第一部分——第三章 質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德考情分析內(nèi)容介紹內(nèi)容講解NO.1NO.2NO.3【考情分析】審計準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計職業(yè)道德都是審計在開展審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。每年都有所涉及，單選或多選，分值3分左右。【內(nèi)容介紹】第三節(jié)審計準(zhǔn)則審計職業(yè)道德【內(nèi)容講解】第一節(jié)審計準(zhǔn)則二、國家審計準(zhǔn)則三、內(nèi)部審計準(zhǔn)則四、會計師審計準(zhǔn)則一、審計準(zhǔn)則的含義與作用審計準(zhǔn)則的產(chǎn)生迎合了來自兩個方面的要求：一是來自于審計職業(yè)界內(nèi)部為審計式的要求；提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南，規(guī)范審計資格條件和工作方二是來源于審計職業(yè)界外部為審計服務(wù)使用者提供審計工作質(zhì)量評價依據(jù)的要求。（一）審計準(zhǔn)則的含義審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。內(nèi)容廣泛不同的審計主體應(yīng)有不同的審計準(zhǔn)則不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計準(zhǔn)則第一部分——第三章 質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德考情分析內(nèi)容介紹內(nèi)容講解NO.1NO.2NO.3【考情分析】審計準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計職業(yè)道德都是審計在開展審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。每年都有所涉及，單選或多選，分值3分左右。【內(nèi)容介紹】第三節(jié)審計準(zhǔn)則審計職業(yè)道德【內(nèi)容講解】第一節(jié)審計準(zhǔn)則二、國家審計準(zhǔn)則三、內(nèi)部審計準(zhǔn)則四、會計師審計準(zhǔn)則一、審計準(zhǔn)則的含義與作用審計準(zhǔn)則的產(chǎn)生迎合了來自兩個方面的要求：一是來自于審計職業(yè)界內(nèi)部為審計式的要求；提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南，規(guī)范審計資格條件和工作方二是來源于審計職業(yè)界外部為審計服務(wù)使用者提供審計工作質(zhì)量評價依據(jù)的要求。（一）審計準(zhǔn)則的含義審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。內(nèi)容廣泛不同的審計主體應(yīng)有不同的審計準(zhǔn)則不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計準(zhǔn)則不同層次的審計行為應(yīng)有不同層次形式的審計準(zhǔn)則（基本、具體）（三）審計準(zhǔn)則的作用（重點(diǎn)）審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)在實(shí)施審計過程中必3.審計準(zhǔn)則是審計組織與社會的媒介4.審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)另外，審計準(zhǔn)則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計教育明確了方向和目標(biāo)。1·單選題】下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是（）。在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范為證明審計事項而收集的證明材料C.審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D.審計準(zhǔn)則是審計機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)『正確『』A』根據(jù)審計準(zhǔn)則定義判斷。2·單選題】下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是（）。A.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度B.審計準(zhǔn)則是審計在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)D.審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩『正確『』D』選項D是審計標(biāo)準(zhǔn)，選項ABC是審計準(zhǔn)則的表述。二、國家審計準(zhǔn)則（一）我國國家審計準(zhǔn)則概述200038民署對國家審計準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。新國家審計準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計機(jī)關(guān)和審計2001.總則、審計計劃、審計實(shí)施、審計報新國家審計準(zhǔn)則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計實(shí)務(wù)的推介。2.審計機(jī)關(guān)和審計對審計機(jī)關(guān)和審計執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求（包括審計機(jī)關(guān)聘請外部 ）作出了明確規(guī)定。（第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分?jǐn)⑹觯徲嬘媱潓徲嫏C(jī)關(guān)選擇審計項目、編制年度審計項目計劃和審計工作方案等作出了明確規(guī)定。（第四章審計目標(biāo)和審計程序）審計實(shí)施其中：實(shí)施方案、違法行為檢查的要求涉及第四章審計目標(biāo)和審計程序；2·單選題】下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是（）。A.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度B.審計準(zhǔn)則是審計在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)D.審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩『正確『』D』選項D是審計標(biāo)準(zhǔn)，選項ABC是審計準(zhǔn)則的表述。二、國家審計準(zhǔn)則（一）我國國家審計準(zhǔn)則概述200038民署對國家審計準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。新國家審計準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計機(jī)關(guān)和審計2001.總則、審計計劃、審計實(shí)施、審計報新國家審計準(zhǔn)則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計實(shí)務(wù)的推介。2.審計機(jī)關(guān)和審計對審計機(jī)關(guān)和審計執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求（包括審計機(jī)關(guān)聘請外部 ）作出了明確規(guī)定。（第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分?jǐn)⑹觯徲嬘媱潓徲嫏C(jī)關(guān)選擇審計項目、編制年度審計項目計劃和審計工作方案等作出了明確規(guī)定。