企業(yè)所得稅第十章第一節(jié)

企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容第十章

企業(yè)所得稅核算第一節(jié)

企業(yè)所得稅的概述1第二節(jié)

資產(chǎn)的稅務(wù)處理2第三節(jié)

企業(yè)所得稅的計算3第四節(jié)

企業(yè)所得稅的匯算清繳程序4第五節(jié)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的報批和備案事項5第六節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫6一、我國三次稅制改革中所得稅制的變化

2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》），2007年12月11日國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》），于2008年1月1日正式施行。

我國是雙重主體稅種為主的復(fù)和稅制國家，其中增值稅和企業(yè)所得稅為主體稅種。一、我國三次稅制改革中所得稅制的變化

一、我國三次稅制改革中所得稅制的變化（一）80年代初第一次稅制改革－企業(yè)所得稅稅制初具雛形（二）90年代初第二次稅制改革－企業(yè)所得稅稅制不斷發(fā)展（三）2007年實現(xiàn)兩法合并—企業(yè)所得稅稅制的深化變革對我國經(jīng)濟社會的意義及深遠影響“兩稅合并”勢在必行二、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人二、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

企業(yè)所得稅是指對企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）的所得和其他所得征收的一種稅，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（一）居民企業(yè)

居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，征稅范圍是來源于中國境內(nèi)、境外的所得。（二）非居民企業(yè)

非居民企業(yè)是指來源于中國境內(nèi)、境外的所得的非居民企業(yè)。即在我國設(shè)立有代表處及其他分支機構(gòu)的外國企業(yè)。征稅范圍是來源于中國境內(nèi)的所得。（三）所得來源地的判斷三、企業(yè)所得稅的稅目稅率三、企業(yè)所得稅的稅目稅率企業(yè)所得稅的稅目稅率表如表8-1所示。表8-1

企業(yè)所得稅的稅目稅率表（2008年1月1日執(zhí)行）三、企業(yè)所得稅的稅目稅率

2014年4月18日，國家稅務(wù)總局規(guī)定符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。查賬征收或者定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。三、企業(yè)所得稅的繳納辦法三、企業(yè)所得稅的繳納辦法

按年計算，按月或季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。（一）納稅期限

預(yù)繳，是指企業(yè)在還不能準(zhǔn)確核算一個納稅年度應(yīng)交所得稅時，為了保證稅款及時入庫，先采取對一個月或一個季度內(nèi)應(yīng)納稅所得額的實際發(fā)生數(shù)計算繳納稅款，或以上一年度應(yīng)納稅所得額按月或按季的平均數(shù)計算繳納稅款。

匯算清繳，是指在年度終了后，對全年應(yīng)納稅所得額進行結(jié)算，全年應(yīng)納稅款如果小于預(yù)繳總數(shù)，多繳的就予以退還；如果大于預(yù)繳總款，少繳的就予以補繳。1．企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。2．企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送：年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。三、企業(yè)所得稅的繳納辦法（二）企業(yè)所得稅的納稅地點

一般情況下向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納，特殊情況除外。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（一）扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠（二）鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠（三）支持環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠（四）促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步的稅收優(yōu)惠（五）符合條件的非營利組織收入的稅收優(yōu)惠（六）非居民企業(yè)的預(yù)提稅所得的稅收優(yōu)惠四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

（七）扶持小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠為扶持小型微利企業(yè)發(fā)展，國務(wù)院決定，自2014年1月1日至2016年12月31日，將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的政策，從年應(yīng)納稅所得額低于6萬元，擴大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元。五、企業(yè)享受優(yōu)惠政策要求實行備案管理五、企業(yè)享受優(yōu)惠政策要求實行備案管理（一）事先備案管理1．符合條件的非營利組織取得的收入

2．減征、免征企業(yè)所得稅項目的所得3．符合條件的小型微利企業(yè)。4．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（資格備案）。5．加計扣除優(yōu)惠政策6．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額。7．固定資產(chǎn)加速折舊。8．企業(yè)綜合利用資源減計收入。9．企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額。10．國家稅務(wù)總局、省國稅局、省地稅局確定的其他實行事先備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。五、企業(yè)享受優(yōu)惠政策要求實行備案管理（二）事后備案管理1．免稅收入；2．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（資料備查）；3．國家稅務(wù)總局、省國稅局、省地稅局確定的其他實行事后報送相關(guān)資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。六、企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人的義務(wù)六、企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人的義務(wù)1．對非居民企業(yè)的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人。

