行政單位會(huì)計(jì)2行政單位會(huì)計(jì)21行政單位的概念和特點(diǎn)一、概念行政單位，從一般意義上講，是國家為實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)公共事務(wù)的有效管理，而按照一定的法律程序建立起來的組織實(shí)體。具體來說，行政單位包括：國家權(quán)力機(jī)關(guān)，即全國人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)；國家行政機(jī)關(guān)，即國務(wù)院及其所屬各部委和地方各級(jí)人民政府的常設(shè)機(jī)構(gòu)和派出機(jī)構(gòu)；國家司法機(jī)關(guān)，即最高人民法院、最高人民檢察院和地方各級(jí)審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)；國家政協(xié)機(jī)關(guān)，即全國政治協(xié)商會(huì)議和地方各級(jí)政協(xié)機(jī)關(guān)；軍隊(duì)等等。還有一些單位雖在性質(zhì)上不屬于行政單位，如黨派組織、人民團(tuán)體、協(xié)會(huì)等，但因其經(jīng)費(fèi)來源主要是國家財(cái)政撥款，其財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)與行政單位相似，也視同行政單位。行政單位的概念和特點(diǎn)一、概念2最新行政單位會(huì)計(jì)2課件3最新行政單位會(huì)計(jì)2課件4最新行政單位會(huì)計(jì)2課件5最新行政單位會(huì)計(jì)2課件6最新行政單位會(huì)計(jì)2課件7最新行政單位會(huì)計(jì)2課件8行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)二、行政單位會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的比較1、行政單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)是行使政府職能，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍較窄，會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡單。2、行政單位由于不允許利用自身經(jīng)濟(jì)資源從事經(jīng)營活動(dòng)，因此，其會(huì)計(jì)核算不需進(jìn)行內(nèi)部成本核算；3、行政單位會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)雖基本上都以收付實(shí)現(xiàn)制作為記賬基礎(chǔ)，但一些事業(yè)單位由于從事經(jīng)營活動(dòng)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。4、行政單位比事業(yè)單位資金來源渠道單一，行政單位會(huì)計(jì)以財(cái)政撥款的核算為中心，財(cái)務(wù)收支必須服從預(yù)算管理。行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)二、行政單位會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的比較9行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)三、行政單位會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)的比較1、行政單位會(huì)計(jì)提供的是本單位預(yù)算執(zhí)行情況的信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)信息。行政單位預(yù)算是國家財(cái)政預(yù)算的組成部分，由于行政單位的資金來源基本上全部來自國家財(cái)政撥款，行政單位預(yù)算有著很強(qiáng)的約束性。因此，行政單位會(huì)計(jì)的職能是反映和匯報(bào)單位預(yù)算的執(zhí)行情況。這與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供財(cái)務(wù)信息強(qiáng)調(diào)為經(jīng)營者、所有者和債權(quán)人以及國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行決策服務(wù)有著較大的不同。行政單位會(huì)計(jì)所提供的財(cái)務(wù)信息在決策的有用性方面與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比差距較大。2、行政單位會(huì)計(jì)不進(jìn)行成本核算。行政單位沒有固定的和足夠的業(yè)務(wù)收入，其業(yè)務(wù)支出基本上全部依靠國家財(cái)政撥款。因此，其會(huì)計(jì)核算不是圍繞成本進(jìn)行的收入成本核算，而是圍繞國家財(cái)政撥款進(jìn)行的撥款收入支出核算。支出的意義與成本是不同的。成本是為了獲取收入而付出的代價(jià)，而支出并不是為了獲取收入。所以，行政單位并沒有固定的業(yè)務(wù)收入，財(cái)政撥款并不是行政單位嚴(yán)格意義上的收入，并不是付出成本代價(jià)獲得的。行政單位會(huì)計(jì)核算中的收入支出關(guān)系，在管理上往往強(qiáng)調(diào)先收后支，而企業(yè)會(huì)計(jì)核算的收入成本關(guān)系，在管理上往往強(qiáng)調(diào)以本逐利，只有付出一定的代價(jià)，才能取得一定的收入和利潤。行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)三、行政單位會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)的比較10行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)3、行政單位會(huì)計(jì)不計(jì)盈虧。盈虧是收入成本核算的結(jié)果，行政單位不進(jìn)行收入成本核算也就不計(jì)算盈虧。從根本上講，行政單位會(huì)計(jì)不計(jì)盈虧是由于行政單位無償取得國家財(cái)政撥款，并無償支出不求回報(bào)所決定的。這與企業(yè)會(huì)計(jì)講究收入成本核算，講究經(jīng)濟(jì)效益，追求企業(yè)利潤最大化或股東財(cái)富最大化是不同的。當(dāng)然，行政單位會(huì)計(jì)不計(jì)盈虧，并不是不講究資金的使用效益。雖然行政單位會(huì)計(jì)不計(jì)盈虧，但通過收入支出核算可以反映資金超支或者結(jié)余。國家為了鼓勵(lì)各行政單位節(jié)約使用資金，力求做到少花錢多辦事，采用了“收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。4、行政單位會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制作為記賬基礎(chǔ)。而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。收付實(shí)現(xiàn)制又稱實(shí)收實(shí)付制，簡稱現(xiàn)金制，在確認(rèn)收入和費(fèi)用（支出）時(shí)，按實(shí)際收付現(xiàn)金來確認(rèn)，而不論款項(xiàng)是否應(yīng)歸屬本期。行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)3、行政單位會(huì)計(jì)不計(jì)盈虧。盈虧是收入11行政單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容行政單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容，即是行政單位會(huì)計(jì)客體在會(huì)計(jì)核算過程中的具體反映也就是財(cái)政撥款在行政單位的運(yùn)動(dòng)過程及其結(jié)果的表現(xiàn)方式，具體來說，包括三個(gè)方面的內(nèi)容：取得經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、使用經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)使用結(jié)果的考核和分析。（1）取得經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)行政單位的經(jīng)費(fèi)來源主要是國家財(cái)政預(yù)算撥款，但有時(shí)，也有一些以負(fù)債形式表現(xiàn)的作為經(jīng)費(fèi)或其他用途的資金。在一般情況下，行政單位應(yīng)根據(jù)核定的季度（分月）用款計(jì)劃，按經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系向上級(jí)主管部門或財(cái)政部門申請(qǐng)撥款。取得經(jīng)費(fèi)時(shí)按實(shí)際發(fā)生額度登記入賬，并按預(yù)算規(guī)定的用途使用。取得經(jīng)費(fèi)還表現(xiàn)為取得上級(jí)主管部門或財(cái)政部門撥付的專項(xiàng)資金，這些資金以及附屬機(jī)構(gòu)繳入的款項(xiàng)，在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額登記入賬。行政單位在取得經(jīng)費(fèi)的工作中，不僅要及時(shí)取得資金并正確入賬，還應(yīng)當(dāng)合理安排預(yù)算，按計(jì)劃取得各種資金，按政策積極組織收入，以便為行政單位完成社會(huì)公務(wù)活動(dòng)提供充足的資金來源。行政單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容行政單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容，即是行政單位會(huì)計(jì)客體在12行政單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容（2）使用經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)使用經(jīng)費(fèi)即是行政單位的資金支出，這種支出主要是按國家規(guī)定的用途和開支標(biāo)準(zhǔn)，支付人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等，并撥付下級(jí)所需的經(jīng)費(fèi)。此外，有些單位還有工程建造等支出事項(xiàng)。所有這些事項(xiàng)的發(fā)生，一般都表現(xiàn)為各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際耗費(fèi)的業(yè)務(wù)處理事項(xiàng)。因此，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，行政單位應(yīng)該按各項(xiàng)預(yù)算確定的用途，以及有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定和開支標(biāo)準(zhǔn)辦理報(bào)銷或撥補(bǔ)款項(xiàng)的處理手續(xù)。行政單位會(huì)計(jì)在使用經(jīng)費(fèi)的過程中，不僅要保證社會(huì)公務(wù)活動(dòng)對(duì)資金的需要，而且還應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，努力節(jié)約支出，提高資金的使用效益。（3）經(jīng)費(fèi)使用結(jié)果的考核和分析行政單位在取得經(jīng)費(fèi)和使用經(jīng)費(fèi)的過程中，不可避免的有一些未用的貨幣資金或其他物資，如長期使用的固定資產(chǎn)或其他財(cái)產(chǎn)等，這些也都是行政單位會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。行政單位會(huì)計(jì)不僅要正確核算收入的取得和支出的形成過程、收支相抵后的結(jié)余以及基金的變動(dòng)過程，還要反映資金使用的社會(huì)效果。