內(nèi)部控制與風險管理內(nèi)部控制與風險管理1什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是組織為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系

列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制

、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是組織為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施2注：COSO是指美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會——發(fā)起機構(gòu)委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，簡稱COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務(wù)經(jīng)理協(xié)會，美國會計學會，管理會計協(xié)會。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序。COSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。3注：COSO是指美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門控制為什么++控制什么誰來控制幫助達成組織目標

風險董事會總裁室經(jīng)理層員工層

=4控++控誰幫助達成組織目標董事會=4如何理解內(nèi)部控制目的性是一種動態(tài)的過程是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分深受環(huán)境的影響企業(yè)的每一名員工既是控制主體又是控制客體內(nèi)部控制是針對人設(shè)立和實施的5如何理解內(nèi)部控制目的性5內(nèi)部控制五要素信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控6內(nèi)部控制五要素信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控構(gòu)成一個企業(yè)的氛圍，是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，是推動控制工作的發(fā)動機主要包括:誠信原則和道德價值觀、評定員工能力、董事會、管理哲學和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、責任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實務(wù)等

7信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控構(gòu)成一信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控風險是一種潛在的問題或損失。風險評估：確定什么地方可能出錯，會有什么影響？8信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控風險信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

為合理保證經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，管理和防范風險所采取的措施和行動?？刂苹顒影ǎ焊邔庸芾砣藛T對企業(yè)績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實物控制、績效指標的比較、職責分離等控制活動能夠防范風險9信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為合理保證信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

監(jiān)督和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計合理性和運行有效性。10信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控監(jiān)督和評估內(nèi)信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為了實現(xiàn)控制目標，保證內(nèi)部控制各個要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時溝通。信息溝通貫穿于整個控制

內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)11信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為了實現(xiàn)控制內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分

一般控制

應(yīng)用控制按控制地位分主導性控制補償性控制

按控制功能分

預防式控制

偵察式控制

按控制時序分

原因控制

過程控制

結(jié)果控制12內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分按控制功能分12coso報告提出些新的、有價值的觀點明確對內(nèi)部控制的“責任”強調(diào)“軟控制”的作用強調(diào)風險意識融合管理與控制強調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標明確內(nèi)部控制只能做到“合理”保證成本與效益原則13coso報告提出些新的、有價值的觀點明確對內(nèi)部控制的“責任”企業(yè)內(nèi)控弱點企業(yè)內(nèi)控弱點之一——資金管理內(nèi)控弱點之二——采購管理內(nèi)控弱點之三——存貨管理內(nèi)控弱點之四—固定資產(chǎn)管理內(nèi)控弱點之五——銷售管理內(nèi)控弱點之六——人力資源內(nèi)控弱點之七——稅務(wù)管理內(nèi)控弱點之八——領(lǐng)導一支筆內(nèi)控弱點之九——缺乏流程內(nèi)控弱點之十——過分強調(diào)成本企業(yè)內(nèi)控弱點企業(yè)內(nèi)控弱點之一——資金管理14設(shè)計內(nèi)部控制的總體思路借鑒內(nèi)部控制理論參考內(nèi)部控制范例根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)結(jié)合企業(yè)管理實際設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)定期評價修改、調(diào)整15設(shè)計內(nèi)部控制的總體思路借鑒內(nèi)部控制理論參考內(nèi)部控制范例根據(jù)內(nèi)內(nèi)部控制的設(shè)計原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則內(nèi)部控制的設(shè)計原則16內(nèi)部控制的設(shè)計步驟確定控制目標整合控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施17內(nèi)部控制的設(shè)計步驟確定控制目標17內(nèi)部控制的設(shè)計形式內(nèi)部控制流程圖選定流程圖符號確定流程圖主線確定流程圖重點編制流程圖說明內(nèi)部控制調(diào)查表文字記錄18內(nèi)部控制的設(shè)計形式內(nèi)部控制流程圖18組織控制人事控制風險評估程序控制實物控制檢查控制內(nèi)部控制方法19組織控制內(nèi)部控制方法19

組織控制?對不相容職務(wù)予以分離?明確崗位責任制?制定清晰的作業(yè)流程圖?工作說明書20組織控制?對不相容職務(wù)予以分離20人事控制甄選合適的人員績效考核適時的人員培訓工作輪換21人事控制甄選合適的人員績效考核適時的人員培訓風險識別風險分析風險評估22風險識別風險分析風險評估22什么是風險風險的定義：企業(yè)風險的定義：在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于各種事先無法預料的不確定性因素的影響，使企業(yè)的實際財務(wù)結(jié)果和狀況與預期發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失或獲取額外收益的機會或可能性.注意：實際和預期的偏差財務(wù)結(jié)果和狀況：利潤和現(xiàn)金流風險的兩面性：損失和收益什么是風險風險的定義：23

什么是企業(yè)風險管理企業(yè)風險管理是企業(yè)應(yīng)用一般的管理原理去管理一個組織的資源和活動，通過辨別、評估風險及相應(yīng)的風險管理策略，以合理的成本盡可能的減少意外風險損失，放大風險收益的管理方法。具體的管理思路：識別風險度量風險用策略去管理風險減小風險損失，放大風險收益！什么是企業(yè)風險管理企業(yè)風險管理是企業(yè)應(yīng)用一般的管理原理去管24管理人員的正直或能力問題:管理部門受一人（或一個小集團）支配和不受董事會或委員會的有效監(jiān)督；復雜的組織機構(gòu)，但看來那種復雜性沒有正當?shù)睦碛?；對?nèi)部控制的嚴重缺陷長期失于改正，而這種改正是可以作到的；關(guān)鍵的會計和財務(wù)人員的變動率較高；法律顧問或?qū)徲嬋藛T經(jīng)常變換。如何判斷企業(yè)有舞弊風險管理人員的正直或能力問題:如何判斷企業(yè)有舞弊風險25企業(yè)存在內(nèi)部外部風險

