設(shè)計節(jié)稅的薪酬福利制度廣州理道財稅咨詢有限公司提綱影響薪酬福利納稅的最新政策個稅法修訂后薪酬福利節(jié)稅設(shè)計稅務(wù)籌劃：不變應(yīng)萬變稅務(wù)籌劃：隨機應(yīng)變稅務(wù)籌劃最新方案總結(jié)2影響薪酬福利納稅的最新政策個人所得稅法的修訂工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五稅率調(diào)整為7級，對級距進行調(diào)整取消15%稅率，擴大10%稅率的適用范圍取消40%稅率，擴大45%稅率的覆蓋范圍工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額影響薪酬福利納稅的最新政策個稅法修訂，誰需要納稅籌劃？年薪5.4萬元以下無需繳納個稅年薪9.5萬元，納稅約1050元年薪15萬元，納稅約6900元年薪納稅工資增加個稅增加稅負率

200,000

13,110

6.6%

210,000

14,800

10,000

1,6907.0%

220,000

16,590

10,000

1,7907.5%

230,000

18,590

10,000

2,0008.1%

240,000

20,680

10,000

2,0908.6%

250,000

23,180

10,000

2,5009.3%合計

50,000

10,070影響薪酬福利納稅的最新政策企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅向本單位員工發(fā)放，屬于福利，并入工資薪金單位在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅向本單位員工發(fā)放，屬于福利，并入工資薪金財稅[2011]50號影響薪酬福利納稅的最新政策對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅工傷保險待遇包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等

財稅[2012]40號影響薪酬福利納稅的最新政策購買商業(yè)預(yù)付卡實施實名制管理稅務(wù)機關(guān)加強對售卡單位和受卡單位的發(fā)票、業(yè)務(wù)檢查稅務(wù)機關(guān)嚴格檢查企業(yè)“辦公用品”支出稅務(wù)機關(guān)嚴格檢查成品油銷售發(fā)票影響薪酬福利納稅的最新政策企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）稅務(wù)籌劃：不變應(yīng)萬變合理的工資發(fā)放方式均衡月度工資發(fā)放月度獎金發(fā)放一次年終獎金年終獎金與月度工資合理均衡發(fā)放年終獎金避免地雷區(qū)實施住房公積金制度稅務(wù)籌劃：不變應(yīng)萬變利用免稅津貼、福利集體飯?zhí)贸霾钛a貼通訊費用報銷培訓(xùn)福利特殊困難補貼其他集體福利探親費用稅務(wù)籌籌劃：：不變變應(yīng)萬萬變存在疑疑問的的福利利交通福福利旅游福福利稅務(wù)籌劃劃：隨機機應(yīng)變黑色地雷雷區(qū)舉例例年終獎為

=18，000X3%-0=540元年終獎為18001元，18001÷12=1500.08，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。應(yīng)納稅額＝年終獎×適用稅率一速算扣除數(shù)