此外，還要依據(jù)會(huì)計(jì)一般要求，反映行政單位現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)的數(shù)額以及保管、分布狀況，起到保護(hù)財(cái)產(chǎn)的作用。在搞好各個(gè)環(huán)節(jié)核算的同時(shí)，還要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，查明原因，認(rèn)識(shí)和掌握行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，更好地完成會(huì)計(jì)所擔(dān)負(fù)的任務(wù)。行政單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容（2）使用經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)13行政單位會(huì)計(jì)的一般原則客觀性；相關(guān)性；可比性；一貫性；及時(shí)性；明晰性；收付實(shí)現(xiàn)制；歷史成本；重要性；專款專用。行政單位會(huì)計(jì)的一般原則客觀性；14資產(chǎn)（一）行政單位資產(chǎn)的概念和分類1、概念：行政單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。(新財(cái)務(wù)規(guī)則增加在建工程和無形資產(chǎn))資產(chǎn)（一）行政單位資產(chǎn)的概念和分類15行政單位資產(chǎn)的特點(diǎn)1、資產(chǎn)是一種經(jīng)濟(jì)資源，這種經(jīng)濟(jì)資源必須具有使用價(jià)值，能夠形成建立行政單位工作環(huán)境的物質(zhì)基礎(chǔ)和正常運(yùn)轉(zhuǎn)的條件保障。只有具備這種條件的經(jīng)濟(jì)資源，才能作為資產(chǎn)存在和確認(rèn)。2、資產(chǎn)能夠用貨幣來衡量，如果不能用貨幣來計(jì)量，行政單位就難以確認(rèn)和計(jì)量其價(jià)值，因此就不能確認(rèn)為資產(chǎn)。3、資產(chǎn)為行政單位所占有和使用。一項(xiàng)資產(chǎn)如果被確認(rèn)為是某一行政單位的資產(chǎn)，就必須對(duì)其擁有占有權(quán)和使用權(quán)。4、行政單位的資產(chǎn)是從國家取得的，具有無償性。國家無償撥付給行政單位的資產(chǎn)在其使用過程中逐漸消耗或磨損，具有純消耗性，國家不要求行政單位償還。5、行政單位的資產(chǎn)具有非經(jīng)營性。行政單位使用資產(chǎn)的目的是為了能夠順利行使其職能，圓滿地完成各項(xiàng)工作任務(wù)，而不是為了從事經(jīng)營活動(dòng)，無需進(jìn)行成本核算。行政單位資產(chǎn)的特點(diǎn)1、資產(chǎn)是一種經(jīng)濟(jì)資源，這種經(jīng)濟(jì)資源必須具16行政單位會(huì)計(jì)科目（資產(chǎn)類）現(xiàn)金（101）：核算行政單位庫存的現(xiàn)金；銀行存款（102）：核算行政單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款；有價(jià)證券（103）：核算行政單位購買的有價(jià)證券的庫存數(shù)；暫付款（104）：核算行政單位各項(xiàng)暫付、預(yù)付和應(yīng)收款項(xiàng)；庫存材料（105）：核算行政單位庫存的行政用物資材料；固定資產(chǎn)（106）：核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。行政單位會(huì)計(jì)科目（資產(chǎn)類）現(xiàn)金（101）：核算行政單位庫存的17實(shí)行財(cái)政國庫管理制度該改革后，行政單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)核算的需要，在行政單位會(huì)計(jì)資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目進(jìn)行核算。（一）財(cái)政直接支付的核算對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資，行政單位根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，及代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，進(jìn)行賬務(wù)處理。例，某行政單位本月由財(cái)政直接支付工資600000元，根據(jù)代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，借：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出600000貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政直接支付600000實(shí)行財(cái)政國庫管理制度該改革后，行政單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行《行政18某市交通局從財(cái)政專戶轉(zhuǎn)來的用預(yù)算外資金購買的需倉儲(chǔ)的辦公用品50000元。借：庫存材料50000貸：預(yù)算外資金收入—財(cái)政直接支付50000某行政單位購置固定資產(chǎn)辦公用電腦一批，價(jià)值400000元，該項(xiàng)設(shè)備通過政府采購由財(cái)政直接支付款項(xiàng)給收款人，收到財(cái)政直接支付的入賬通知單。借：經(jīng)費(fèi)支出—財(cái)政直接支付400000貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政直接支付400000借：固定資產(chǎn)400000貸：固定基金400000某市交通局從財(cái)政專戶轉(zhuǎn)來的用預(yù)算外資金購買的需倉儲(chǔ)的辦公用品19某行政單位本年度財(cái)政直接支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)為3000000元，而全年的財(cái)政直接支付的實(shí)際支出數(shù)為2900000元。年末時(shí)，借：財(cái)政應(yīng)返還額度100000貸：撥入經(jīng)費(fèi)100000下年初恢復(fù)額度時(shí)，不作會(huì)計(jì)分錄。下年使用該額度時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出100000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度100000某行政單位本年度財(cái)政直接支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)為3000000元，20例，某市公安局當(dāng)月收到財(cái)政授權(quán)支付通知書，通知書所列預(yù)算內(nèi)資金20000元，預(yù)算外資金10000元。借：零余額賬戶用款額度30000貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政授權(quán)支付20000預(yù)算外資金收入—財(cái)政授權(quán)支付10000該公安局從收到的零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)20000元。借：經(jīng)費(fèi)支出20000貸：零余額賬戶用款額度20000該公安局從零余額賬戶提取現(xiàn)金5000元。借：現(xiàn)金5000貸：零余額賬戶用款額度5000某行政單位年末與財(cái)政國庫部門對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)授權(quán)支付結(jié)余額度為2000元，就有關(guān)憑證注銷。借：財(cái)政應(yīng)返還額度2000貸：零余額賬戶用款額度2000下年初，恢復(fù)額度時(shí)，借：零余額賬戶用款額度2000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度2000例，某市公安局當(dāng)月收到財(cái)政授權(quán)支付通知書，通知書所列預(yù)算內(nèi)資21（二）財(cái)政授權(quán)支付的核算對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國庫支付中心轉(zhuǎn)來的“財(cái)政授權(quán)支付額度通知書”，分別預(yù)算內(nèi)外資金登記入賬?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算行政單位在下達(dá)的授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。借方登記收到的財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付的額度；貸方記錄收到的財(cái)政授權(quán)支付的支出數(shù)。（二）財(cái)政授權(quán)支付的核算22某行政單位財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為500000元，而該單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)為490000元。借：財(cái)政應(yīng)返還額度10000貸：撥入經(jīng)費(fèi)10000次年收到上年末下達(dá)零余額額度時(shí)，借：零余額賬戶用款額度10000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度10000實(shí)際使用時(shí)的處理？某行政單位財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為500000元，而該單位零23（二）流動(dòng)資產(chǎn)的核算流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)是流動(dòng)性強(qiáng)，變現(xiàn)能力強(qiáng)，資產(chǎn)的形態(tài)變化頻繁，處于不斷流動(dòng)之中。現(xiàn)金和銀行存款的核算：1、現(xiàn)金管理的原則—錢賬分管；—遵守現(xiàn)金使用范圍；—現(xiàn)金庫存限額及送存期限；—根據(jù)合法憑證辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)；—如實(shí)反映現(xiàn)金庫存情況（二）流動(dòng)資產(chǎn)的核算24現(xiàn)金借貸收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金期末余額：現(xiàn)金庫存余額現(xiàn)金借貸收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金期末余額：現(xiàn)金庫存余額25收到現(xiàn)金記：借：現(xiàn)金貸：對(duì)應(yīng)科目支出現(xiàn)金記：借：對(duì)應(yīng)科目貸：現(xiàn)金收到現(xiàn)金記：26例1，某機(jī)關(guān)開出“現(xiàn)金支票”，從銀行提取現(xiàn)金2000元作為備用金。借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000例2，某單位用現(xiàn)金50元購買辦公用品。借：經(jīng)費(fèi)支出50貸：現(xiàn)金50例3，某單位將現(xiàn)金2000元送存銀行。借：銀行存款2000貸：現(xiàn)金2000例4，某行政單位變賣廢品收入現(xiàn)金100元。借：現(xiàn)金100貸：其他收入100