環(huán)境風險廉政風險運營風險財務(wù)風險信息風險授權(quán)風險企業(yè)存在內(nèi)部外部風險環(huán)境風險26政策.法規(guī)風險--由政策.法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損失行業(yè)風險－ 由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中的優(yōu)勢地位災難性損失－ 自然災害給企業(yè)造成巨大的損失金融市場風險－由于金融市場的價格波動給企業(yè)的金融性資產(chǎn)造成損失競爭者－ 競爭者令企業(yè)失去原有的市場競爭優(yōu)勢環(huán)境風險政策.法規(guī)風險--由政策.法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損27管理欺詐--管理層在會計報表中作假蒙騙總公司領(lǐng)導和投資者雇員欺詐--雇員私自挪用公司資產(chǎn)造成企業(yè)重大損失非法行為--管理人員或員工擅自以公司名義作出違法行為使企業(yè)蒙受損失無授權(quán)使用--員工未經(jīng)授權(quán)，為其他目的使用公司資產(chǎn)廉政風險管理欺詐--管理層在會計報表中作假蒙騙總公司領(lǐng)導和投資者廉28客戶滿意－由于對客戶服務(wù)不夠重視造成營業(yè)額下降人力資源－崗位人員資格和能力不夠、有經(jīng)驗人員的流失效率－企業(yè)效率低下令成本高居存貨遺失－管理不當，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績造成巨大的損失產(chǎn)品開發(fā)－新產(chǎn)品無法被市場接受采購－缺乏材料供應(yīng)商的選擇余地造成采購成本高，影響企業(yè)產(chǎn)品競爭力商品定價－定價的不合理，比如企業(yè)使用現(xiàn)行市價與客戶簽訂遠期合同，由于市場價格的波動給企業(yè)帶來可能的損失產(chǎn)品或服務(wù)失敗－ 由于某種產(chǎn)品的失敗給企業(yè)的整個形象造成影響運營風險客戶滿意－由于對客戶服務(wù)不夠重視造成營業(yè)額下降運營風險29貨幣風險－貨幣匯率的波動直接影響企業(yè)的業(yè)績利率風險－利率波動可能會增加企業(yè)的借款費用和減少投資項目的產(chǎn)出流動性－ 資產(chǎn)變現(xiàn)能力差可能企業(yè)陷入財務(wù)危機現(xiàn)金周轉(zhuǎn)－現(xiàn)金的回籠速度直接影響企業(yè)對現(xiàn)金的使用效率再投資－ 資金在短期高回報投資項目結(jié)束回籠后無法再次獲得相同回報的投資機會信用風險－客戶長期拖欠貨款造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占稅務(wù)風險－沒有一個比較懂得稅法的管理者財務(wù)風險貨幣風險－貨幣匯率的波動直接影響企業(yè)的業(yè)績財務(wù)風險301.使用權(quán)-對數(shù)據(jù)使用的權(quán)限設(shè)置不夠安全,造成機密的泄漏2.整合性–

各版塊的系統(tǒng)沒有連接，造成公司的數(shù)據(jù)不具整合性，給管理造成困難3.相關(guān)性-所收集的數(shù)據(jù)與管理所需的數(shù)據(jù)無關(guān)4.可得到性－ 急需的數(shù)據(jù)無法得到5..管理報告－ 向有關(guān)不門遞交的報告不完整.不正確.不及時信息風險1.使用權(quán)-對數(shù)據(jù)使用的權(quán)限設(shè)置不夠安全,造成機密的泄31

授權(quán)風險

1.領(lǐng)導力－業(yè)務(wù)流程的負責人沒有領(lǐng)導力2.職權(quán)－員工或者不能盡職或者做本不應(yīng)由其完成的工作3.限制－管理層超越職權(quán)限制，濫用權(quán)利

授權(quán)風險

1.領(lǐng)導力－業(yè)務(wù)流程的負責人沒有領(lǐng)導力32內(nèi)部的非正常壓力:對一個或幾個產(chǎn)品或顧主的過分依賴；對會計人員施加壓力要他們在非常短時間內(nèi)完成財務(wù)報表；如何判斷企業(yè)有舞弊風險內(nèi)部的非正常壓力:如何判斷企業(yè)有舞弊風險33非正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù):對盈利有重大影響的非正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。同有關(guān)聯(lián)方面的經(jīng)濟業(yè)務(wù)復雜以及不能夠解釋清楚；在提供有關(guān)服務(wù)方面出現(xiàn)過多的服務(wù)費支出（例如對律師、顧問或代理人）；如何判斷企業(yè)有舞弊風險非正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù):如何判斷企業(yè)有舞弊風險34存在著會計記錄/憑證的問題:不充足的會計記錄，例如，不完善的擋案，對帳簿和帳戶的過多調(diào)整。不適當?shù)慕?jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證，例如缺少適當?shù)暮藴适掷m(xù)，沒有必要的附件和改換憑證。會計記錄與第三者的證實之間相差筆數(shù)過多，互相矛盾的數(shù)據(jù)、證據(jù)和經(jīng)營比率上難以解釋的變化；對有關(guān)的查詢進行規(guī)避或作出不合理的回答如何判斷企業(yè)有舞弊風險存在著會計記錄/憑證的問題:如何判斷企業(yè)有舞弊風險35政策規(guī)章制度流程作業(yè)指導書程序控制36政策程序控制36