（第四章審計目標(biāo)和審計程序）審計實(shí)施其中：實(shí)施方案、違法行為檢查的要求涉及第四章審計目標(biāo)和審計程序；審計證據(jù)的要求涉及第五章審計標(biāo)準(zhǔn)、審計證據(jù)、審計工作底稿、第六章審計取證方法、第審計的要求涉及第五章審計工作底稿的內(nèi)容。審計報告分別對審計報告的形式和內(nèi)容、審計報告的編審、專題報告與綜合報告、審計結(jié)果公布、審計檢查進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。涉及第四章審計目標(biāo)和審計程序中的報告階段，第九章審計報告的內(nèi)容。審計質(zhì)量控制和責(zé)任對我國審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內(nèi)容。附則（二）最高審計機(jī)關(guān)國際組織審計準(zhǔn)則概述（不用看）三、內(nèi)部審計準(zhǔn)則（一）我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則概述中國內(nèi)部審計 于1987年加入國際內(nèi)部審計師。中國內(nèi)部審計 《審計法》、《會章程》開展工作。2009關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計協(xié)發(fā)布了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、二十九個內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則和四個內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南。（二）國際內(nèi)部審計師 內(nèi)部審計準(zhǔn)則概述（不用看）四、會計師審計準(zhǔn)則（一）我國會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述中國會計師200621520071148統(tǒng)稱中國注11（二）美國會計師審計準(zhǔn)則概述（不用看）（三）國際會計師聯(lián)合會（IFAC）國際審計準(zhǔn)則概述第二節(jié)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)一、審計質(zhì)量控制的含義和作用（一）審計質(zhì)量的含義審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。審計工作質(zhì)量是廣義的審計質(zhì)量，指所有審計工作的總體質(zhì)量。審計項目質(zhì)量是狹義的審計質(zhì)量。（二）審計質(zhì)量控制的含義（理解）審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行。直接目的：確保審計行為遵循審計準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟Ｖ黧w：只能是專門的審計組織和。客體：是審計組織和進(jìn)行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實(shí)施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸體準(zhǔn)則和四個內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南。（二）國際內(nèi)部審計師 內(nèi)部審計準(zhǔn)則概述（不用看）四、會計師審計準(zhǔn)則（一）我國會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述中國會計師200621520071148統(tǒng)稱中國注11（二）美國會計師審計準(zhǔn)則概述（不用看）（三）國際會計師聯(lián)合會（IFAC）國際審計準(zhǔn)則概述第二節(jié)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)一、審計質(zhì)量控制的含義和作用（一）審計質(zhì)量的含義審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。審計工作質(zhì)量是廣義的審計質(zhì)量，指所有審計工作的總體質(zhì)量。審計項目質(zhì)量是狹義的審計質(zhì)量。（二）審計質(zhì)量控制的含義（理解）審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行。直接目的：確保審計行為遵循審計準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。主體：只能是專門的審計組織和?？腕w：是審計組織和進(jìn)行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實(shí)施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。審計質(zhì)量控制是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。（三）審計質(zhì)量控制制度的要素國家審計準(zhǔn)則規(guī)定，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計質(zhì)量控制制度，以保證：審計質(zhì)量責(zé)任；審計職業(yè)會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度（了解）二、審計質(zhì)量控制措施。1.對素質(zhì)的控制對審計作業(yè)過程的控制（需要會判斷屬于什么控制）1.對素質(zhì)的控制獨(dú)立性：與被審計的人際關(guān)系、保持的聯(lián)系，定期檢查有無損害獨(dú)立性情況。嚴(yán)格的晉升制度。（組織）審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，權(quán)威2.對審計作業(yè)過程的控制協(xié)助。審計之前必須做好充分的計劃。在開始審計工作之后，應(yīng)建立工作底稿的層層審核。如助理審計核。底稿應(yīng)由項目主審復(fù)3.審計機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)實(shí)行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、機(jī)構(gòu)、總審計師和審計機(jī)關(guān)對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制。（注意不同級的工作內(nèi)容）審計組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作。干活）遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨(dú)立性；按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實(shí)的審計工作并報告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。審計組組長的工作職責(zé)包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告、項目指揮）實(shí)施編制或者審定審計實(shí)施方案；組織實(shí)施審計工作；督導(dǎo)審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。根據(jù)工作需要，審計組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。）審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（3）審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）審計決定書等審計項目材料；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實(shí)施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。（4）審計機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：（檢查）修改審計報告、審計決定書；提出意見；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。