例1，某機(jī)關(guān)開出“現(xiàn)金支票”，從銀行提取現(xiàn)金2000元作為備27例5，某行政單位職工小劉因公出差，借現(xiàn)金2000元作為差旅費(fèi)。借：暫付款2000貸：現(xiàn)金2000例6，該職工出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)1840元，退回現(xiàn)金160元。借：經(jīng)費(fèi)支出1840現(xiàn)金160貸：暫付款2000例5，某行政單位職工小劉因公出差，借現(xiàn)金2000元作為差旅費(fèi)282、現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查是指對(duì)庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對(duì)，包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期和不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對(duì)。清查小組清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，清查的內(nèi)容主要是檢查是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存現(xiàn)金，以及賬款是否相符等等。對(duì)于現(xiàn)金清查的結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，注明現(xiàn)金溢缺的金額，并由出納人員和盤點(diǎn)人員簽字蓋章。若存在長款（款額大于賬額）先作“暫存款”；若存在短款先作“暫付款”，待查明原因后再進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。轉(zhuǎn)銷時(shí)，能夠查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖“暫存款”或“暫付款”，并作相應(yīng)的賬務(wù)處理，存在違法、違紀(jì)情況的應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅處理‘不能查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后沖“暫存款”或“暫付款”，長款一般作“應(yīng)繳預(yù)算款”處理，短款一般作“經(jīng)費(fèi)支出”處理。2、現(xiàn)金清查29例1，某行政單位盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)長款10元，賬務(wù)處理如下：借：現(xiàn)金10貸：暫存款10例2，該單位經(jīng)反復(fù)核對(duì)帳證，造成長款10元的原因，是由于一筆公務(wù)費(fèi)計(jì)算失誤所致，即某次辦公用品報(bào)銷時(shí)，累計(jì)金額多計(jì)算了10元。因此，應(yīng)將多計(jì)的公務(wù)費(fèi)沖回，賬務(wù)處理如下：借：暫存款10貸：經(jīng)費(fèi)支出—公務(wù)費(fèi)10若長款的原因不能查明，或確認(rèn)長款不屬于本單位所有，也找不到失主，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可作為無主款處理，應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算，借“暫存款”科目，貸“應(yīng)繳預(yù)算款”科目。例1，某行政單位盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)長款10元，賬務(wù)處理如下：30例3，某行政單位現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)短款100元，原因待查。借：暫付款100貸：現(xiàn)金100例4，上例短款系出納人員收付差錯(cuò)造成，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，一半作費(fèi)用處理，一半有由出納員賠償，并立即收回賠款。借:現(xiàn)金50經(jīng)費(fèi)支出50貸：暫付款100若短款原因不能查明，或確認(rèn)由于工作失誤造成，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可全部作為經(jīng)常性支出處理，借“經(jīng)費(fèi)支出”，貸“暫付款”科目。例3，某行政單位現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)短款100元，原因待查。313、銀行存款的核算行政單位的銀行存款是指行政單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。3、銀行存款的核算32

銀行存款賬戶

銀行存款借貸存入銀行款項(xiàng)提取和支出存款期末余額：銀行存款數(shù)額

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銀行存款借貸存入銀行款項(xiàng)提取和支出存款期末余33

例1，某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，購進(jìn)辦公用品1000元，直接投入使用。借：經(jīng)費(fèi)支出1000貸：銀行存款1000例2，某行政單位收到上級(jí)撥入的經(jīng)費(fèi)10萬元。借：銀行存款100000貸：撥入經(jīng)費(fèi)100000例3，上例中的某行政單位向所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)5萬元。借：撥出經(jīng)費(fèi)50000．貸：銀行存款50000例4，某行政單位按規(guī)定對(duì)違規(guī)者進(jìn)行當(dāng)場(chǎng)罰款，罰款數(shù)額為200元。借：現(xiàn)金200貸：應(yīng)繳預(yù)算款200將現(xiàn)金存入開戶銀行，借：銀行存款200貸：現(xiàn)金200按規(guī)定將罰款繳入國庫，借：應(yīng)繳預(yù)算款200貸：銀行存款200最新行政單位會(huì)計(jì)2課件34例5，某行政單位通過收費(fèi)取得應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金18000元。借：銀行存款18000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款18000例6，某行政單位將預(yù)算外資金85000元上繳財(cái)政專戶。借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款85000貸：銀行存款85000例7，某行政單位購買辦公設(shè)備價(jià)款100000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元。借：經(jīng)費(fèi)支出101000貸：銀行存款101000借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備101000貸：固定基金101000例5，某行政單位通過收費(fèi)取得應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金1800354、銀行存款的清查銀行存款清查是指行政單位銀行存款日記賬與有關(guān)帳表進(jìn)行的核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單不符，除記賬錯(cuò)誤外，還有可能是未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指行政單位與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間先后順序不同，造成行政單位和銀行之間的記賬時(shí)間不一致，即一方已登帳，而另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。具體來說，有四種情況：

（1）銀行已記作行政單位存款的增加，而行政單位尚未收到收款通知，因而尚未入賬的款項(xiàng)，如銀行支付給行政單位的利息；4、銀行存款的清查36（2）銀行已記行政單位存款的減少，而行政單位尚未收到付款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)，如銀行代行政單位支付公用事業(yè)費(fèi)用和向行政單位收取的借款利息；（3）行政單位已記作銀行存款的增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)，因而尚未入賬的款項(xiàng)，如行政單位存入其他單位的轉(zhuǎn)賬支票；（4）行政單位已記作銀行存款的減少，而銀行尚未支付入賬的款項(xiàng)，如行政單位已開出的轉(zhuǎn)賬支票，對(duì)方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的款項(xiàng)。（2）銀行已記行政單位存款的減少，而行政單位尚未收到付款通知37銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：38例1，2000年12月31日，甲行政單位的銀行存款日記賬余額為1345000萬元，而銀行存款對(duì)賬單上行政單位存款余額為1340000萬元，經(jīng)逐步核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）12月25日，行政單位委托銀行代收款項(xiàng)2000萬元，銀行已收款入賬，而行政單位尚未收到銀行的收款通知，所以尚未入賬；（2）12月26日，行政單位開出支票1500萬元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行尚未入賬；（3）12月28日，銀行代行政單位支付電話費(fèi)、水費(fèi)1000萬元，行政單位尚未收到銀行的付款通知，所以尚未入賬；（4）12月30日，行政單位送存支票7500萬元，銀行尚未入賬。根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。例1，2000年12月31日，甲行政單位的銀行存款日記賬余額39銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：萬元銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：萬元404、有價(jià)證券有價(jià)證券，是指發(fā)行主體經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)按法定程序發(fā)行的，一般具有一定票面金額的，表明持有人擁有發(fā)行主體一定股權(quán)或債券的憑證。作為代表一定有價(jià)物的信用憑證，按發(fā)行主體不同可分為政府證券、金融證券和公司證券；按所代表的權(quán)益性質(zhì)不同可分為股權(quán)證券和債權(quán)證券兩種。由于行政單位是履行或代行國家職能的單位，為維護(hù)行政單位在履行公務(wù)時(shí)的公正性和獨(dú)立性，行政單位不宜購買公司債券或金融債券，更不宜于進(jìn)行股票投資。行政單位購買有價(jià)證券必須遵守有關(guān)規(guī)定。4、有價(jià)證券41行政單位購買有價(jià)證券的管理原則:（1）行政單位有價(jià)證券的購買對(duì)象僅限于國債。按有關(guān)規(guī)定，行政單位不準(zhǔn)購買其他有價(jià)證券；（2）行政單位購買有價(jià)證券的資金來源，只能使用國家規(guī)定其有權(quán)自行支配的結(jié)余資金；（3）有價(jià)證券按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。當(dāng)期有價(jià)證券的利息以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當(dāng)期“其他收入”；（4）購入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，做到賬券相符。行政單位購買有價(jià)證券的管理原則:42購入時(shí)：借：有價(jià)證券（按購買時(shí)的實(shí)際成本：手續(xù)費(fèi)、傭金）貸：銀行存款兌付時(shí)：借：銀行存款貸：有價(jià)證券（本金）其他收入（利息收入）未到期轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：銀行存款其他收入（未到期轉(zhuǎn)讓發(fā)生的損失沖轉(zhuǎn)其他收入）貸：有價(jià)證券（本金）購入時(shí)：43最新行政單位會(huì)計(jì)2課件44例1，某行政單位用結(jié)余資金購入國庫券200000元。借：有價(jià)證券200000貸：銀行存款200000例2，某行政單位因急需用款，將尚未到期的有價(jià)證券出售，實(shí)收價(jià)款為120000元，該項(xiàng)有價(jià)證券的賬面金額為110000元。