實物控制

?統(tǒng)一采購制度?保管制度?盤點制度

37實物控制37實施監(jiān)控糾正偏差檢查控制38實施監(jiān)控糾正偏差38監(jiān)控方法●檢查●審計39●檢查39最佳實務(wù)－企業(yè)管理控制系統(tǒng)設(shè)計有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地隨時監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，并促進公司內(nèi)部信息的交流和共享。在組織中貫徹高層領(lǐng)導對于企業(yè)管理控制的正確觀念和風格。組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運作需要不斷地加以監(jiān)督和改善。加強企業(yè)內(nèi)部控制管理最佳實務(wù)－企業(yè)管理控制系統(tǒng)設(shè)計有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便40企業(yè)典型的財務(wù)內(nèi)部控制手段財務(wù)稽核制度財務(wù)組織制度全面預算管理制度會計核算和財務(wù)控制制度生產(chǎn)統(tǒng)計制度生產(chǎn)成本核算制度財務(wù)分析制度企業(yè)典型的財務(wù)內(nèi)部控制手段財務(wù)稽核制度41企業(yè)的財務(wù)預警指標體系財務(wù)預警指標體系償債能力營運能力盈利能力銷售能力發(fā)展能力控制能力3項6項4項9項2項4項6大類28個指標企業(yè)的財務(wù)預警指標體系財務(wù)預警指標體系償債能力營運能力盈利能42內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊，導致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響內(nèi)部控制的作用。內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)43管理層對內(nèi)部控制的承諾風險評估、選擇內(nèi)部控制制度教育員工認識、內(nèi)部控制意識制訂測試實施監(jiān)控系統(tǒng)保持與改進的意識領(lǐng)導層特定工作小組層次執(zhí)行人員層次所有人員推動內(nèi)部控制的5個步驟管理層對風險教育員工制訂監(jiān)控系統(tǒng)領(lǐng)導層特定工作小組層次執(zhí)行人44執(zhí)行改變推動改變1、教育與溝通

2、提供設(shè)施與參與

3、支持與協(xié)助

4、協(xié)商和同意

5、操作方法

6、對付明暗壓力推動內(nèi)部控制的有效方法執(zhí)行改變推動改變1、教育與溝通推動內(nèi)部控制的有效方法45高級管理層沒有全力支持不切實際閉門造車缺乏全體員工的支持與理解缺乏推行內(nèi)控制度的整體計劃沒有照顧員工的心理因素推行內(nèi)控失敗的原因高級管理層沒有全力支持推行內(nèi)控失敗的原因46高級管理層的踐踏能力;缺乏控制文化和意識；職員勾結(jié)；依賴于單一的業(yè)績衡量指標；依賴于個人的記憶；交易過后的記錄；對分派責任的監(jiān)控力度不夠使控制不能持續(xù)的部分原因高級管理層的踐踏能力;使控制不能持續(xù)的部分原因47把內(nèi)部控制與風險管理要求嵌入流程，使其具有可執(zhí)行性目前將來基本業(yè)務(wù)要求/過去的慣例業(yè)務(wù)風險識別業(yè)務(wù)風險評估業(yè)務(wù)風險應(yīng)對業(yè)務(wù)風險控制制定業(yè)務(wù)流程監(jiān)控和評估管理改進基本業(yè)務(wù)要求/

過去的慣例制定業(yè)務(wù)流程標準化不會取代創(chuàng)新，它只會節(jié)省你的精力，讓你更加關(guān)注最有價值的事情。把內(nèi)部控制與風險管理要求嵌入流程，使其具有可執(zhí)行性目前將來基48執(zhí)行才是最重要的

來自出資人和監(jiān)管機構(gòu)的推動，把外部要求變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)在需要董事會要有加強風險管理的切實行動公司高管層率先垂范建立持續(xù)的全員培訓計劃，讓全員明確知曉企業(yè)內(nèi)控目標和自己的責任開展自我評估,由組織整體對管理控制和治理負責建立有效的考核機制，保證內(nèi)控執(zhí)行的有效性建立內(nèi)控促進管理，管理推動內(nèi)控的互動機制執(zhí)行是企業(yè)領(lǐng)導人的主要工作，執(zhí)行是組織文化的核心內(nèi)容。執(zhí)行才是最重要的來自出資人和監(jiān)管機構(gòu)的推動，把外部要求變?yōu)?9董事會是內(nèi)部控制和風險管理的第一責任人，是企業(yè)內(nèi)部控制文化的締造者量度什么，就會得到什么，董事會行為取向決定公司管理的行為取向1、重大風險的評估2、重要風險的管控策略3、重大事件的應(yīng)對4、重要信息的披露5、重大決策的制定7、風險管控效果評價8、風險管理文化的培育6、重要職權(quán)的授予八大關(guān)鍵環(huán)節(jié)董事會是內(nèi)部控制和風險管理的第一責任人，是企業(yè)內(nèi)部控制文化的50成功的行動始于審慎的思考

1、內(nèi)部控制與風險管理是什么？2、內(nèi)部控制要控制什么？3、內(nèi)部控制建設(shè)從哪里入手？4、內(nèi)部控制如何達成全員共識？成功的行動始于審慎的思考51

謝謝！謝謝！52

1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你努力的不夠多。

2、孤單一人的時間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個驚喜，也給自己一個好的交代。

3、命運給你一個比別人低的起點是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!

4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少。口里不說多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒有過分欲，自然憂就少。大悲是無淚的，同樣大悟無言。緣來盡量要惜，緣盡就放。人生本來就空，對人家笑笑，對自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開，豈不自在，哪里來的塵埃!

