顧問林振坤基于相同的會(huì)計(jì)科目架構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理管理會(huì)計(jì)制度管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)分?jǐn)偱c調(diào)整對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)部管理報(bào)表成本會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)績效評(píng)價(jià)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理目的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容安全性收益性流動(dòng)性理財(cái)投資管理財(cái)務(wù)管理目的與內(nèi)容Collaboration財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量可比性客觀性一貫性相關(guān)性及時(shí)性明晰性謹(jǐn)慎性重要性實(shí)質(zhì)重于形式權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則實(shí)際成本原則會(huì)計(jì)原則損益表財(cái)務(wù)報(bào)表是問問題的工具而不是得到答案的工具權(quán)益變動(dòng)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表魔鬼藏在細(xì)節(jié)里OO醫(yī)院

XX年XX月經(jīng)營損益報(bào)告單位：千元統(tǒng)一財(cái)務(wù)成本歸集口徑、成立成本管理制度成本預(yù)算計(jì)劃與預(yù)算：靈活的成本中心架構(gòu)定義成本中心定義成本預(yù)算編制成本預(yù)算調(diào)整成本預(yù)算錄入公共成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)成本分析：成本項(xiàng)目執(zhí)行情況責(zé)任中心成本執(zhí)行情況利潤分析經(jīng)營分析……成本控制：物資請(qǐng)購控制物資采購控制費(fèi)用報(bào)銷控制成本核算：成本歸集細(xì)化業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、避免手工數(shù)據(jù)采集HIS接口公共成本、間接成本分?jǐn)偡謹(jǐn)傄罁?jù)多層級(jí)分?jǐn)偡椒ǔ杀竞怂愠杀究冃Х治鲠t(yī)院成本管理醫(yī)院成本核算各單位不獨(dú)立成本分?jǐn)偡椒ɡщy間接分?jǐn)偝杀竞芏喙潭ǔ杀竞芨咦鳂I(yè)種類多復(fù)雜度很高用人成本很高醫(yī)療機(jī)構(gòu)成本醫(yī)院成本特性醫(yī)院成本分?jǐn)偫麧欀行某杀局行氖欠癞a(chǎn)生收入OX是否產(chǎn)生成本OO是否需要對(duì)利潤創(chuàng)造負(fù)責(zé)OX是否需要對(duì)投資效果負(fù)責(zé)OX是否需要對(duì)成本控制負(fù)責(zé)OO明確利潤中心與成本中心醫(yī)院總成本歸集與分配公共成本管理部門護(hù)理部輔助科室臨床科室直接計(jì)入成本分?jǐn)傆?jì)入成本醫(yī)院成本核算-成本歸集Cost-BenefitRelationshipRelevanceMateriality成本分?jǐn)偝杀拘б骊P(guān)系相關(guān)性重要性成本分?jǐn)倹Q策處理原則決定分?jǐn)偦鶞?zhǔn)多重分配基于管理的需求重分(如住院以床日重分?jǐn)?成本直接攤?cè)胧找嬷行闹苯映杀景锤鞒杀局行睦鄯e階梯分?jǐn)?/p>

次序的沖擊123成本分?jǐn)側(cè)A段分?jǐn)偦鶞?zhǔn)可從現(xiàn)有數(shù)據(jù)應(yīng)用與取得理想的分?jǐn)偦鶞?zhǔn)應(yīng)是簡單易懂與部門得產(chǎn)出有直接之關(guān)系須符合成本效益降低成本具代表性及重要性高因果關(guān)系能達(dá)成預(yù)期的管理效益成本分?jǐn)?選定分?jǐn)偟幕鶞?zhǔn)分析的需求急診護(hù)理人員分為急診內(nèi)科、外科、小兒科的分?jǐn)偡挚频闹胤峙淙玳T診依人次、住院依床日、開刀依工時(shí)等會(huì)記帳務(wù)的直接分?jǐn)側(cè)绶派淇频碾娰M(fèi)、洗縫課的水費(fèi)等損益帳務(wù)的直接分?jǐn)側(cè)缱≡横t(yī)師的分?jǐn)?、產(chǎn)房與開刀房共享分?jǐn)偟裙潭ㄙM(fèi)用的分?jǐn)傄婪謹(jǐn)偟幕鶞?zhǔn)，如水電、空調(diào)等成本分?jǐn)?選定分?jǐn)偟幕鶞?zhǔn)成本核算-損益表4主治醫(yī)師薪資變動(dòng)成本藥品成本醫(yī)療材料費(fèi)社會(huì)救濟(jì)輔助費(fèi)教育訓(xùn)練費(fèi)水電費(fèi)燃料、氣體費(fèi)小計(jì)項(xiàng)目醫(yī)務(wù)成本固定成本直接人工間接人工折舊維護(hù)費(fèi)稅捐雜項(xiàng)購置百分比(%)18.312.311.42.33.42.00.550.329.24.95.31.90.60.6醫(yī)院各項(xiàng)成本結(jié)構(gòu)明細(xì)表成本分析STEP3