借：銀行存款120000貸：有價(jià)證券110000其他收入10000例1，某行政單位用結(jié)余資金購入國庫券200000元。45例3，某行政單位因急需用款，將賬面金額為100000元的有證券出售，取得資金90000元。借：銀行存款90000其他收入10000貸：有價(jià)證券100000例4，2004年12月1日，某行政單位從其他單位手中購入去年5月1日發(fā)行的年利率為10%的二年期國債，國債面值2000元，購入價(jià)款2300元。購入時(shí)：借：有價(jià)證券2300貸：銀行存款2300該筆國債到期兌取本息時(shí)：借：銀行存款2400貸：有價(jià)證券2300其他收入—利息100例3，某行政單位因急需用款，將賬面金額為100000元的有證465、暫付款暫付款項(xiàng)是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位和本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。一般包括預(yù)付的材料、設(shè)備款、職工預(yù)借的差旅費(fèi)、報(bào)銷單位領(lǐng)用的備用金等。暫付款管理應(yīng)注意的事項(xiàng)：①嚴(yán)格控制暫付款的額度和占用時(shí)間；②審批手續(xù)必須完備；③一借一清，及時(shí)收回，不得長期掛帳。5、暫付款47最新行政單位會(huì)計(jì)2課件48賬務(wù)處理：（1）發(fā)生暫付款時(shí)：借：暫付款貸：銀行存款（現(xiàn)金）（2）結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出現(xiàn)金（銀行存款）貸：暫付款賬務(wù)處理：49例1，某行政單位預(yù)付購買辦公設(shè)備價(jià)款20000元。借：暫付款—x單位20000貸：銀行存款20000例2，上例設(shè)備到貨，總價(jià)值30000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項(xiàng)。借：經(jīng)費(fèi)支出一設(shè)備購置費(fèi)30000貸：暫付款一x單位20000銀行存款10000同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)30000貸：固定基金30000例1，某行政單位預(yù)付購買辦公設(shè)備價(jià)款20000元。50例3，李林出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元。借：暫付款—李林1000貸：現(xiàn)金1000例4，李林出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)800元，余款200元退回。借：經(jīng)費(fèi)支出800現(xiàn)金200貸：暫付款—李林1000例3，李林出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元。516、庫存材料庫存材料是指行政單位大宗購入進(jìn)入庫存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料（使用時(shí)間在1年以內(nèi)的大批同類物品）。如備用的修理用材料、裝備、器材和大宗辦公用品等。行政單位在執(zhí)行預(yù)算過程中，需要耗用的辦公用品和材料，如果品種不多、數(shù)量不大，不需大量庫存，可隨用隨買，不單獨(dú)進(jìn)行庫存材料核算，按購入數(shù)直接列支。但材料進(jìn)出量較大的行政單位，則應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行庫存材料的核算。6、庫存材料52在庫存材料的核算中，行政單位對(duì)購入、有償調(diào)入的庫存材料，分別以購進(jìn)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。但是，由于同種庫存材料每次進(jìn)料的來源不同和質(zhì)量等級(jí)的差異，單位價(jià)格也可能不完全一致，這樣，當(dāng)領(lǐng)用或發(fā)出材料時(shí)，材料管理部門就必須對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行計(jì)算，一般采取先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法確定其價(jià)值。在庫存材料的核算中，行政單位對(duì)購入、有償調(diào)入的庫存材料，分別53庫存材料借貸購進(jìn)材料或材料增加材料出庫或材料減少期末余額：庫存材料的實(shí)有數(shù)庫存材料借貸購進(jìn)材料或材料增加材料出庫或材料減少期末余額：庫54庫存材料的管理：包括材料的采購管理、收發(fā)管理、庫存管理、定額管理及定期盤查管理等。（1）應(yīng)當(dāng)建立健全的庫存材料的購買、驗(yàn)收、入庫、保管和領(lǐng)用等管理制度，明確管理責(zé)任，保證庫存材料的安全和完整；（2）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)庫存材料的清查盤點(diǎn)工作。庫存材料應(yīng)當(dāng)至少每年盤點(diǎn)一次，對(duì)于盤盈和盤虧的庫存材料，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，并做出相應(yīng)的處理；（3）庫存材料的盤點(diǎn)數(shù)與賬面數(shù)在盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于盤點(diǎn)數(shù)賬面數(shù)的差額及時(shí)進(jìn)行調(diào)節(jié)，保證庫存材料賬實(shí)相符。庫存材料的管理：55帳務(wù)處理（1）購入時(shí)：借：庫存材料貸：銀行存款如果是政府集中采購的材料，單位事先未將款項(xiàng)打入采購部門帳戶，而由財(cái)政直接支付，則在收到材料時(shí)，記：借：庫存材料貸：撥入經(jīng)費(fèi)如果由財(cái)政授權(quán)支付？如果是政府集中采購的材料，單位事先將款項(xiàng)打入采購部門帳戶，則記：借：暫付款—政府采購款貸：銀行存款在收到材料時(shí)作：借：庫存材料貸：暫付款—政府采購款帳務(wù)處理56（2）領(lǐng)用時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：庫存材料（3）變價(jià)處理：發(fā)生損溢，增減當(dāng)期“經(jīng)費(fèi)支出”；（4）清查盤點(diǎn)結(jié)果：盤盈，未查明原因時(shí)：借：庫存材料貸：庫存材料—待處理財(cái)產(chǎn)損溢經(jīng)查屬溢出：借：庫存材料—待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—其他（2）領(lǐng)用時(shí)：57盤虧，未查明原因時(shí)記：借：庫存材料—待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存材料查明原因?qū)僮匀粨p耗，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)列支出：借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—其他貸：庫存材料—待處理財(cái)產(chǎn)損溢也可以直接做：借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—其他貸：庫存材料盤虧，未查明原因時(shí)記：58例1，某行政單位購入辦公用材料一批，價(jià)款10000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元。以銀行存款支付。借：庫存材料10000經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出600貸：銀行存款10600例2，某行政單位辦公室領(lǐng)用材料一批，價(jià)值600元。借：經(jīng)費(fèi)支出600貸：庫存材料600例1，某行政單位購入辦公用材料一批，價(jià)款10000元，發(fā)生59例3：某行政單位盤盈甲材料10件，每件做估價(jià)20元，盤虧乙材料5件，每件單價(jià)30元。盤盈甲材料：借：庫存材料200貸：經(jīng)費(fèi)支出200盤虧乙材料：借：經(jīng)費(fèi)支出150貸：庫存材料150例3：某行政單位盤盈甲材料10件，每件做估價(jià)20元，盤虧乙材60材料變價(jià)處理的核算行政單位不需用的材料，出售時(shí)。作恢復(fù)存款處理，對(duì)變價(jià)處理過程中產(chǎn)生的損溢，應(yīng)增減當(dāng)期支出。例4：某行政單位將一批不需用的辦公材料對(duì)外出售，取得價(jià)款1500元，該批材料的實(shí)際成本為1800元。借：銀行存款1500經(jīng)費(fèi)支出300貸：庫存材料1800材料變價(jià)處理的核算61例5，某行政單位在完成上級(jí)交付的專項(xiàng)任務(wù)之后，將不需用的專用材料變價(jià)出售給外單位，取得材料變價(jià)收入2000元，該批材料原價(jià)1800元。借：銀行存款2000貸：庫存材料1800經(jīng)費(fèi)支出200例5，某行政單位在完成上級(jí)交付的專項(xiàng)任務(wù)之后，將不需用的專用627、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持其原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單價(jià)雖不足標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)，也應(yīng)視為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。（1）固定資產(chǎn)的分類房屋及建筑物，一般設(shè)備（辦公設(shè)備、交通工具），專用設(shè)備，圖書，文物及陳列品，其他；（2）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值的確定：購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置稅費(fèi)入帳；自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的支出入帳；對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行改、擴(kuò)建，按改、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值入帳；7、固定資產(chǎn)63接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)或有關(guān)憑據(jù)入帳；無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的，估價(jià)入帳；盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)入帳；已投入使用但尚未辦理交付手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)入帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)或有關(guān)憑據(jù)入帳；64（3）固定資產(chǎn)入帳的注意事項(xiàng)：已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：①清產(chǎn)核資對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)的；②增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；③固定資產(chǎn)部分拆除；④根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來暫估價(jià)值；⑤發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。