財政學(xué)小組展示

關(guān)稅問題探析小組成員：資料收集：邊沖、張繽曄演講：秦怡文內(nèi)容介紹關(guān)稅概述國外關(guān)稅政策及案例分析解析中國關(guān)稅政策中國關(guān)稅政策調(diào)整方向4123關(guān)稅概述關(guān)稅概述關(guān)稅含義納稅人和征稅對象關(guān)稅應(yīng)稅額關(guān)稅特點關(guān)稅概述關(guān)稅的征稅對象是中國準許進出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易型商品；物品是指入境旅客隨隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、饋贈物品及其他方式進境的個人物品。關(guān)稅的納稅人有兩種：1、貿(mào)易型進出口貨物的納稅人。2、非貿(mào)易性進出口物品的納稅人。納稅人和征稅對象關(guān)稅概述計算公式：應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價格×適用稅率進口貨物以海關(guān)審定的成交價值為基礎(chǔ)的到岸價格為關(guān)稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經(jīng)過海關(guān)審查確定的價格為完稅價格。關(guān)稅應(yīng)稅額的計算稅收共性：1、關(guān)稅具有強制性；2、關(guān)稅具有無償性；3、關(guān)稅具有預(yù)定性。自身特點：1、關(guān)稅征收的對象是進出口貨物，屬間接稅；2、關(guān)稅的課稅主題是進出口商；3、關(guān)稅是對外貿(mào)易政策的重要手段；4、關(guān)稅具有調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易的功能。關(guān)稅概述關(guān)稅的特點進口稅(ImportDuties)：進口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，對本國進口商所征收的正常關(guān)稅（NormalDuties）。出口稅(ExportDuties)：對本國出口的貨物在運出國境時征收的一種關(guān)稅。過境稅(TransitDuties）：一國對于通過其關(guān)境的外國商品征收的關(guān)稅。關(guān)稅的分類——按征稅商品流向財政關(guān)稅（Revenuetariff）：以增加國家財政收入為主，通常向外國生產(chǎn)，國內(nèi)消費需求大的產(chǎn)品征收，稅率適中。目前多為發(fā)展中國家采用，對工業(yè)發(fā)達國家已經(jīng)不再重要。保護關(guān)稅（Protectivetariff）：為保護國內(nèi)經(jīng)濟行業(yè)、農(nóng)業(yè)等而征收。關(guān)稅的分類

——按征收目的財政作用：為國家組織財政收入，把對進出口貨物征收的關(guān)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閲业呢斦Y金，作為國家行使其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，是關(guān)稅的基本職能。保護作用：是針對國外的經(jīng)濟入侵或商品競爭而言的，利用國家政權(quán)采取措施抵制外國商品的進口，鼓勵本國商品出口，以達到扶植或促進本國產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目的。調(diào)節(jié)作用：調(diào)節(jié)對外經(jīng)濟貿(mào)易關(guān)系；調(diào)節(jié)國內(nèi)各領(lǐng)域的發(fā)展方向和國內(nèi)生產(chǎn)的發(fā)展；調(diào)節(jié)國際資源的配置以及世界整個商品包括生產(chǎn)要素和資源的流動。關(guān)稅的作用案例：2009年6月底，美國眾議院通過的一項征收進口產(chǎn)品“邊界調(diào)節(jié)稅”法案，實質(zhì)就是從2020年起開始實施“碳關(guān)稅”——對進口的排放密集型產(chǎn)品，如鋁、鋼鐵、水泥和一些化工產(chǎn)品，征收特別的二氧化碳排放關(guān)稅。國外關(guān)稅政策及案例分析美國關(guān)稅政策關(guān)鍵詞：NO.1關(guān)稅同盟NO.2商品自由流動NO.3大步進入單一市場國外關(guān)稅政策及案例分析歐盟關(guān)稅政策案例：洛美協(xié)定：1975年2月28日，非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)46個發(fā)展中國家（簡稱非加太地區(qū)國家）和歐洲經(jīng)濟共同體9國在多哥首都洛美開會，簽訂貿(mào)易和經(jīng)濟協(xié)定，洛美協(xié)定成員國的所有工業(yè)產(chǎn)品和大部分農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進入歐盟市場時理所當然都將被免去關(guān)稅。地中海協(xié)定普惠制國外關(guān)稅政策及經(jīng)典案例分析歐盟關(guān)稅政策關(guān)鍵詞：NO.1協(xié)調(diào)制：從1981年1月1日起按成交價格征稅NO.2逐步遞進式稅率體系NO.3復(fù)合型關(guān)稅制度e.g.保護主義的特殊關(guān)稅制度國外關(guān)稅政策及案例分析日本關(guān)稅政策案例：日本財務(wù)省計劃從2011年起調(diào)整針對發(fā)展中國家商品的貿(mào)易“普惠制”，從目前規(guī)定每個發(fā)展中國家可利用的上限20%降至10%到15%，從而縮小優(yōu)惠關(guān)稅規(guī)模。本次日本打算降低特惠關(guān)稅上限，其中的大背景是：中國輸日產(chǎn)品急劇增長，年進口額超過10萬億日元。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，日本特惠關(guān)稅額度為55億日元，其中約20%中國享用，2010年度在78個制品領(lǐng)域中有36個領(lǐng)域利用特惠關(guān)稅，已達到上限，品種在500種以上。日方認為，調(diào)低一個國家的利用上限，就可以減少中國的利用份額，這樣便可讓惠于其它發(fā)展中國家。國外關(guān)稅政策及案例分析日本關(guān)稅政策新中國關(guān)稅政策演變改革開放前改革開放后鼓勵出口與必需品的進口