優(yōu)化結(jié)構(gòu)提高使用率降低購進(jìn)價(jià)作業(yè)改善STEP2人員負(fù)荷設(shè)備使用率與占床率藥材變化其他變動(dòng)變化STEP1人事成本固定成本變動(dòng)成本管理循環(huán)的運(yùn)作模式正常同儕比較作業(yè)改善人為因素修訂標(biāo)準(zhǔn)制度因素電腦化工作合理化顧客滿意標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行差異分析異常檢討原因水準(zhǔn)提升成本管理內(nèi)容成本要因分析探討問題之根源擬定改善方案改善之執(zhí)行及成果評(píng)估設(shè)定作業(yè)規(guī)范建立目標(biāo)成本實(shí)際與目標(biāo)成本比較績效差異分析異常追蹤改善醫(yī)院成本分析與改善程序結(jié)案報(bào)告表單作業(yè)流程成本分析改善對(duì)策逾期跟催改善結(jié)果記錄設(shè)訂作業(yè)規(guī)範(fàn)設(shè)訂目標(biāo)成本交辦改善實(shí)際成本分析異常目標(biāo)成本變更通知降低醫(yī)療成本之途徑

—高服務(wù)量、質(zhì)優(yōu)、低消耗醫(yī)療服務(wù)成本水平之高低在于各服務(wù)單項(xiàng)成本而非總成本。降低單位成本，一方面是降低消耗，另一方面則是提高服務(wù)量。降低成本之方法包括以工作合理化、精簡作業(yè)人力、減少儀器設(shè)備費(fèi)以降低固定成本，及改善臨床照護(hù)流程、降低醫(yī)療照護(hù)使用率、以降低變動(dòng)成本等。利用成本資訊作管理決策增加某一項(xiàng)服務(wù)的需要性提供此項(xiàng)服務(wù)時(shí)，確保損益平衡之服務(wù)量。提供此項(xiàng)服務(wù)之收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，需要多少才可達(dá)成

利潤目標(biāo)。自行提供此項(xiàng)服務(wù)或以外包方式較可行。更換儀器設(shè)備之重要性。為提供經(jīng)營管理者決策之參考，常用之分析工具包括

成本數(shù)量利潤分析與損益兩平分析。神經(jīng)內(nèi)科損益比較表-人事成本比較11201007201106201107與上月差異同期差異金額%金額%金額%金額%金額%醫(yī)務(wù)收入凈額1,192,633100.002,297,915100.002,559,707100.00261,79211.391,367,074114.63用人成本主診醫(yī)師人事成本47,7434.00131,3095.71100,5153.93(30,794)(23.45)52,772110.53主治醫(yī)師人事成本42,7253.5871,8013.1280,7313.158,93112.4438,00688.96住院醫(yī)師人事成本39,8033.3448,6022.1254,2822.125,68011.6914,47936.38?？谱o(hù)理人員人事成本5,7260.486,5280.286,5860.26580.8986015.02技師人員人事成本00.0000.0000.000-0-行政人員人事成本4530.042090.012280.01199.01(225)(49.68)其他護(hù)理人事成本87,6017.35167,8607.30185,4947.2517,63410.5197,893111.75醫(yī)事行政費(fèi)17,9371.5029,1821.2733,1321.293,95013.5315,19584.71輔助科室人事成本60,4645.07113,1264.9281,4333.18(31,694)(28.02)20,96934.68外院支援人事成本00.0000.0000.000-0-支援其他科室人事成本00.00(3,835)(0.17)(100)(0.00)3,735(97.39)(100)-小

計(jì)302,45125.36564,78224.58542,30121.19(22,480)(3.98)239,85079.30神經(jīng)內(nèi)科人員狀況-7月份醫(yī)師外部職稱內(nèi)部職稱科室職務(wù)丁主任醫(yī)師