25、你不能拼爹的時候，你就只能去拼命！

26、如果人生的旅程上沒有障礙，人還有什么可做的呢。

27、我們無法選擇自己的出身，可是我們的未來是自己去改變的。勵志名言：比別人多一點執(zhí)著，你就會創(chuàng)造奇跡

28、偉人之所以偉大，是因為他與別人共處逆境時，別人失去了信心，他卻下決心實現(xiàn)自己的目標。

29、人生就像一道漫長的階梯，任何人也無法逆向而行，只能在急促而繁忙的進程中，偶爾轉(zhuǎn)過頭來，回望自己留下的蹣跚腳印。

30、時間，帶不走真正的朋友；歲月，留不住虛幻的擁有。時光轉(zhuǎn)換，體會到緣分善變；平淡無語，感受了人情冷暖。有心的人，不管你在與不在，都會惦念；無心的情，無論你好與不好，只是漠然。走過一段路，總能有一次領(lǐng)悟；經(jīng)歷一些事，才能看清一些人。

31、我們無法選擇自己的出身，可是我們的未來是自己去改變的。

32、命好不如習慣好。養(yǎng)成好習慣，一輩子受用不盡。

33、比別人多一點執(zhí)著，你就會創(chuàng)造奇跡。50、想像力比知識更重要。不是無知，而是對無知的無知，才是知的死亡。

51、對于最有能力的領(lǐng)航人風浪總是格外的洶涌。

52、思想如鉆子，必須集中在一點鉆下去才有力量。

53、年少時，夢想在心中激揚迸進，勢不可擋，只是我們還沒學會去戰(zhàn)斗。經(jīng)過一番努力，我們終于學會了戰(zhàn)斗，卻已沒有了拼搏的勇氣。因此，我們轉(zhuǎn)向自身，攻擊自己，成為自己最大的敵人。

54、最偉大的思想和行動往往需要最微不足道的開始。

55、不積小流無以成江海，不積跬步無以至千里。

56、遠大抱負始于高中，輝煌人生起于今日。

57、理想的路總是為有信心的人預備著。

58、抱最大的希望，為最大的努力，做最壞的打算。

59、世上除了生死，都是小事。從今天開始，每天微笑吧。

60、一勤天下無難事，一懶天下皆難事。

61、在清醒中孤獨，總好過于在喧囂人群中寂寞。

62、心里的感覺總會是這樣，你越期待的會越行越遠，你越在乎的對你的傷害越大。

63、彩虹風雨后，成功細節(jié)中。

64、有些事你是繞不過去的，你現(xiàn)在逃避，你以后就會話十倍的精力去面對。

65、只要有信心，就能在信念中行走。

66、每天告訴自己一次，我真的很不錯。

67、心中有理想再累也快樂

68、發(fā)光并非太陽的專利，你也可以發(fā)光。

69、任何山都可以移動，只要把沙土一卡車一卡車運走即可。

70、當你的希望一個個落空，你也要堅定，要沉著！

71、生命太過短暫，今天放棄了明天不一定能得到。

72、只要路是對的，就不怕路遠。

73、如果一個人愛你、特別在乎你，有一個表現(xiàn)是他還是有點怕你。

74、先知三日，富貴十年。付諸行動，你就會得到力量。

75、愛的力量大到可以使人忘記一切，卻又小到連一粒嫉妒的沙石也不能容納。

1、這世上，沒有誰活得比誰容易，只是有人在呼天搶地，有人在默默努力。

2、當熱誠變成習慣，恐懼和憂慮即無處容身。缺乏熱誠的人也沒有明確的目標。熱誠使想象的輪子轉(zhuǎn)動。一個人缺乏熱誠就象汽車沒有汽油。善于安排玩樂和工作，兩者保持熱誠，就是最快樂的人。熱誠使平凡的話題變得生動。

3、起點低怕什么，大不了加倍努力。人生就像一場馬拉松比賽，拼的不是起點，而是堅持的耐力和成長的速度。只要努力不止，進步也會不止。

4、如果你不相信努力和時光，那么時光第一個就會辜負你。不要去否定你的過去，也不要用你的過去牽扯你的未來。不是因為有希望才去努力，而是努力了，才能看到希望。

5、人生每天都要笑，生活的下一秒發(fā)生什么，我們誰也不知道。所以，放下心里的糾結(jié)，放下腦中的煩惱，放下生活的不愉快，活在當下。人生喜怒哀樂，百般形態(tài)，不如在心里全部淡然處之，輕輕一笑，讓心更自在，生命更恒久。積極者相信只有推動自己才能推動世界，只要推動自己就能推動世界。

6、人性本善，純?nèi)缜逑魉冬摖q。欲望與情緒如風沙襲擾，把原本如天空曠蔚藍的心蒙蔽。但我知道，每個人的心靈深處，不管烏云密布還是陰淤蒼茫，但依然有一道彩虹，亮麗于心中某處。

7、每個人的心里，都藏著一個了不起的自己，只要你不頹廢，不消極，一直悄悄醞釀著樂觀，培養(yǎng)著豁達，堅持著善良，只要在路上，就沒有到達不了的遠方！

8、不要活在別人眼中，更不要活在別人嘴中。世界不會因為你的抱怨不滿而為你改變，你能做到的只有改變你自己！

9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天賜，不都是一路披荊斬棘才換來的。

10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你會覺得解脫。但舌頭總會不由自主地往那個空空的牙洞里舔，一天數(shù)次。不痛了不代表你能完全無視，留下的那個空缺永遠都在，偶爾甚至會異常掛念。適應(yīng)是需要時間的，但牙總是要拔，因為太痛，所以終歸還是要放手，隨它去。

