第二章會(huì)計(jì)處理方法第一節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)第二節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)量第三節(jié)會(huì)計(jì)記錄第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)告第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)1第一節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，確認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入財(cái)務(wù)報(bào)表的信息。初次確認(rèn)——對(duì)輸入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始信息進(jìn)行確認(rèn)。（決定著經(jīng)濟(jì)信息能否轉(zhuǎn)換成為會(huì)計(jì)信息）再次確認(rèn)——對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)輸出的經(jīng)過(guò)加工的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行確認(rèn)。（對(duì)經(jīng)過(guò)加工的信息再提純）2會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)可定義性可計(jì)量性經(jīng)濟(jì)信息的可靠性經(jīng)濟(jì)信息的相關(guān)性3會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)資產(chǎn)——過(guò)去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。要點(diǎn)：企業(yè)擁有或控制

未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)

成本和價(jià)值能夠可靠地加以計(jì)量4負(fù)債——企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：現(xiàn)時(shí)義務(wù)的償還

含有經(jīng)濟(jì)利益的資源可能流出企業(yè)

償還金額可以計(jì)量5所有者權(quán)益——所有者在企業(yè)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。也就是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。收入——企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。標(biāo)準(zhǔn)：關(guān)系到未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的增加

轉(zhuǎn)移了全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

可計(jì)量6費(fèi)用——為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。標(biāo)準(zhǔn)：支出符合費(fèi)用定義

費(fèi)用與收入相配比

會(huì)引起經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)利潤(rùn)——各項(xiàng)收入抵減各項(xiàng)耗費(fèi)后的余額。7第二節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn)相互依存會(huì)計(jì)計(jì)量單位：以貨幣計(jì)量為主，以實(shí)物量度、勞動(dòng)量度為輔名義貨幣實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力（不變購(gòu)買(mǎi)力）會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)歷史成本 現(xiàn)行成本可變現(xiàn)價(jià)值 公允價(jià)值8會(huì)計(jì)計(jì)量模式——會(huì)計(jì)計(jì)量單位與會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的組合。歷史成本/名義貨幣歷史成本/不變購(gòu)買(mǎi)力現(xiàn)行成本/名義貨幣等如某商品購(gòu)入成本100，現(xiàn)行成本110，物價(jià)上漲20%，則入賬價(jià)值分別為：100 120 110 9第三節(jié) 會(huì)計(jì)記錄設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶(hù)復(fù)式記賬填制與審核憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)表10第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表11第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)期初財(cái)務(wù)報(bào)告入賬過(guò)賬結(jié)賬編制調(diào)整后平衡表編制期末財(cái)務(wù)報(bào)告編制調(diào)整分錄過(guò)賬編制調(diào)整前平衡表初次確認(rèn)再次確認(rèn)12第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)賬戶(hù)13學(xué)習(xí)目的通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的概念、會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)之間的關(guān)系、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)、賬戶(hù)余額的計(jì)算公式；熟悉會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、一級(jí)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)及核算的內(nèi)容、賬戶(hù)的分類(lèi)。14第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置15一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象要素按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目。

接受投資者投資實(shí)收資本機(jī)器設(shè)備、房屋、建筑物固定資產(chǎn)通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一個(gè)會(huì)計(jì)科目16二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置設(shè)置會(huì)計(jì)科目就是確定會(huì)計(jì)科目的數(shù)量、名稱(chēng)，每個(gè)會(huì)計(jì)科目所包括的內(nèi)容、記錄和核算的方法與要求，各科目之間的聯(lián)系等。會(huì)計(jì)科目采用分級(jí)設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目總分類(lèi)科目二級(jí)會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類(lèi)科目

三級(jí)會(huì)計(jì)科目明細(xì)項(xiàng)目17（一）一級(jí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)符合經(jīng)濟(jì)管理的要求統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合名稱(chēng)要簡(jiǎn)單明確，字義相符，通俗易懂要保持相對(duì)的穩(wěn)定性18企業(yè)基本會(huì)計(jì)科目表現(xiàn)金銀行存款短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備原材料庫(kù)存商品待攤費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債券投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。19企業(yè)基本會(huì)計(jì)科目短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券負(fù)債類(lèi)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債20基本會(huì)計(jì)科目實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配所有者權(quán)益凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債21基本會(huì)計(jì)科目生產(chǎn)成本制造費(fèi)用成本類(lèi)成本是企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。22基本會(huì)計(jì)科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅損益類(lèi)損益收入類(lèi)損益支出類(lèi)23（二）二級(jí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置材料鮮奶糖可可粉草莓醬奶粉紙夾塑封帶如何管理、記錄這些材料呢？24原材料原料及主要材料輔助材料包裝材料鮮奶奶粉可可粉草莓醬紙夾塑封帶糖一級(jí)會(huì)計(jì)科目二級(jí)會(huì)計(jì)科目細(xì)目

50000

300003500

6000

8000

4800220080000

17500

7000104500一級(jí)會(huì)計(jì)科目與其所屬的二級(jí)會(huì)計(jì)科目和細(xì)目之間性質(zhì)上是從屬關(guān)系，數(shù)量上是相等的關(guān)系。25第二節(jié)賬戶(hù)一、賬戶(hù)的概念及設(shè)置二、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)三、賬戶(hù)余額的計(jì)算四、賬戶(hù)的分類(lèi)五、會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的關(guān)系26一、賬戶(hù)的概念及設(shè)置賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于反映會(huì)計(jì)對(duì)象要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目賬戶(hù)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目總分類(lèi)賬賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬賬戶(hù)