名譽(yù)主任葉副主任醫(yī)師主診醫(yī)師神經(jīng)內(nèi)科副主任并代理行使主任職權(quán)傅副主任醫(yī)師主診醫(yī)師

朱副主任醫(yī)師主治醫(yī)師（8月升主診醫(yī)師）

張主治醫(yī)師主治醫(yī)師

張主治醫(yī)師主治醫(yī)師住院總陳主治醫(yī)師主治醫(yī)師

張住院醫(yī)師R4

錢住院醫(yī)師R3

劉住院醫(yī)師R3

杜住院醫(yī)師R3輪轉(zhuǎn)ICU何住院醫(yī)師R1在心內(nèi)科輪轉(zhuǎn)黃住院醫(yī)師R1輪轉(zhuǎn)醫(yī)師（心內(nèi)專業(yè)）張住院醫(yī)師R2輪轉(zhuǎn)醫(yī)師（心內(nèi)專業(yè)）周住院醫(yī)師R2輪轉(zhuǎn)醫(yī)師（消化專業(yè)）李住院醫(yī)師R17月入職、9月參與住院醫(yī)師輪轉(zhuǎn)趙住院醫(yī)師R17月入職，9月參與住院醫(yī)師輪轉(zhuǎn)李副主任醫(yī)師

兼職徐護(hù)師腦電圖護(hù)理人員

張主任醫(yī)師肌電圖主診醫(yī)師

人事成本分析主診醫(yī)師成本減少23.45%，可能原因：7月份出院人次以及出院費(fèi)用減少；7月份門診人次及費(fèi)用減少PF開單費(fèi)取消人事成本分析主治醫(yī)師增長，可能原因：7月份調(diào)薪影響住院醫(yī)師增長：7月18日新入職兩位住院醫(yī)師其他護(hù)理人員增長：護(hù)理人員總體人事成本增長8.1%；本月床日數(shù)增長211床；醫(yī)事行政費(fèi)：醫(yī)師行政費(fèi)總體增長8.4%人事成本分析輔助科室人事成本降低：主要體現(xiàn)在超聲科、放射科人事成本降低；超聲科業(yè)務(wù)量降低82,649元；放射業(yè)務(wù)量降低40,693元；比上月差異同期差異金額%金額%金額%金額%金額%醫(yī)務(wù)收入凈額1,192,633100.002,297,915100.002,559,707100.00261,79211.391,367,074114.63變動(dòng)成本計(jì)價(jià)藥品510,06942.771,144,27449.801,333,16252.08188,88816.51823,093161.37不計(jì)價(jià)藥品00.0000.0000.000-0-計(jì)價(jià)衛(wèi)材57,9164.86106,4894.6378,5703.07(27,919)(26.22)20,65535.66不計(jì)價(jià)衛(wèi)材00.00230.001240.00101442.54124-水費(fèi)3,3810.287,1960.317,8000.306048.404,419130.69電費(fèi)16,0051.3424,7181.0833,1761.308,45934.2217,171107.28氣體費(fèi)2,3470.203,3140.141,8210.07(1,494)(45.07)(526)(22.43)燃?xì)赓M(fèi)650.01600.00550.00(5)(8.68)(10)(15.06)一般物品00.00290.00630.0034117.9563-文具用品00.00570.001230.0066116.33123-其他費(fèi)用17,5311.4798,9264.3169,9112.73(29,015)(29.33)52,380298.79輔助科室變動(dòng)成本26,2512.2061,3772.6745,7151.79(15,662)(25.52)19,46474.15小

計(jì)633,56553.121,446,46362.951,570,52061.36124,0578.58936,955147.89神經(jīng)內(nèi)科損益比較表-變動(dòng)成本變動(dòng)成本分析計(jì)價(jià)藥品成本增長：7月份藥占比增長4%；計(jì)價(jià)衛(wèi)材減少：由于6月份介入手術(shù)安裝支架患者費(fèi)用較高，導(dǎo)致7月份相比較減少；比上月差異同期差異金額%金額%金額%金額%金額%醫(yī)務(wù)收入凈額1,192,633100.002,297,915100.002,559,707100.00261,79211.391,367,074114.63固定成本折舊費(fèi)用20,7621.7435,9641.5737,6921.471,7274.8016,93081.54維修費(fèi)用00.0000.0000.000-0-什項(xiàng)購置00.0000.0000.000-0-列管品00.003580.026000.0224267.60600-費(fèi)用攤銷380.0000.0000.000-(38)(100.00)清潔費(fèi)1110.0100.0000.000-(111)(100.00)保全費(fèi)800.01400.00330.00(7)(17.44)(47)(58.88)其他費(fèi)用9,9200.8320,3670.8930,8651.2110,49951.5520,945211.13輔助科室固定成本74,3236.23105,