11、這個世界其實很公平，你想要比別人強，你就必須去做別人不想做的事，你想要過更好的生活，你就必須去承受更多的困難，承受別人不能承受的壓力。

12、逆境給人寶貴的磨煉機會。只有經(jīng)得起環(huán)境考驗的人，才能算是真正的強者。自古以來的偉人，大多是抱著不屈不撓的精神，從逆境中掙扎奮斗過來的。

13、不同的人生，有不同的幸福。去發(fā)現(xiàn)你所擁有幸運，少抱怨上蒼的不公，把握屬于自己的幸福。你，我，我們大家都可以經(jīng)歷幸福的人生。

14、給自己一份堅強，擦干眼淚；給自己一份自信，不卑不亢；給自己一份灑脫，悠然前行。輕輕品，靜靜藏。為了看陽光，我來到這世上；為了與陽光同行，我笑對憂傷。

15、總不能流血就喊痛，怕黑就開燈，想念就聯(lián)系，疲憊就放空，被孤立就討好，脆弱就想家，不要被現(xiàn)在而蒙蔽雙眼，終究是要長大，最漆黑的那段路終要自己走完。21、每個人都有潛在的能量，只是很容易：被習慣所掩蓋，被時間所迷離，被惰性所消磨。

22、不論你在什么時候開始，重要的是開始之后就不要輕言放棄。

23、恨別人，痛苦的卻是自己。

24、每天醒來，敲醒自己的不是鐘聲，而是夢想。

25、你不能拼爹的時候，你就只能去拼命！

26、如果人生的旅程上沒有障礙，人還有什么可做的呢。

27、我們無法選擇自己的出身，可是我們的未來是自己去改變的。勵志名言：比別人多一點執(zhí)著，你就會創(chuàng)造奇跡

28、偉人之所以偉大，是因為他與別人共處逆境時，別人失去了信心，他卻下決心實現(xiàn)自己的目標。

29、人生就像一道漫長的階梯，任何人也無法逆向而行，只能在急促而繁忙的進程中，偶爾轉(zhuǎn)過頭來，回望自己留下的蹣跚腳印。

30、時間，帶不走真正的朋友；歲月，留不住虛幻的擁有。時光轉(zhuǎn)換，體會到緣分善變；平淡無語，感受了人情冷暖。有心的人，不管你在與不在，都會惦念；無心的情，無論你好與不好，只是漠然。走過一段路，總能有一次領(lǐng)悟；經(jīng)歷一些事，才能看清一些人。

31、我們無法選擇自己的出身，可是我們的未來是自己去改變的。

32、命好不如習慣好。養(yǎng)成好習慣，一輩子受用不盡。

33、比別人多一點執(zhí)著，你就會創(chuàng)造奇跡。1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而53內(nèi)部控制與風險管理內(nèi)部控制與風險管理54什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是組織為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系

列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制

、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是組織為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施55注：COSO是指美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會——發(fā)起機構(gòu)委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，簡稱COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務(wù)經(jīng)理協(xié)會，美國會計學會，管理會計協(xié)會。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序。COSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。56注：COSO是指美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門控制為什么++控制什么誰來控制幫助達成組織目標

風險董事會總裁室經(jīng)理層員工層

=57控++控誰幫助達成組織目標董事會=4如何理解內(nèi)部控制目的性是一種動態(tài)的過程是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分深受環(huán)境的影響企業(yè)的每一名員工既是控制主體又是控制客體內(nèi)部控制是針對人設(shè)立和實施的58如何理解內(nèi)部控制目的性5內(nèi)部控制五要素信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控59內(nèi)部控制五要素信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控構(gòu)成一個企業(yè)的氛圍，是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，是推動控制工作的發(fā)動機主要包括:誠信原則和道德價值觀、評定員工能力、董事會、管理哲學和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、責任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實務(wù)等

60信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控構(gòu)成一信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控風險是一種潛在的問題或損失。風險評估：確定什么地方可能出錯，會有什么影響？61信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控風險信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

為合理保證經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，管理和防范風險所采取的措施和行動。控制活動包括：高層管理人員對企業(yè)績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實物控制、績效指標的比較、職責分離等控制活動能夠防范風險62信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為合理保證信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控

監(jiān)督和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計合理性和運行有效性。63信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控監(jiān)督和評估內(nèi)信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為了實現(xiàn)控制目標，保證內(nèi)部控制各個要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時溝通。信息溝通貫穿于整個控制

內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)64信息與溝通控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)控為了實現(xiàn)控制內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分