2．對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。企業(yè)所得稅第十章第二節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)（二）固定資產(chǎn)折舊的計算方法月折舊額＝原值×

一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（三）固定資產(chǎn)折舊的范圍

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（四）固定資產(chǎn)折舊的計提年限除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物，為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（5）電子設(shè)備，為3年。（五）加速折舊法的選擇1．可以選擇采用加速折舊法2．加速折舊法的折舊年限3．加速折舊法的方法選擇縮短固定資產(chǎn)折舊年限和加速折舊法的選擇2014年10月20日，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定：（1）對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

（2）對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（3）對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。二、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理二、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（一）不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；（2）自創(chuàng)商譽。如果是外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。二、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理（二）無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。具體的攤銷規(guī)定是：（1）無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。（2）作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。（3）外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。稅務(wù)處理三、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理四、長期待攤費用的稅務(wù)處理五、存貨的稅務(wù)處理六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理企業(yè)所得稅第十章第三節(jié)

企業(yè)所得稅的計算一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額在實際工作中，應(yīng)納稅所得額的計算一般有兩種方法。一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算（一）計算公式一（直接計算法）應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除項目－允許彌補的以前年度虧損

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費用。（二）計算公式二（間接計算法）

應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額二、收入的確認二、收入的確認（一）收入總額的確認1．銷售貨物收入2．提供勞務(wù)收入3．轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入4．股息、紅利等權(quán)益性投資收益5．利息收入6．租金收入7．特許權(quán)使用費收入8．接受捐贈收入9．其他收入二、收入的確認（二）不征稅收入的確認1．財政撥款2．行政事業(yè)性收費和政府性基金3．其他不征稅收入（三）免稅收入的確認1．國債利息收入2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。3．在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益4．符合條件的非營利組織的收入三、準(zhǔn)予扣除的項目三、準(zhǔn)予扣除的項目（一）成本（二）費用（三）稅金（四）損失（五）其他支出四、具體扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)四、具體扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)（一）準(zhǔn)予按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項目1．工資薪金支出2．職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費（“三費”）3．社會保險費（五險一金）4．利息費用5．業(yè)務(wù)招待費6．廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出7．捐贈支出8．手續(xù)費及傭金支出9．利息費用10．借款費用11．匯兌損失12．租賃費13．總機構(gòu)分攤的費用14．資產(chǎn)損失15．其他項目五、不得扣除的項目五、不得扣除的項目1．向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項2．企業(yè)所得稅3．稅收滯納金4．罰金、罰款和被沒收財物的損失5．超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出6．贊助支出7．超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費8．未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出9．企業(yè)之間支付的管理費用10．企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費11．非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息12．與取得收入無關(guān)的其他支出13．企業(yè)對外投資期間的投資成本不允許稅前扣除。14．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)折舊不得在稅前扣除。六、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算六、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算（一）核定征收企業(yè)所得稅的范圍1．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；3．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4．雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；6．申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。（二）核定征收的辦法七、境外所得抵扣稅額的計算七、境外所得抵扣稅額的計算（一）可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的在境外繳納的所得稅稅額企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。（二）抵免限額的計算抵免限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×

八、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

九、從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的居民納稅人實行預(yù)繳企業(yè)所得稅（2008年1月1日起執(zhí)行）

十、虧損彌補

虧損指按規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除免稅收入、不征稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。（一）虧損彌補的規(guī)定（二）虧損彌補計算的注意事項（三）彌補虧損的方式企業(yè)所得稅第十章第四節(jié)

企業(yè)所得稅的匯算清繳程序一、企業(yè)所得稅匯算清繳的基本內(nèi)容

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后五個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫“年度企業(yè)所得稅納稅申報表”，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。一、企業(yè)所得稅匯算清繳的基本內(nèi)容（一）匯算清繳的范圍

匯算清繳的范圍包括：（1）所有居民企業(yè)。（2）納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人。（二）匯算清繳的期限