（3）固定資產(chǎn)入帳的注意事項(xiàng)：65最新行政單位會(huì)計(jì)2課件66賬務(wù)處理：固定資產(chǎn)增加的核算購入時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—××設(shè)備購置費(fèi)（—項(xiàng)目支出—××設(shè)備購置費(fèi)）貸：銀行存款同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金無償調(diào)入，按調(diào)入固定資產(chǎn)帳面原值記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金盤盈，按重置價(jià)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金賬務(wù)處理：67固定資產(chǎn)減少的核算：報(bào)廢、報(bào)損，按固定資產(chǎn)帳面原值記：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)變價(jià)收入：借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他收入清理費(fèi)用：借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—其他貸：銀行存款（或現(xiàn)金）盤虧，未經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)處理時(shí)，記：借：固定基金—待處理（過渡科目）貸：固定資產(chǎn)（帳面價(jià)值）國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)核銷時(shí)：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)—待處理（過渡科目）固定資產(chǎn)減少的核算：68固定資產(chǎn)的租賃（經(jīng)營租賃和融資租賃區(qū)別）借：銀行存款貸：其他收入固定資產(chǎn)的修理（資本性支出）支付修理費(fèi)用時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款同時(shí)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)價(jià)值，借：固定資產(chǎn)貸：固定基金固定資產(chǎn)的租賃（經(jīng)營租賃和融資租賃區(qū)別）69例1，某行政單位購買一臺(tái)計(jì)算機(jī)，價(jià)款13000元，用支票付訖，貨已到。借：經(jīng)費(fèi)支出13000貸：銀行存款13000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)13000貸：固定基金13000例2，某行政單位自制辦公桌20個(gè)，共耗木料價(jià)值2000元，支付人工費(fèi)l000元，現(xiàn)已全部制成，經(jīng)驗(yàn)收合格，交付使用。支付料工費(fèi)時(shí)，借：暫付款3000貸：銀行存款2000現(xiàn)金1000例1，某行政單位購買一臺(tái)計(jì)算機(jī)，價(jià)款13000元，用支票付訖70制成交付使用時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出3000貸：暫付款3000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)3000貸：固定基金3000例3，某單位收到捐贈(zèng)的轎車一輛，同類轎車的市場(chǎng)價(jià)格為140000元，同時(shí)，該單位支付運(yùn)雜費(fèi)2000元，以銀行存款支付。借：經(jīng)費(fèi)支出2000貸：銀行存款2000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)142000貸：固定基金142000制成交付使用時(shí)71例4，某單位收到捐贈(zèng)的轎車一輛，同類轎車的市場(chǎng)價(jià)格為140000元，同時(shí)，該單位支付運(yùn)雜費(fèi)2000元，以銀行存款支付。借：經(jīng)費(fèi)支出2000貸：銀行存款2000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)142000貸：固定基金142000例4，某單位收到捐贈(zèng)的轎車一輛，同類轎車的市場(chǎng)價(jià)格為140072例5，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，某行政單位將一臺(tái)原值為160000元的舊汽車無償調(diào)撥給外單位。借：固定基金160000貸：固定資產(chǎn)160000例6，某行政單位將一臺(tái)原值12000元的計(jì)算機(jī)有償調(diào)給兄弟單位．取得價(jià)款10000元。借：固定基金12000貸：固定資產(chǎn)12000

借：銀行存款10000貸：其他收入10000最新行政單位會(huì)計(jì)2課件73例7，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢一臺(tái)復(fù)印機(jī),原價(jià)40090元，變價(jià)收入5000元，并以現(xiàn)金支付清理費(fèi)180元，現(xiàn)已清理完畢。按賬面原值銷賬：借：固定基金40090貸：固定資產(chǎn)40090收到變價(jià)收入時(shí)：借：銀行存款5000貸：其他收入5000支付清理費(fèi)用時(shí)；借：經(jīng)費(fèi)支出180貸：現(xiàn)金180例7，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢一臺(tái)復(fù)印機(jī),原價(jià)40090元，變價(jià)74例8，某行政單位在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其賬面原值為100000元。借：固定基金100000貸：固定資產(chǎn)100000例9，某行政單位短期租出房屋，收到本年租金收入122000元。借：銀行存款122000貸：其他收入122000例10，某行政單位對(duì)舊辦公樓進(jìn)行修繕，對(duì)墻體進(jìn)行內(nèi)外裝修，支付修繕費(fèi)共計(jì)200000元，工程已驗(yàn)收合格。借：經(jīng)費(fèi)支出200000貸：銀行存款200000同時(shí)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)價(jià)值，借：固定資產(chǎn)200000貸：固定基金200000例8，某行政單位在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其賬面原值為75習(xí)題1、某公安局實(shí)施交通罰款，由代收機(jī)構(gòu)代收并由銀行收轉(zhuǎn)，根據(jù)代收機(jī)構(gòu)經(jīng)審查蓋章收訖后的罰款收據(jù)，共收到罰款1000元，該公安局該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？借：銀行存款1000貸：應(yīng)繳預(yù)算款1000將罰款繳入國庫，根據(jù)繳款書回單，借：應(yīng)繳預(yù)算款1000貸：銀行存款10002、某行政單位預(yù)付購買辦公設(shè)備價(jià)款20000元，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？借：暫付款20000貸：銀行存款20000上例設(shè)備到貨，總價(jià)值30000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項(xiàng)，借：經(jīng)費(fèi)支出-設(shè)備購置費(fèi)30000貸：暫付款20000銀行存款10000借：固定資產(chǎn)30000貸：固定基金30000習(xí)題1、某公安局實(shí)施交通罰款，由代收機(jī)構(gòu)代收并由銀行收轉(zhuǎn)，根763、某行政單位盤盈甲材料50千克，單價(jià)20元，盤虧乙材料10千克，單價(jià)30元。應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？盤盈甲材料，借：庫存材料—甲材料1000貸：經(jīng)費(fèi)支出1000盤虧乙材料，借：經(jīng)費(fèi)支出300貸：庫存材料—乙材料300若上述盤虧的乙材料，屬于保管員小李的責(zé)任事故，應(yīng)有保管員賠償，則：借：暫付款—小李300貸：庫存材料—乙材料300收到保管員小李交來的賠款時(shí)，借：現(xiàn)金300貸：暫付款—小李3003、某行政單位盤盈甲材料50千克，單價(jià)20元，盤虧乙材料1077負(fù)債行政單位負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。形成的原因：承擔(dān)了一些代收任務(wù)以及在資金運(yùn)行中發(fā)生的待結(jié)算應(yīng)付而未付事項(xiàng)。上述代收和應(yīng)付的資金，不屬于本單位所有，在未上繳或未付出之前，就表現(xiàn)為負(fù)債。包括：應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、暫存款、應(yīng)付職工薪酬。負(fù)債行政單位負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)償付78行政單位負(fù)債的特點(diǎn)：1、債權(quán)人主要是國家財(cái)政，如應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款。2、負(fù)債的償付一般以貨幣的形式來實(shí)現(xiàn)。3、負(fù)債一般以國家財(cái)政法律、法規(guī)、規(guī)章約束為前提。4、一般不存在債權(quán)人放棄債權(quán)的情況。行政單位負(fù)債的特點(diǎn)：79行政單位會(huì)計(jì)科目（負(fù)債類）應(yīng)繳預(yù)算款（201）：核算行政單位代收的屬于財(cái)政預(yù)算收入的應(yīng)繳款項(xiàng)；應(yīng)繳財(cái)政專戶款（202）：核算行政單位應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入款項(xiàng)；暫存款（203）：核算行政單位在其行政業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各種暫存、預(yù)收和應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。新增應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入行政單位會(huì)計(jì)科目（負(fù)債類）應(yīng)繳預(yù)算款（201）：核算行政單位80應(yīng)繳預(yù)算款行政單位的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)主要有兩種：一是單位收到的應(yīng)繳入政府預(yù)算納入政府預(yù)算管理的財(cái)政性資金（應(yīng)繳預(yù)算款）。二是單位收到的可自行安排使用不納入政府預(yù)算管理但需要納入財(cái)政專戶管理的資金（應(yīng)繳財(cái)政專戶）。應(yīng)繳預(yù)算款行政單位的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)主要有兩種：81

應(yīng)繳預(yù)算款的概念和內(nèi)容

概念：指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金。包括公交部門、商貿(mào)部門、文教部門、社會(huì)保障部門、農(nóng)業(yè)部門和其他部門的基金收入以及地方財(cái)政稅費(fèi)的附加收入；納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)收入。指按國家規(guī)定，行政管理部門為發(fā)放各種證照、簿冊(cè)而向有關(guān)的個(gè)人和單位收取的工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等；罰沒收入和沒收財(cái)務(wù)變價(jià)款。指國家各級(jí)司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部門依法查處應(yīng)上繳國庫的各項(xiàng)罰沒收入和沒收財(cái)物的變價(jià)收入等；無主財(cái)物變價(jià)款；贓物和贓物變價(jià)款。