保證財政稅收逐年降低的關(guān)稅平均稅率，以促進我國出口以及國民生活必需品的進口關(guān)稅收入開始作為中央政府重要的財政收入鼓勵產(chǎn)品的出口鼓勵不能滿足國民基本需求或不能生產(chǎn)物品的進口部分產(chǎn)品較高的進口關(guān)稅部分產(chǎn)品更高的進口關(guān)稅部分產(chǎn)品進出口稅的減免中國關(guān)稅的設(shè)計框架國內(nèi)不能滿足需求的國民生活必需品的免稅或低稅原材料進口稅一般低于半成品與成品國內(nèi)能夠生產(chǎn)的零部件、整機有較高的進口稅國內(nèi)不能生產(chǎn)的零部件進口稅低于整機進口稅制定基本原則目標：1.促進國內(nèi)生產(chǎn)2.中央政府收入重要來源國內(nèi)能夠生產(chǎn)并且需要保護的零部件、整機有更高的進口稅對84鐘產(chǎn)品征收出口稅21中國中央政府稅收組成25.5%中國現(xiàn)行關(guān)稅政策問題關(guān)稅的調(diào)節(jié)作用存在缺陷關(guān)稅的保護作用發(fā)揮不理想關(guān)稅的財政作用過強123解決辦法部分其他國家關(guān)稅占財政總收入的比重1.2%4.8%1.7%1.51%1.6%17%利益與權(quán)利

定義（DUP）現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)的國際貿(mào)易理論中，租金被用來表示由于政策干預(yù)和行政管制，抑制了競爭，擴大了供求差額，從而形成的差價收入

尋租產(chǎn)生的后果1979年至1992年間，我國共制定了50項關(guān)稅優(yōu)惠措施。1993年以來對部分關(guān)稅優(yōu)惠政策進行了清理和調(diào)整。2003年，我國海關(guān)共減免進出口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅886.50億元。

減免稅政策會帶來豐厚的非生產(chǎn)性利潤，但減免稅作為一種資源是稀缺的，為能夠享受到減免稅政策，大量的尋租活動應(yīng)運而生，隨之而來的是執(zhí)法腐敗。關(guān)稅的調(diào)節(jié)作用存在缺陷1.減免稅等政策引發(fā)大量尋租行為我國關(guān)稅政策具體執(zhí)行非常復(fù)雜，一方面是由于關(guān)稅本身的原因，再有另一方面是因為大量具體繁雜的關(guān)稅征管制度和措施。目前海關(guān)各項業(yè)務(wù)工作涉及到4000項法律、行政法規(guī)和規(guī)范性文件，辦理具體進出口業(yè)務(wù)又涉及大量專業(yè)知識。2.復(fù)雜的關(guān)稅政策增大了稅收成本在許多情況下．對幼稚產(chǎn)業(yè)的關(guān)稅保護，反而使該產(chǎn)業(yè)的—此企業(yè)坐享其成；對那些已經(jīng)具備一定國際競爭力的產(chǎn)業(yè)的進行保護，則會限制該產(chǎn)業(yè)的進一步發(fā)展和壯大。關(guān)稅政策對產(chǎn)業(yè)的有效保護應(yīng)該是在實施一段時期的關(guān)稅保護之后、這些產(chǎn)業(yè)能迅速成長，并盡快具備較強的競爭力。但事實上很多情況是難遂人愿，理論上關(guān)稅的保護作用發(fā)揮不理想可以有兩種表現(xiàn)：一是保護不到位，二是保護過度，但從實際情況看，更主要表現(xiàn)為過度保護。保護的弊端保護的目的

保護的現(xiàn)狀關(guān)稅保護作用發(fā)揮不理想關(guān)稅保護作用發(fā)揮不理想原因一是跨國公司大量采用跨國直接投資的方式進入東道國市場，躲開關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘。二是新技術(shù)日新月異，使企業(yè)大幅度降低產(chǎn)品成本有了可能，這樣征收關(guān)稅很可能還趕不上成本的降低．使關(guān)稅的保護作用大打折扣三是外商進入東道國市場主要為了占領(lǐng)市場，短期內(nèi)不考慮盈利，所以、經(jīng)常會以很低的價格甚至虧本傾銷．這就又部分抵銷了關(guān)稅的作用。中國關(guān)稅政策調(diào)整方向逐步弱化關(guān)稅財政作用加強法制管理制定傾向于加強區(qū)域經(jīng)貿(mào)合作的關(guān)稅政策ABC逐步弱化關(guān)稅財政作用

借鑒發(fā)達國家，降低關(guān)稅在政府收入中的比例目前大多數(shù)發(fā)達國家是以所得稅為主體稅種，關(guān)稅等間接稅所占比例很小，主要原因在于：第一，所得稅給納稅人帶來的額外負擔(dān)也就是對經(jīng)濟效率的損害程度較商品稅要小。第二，所得稅作為一種直接稅，一般不能像商品稅那樣可以通過調(diào)整價格的辦法轉(zhuǎn)嫁稅負，因此政府可以比較有針對性地利用稅收手段調(diào)節(jié)收入分配。因此我國政府應(yīng)在新一輪稅制改革中，在稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計時應(yīng)確定以所得稅為主體稅種，弱化關(guān)稅財政作用，通過健全稅收征管體系確保國家財政收入。加強法制管理

加強關(guān)稅稅收法制化管理制定以關(guān)稅稅率調(diào)節(jié)為主相對規(guī)范穩(wěn)定的關(guān)稅政策，除保留少數(shù)國際通行的稅收減免，取消大量減免關(guān)稅等不確定的政策性干預(yù)調(diào)節(jié)，對于出現(xiàn)的問題，要盡可能世界貿(mào)