（5）審計機(jī)關(guān)的工作職責(zé)包括：（決策，總指揮）審定審計項目目標(biāo)、范圍和審計資源的配置；指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。審計機(jī)關(guān)對審計項目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。3·單選題】下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是（A.對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核）。B.對審計進(jìn)行定期培訓(xùn)C.對審計報告進(jìn)行復(fù)核D.對被審計『正確『提出完善內(nèi)部控制的建議』D』審計質(zhì)量控制是審計組織內(nèi)部制度和規(guī)范。第三節(jié)審計職業(yè)道德一、審計職業(yè)道德的含義和作用四、社會審計3.審計機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)實(shí)行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、機(jī)構(gòu)、總審計師和審計機(jī)關(guān)對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制。（注意不同級的工作內(nèi)容）審計組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作。干活）遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨(dú)立性；按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實(shí)的審計工作并報告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。審計組組長的工作職責(zé)包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告、項目指揮）實(shí)施編制或者審定審計實(shí)施方案；組織實(shí)施審計工作；督導(dǎo)審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。根據(jù)工作需要，審計組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。）審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（3）審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）審計決定書等審計項目材料；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實(shí)施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。（4）審計機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：（檢查）修改審計報告、審計決定書；提出意見；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。（5）審計機(jī)關(guān)的工作職責(zé)包括：（決策，總指揮）審定審計項目目標(biāo)、范圍和審計資源的配置；指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。審計機(jī)關(guān)對審計項目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。3·單選題】下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是（A.對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核）。B.對審計進(jìn)行定期培訓(xùn)C.對審計報告進(jìn)行復(fù)核D.對被審計『正確『提出完善內(nèi)部控制的建議』D』審計質(zhì)量控制是審計組織內(nèi)部制度和規(guī)范。第三節(jié)審計職業(yè)道德一、審計職業(yè)道德的含義和作用四、社會審計的職業(yè)道德一、審計職業(yè)道德的含義和作用理解三主體職業(yè)道德的特點(diǎn)。二、國家審計的職業(yè)道德責(zé)任。2010職業(yè)道德，是指審計機(jī)關(guān)審計的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)訂頒布的國家審計準(zhǔn)則15條，對于國家審計 職業(yè)道德要求做出了規(guī)定：審計應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守的基本審計職業(yè)道德。其中：為。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行三、內(nèi)部審計的職業(yè)道德412員職業(yè)道德的主要要求有（11項）：頒布的《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》中對內(nèi)部審計人1.在履行職責(zé)時，嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計制定的其他規(guī)定；不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽(yù)的活動；在履行職責(zé)時，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉；4.在履行職責(zé)時，保持廉潔，不得從被審計獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益；7.誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何誠信原則的事情；9.在審計報告中客觀地披露所了解的全部重要事項；5.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷；6.保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)11.不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量；協(xié)助；8.遵循性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料；10.具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和的關(guān)系（特殊點(diǎn)）。例題4·單選題】下列各項中，不符合內(nèi)部審計 職業(yè)道德要求的是（）。不得從事?lián)p害所在組織利益的活動保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷D.在審計報告中依據(jù)被審計的意愿披露相關(guān)事項『正確『』D』選項D不符合審計的客觀原則。四、社會審計的職業(yè)道德200910責(zé)任。2010職業(yè)道德，是指審計機(jī)關(guān)審計的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)訂頒布的國家審計準(zhǔn)則15條，對于國家審計 職業(yè)道德要求做出了規(guī)定：審計應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守的基本審計職業(yè)道德。其中：為。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行三、內(nèi)部審計的職業(yè)道德412員職業(yè)道德的主要要求有（11項）：頒布的《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》中對內(nèi)部審計人1.在履行職責(zé)時，嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計制定的其他規(guī)定；不得從事?lián)p害國家利益、組織利益