應(yīng)繳預(yù)算款的概念和內(nèi)容

概念：指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定82應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求1、依法收取。應(yīng)繳預(yù)算款的收取是一項(xiàng)政策性較強(qiáng)的工作，無論是政府性基金的收取、行政性收費(fèi)的收取還是罰沒款的收取等，行政單位都必須嚴(yán)格依據(jù)國家有關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，不得超越法律和法規(guī)的規(guī)定自行立項(xiàng)，隨意收取。2、及時(shí)、足額上繳國庫。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他要求，及時(shí)、足額上繳國庫。對(duì)于未達(dá)到繳款起點(diǎn)或需要定期清繳的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)，行政單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行存款賬戶。每月月末，無論是否達(dá)到繳款額度，應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)均應(yīng)清理結(jié)繳。行政單位不得緩繳、截留、挪用或自行坐支應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)。年終，行政單位必須將當(dāng)年應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)全部清繳入庫。應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求1、依法收取。應(yīng)繳預(yù)算款的收取是一項(xiàng)政策83應(yīng)繳預(yù)算款的核算為核算行政單位按規(guī)定取得并繳入政府預(yù)算的款項(xiàng)，設(shè)置“應(yīng)級(jí)預(yù)算款”科目。收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，負(fù)債形成，記貸方；上繳時(shí)，負(fù)債清償，記借方，平時(shí)貸方余額反映應(yīng)繳末繳數(shù)。年終全部上繳后，本科目應(yīng)無余額。本帳戶按應(yīng)繳預(yù)算款的類別設(shè)置明細(xì)賬。帳務(wù)處理收到應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：借：銀行存款等貸：應(yīng)繳預(yù)算款上繳時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款等應(yīng)繳預(yù)算款的核算為核算行政單位按規(guī)定取得并繳入政府預(yù)算的款項(xiàng)84例1，某單位將追回的贓物變價(jià)出售后取得3000元的收入存入銀行。借：銀行存款3000貸：應(yīng)繳預(yù)算款3000例2，將上述應(yīng)繳預(yù)算款上繳財(cái)政。借：應(yīng)繳預(yù)算款3000貸：銀行存款3000例3，2006年12月，某行政單位取得以下幾筆應(yīng)繳預(yù)算款，并在月末將其上繳。有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）行政性收入收入2400元，存入開戶銀行。借：銀行存款2400貸：應(yīng)繳預(yù)算款-行政性收費(fèi)2400（2）罰沒收入1200元，存入開戶銀行。借：銀行存款1200貸：應(yīng)繳預(yù)算款-罰款1200例1，某單位將追回的贓物變價(jià)出售后取得3000元的收入存入銀85（3）沒收走私物品的變價(jià)收入5000元。借：銀行存款5000貸：應(yīng)繳預(yù)算款5000（4）以前的現(xiàn)金盤點(diǎn)長款200元，長期無人認(rèn)領(lǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)，確認(rèn)為無主款。借：暫存款200貸：應(yīng)繳預(yù)算款-無主款200（5）月末匯總上繳。借：應(yīng)繳預(yù)算款-行政性收費(fèi)2400-罰款1200-沒收財(cái)物變價(jià)款5000-無主款200貸：銀行存款8800（3）沒收走私物品的變價(jià)收入5000元。86應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入政府預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。主要包括：(1)法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等。(2)國務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、計(jì)劃、物價(jià)部門審批的行政事業(yè)性收費(fèi)。(3)國務(wù)院以及財(cái)政部審批建立的基金、附加收入等。(4)主管部門從所屬單位集中的上繳資金。(5)用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。(6)其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)87應(yīng)繳財(cái)政專戶款的管理要求1、按規(guī)定收取或提取。預(yù)算外資金是體現(xiàn)政府職能的財(cái)政性資金，行政單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定收取或提取，不得隨意收取或提取。2、實(shí)行收支兩條線管理。預(yù)算外資金是國家財(cái)政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財(cái)政管理。行政單位取得的預(yù)算外資金，必須繳入同級(jí)財(cái)政部門在銀行統(tǒng)一開設(shè)的專戶；支出時(shí)，由同級(jí)財(cái)政部門按預(yù)算外資金收支計(jì)劃，結(jié)合單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃統(tǒng)籌安排，從財(cái)政專戶中核撥。對(duì)于少數(shù)對(duì)預(yù)算外資金開支有特殊需要的單位，經(jīng)財(cái)政部門統(tǒng)一并核定收支計(jì)劃后，可按預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)額或按確定的比例，將預(yù)算外資金繳入財(cái)政專戶。3、可在銀行開設(shè)預(yù)算外資金過渡賬戶。行政單位經(jīng)財(cái)政部門同意，可在指定銀行開立一個(gè)預(yù)算外資金存款過渡賬戶，然后按財(cái)政部門規(guī)定的時(shí)間及時(shí)將款項(xiàng)繳入財(cái)政部門在銀行統(tǒng)一開設(shè)的預(yù)算外資金賬戶。逾期未繳的，由銀行從行政單位的預(yù)算外資金過渡賬戶中直接劃入財(cái)政專戶。應(yīng)繳財(cái)政專戶款的管理要求88行政單位預(yù)算外資金收入上繳財(cái)政專戶的方式，與事業(yè)單位一樣，也有三種類型：一是行政單位取得預(yù)算外資金收入時(shí)，全額繳入財(cái)政專戶管理；二是按確定的比例繳入財(cái)政專戶管理；三是按收支結(jié)余的數(shù)額上級(jí)財(cái)政專戶管理的辦法。全額上繳辦法；比例上繳辦法；結(jié)余上繳辦法。為核算應(yīng)繳財(cái)政專戶款業(yè)務(wù)，行政單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”賬戶，本賬戶是負(fù)債類賬戶，貸方登記應(yīng)繳數(shù)，借方登記已繳數(shù)，平時(shí)貸方反映行政單位預(yù)算外資金的應(yīng)繳而未繳數(shù)。年終全部上繳后，本帳戶應(yīng)無余額。按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。行政單位預(yù)算外資金收入上繳財(cái)政專戶的方式，與事業(yè)單位一樣，也89賬務(wù)處理行政單位收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款等貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的行政單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，應(yīng)按結(jié)余數(shù)，借：預(yù)算外資金收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶的行政單位收到預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入應(yīng)繳財(cái)政專戶款賬務(wù)處理90全額上繳例1，某行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入3000元。借：銀行存款3000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款3000例2，將上例中所取得的應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳財(cái)政專戶。借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款3000貸：銀行存款3000例3，上例某單位收到財(cái)政部門核撥返回預(yù)算外資金2000元。借：銀行存款2000貸：預(yù)算外資金收入2000全額上繳91按比例上繳例4，實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳財(cái)政專戶的某行政單位，收到預(yù)算外收入8000元，按規(guī)定上繳比例為60％，留用比例為40％。應(yīng)上級(jí)財(cái)政專戶的預(yù)算外資金＝8000*60%＝4800（元）單位留用的預(yù)算外資金＝8000*40％＝3200(元)借：銀行存款8000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款4800預(yù)算外資金收入3200例5，將上例中應(yīng)上繳財(cái)政專戶的須算外資金4800元上繳財(cái)政。借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款4800貸：銀行存款4800按比例上繳92結(jié)余上繳例6，某行政單位實(shí)行按預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)額上繳財(cái)政專戶的辦法，收到預(yù)算外收入100000元。借：銀行存款100000貸：預(yù)算外資金收入100000例7，年終，該單位計(jì)算預(yù)算外資金收支結(jié)余為20000元，將其上繳財(cái)政專戶。計(jì)算結(jié)余時(shí)：借：預(yù)算外資金收入20000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款20000上繳時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款20000貸；銀行存款20000結(jié)余上繳93暫存款暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。包括臨時(shí)性暫存、應(yīng)付未付的款項(xiàng)。臨時(shí)性暫存款包括其他單位存入的押金、保證金、預(yù)收的勞務(wù)報(bào)酬，以及不明原因的盤點(diǎn)長款等；應(yīng)付款包括賒欠其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。暫存款是行政單位的待結(jié)算債務(wù)，對(duì)暫存款的管理應(yīng)遵循以下要求：1、必須在規(guī)定范圍內(nèi)發(fā)生暫存款，手續(xù)必須齊全。劃清暫存款項(xiàng)與應(yīng)繳款項(xiàng)和其他收入的界限，分別按照有關(guān)規(guī)定管理。