一般控制

應(yīng)用控制按控制地位分主導性控制補償性控制

按控制功能分

預防式控制

偵察式控制

按控制時序分

原因控制

過程控制

結(jié)果控制65內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分按控制功能分12coso報告提出些新的、有價值的觀點明確對內(nèi)部控制的“責任”強調(diào)“軟控制”的作用強調(diào)風險意識融合管理與控制強調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標明確內(nèi)部控制只能做到“合理”保證成本與效益原則66coso報告提出些新的、有價值的觀點明確對內(nèi)部控制的“責任”企業(yè)內(nèi)控弱點企業(yè)內(nèi)控弱點之一——資金管理內(nèi)控弱點之二——采購管理內(nèi)控弱點之三——存貨管理內(nèi)控弱點之四—固定資產(chǎn)管理內(nèi)控弱點之五——銷售管理內(nèi)控弱點之六——人力資源內(nèi)控弱點之七——稅務(wù)管理內(nèi)控弱點之八——領(lǐng)導一支筆內(nèi)控弱點之九——缺乏流程內(nèi)控弱點之十——過分強調(diào)成本企業(yè)內(nèi)控弱點企業(yè)內(nèi)控弱點之一——資金管理67設(shè)計內(nèi)部控制的總體思路借鑒內(nèi)部控制理論參考內(nèi)部控制范例根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)結(jié)合企業(yè)管理實際設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)定期評價修改、調(diào)整68設(shè)計內(nèi)部控制的總體思路借鑒內(nèi)部控制理論參考內(nèi)部控制范例根據(jù)內(nèi)內(nèi)部控制的設(shè)計原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則內(nèi)部控制的設(shè)計原則69內(nèi)部控制的設(shè)計步驟確定控制目標整合控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施70內(nèi)部控制的設(shè)計步驟確定控制目標17內(nèi)部控制的設(shè)計形式內(nèi)部控制流程圖選定流程圖符號確定流程圖主線確定流程圖重點編制流程圖說明內(nèi)部控制調(diào)查表文字記錄71內(nèi)部控制的設(shè)計形式內(nèi)部控制流程圖18組織控制人事控制風險評估程序控制實物控制檢查控制內(nèi)部控制方法72組織控制內(nèi)部控制方法19

組織控制?對不相容職務(wù)予以分離?明確崗位責任制?制定清晰的作業(yè)流程圖?工作說明書73組織控制?對不相容職務(wù)予以分離20人事控制甄選合適的人員績效考核適時的人員培訓工作輪換74人事控制甄選合適的人員績效考核適時的人員培訓風險識別風險分析風險評估75風險識別風險分析風險評估22什么是風險風險的定義：企業(yè)風險的定義：在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于各種事先無法預料的不確定性因素的影響，使企業(yè)的實際財務(wù)結(jié)果和狀況與預期發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失或獲取額外收益的機會或可能性.注意：實際和預期的偏差財務(wù)結(jié)果和狀況：利潤和現(xiàn)金流風險的兩面性：損失和收益什么是風險風險的定義：76

什么是企業(yè)風險管理企業(yè)風險管理是企業(yè)應(yīng)用一般的管理原理去管理一個組織的資源和活動，通過辨別、評估風險及相應(yīng)的風險管理策略，以合理的成本盡可能的減少意外風險損失，放大風險收益的管理方法。具體的管理思路：識別風險度量風險用策略去管理風險減小風險損失，放大風險收益！什么是企業(yè)風險管理企業(yè)風險管理是企業(yè)應(yīng)用一般的管理原理去管77管理人員的正直或能力問題:管理部門受一人（或一個小集團）支配和不受董事會或委員會的有效監(jiān)督；復雜的組織機構(gòu)，但看來那種復雜性沒有正當?shù)睦碛桑粚?nèi)部控制的嚴重缺陷長期失于改正，而這種改正是可以作到的；關(guān)鍵的會計和財務(wù)人員的變動率較高；法律顧問或?qū)徲嬋藛T經(jīng)常變換。如何判斷企業(yè)有舞弊風險管理人員的正直或能力問題:如何判斷企業(yè)有舞弊風險78企業(yè)存在內(nèi)部外部風險

環(huán)境風險廉政風險運營風險財務(wù)風險信息風險授權(quán)風險企業(yè)存在內(nèi)部外部風險環(huán)境風險79政策.法規(guī)風險--由政策.法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損失行業(yè)風險－ 由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中的優(yōu)勢地位災難性損失－ 自然災害給企業(yè)造成巨大的損失金融市場風險－由于金融市場的價格波動給企業(yè)的金融性資產(chǎn)造成損失競爭者－ 競爭者令企業(yè)失去原有的市場競爭優(yōu)勢環(huán)境風險政策.法規(guī)風險--由政策.法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損80管理欺詐--管理層在會計報表中作假蒙騙總公司領(lǐng)導和投資者雇員欺詐--雇員私自挪用公司資產(chǎn)造成企業(yè)重大損失非法行為--管理人員或員工擅自以公司名義作出違法行為使企業(yè)蒙受損失無授權(quán)使用--員工未經(jīng)授權(quán)，為其他目的使用公司資產(chǎn)廉政風險管理欺詐--管理層在會計報表中作假蒙騙總公司領(lǐng)導和投資者廉81客戶滿意－由于對客戶服務(wù)不夠重視造成營業(yè)額下降人力資源－崗位人員資格和能力不夠、有經(jīng)驗人員的流失效率－企業(yè)效率低下令成本高居存貨遺失－管理不當，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績造成巨大的損失產(chǎn)品開發(fā)－新產(chǎn)品無法被市場接受采購－缺乏材料供應(yīng)商的選擇余地造成采購成本高，影響企業(yè)產(chǎn)品競爭力商品定價－定價的不合理，比如企業(yè)使用現(xiàn)行市價與客戶簽訂遠期合同，由于市場價格的波動給企業(yè)帶來可能的損失產(chǎn)品或服務(wù)失?。?由于某種產(chǎn)品的失敗給企業(yè)的整個形象造成影響運營風險客戶滿意－由于對客戶服務(wù)不夠重視造成營業(yè)額下降運營風險82貨幣風險－貨幣匯率的波動直接影響企業(yè)的業(yè)績利率風險－利率波動可能會增加企業(yè)的借款費用和減少投資項目的產(chǎn)出流動性－ 資產(chǎn)變現(xiàn)能力差可能企業(yè)陷入財務(wù)危機現(xiàn)金周轉(zhuǎn)－現(xiàn)金的回籠速度直接影響企業(yè)對現(xiàn)金的使用效率再投資－ 資金在短期高回報投資項目結(jié)束回籠后無法再次獲得相同回報的投資機會信用風險－客戶長期拖欠貨款造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占稅務(wù)風險－沒有一個比較懂得稅法的管理者財務(wù)風險貨幣風險－貨幣匯率的波動直接影響企業(yè)的業(yè)績財務(wù)風險831.使用權(quán)-對數(shù)據(jù)使用的權(quán)限設(shè)置不夠安全,造成機密的泄漏2.整合性–