明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目明細(xì)項(xiàng)目明細(xì)賬戶(hù)27二、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）年月日憑證種類(lèi)編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額11期初余額100借12現(xiàn)付1購(gòu)買(mǎi)辦公用品50借5015銀付1提現(xiàn)備用300借350現(xiàn)金28三、賬戶(hù)余額的計(jì)算賬戶(hù)名稱(chēng)左方右方借方貸方1月1日余額1月2日501月5日3001月31日余額350100本期減少額本期增加額貸方發(fā)生額借方發(fā)生額

賬戶(hù)的發(fā)生額是賬戶(hù)的借方與貸方紀(jì)錄一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額。動(dòng)態(tài)指標(biāo)

賬戶(hù)的余額是賬戶(hù)中借方與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相抵后的差額。靜態(tài)指標(biāo)350=100+300-50期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額現(xiàn)金29資產(chǎn)+成本+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入借方：增加

貸方：減少余額借方借方：減少貸方：增加余額貸方資金占用=資金來(lái)源30現(xiàn)金借方貸方期初余額1001月2日501月5日300期末余額350賬戶(hù)期末借方余額=賬戶(hù)期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額銀行借款借方貸方期初余額5001月3日2001月28日600期末余額900賬戶(hù)期末貸方余額=賬戶(hù)期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額311、1月1日，投資者甲創(chuàng)建一獨(dú)資的商業(yè)企業(yè)，投入資本100000元，已存入銀行。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款實(shí)收資本+100000+100000322、1月2日，購(gòu)入材料1000元，尚未付款。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益材料應(yīng)付賬款+1000+1000333、1月2日，購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)價(jià)值30000元，用銀行存款支付。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益固定資產(chǎn)+30000銀行存款-30000344、1月5日，企業(yè)出售商品一批價(jià)款2000元，尚未收到。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+2000+2000355、用銀行存款還應(yīng)付賬款500元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款應(yīng)付賬款-500-500366、企業(yè)向銀行借款用于償還所欠購(gòu)買(mǎi)材料款400元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益應(yīng)付賬款

銀行借款-400+400377、用銀行存款支付廣告費(fèi)用

1000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款營(yíng)業(yè)費(fèi)用-1000-1000388、經(jīng)批準(zhǔn)將無(wú)法支付的應(yīng)付賬款100元轉(zhuǎn)作資本公積。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益應(yīng)付賬款資本公積-100+100399、企業(yè)因違反合同，被罰款50元，但尚未支付。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)付款-50+504010、經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)的資本公積

2000元轉(zhuǎn)增資本。資產(chǎn)=負(fù)債+實(shí)收資本資本公積實(shí)收資本-2000+200041四、賬戶(hù)的分類(lèi)（一）賬戶(hù)按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分類(lèi)1、資產(chǎn)類(lèi)2、負(fù)債類(lèi)3、所有者權(quán)益類(lèi)4、成本類(lèi)5、損益類(lèi)

42四、賬戶(hù)的分類(lèi)（二）賬戶(hù)按用途分類(lèi)1、盤(pán)存類(lèi)2、結(jié)算類(lèi)3、權(quán)益類(lèi)4、收入類(lèi)5、費(fèi)用類(lèi)7、跨期攤提類(lèi)6、成本計(jì)算類(lèi)8、調(diào)整類(lèi)（現(xiàn)金、銀行存款、材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)）資產(chǎn)結(jié)算（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款）負(fù)債結(jié)算（銀行借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資）雙重性質(zhì)的結(jié)算賬戶(hù)（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積）（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入）（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出）（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用）（待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用）備抵科目附加科目雙重性質(zhì)調(diào)整科目（累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)）（原材料、材料成本差異）（預(yù)收賬款、預(yù)付賬款）43四、賬戶(hù)的分類(lèi)9、計(jì)價(jià)對(duì)比類(lèi)賬戶(hù)“物資采購(gòu)”物資采購(gòu)實(shí)際成本110原材料計(jì)劃成本100結(jié)轉(zhuǎn)110材料成本差異超支109090節(jié)約10（二）賬戶(hù)按用途分類(lèi)44四、賬戶(hù)的分類(lèi)（二）賬戶(hù)按用途分類(lèi)10、集合分配類(lèi)賬戶(hù)制造費(fèi)用45待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用：核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用：核算企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期本期與非本期兩種記賬基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)收現(xiàn)付制46固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊固定資產(chǎn)：核算企業(yè)各種固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物和機(jī)器設(shè)備等的原價(jià)。累計(jì)折舊：核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)100000累計(jì)折舊第一年10000第二年10000第十年10000合計(jì)100000“累計(jì)折舊”是“固定資產(chǎn)”的備抵調(diào)整賬戶(hù)47五、會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的關(guān)系（一）會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的聯(lián)系（1）會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象要素具體內(nèi)容進(jìn)行的分類(lèi)。（2）會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)兩者相互依存，會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