=18，001X10%-105=1695.10元多了一塊錢的年終獎，稅后少1155元稅務(wù)籌劃劃：隨機機應(yīng)變年終獎黑色雷區(qū)合適的年終獎雷區(qū)區(qū)間18，00018，00119，28354，00054，00160，188108，000108，001114，600420，000420，001447，500660，000660，001706，538960，000960，0011，120，000稅務(wù)籌劃劃：隨機機應(yīng)變選擇合適適的年終終獎金將年終獎獎設(shè)在某某個低稅稅率稅級級上限的的12倍時，才才可使全全年工資資總體稅稅負最低低，具體體金額為為：1500元的12倍，即即18，000元，稅稅率率3%4500元的12倍，即即54，000元，稅稅率10%9000元的12倍，即即108，000元，稅率率20%35000元的12倍，即420，000元，稅率率25%55000元的12倍，即660，000元，稅率率30%80000元的12倍，即960，000元，稅率率45%稅務(wù)籌劃：：隨機應(yīng)變變合理搭配月月薪與年終終獎金理道：個人人所得稅籌籌劃測算模模型稅務(wù)籌劃：：隨機應(yīng)變變工資結(jié)構(gòu)：：隨層級而而變基層員工：：年終獎金金影響小中層員工：：年終獎金金18000、54000元兩檔高層員工：：年終獎金金54000元、108000元、420000元三檔稅務(wù)籌劃：：隨機應(yīng)變變企業(yè)年金的的個稅政策策在計入個人人賬戶時，，應(yīng)視為個個人一個月月的工資、、薪金，不不扣除任何何費用，按按“工資、、薪金所得得”項目計計算當期應(yīng)應(yīng)納個人所所得稅對企業(yè)按季季度、半年年或年度繳繳納企業(yè)繳繳費的，在在計稅時不不得還原至至所屬月份份，均作為為一個月的的工資、薪薪金對因年金設(shè)設(shè)置條件導(dǎo)導(dǎo)致的已經(jīng)經(jīng)計入個人人賬戶的企企業(yè)繳費不不能歸屬個個人的部分分，其已扣扣繳的個人人所得稅應(yīng)應(yīng)予以退還還國稅函[2009]694號公告2011年第9號稅務(wù)籌劃：：隨機應(yīng)變變對于高薪員員工，實施施年金福利利的節(jié)稅效效果更加明明顯企業(yè)繳費在在未超過本本企業(yè)上年年度職工工工資總額的的十二分之之一、當年年工資薪金金總額5%的情況下，，可適當提提高企業(yè)繳繳費比例，，降低個人人繳費比例例每月年金稅率納稅工資稅率工資納稅差異15003%4545%675630450010%34545%20251680900020%124545%405028051800025%349545%81004605稅務(wù)籌劃：：隨機應(yīng)變變住房福利：：方式更重重要，方式式要組合住房公積金金集體宿舍貨幣分房安居工程購房折扣參與公租房房建設(shè)財稅[2007]l3號稅務(wù)籌劃：：隨機應(yīng)變變離職補償?shù)牡膫€人所得得稅政策當?shù)厣夏甓榷嚷毠て骄べY3倍以內(nèi)免稅稅離職時交納納的四金按按實扣除超過部分按按工齡分攤攤計稅計算公式如如下：｛[（一次性補補償收入-實際繳納的的社會保險險費和住房房公積金-當?shù)厣夏昶狡骄べY*3）/工作年限-費用扣除標標準]*適用稅率-速算扣除數(shù)數(shù)｝*工作年限工作年限超超過12年的按12年計算財稅[2001]157號稅務(wù)籌劃：：隨機應(yīng)變變股票期權(quán)如如何計征個個稅(上市股票期期權(quán)）應(yīng)納稅所得得額=(行權(quán)股票的的每股市場場價-員工取得該該股票期權(quán)權(quán)支付的每每股施權(quán)價價)×股票數(shù)量應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形形式的工資資薪金應(yīng)納納稅所得額額／規(guī)定月月份數(shù)×適用用稅稅率率-速算算扣扣除除數(shù)數(shù))××規(guī)定定月月份份數(shù)數(shù)規(guī)定定月月份份：：取取得得期期權(quán)權(quán)應(yīng)應(yīng)工工作作的的月月份份，，最最長長12個月月超過過12個月月，，影影響響與與年年終終獎獎類類似似稅務(wù)務(wù)籌籌劃劃：：隨隨機機應(yīng)應(yīng)變變個稅稅修修訂訂對對薪薪酬酬福福利利結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)的的影影響響年薪薪9.5萬元元以以下下員員工工：：減少少非非貨貨幣幣的的不不征征個個人人所所得得稅稅的的集集體體福福利利年薪薪20萬元元以以上上員員工工保留留非非貨貨幣幣集集體體福福利利企業(yè)業(yè)對對不不同同層層級級員員工工實實施施差差異異化化的的薪薪酬酬福福利利結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)員工工免免費費午午餐餐、、上上下下班班交交通通車車還還是是發(fā)發(fā)放放補補貼貼？？稅務(wù)務(wù)籌籌劃劃：：隨隨機機應(yīng)應(yīng)變變集體體福福利利集體體文文體體活活動動集體體拓拓展展培培訓(xùn)訓(xùn)集體體節(jié)節(jié)日日實實物物福福利利集體體節(jié)節(jié)日日補補貼貼特殊殊時時間間的的補補貼貼稅務(wù)務(wù)籌籌劃劃：：隨隨機機應(yīng)應(yīng)變變促銷銷、、年年會會活活動動為客客戶戶提提供供更更多多折折扣扣為客客戶戶提提供供積積分分為潛潛在在客客戶戶提提供供體體驗驗積積分分組織織活活動動體體驗驗消消費費將活活動動外外包包稅務(wù)務(wù)籌籌劃劃：：隨隨機機應(yīng)應(yīng)變變臨時時人人員員兩兩難難境境地地作為為臨臨時時工工：：社社保保、、稅稅務(wù)務(wù)成成本本作為為員員工工：：社社保保、、稅稅務(wù)務(wù)成成本本個稅稅法法修修訂訂，，作作為為員員工工，，社社保保壓壓力力增增加加，，個個稅稅壓壓力力減減少少勞務(wù)務(wù)派派遣遣模模式式將將更更有有吸吸引引力力服務(wù)務(wù)外外包包模模式式將將有有更更大大發(fā)發(fā)展展稅務(wù)務(wù)籌籌劃劃：：隨隨機機應(yīng)應(yīng)變變勞務(wù)務(wù)派派遣遣人人員員：：在在哪哪里里繳繳納納個個稅稅？？勞務(wù)務(wù)派派遣遣單單位位與與勞勞務(wù)務(wù)派派遣遣人人員員簽簽訂訂勞勞動動合合同同并并負負責責發(fā)發(fā)放放工工資資的的，，勞勞務(wù)務(wù)派派遣遣單單位位是是派派遣遣人人員員的的個個人人所所得得稅稅扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人（（穗穗地地稅稅函函[2010]141號））如果果派派遣遣公公司司委委托托用用工工單單位位發(fā)發(fā)放放工工資資，，如如何何扣扣繳繳個個稅稅？？稅務(wù)務(wù)籌籌劃劃：：隨隨機機應(yīng)應(yīng)變變勞務(wù)務(wù)派派遣遣中中的的問問題題：：工工會會經(jīng)經(jīng)費費勞務(wù)務(wù)派派遣遣工工的的工工會會經(jīng)經(jīng)費費(總工工發(fā)發(fā)[2009]21號)勞務(wù)務(wù)派派遣遣工工的的福福利利費費用用問問題題勞務(wù)務(wù)派派遣遣中中的的問問題題：：福福利利誰承承擔擔福福利利？？福利利如如何何進進入入成成本本？？福利利可可以以稅稅前前扣扣除除？？工資資總總額額能能否