暫存款屬于待結(jié)算資金，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)、應(yīng)繳國庫的款項(xiàng)和應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)列入暫存款；凡代管單位的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，對(duì)其各項(xiàng)收入單獨(dú)核算反映，不應(yīng)作為行政單位暫存款管理。2、對(duì)暫存款要及時(shí)清理、結(jié)算，以免造成壞賬損失。為保證資金的及時(shí)周轉(zhuǎn)和安全完整，避免資金的積壓、呆滯，對(duì)發(fā)生的暫存款原則上應(yīng)在年底全部結(jié)清。因特殊原因暫存款發(fā)生呆賬無法結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)說明原因，報(bào)上級(jí)主管部門及財(cái)政部門研究處理。暫存款暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)94最新行政單位會(huì)計(jì)2課件95帳務(wù)處理收到暫存款時(shí)：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：暫存款沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)：借：暫存款貸：銀行存款（現(xiàn)金）帳務(wù)處理96例1，某行政單位收到一筆性質(zhì)不清的款項(xiàng)6000元。借：銀行存款6000貸：暫存款6000例2，經(jīng)核實(shí)，上例中性質(zhì)不清的6000元款項(xiàng)是所屬某事業(yè)單位將應(yīng)直接繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金上繳到主管行政單位。予以退還。借：暫存款6000貸：銀行存款6000例3，某行政單位購入材料一批，價(jià)款8000元，因資金緊張，尚未付款。運(yùn)雜費(fèi)100元以現(xiàn)金支付。借：庫存材料8000貸：暫存款8000借：經(jīng)費(fèi)支出100貸：現(xiàn)金100例4，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付上例中所欠供貨單位的款項(xiàng)8000元。借：暫存款8000貸：銀行存款8000例1，某行政單位收到一筆性質(zhì)不清的款項(xiàng)6000元。97應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：應(yīng)付職工薪酬類借：應(yīng)付職工薪酬類貸：撥入經(jīng)費(fèi)/零余額賬戶用款額度/銀行存款/現(xiàn)金應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理：98習(xí)題1、某交通行政單位某月收取交通管理費(fèi)286000元，并存入銀行。月終全額上繳財(cái)政專戶。應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？借：銀行存款286000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款-行政性收費(fèi)286000月終繳存時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款-行政性收費(fèi)286000貸：銀行存款2860002、某行政單位某月取得行政性收費(fèi)20000元，根據(jù)規(guī)定60%上繳財(cái)政專戶，40%留歸本單位使用。月末繳存，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？借：銀行存款20000貸：預(yù)算外資金收入8000應(yīng)繳財(cái)政專戶款-行政性收費(fèi)12000月末繳存時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款-行政性收費(fèi)12000貸：銀行存款12000習(xí)題1、某交通行政單位某月收取交通管理費(fèi)286000元，并存99收入行政單位的收入是行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入。這種資金具有自主性、專用性和分散性三大特點(diǎn)：自主性，指資金除從財(cái)政或上級(jí)單位取得以外，行政單位還可以自行組織或自行提取，并自行安排使用。其他部門或單位不得任意平調(diào)。當(dāng)然，自主性并不等于自流，它的形成和使用嚴(yán)格遵守國家的有關(guān)規(guī)定，要按規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、提取比例取得收入，并按規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)安排支出，按國家規(guī)定的比例上繳并且形成國家預(yù)算收入。專用性，指一定項(xiàng)目的收入要用于相應(yīng)的支出，要實(shí)行?？顚Ｓ?，以保證各專項(xiàng)公務(wù)資金需要。因此，有規(guī)定用途的資金，原則上不得彼此流用，未經(jīng)批準(zhǔn)，嚴(yán)禁用于基本建設(shè)。分散性，指行政單位由于情況各不相同，在管理上比較分散，手續(xù)也較為靈活，各單位可以根據(jù)自己的不同特點(diǎn)和不同需要，在國家統(tǒng)一政策的范圍內(nèi)，采用不同的管理辦法，這有利于各單位因地制宜地組織收入，主動(dòng)、及時(shí)解決本身的問題。收入行政單位的收入是行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還100行政單位會(huì)計(jì)科目（收入類）撥入經(jīng)費(fèi)（401）：核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的行政經(jīng)費(fèi)；預(yù)算外資金收入（404）：核算行政單位經(jīng)財(cái)政專戶撥回或確認(rèn)留用的預(yù)算外資金收入；其他收入（407）：核算行政單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入。行政單位會(huì)計(jì)科目（收入類）撥入經(jīng)費(fèi)（401）：核算行政單位按101撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。撥入經(jīng)費(fèi)是行政單位的主要資金來源，是行政單位開展工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本財(cái)力保證。行政單位對(duì)撥入經(jīng)費(fèi)的管理應(yīng)遵循的要求：1、按單位預(yù)算和用款計(jì)劃申請(qǐng)領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照經(jīng)批準(zhǔn)的單位年度預(yù)算以及季度、分月用款計(jì)劃、按月申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)，不得申請(qǐng)無預(yù)算、無計(jì)劃或超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款。如果由于行政計(jì)劃或任務(wù)發(fā)生變動(dòng)而需要增加撥款，行政單位應(yīng)編制追加預(yù)算請(qǐng)求，并經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審核批準(zhǔn)后，方可申請(qǐng)?jiān)黾訐芸睢?、按用款進(jìn)度領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。領(lǐng)撥單位既要保證計(jì)劃內(nèi)所需預(yù)算經(jīng)費(fèi)的及時(shí)供應(yīng)，又要防止資金積壓。所以，撥付預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合行政單位各項(xiàng)計(jì)劃執(zhí)行情況、任務(wù)完成情況、用款進(jìn)度和資金結(jié)余等情況，進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的撥付，以便充分發(fā)揮預(yù)算資金的效能。3、按規(guī)定用途領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。單位預(yù)算是經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門批準(zhǔn)核定的，其支出用途也是不能隨意改變的。預(yù)算經(jīng)費(fèi)是按計(jì)劃中的支出用途進(jìn)行經(jīng)費(fèi)撥付的，未經(jīng)財(cái)政部門同意，不得擅自改變撥入經(jīng)費(fèi)的用途，如有特殊情況，須事先報(bào)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上1024、按預(yù)算次級(jí)領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。各行政單位應(yīng)按國家規(guī)定的預(yù)算次級(jí)逐級(jí)領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。不能對(duì)沒有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系的單位進(jìn)行垂直撥款，同次級(jí)單位之間不能發(fā)生橫向經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系。如有需要，應(yīng)經(jīng)過財(cái)政部門批準(zhǔn)辦理經(jīng)費(fèi)劃撥手續(xù)。行政單位的隸屬關(guān)系如有改變，應(yīng)在辦理劃轉(zhuǎn)預(yù)算關(guān)系的同時(shí)，辦理撥入經(jīng)費(fèi)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并結(jié)清已經(jīng)取得的撥入經(jīng)費(fèi)。4、按預(yù)算次級(jí)領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。各行政單位應(yīng)按國家規(guī)定的預(yù)算次級(jí)逐級(jí)103行政單位應(yīng)設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”科目，核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。該科目屬于收入類科目。貸方反映撥入經(jīng)費(fèi)的撥入數(shù)；借方反映繳回?cái)?shù)；期末余額在貸方，反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，將貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。按撥入經(jīng)費(fèi)的資金管理要求分別設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目?；局С?，是財(cái)政部門或上級(jí)單位為維持行政單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而撥入的經(jīng)費(fèi)支出。項(xiàng)目支出，是財(cái)政部門或上級(jí)單位為使行政單位完成專項(xiàng)工作任務(wù)或特定工作任務(wù)而撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出。行政單位應(yīng)設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”科目，核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系104帳務(wù)處理財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥來經(jīng)費(fèi)時(shí)記：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付方式、財(cái)政授權(quán)支付方式繳回?fù)芸顣r(shí)，借：撥入經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款年終轉(zhuǎn)帳時(shí)，借：撥入經(jīng)費(fèi)貸：結(jié)余帳務(wù)處理105例1，某行政單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)通過銀行撥來的本月預(yù)算經(jīng)費(fèi)60000元。