各版塊的系統(tǒng)沒有連接，造成公司的數(shù)據(jù)不具整合性，給管理造成困難3.相關(guān)性-所收集的數(shù)據(jù)與管理所需的數(shù)據(jù)無關(guān)4.可得到性－ 急需的數(shù)據(jù)無法得到5..管理報告－ 向有關(guān)不門遞交的報告不完整.不正確.不及時信息風險1.使用權(quán)-對數(shù)據(jù)使用的權(quán)限設(shè)置不夠安全,造成機密的泄84

授權(quán)風險

1.領(lǐng)導力－業(yè)務(wù)流程的負責人沒有領(lǐng)導力2.職權(quán)－員工或者不能盡職或者做本不應(yīng)由其完成的工作3.限制－管理層超越職權(quán)限制，濫用權(quán)利

授權(quán)風險

1.領(lǐng)導力－業(yè)務(wù)流程的負責人沒有領(lǐng)導力85內(nèi)部的非正常壓力:對一個或幾個產(chǎn)品或顧主的過分依賴；對會計人員施加壓力要他們在非常短時間內(nèi)完成財務(wù)報表；如何判斷企業(yè)有舞弊風險內(nèi)部的非正常壓力:如何判斷企業(yè)有舞弊風險86非正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù):對盈利有重大影響的非正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。同有關(guān)聯(lián)方面的經(jīng)濟業(yè)務(wù)復雜以及不能夠解釋清楚；在提供有關(guān)服務(wù)方面出現(xiàn)過多的服務(wù)費支出（例如對律師、顧問或代理人）；如何判斷企業(yè)有舞弊風險非正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù):如何判斷企業(yè)有舞弊風險87存在著會計記錄/憑證的問題:不充足的會計記錄，例如，不完善的擋案，對帳簿和帳戶的過多調(diào)整。不適當?shù)慕?jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證，例如缺少適當?shù)暮藴适掷m(xù)，沒有必要的附件和改換憑證。會計記錄與第三者的證實之間相差筆數(shù)過多，互相矛盾的數(shù)據(jù)、證據(jù)和經(jīng)營比率上難以解釋的變化；對有關(guān)的查詢進行規(guī)避或作出不合理的回答如何判斷企業(yè)有舞弊風險存在著會計記錄/憑證的問題:如何判斷企業(yè)有舞弊風險88政策規(guī)章制度流程作業(yè)指導書程序控制89政策程序控制36

實物控制

?統(tǒng)一采購制度?保管制度?盤點制度

90實物控制37實施監(jiān)控糾正偏差檢查控制91實施監(jiān)控糾正偏差38監(jiān)控方法●檢查●審計92●檢查39最佳實務(wù)－企業(yè)管理控制系統(tǒng)設(shè)計有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地隨時監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，并促進公司內(nèi)部信息的交流和共享。在組織中貫徹高層領(lǐng)導對于企業(yè)管理控制的正確觀念和風格。組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運作需要不斷地加以監(jiān)督和改善。加強企業(yè)內(nèi)部控制管理最佳實務(wù)－企業(yè)管理控制系統(tǒng)設(shè)計有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便93企業(yè)典型的財務(wù)內(nèi)部控制手段財務(wù)稽核制度財務(wù)組織制度全面預算管理制度會計核算和財務(wù)控制制度生產(chǎn)統(tǒng)計制度生產(chǎn)成本核算制度財務(wù)分析制度企業(yè)典型的財務(wù)內(nèi)部控制手段財務(wù)稽核制度94企業(yè)的財務(wù)預警指標體系財務(wù)預警指標體系償債能力營運能力盈利能力銷售能力發(fā)展能力控制能力3項6項4項9項2項4項6大類28個指標企業(yè)的財務(wù)預警指標體系財務(wù)預警指標體系償債能力營運能力盈利能95內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊，導致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響內(nèi)部控制的作用。內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)96管理層對內(nèi)部控制的承諾風險評估、選擇內(nèi)部控制制度教育員工認識、內(nèi)部控制意識制訂測試實施監(jiān)控系統(tǒng)保持與改進的意識領(lǐng)導層特定工作小組層次執(zhí)行人員層次所有人員推動內(nèi)部控制的5個步驟管理層對風險教育員工制訂監(jiān)控系統(tǒng)領(lǐng)導層特定工作小組層次執(zhí)行人97執(zhí)行改變推動改變1、教育與溝通

2、提供設(shè)施與參與

3、支持與協(xié)助

4、協(xié)商和同意

5、操作方法

6、對付明暗壓力推動內(nèi)部控制的有效方法執(zhí)行改變推動改變1、教育與溝通推動內(nèi)部控制的有效方法98高級管理層沒有全力支持不切實際閉門造車缺乏全體員工的支持與理解缺乏推行內(nèi)控制度的整體計劃沒有照顧員工的心理因素推行內(nèi)控失敗的原因高級管理層沒有全力支持推行內(nèi)控失敗的原因99高級管理層的踐踏能力;缺乏控制文化和意識；職員勾結(jié)；依賴于單一的業(yè)績衡量指標；依賴于個人的記憶；交易過后的記錄；對分派責任的監(jiān)控力度不夠使控制不能持續(xù)的部分原因高級管理層的踐踏能力;使控制不能持續(xù)的部分原因100把內(nèi)部控制與風險管理要求嵌入流程，使其具有可執(zhí)行性目前將來基本業(yè)務(wù)要求/過去的慣例業(yè)務(wù)風險識別業(yè)務(wù)風險評估業(yè)務(wù)風險應(yīng)對業(yè)務(wù)風險控制制定業(yè)務(wù)流程監(jiān)控和評估管理改進基本業(yè)務(wù)要求/