自2009年1月1日起執(zhí)行，納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形或其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳。一、企業(yè)所得稅匯算清繳的基本內(nèi)容（三）匯算清繳的主要納稅調(diào)整事項1．超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的事項2．不合法支出的事項3．會計處理的期限與稅收處理的期限不一致的事項

4．不合法票據(jù)列支或發(fā)票事項處理不當(dāng)?shù)氖马?．彌補虧損的事項6．營業(yè)收入、成本確認的事項7．會計差錯、變更的事項8．債務(wù)長期掛賬的事項9．需要稅收審批或備案的事項一、企業(yè)所得稅匯算清繳的基本內(nèi)容10．因退貨或沖減營業(yè)收入的事項11．稅收對某些行業(yè)按預(yù)計利潤預(yù)征所得稅的事項12．因資產(chǎn)的各項減值準(zhǔn)備、預(yù)計負債等的事項13．各種視同銷售行為的事項14．因公允價值變動損益的事項15．因股權(quán)投資、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估的事項16．不征收收入、減稅、免稅收入、稅收優(yōu)惠的事項17．稅務(wù)機關(guān)征管不當(dāng)?shù)氖马?8．因境外所得抵免的事項

一、企業(yè)所得稅匯算清繳的基本內(nèi)容二、匯算清繳納稅人需報送的資料（一）資產(chǎn)損失報批需要準(zhǔn)備的資料（二）需要報送的資料二、匯算清繳納稅人需報送的資料三、資產(chǎn)損失的認定

資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)。（一）資產(chǎn)損失的分類1．貨幣性資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù)）等資產(chǎn)損失；2．非貨幣資產(chǎn)損失，包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)資產(chǎn)損失等；3．債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。三、資產(chǎn)損失的認定（二）稅務(wù)機關(guān)審批權(quán)限1．企業(yè)因國務(wù)院決定事項所形成的資產(chǎn)損失，由國家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項后，報省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批。2．其他資產(chǎn)損失按屬地審批的原則，由企業(yè)所在地管轄的省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)損失金額大小、證據(jù)涉及地區(qū)等因素，適當(dāng)劃分審批權(quán)限。3．企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)審批。由省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，自受理之日起30個工作日內(nèi)；由省級以下稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，其審批時限由省級稅務(wù)機關(guān)確定，但審批時限最長不得超過省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的時限。三、資產(chǎn)損失的認定（三）資產(chǎn)損失稅前扣除的審批1．企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)申請。2．須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失3．無法準(zhǔn)確辯別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失三、資產(chǎn)損失的認定四、資產(chǎn)損失報批的時間和證據(jù)（一）資產(chǎn)損失報批的時間1．當(dāng)年損失報批的損失2．確實未在當(dāng)年申報扣除的損失3．以前年度未確認的損失（二）資產(chǎn)損失的確認證據(jù)1．具有法律效力的外部證據(jù)2．特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)五、資產(chǎn)損失認定的注意事項四、資產(chǎn)損失報批的時間和證據(jù)企業(yè)所得稅第十章第五節(jié)

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的報批和備案事項一、稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容（一）扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。它具體包括：1．免征企業(yè)所得稅2．減半征收企業(yè)所得稅（二）鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠一、稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容（三）支持環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠1．企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅2．企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入3．企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免一、稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容（四）促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步的稅收優(yōu)惠1．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征減征2．“三新費用”的加計扣除3．可按投資額的一定比例抵扣4．可以采用加速折舊（五）符合條件的非營利組織收入的稅收優(yōu)惠（六）非居民企業(yè)的預(yù)提稅所得的稅收優(yōu)惠一、稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容二、企業(yè)所得稅減免的報批事項

報批類稅收優(yōu)惠是指須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后方可享受的稅收優(yōu)惠。納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，提交相應(yīng)資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。1．納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的提交資料2．報批類稅收優(yōu)惠事項內(nèi)容二、企業(yè)所得稅減免的報批事項三、企業(yè)所得稅減免的備案事項

備案類稅收優(yōu)惠是指不需稅務(wù)機關(guān)審批，但須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后方可享受的稅收優(yōu)惠。（一）事先備案管理1．符合條件的非營利組織取得的收入。2．減征、免征企業(yè)所得稅項目的所得。包括：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（2）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；（3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得；（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。三、企業(yè)所得稅減免的備案事項3．符合條件的小型微利企業(yè)。4．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)