借：銀行存款60000貸：撥入經(jīng)費(fèi)-基本支出60000例2，某行政單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)拔來的設(shè)備?？?0000元。借：銀行存款50000貸：撥入經(jīng)費(fèi)-項(xiàng)目支出50000例3，某行政單位將多拔的行政經(jīng)費(fèi)10000元繳回財(cái)政機(jī)關(guān)。借：撥入經(jīng)費(fèi)10000貸：銀行存款10000例4，某行政單位年終“撥入經(jīng)費(fèi)“賬戶貸方余額為500000元，將其轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。借：撥入經(jīng)費(fèi)500000貸：結(jié)余500000例1，某行政單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)通過銀行撥來的本月預(yù)算經(jīng)費(fèi)6106預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶、而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。為了核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)算外資金收入”科目。該科目屬收入類科目，當(dāng)收到從財(cái)政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金收入和經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳敗政專戶、而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金時(shí)。記入本科目的貸方；當(dāng)定期結(jié)算出應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，記入本科目的借方，平時(shí)貸方余額反映預(yù)算外資金收入的累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。按預(yù)算外資金管理要求分別設(shè)置基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)明細(xì)科目預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥107帳務(wù)處理1、全額上繳的預(yù)算外資金的賬務(wù)處理

取得預(yù)算外資金時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳財(cái)政專戶時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款收到財(cái)政按計(jì)劃拔還時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入帳務(wù)處理1082、按確定比例上繳預(yù)算外資金的賬務(wù)處理收到時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款(應(yīng)繳部分)預(yù)算外資金收入(留用部分)將應(yīng)繳部分上繳時(shí)：借；應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款2、按確定比例上繳預(yù)算外資金的賬務(wù)處理1093、按收支結(jié)余上繳預(yù)算外資金的財(cái)務(wù)處理收到時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入(全額)支出時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出（預(yù)算外資金支出）貸：銀行存款年終結(jié)算時(shí)：借：預(yù)算外資金收入貸：結(jié)余借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出（預(yù)算外資金支出）將結(jié)余轉(zhuǎn)入應(yīng)繳財(cái)政專戶：借：結(jié)余（預(yù)算外資金收入）貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款將結(jié)余上繳時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款3、按收支結(jié)余上繳預(yù)算外資金的財(cái)務(wù)處理1104、主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)：借：銀行存款貸：暫存款將暫存的預(yù)算外資金轉(zhuǎn)撥給所屬單位時(shí)：借：暫存款貸：銀行存款4、主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金111例1，某行政單位的預(yù)算外資金收入實(shí)行結(jié)余上繳辦法，本期收入40000元，本期支出38000元，并將結(jié)余上繳。應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？（1）取得收入時(shí)，借：銀行存款40000貸：預(yù)算外資金收入40000（2）支出時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出（預(yù)算外資金支出）38000貸：銀行存款38000（3）年終結(jié)算時(shí)，借：預(yù)算外資金收入40000貸：結(jié)余40000借：結(jié)余38000貸：經(jīng)費(fèi)支出（預(yù)算外資金支出）38000本期貸方結(jié)余=40000-38000=2000元，同時(shí)，借：預(yù)算外資金收入2000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款2000（4）將結(jié)余上繳時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款2000貸：銀行存款2000例1，某行政單位的預(yù)算外資金收入實(shí)行結(jié)余上繳辦法，本期收入4112例2，某行政單位收到財(cái)政部門核撥的應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金482000元，并隨后進(jìn)行了轉(zhuǎn)撥，賬務(wù)處理如下：收到時(shí)，借：銀行存款482000貸：暫存款482000轉(zhuǎn)撥時(shí)，借：暫存款482000貸：銀行存款482000例3，某行政單位收到某項(xiàng)預(yù)算資金128000元，該行政單位實(shí)行按比例25%將預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶，賬務(wù)處理如下：收到時(shí)，借：銀行存款128000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款32000預(yù)算外資金收入96000上繳時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款32000貸：銀行存款32000例2，某行政單位收到財(cái)政部門核撥的應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金113其他收入其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入及其他來源形成的收入。即行政單位除撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金以外的各項(xiàng)收入。包括行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款的利息收入、變價(jià)收入、固定資產(chǎn)租金收入等。行政單位對(duì)其他收入的管理應(yīng)遵循以下要求：1、按照國家有關(guān)規(guī)定合法取得，納入預(yù)算。行政單位所取得的其他收入，必須是按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定，合法取得的，不得違反規(guī)定、巧立名目、任意收取。由于其他收入的內(nèi)容和數(shù)額是不確定的，它作為財(cái)政預(yù)算撥款的補(bǔ)充，用于彌補(bǔ)行政單位的經(jīng)費(fèi)不足，而不比上繳財(cái)政，這在一定程度上緩解了預(yù)算經(jīng)費(fèi)的供需矛盾。對(duì)行政單位的其他收入，應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算實(shí)行統(tǒng)一管理。發(fā)生收入時(shí)，應(yīng)及時(shí)入賬，如是反映。不得任意轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)小金庫，或者少報(bào)、虛報(bào)和隱瞞。2、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。用其他收入安排支出，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)任意擴(kuò)大和改變支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，隨意開支。其他收入其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入及其他來源形114為了核算其他收入業(yè)務(wù)，行政單位應(yīng)設(shè)置“其他收入”賬戶。本賬戶屬于收入類賬戶，其借方登記沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，貸方登記其他收入增加數(shù)，平時(shí)貸方余額反映其他收入的累計(jì)數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本帳戶貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶，結(jié)帳后，本帳戶無余額。按其他收入主要類別設(shè)置明細(xì)賬。為了核算其他收入業(yè)務(wù)，行政單位應(yīng)設(shè)置“其他收入”賬戶。本賬戶115發(fā)生其他收入時(shí)，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借：其他收入貸：銀行存款等年終結(jié)賬時(shí)，借：其他收入貸：結(jié)余發(fā)生其他收入時(shí)，116例1，某行政單位收到購買國庫券的利息收入5000元。借：銀行存款5000貸：其他收入5000例2，某行政單位出售廢品，獲得廢品變價(jià)收入100元。借：現(xiàn)金100貸：其他收入100例3，某行政單位將多收的款項(xiàng)500元退還給原繳款單位。借：其他收入500貸：銀行存款500例4，年終，將“其他收入”科目貸方余額50000元轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借：其他收入50000貸：結(jié)余50000例1，某行政單位收到購買國庫券的利息收入5000元。117習(xí)題1、某行政單位收到上級(jí)主管部門撥來的用于完成某專項(xiàng)工程的經(jīng)費(fèi)24000元，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？借：銀行存款24000貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出240002、某行政單位實(shí)行按30%的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法，若收到某項(xiàng)預(yù)算外資金6