過去的慣例制定業(yè)務(wù)流程標準化不會取代創(chuàng)新，它只會節(jié)省你的精力，讓你更加關(guān)注最有價值的事情。把內(nèi)部控制與風險管理要求嵌入流程，使其具有可執(zhí)行性目前將來基101執(zhí)行才是最重要的

來自出資人和監(jiān)管機構(gòu)的推動，把外部要求變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)在需要董事會要有加強風險管理的切實行動公司高管層率先垂范建立持續(xù)的全員培訓計劃，讓全員明確知曉企業(yè)內(nèi)控目標和自己的責任開展自我評估,由組織整體對管理控制和治理負責建立有效的考核機制，保證內(nèi)控執(zhí)行的有效性建立內(nèi)控促進管理，管理推動內(nèi)控的互動機制執(zhí)行是企業(yè)領(lǐng)導人的主要工作，執(zhí)行是組織文化的核心內(nèi)容。執(zhí)行才是最重要的來自出資人和監(jiān)管機構(gòu)的推動，把外部要求變?yōu)?02董事會是內(nèi)部控制和風險管理的第一責任人，是企業(yè)內(nèi)部控制文化的締造者量度什么，就會得到什么，董事會行為取向決定公司管理的行為取向1、重大風險的評估2、重要風險的管控策略3、重大事件的應(yīng)對4、重要信息的披露5、重大決策的制定7、風險管控效果評價8、風險管理文化的培育6、重要職權(quán)的授予八大關(guān)鍵環(huán)節(jié)董事會是內(nèi)部控制和風險管理的第一責任人，是企業(yè)內(nèi)部控制文化的103成功的行動始于審慎的思考

1、內(nèi)部控制與風險管理是什么？2、內(nèi)部控制要控制什么？3、內(nèi)部控制建設(shè)從哪里入手？4、內(nèi)部控制如何達成全員共識？成功的行動始于審慎的思考104

謝謝！謝謝！105

1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你努力的不夠多。

2、孤單一人的時間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個驚喜，也給自己一個好的交代。

3、命運給你一個比別人低的起點是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!

4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒有過分欲，自然憂就少。大悲是無淚的，同樣大悟無言。緣來盡量要惜，緣盡就放。人生本來就空，對人家笑笑，對自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開，豈不自在，哪里來的塵埃!

25、你不能拼爹的時候，你就只能去拼命！

26、如果人生的旅程上沒有障礙，人還有什么可做的呢。

27、我們無法選擇自己的出身，可是我們的未來是自己去改變的。勵志名言：比別人多一點執(zhí)著，你就會創(chuàng)造奇跡

28、偉人之所以偉大，是因為他與別人共處逆境時，別人失去了信心，他卻下決心實現(xiàn)自己的目標。

29、人生就像一道漫長的階梯，任何人也無法逆向而行，只能在急促而繁忙的進程中，偶爾轉(zhuǎn)過頭來，回望自己留下的蹣跚腳印。

30、時間，帶不走真正的朋友；歲月，留不住虛幻的擁有。時光轉(zhuǎn)換，體會到緣分善變；平淡無語，感受了人情冷暖。有心的人，不管你在與不在，都會惦念；無心的情，無論你好與不好，只是漠然。走過一段路，總能有一次領(lǐng)悟；經(jīng)歷一些事，才能看清一些人。

31、我們無法選擇自己的出身，可是我們的未來是自己去改變的。

32、命好不如習慣好。養(yǎng)成好習慣，一輩子受用不盡。

33、比別人多一點執(zhí)著，你就會創(chuàng)造奇跡。50、想像力比知識更重要。不是無知，而是對無知的無知，才是知的死亡。

51、對于最有能力的領(lǐng)航人風浪總是格外的洶涌。

52、思想如鉆子，必須集中在一點鉆下去才有力量。

53、年少時，夢想在心中激揚迸進，勢不可擋，只是我們還沒學會去戰(zhàn)斗。經(jīng)過一番努力，我們終于學會了戰(zhàn)斗，卻已沒有了拼搏的勇氣。因此，我們轉(zhuǎn)向自身，攻擊自己，成為自己最大的敵人。

54、最偉大的思想和行動往往需要最微不足道的開始。

55、不積小流無以成江海，不積跬步無以至千里。

56、遠大抱負始于高中，輝煌人生起于今日。

57、理想的路總是為有信心的人預備著。

58、抱最大的希望，為最大的努力，做最壞的打算。

59、世上除了生死，都是小事。從今天開始，每天微笑吧。

60、一勤天下無難事，一懶天下皆難事。

61、在清醒中孤獨，總好過于在喧囂人群中寂寞。

62、心里的感覺總會是這樣，你越期待的會越行越遠，你越在乎的對你的傷害越大。

63、彩虹風雨后，成功細節(jié)中。

64、有些事你是繞不過去的，你現(xiàn)在逃避，你以后就會話十倍的精力去面對。

65、只要有信心，就能在信念中行走。

66、每天告訴自己一次，我真的很不錯。

67、心中有理想再累也快樂

68、發(fā)光并非太陽的專利