themegallery第七章財產(chǎn)清查

第一節(jié)財產(chǎn)清查的種類和一般程序一、財產(chǎn)清查的意義（一）財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，查明其實有數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會計核算的專門方法。（二）財產(chǎn)清查的意義1、確保會計核算資料的真實可靠；2、保護(hù)財產(chǎn)物資的安全與完整；3、促進(jìn)財產(chǎn)物資的有效使用；4、保證財經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行。themegallery第七章財產(chǎn)清查第一節(jié)1themegallery

二、財產(chǎn)清查的種類（一）按清查范圍分為全面清查和局部清查1、全面清查：所有財產(chǎn)（1）年終決算前；（2）單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系時；（3）按規(guī)定進(jìn)行的清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評估時；（4）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時。themegallery二、財產(chǎn)清查的種類2themegallery2、局部清查：部分財產(chǎn)（1）現(xiàn)金、出納員每日清查核對；（2）銀行存款或銀行借款，每月與銀行核對；（3）存貨，年內(nèi)輪流盤點或重點抽查；（4）貴重物資，每個月至少應(yīng)清查盤點一次；（5）債權(quán)、債務(wù)，每年至少與對方核對1-2次。themegallery2、局部清查：部分財產(chǎn)3themegallery（二）按清查時間：定期清查和不定期清查1、定期清查：年末的全部清查與季末、月末的局部清查2、不定期清查：（1）更換財產(chǎn)物資或現(xiàn)金的保管人員時；（2）財產(chǎn)物資發(fā)生非常災(zāi)害或意外損失時；（3）有關(guān)部門對本單位進(jìn)行會計檢查時；（4）進(jìn)行臨時清產(chǎn)核資時。themegallery（二）按清查時間：4

三、財產(chǎn)清查的一般程序1、建立組織2、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)3、確定對象、范圍，明確任務(wù)4、制定清查方案5、清查原則：先數(shù)量和賬簿記錄，后質(zhì)量6、填制盤存單7、填制報告表

5themegallery第二節(jié)財產(chǎn)清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查出納員的每日自查和清查小組的清查實地盤點法：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬，結(jié)出賬面余額；（2）出納在現(xiàn)場；（3）清查重點：

“白條”抵庫→違反現(xiàn)金管理規(guī)定坐支現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是否超過限額themegallery第二節(jié)財產(chǎn)清查方6themegallery（4）填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”庫存現(xiàn)金盤點報告表（原始憑證）幣別實存金額賬存金額盤點結(jié)果備注盤盈盤虧themegallery（4）填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”幣別7themegallery

（二）銀行存款的清查賬單核對法（日記賬←→對賬單）不符原因：記賬錯誤、存在未達(dá)賬項未達(dá)賬項：由于雙方記賬時間的不一致而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的款項。（1）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款；（2）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款；（3）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款；（4）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款；themegallery（二）銀行存款的清查8themegallery例：中興公司20XX年6月30日，銀行存款日記賬的賬面余額為90000元，銀行對賬單的賬面余額為81000元，經(jīng)核對，存在下列未達(dá)賬：（1）6月29日，銀行代企業(yè)收回貨款2000元，企業(yè)因尚未收到收款通知而未入賬；（2）6月30日，銀行代企業(yè)支付本月水電費7000元，企業(yè)尚未收到付款通知而未入賬；（3）6月30日，企業(yè)存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票一張6000元，銀行尚未入賬；（4）6月30日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張2000元，銀行尚未入賬。themegallery例：中興公司20XX年6月30日，銀9themegallery

銀行存款余額調(diào)節(jié)表（不能作為原始憑證）

20XX年6月30日單位：元項目金額項目金額

銀行存款日記賬余額90000銀行對賬單余額81000加：銀行已收企業(yè)未收2000加:企業(yè)已收銀行未收6000減：銀行已付企業(yè)未付7000調(diào)節(jié)后余額85000減:企業(yè)已付銀行未付2000調(diào)節(jié)后余額85000注意：調(diào)節(jié)后相等的余額才是企業(yè)可以動用的存款余額themegallery銀行存款余額調(diào)節(jié)10themegallery三、往來款項的清查

包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款、預(yù)付賬款；其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款；查詢核實法往來款項清查表（可作為原始憑證）明細(xì)分類賬戶清查結(jié)果核對不符原因分析備注名稱賬面余額核對相符金額核對不符金額未達(dá)賬項金額有爭議款項金額其他themegallery三、往來款項的清查明細(xì)分類賬戶清查結(jié)11themegallery

四、實物資產(chǎn)的清查

實地盤點法

（逐一盤點法、測量計算盤點法、抽樣盤點法）數(shù)量大，笨重、成堆等難以清點的實物資產(chǎn)盤存單（原始憑證）財產(chǎn)類別：年月日編號：編號名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額備注盤點人：實物保管人：themegallery四、實物資產(chǎn)的清查編號名稱12themegallery

第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理工作的內(nèi)容（一）查明賬實差異，分析盈虧原因（二）處理積壓物資，清理債權(quán)債務(wù)（三）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，加強(qiáng)財產(chǎn)管理（四）及時調(diào)整賬目，做到賬實相符themegallery第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果13themegallery

待處理財產(chǎn)損溢盤虧或毀損的財產(chǎn)數(shù)盤盈的財產(chǎn)數(shù)財產(chǎn)盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)財產(chǎn)盤虧或毀損的轉(zhuǎn)銷數(shù)明細(xì)科目：待處理流動資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢二、賬戶設(shè)置

分兩步：處理前（清查結(jié)果）處理后（核銷）themegallery待處理財產(chǎn)損溢盤虧或毀損的財產(chǎn)數(shù)14themegallery（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理例1：某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)短款108元。根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”編制調(diào)賬會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢108貸：庫存現(xiàn)金108

例2：經(jīng)查現(xiàn)金短款屬出納人員工作疏忽造成，應(yīng)由其賠償。借：其它應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短款108

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢108themegallery（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理15themegallery根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”編制調(diào)賬會計分錄：借：庫存現(xiàn)金215貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢215例4：經(jīng)查原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)列入營業(yè)外收入。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢215貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余215

例3：某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款215元，themegallery根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”編制調(diào)賬16themegallery(二）實物清查的賬務(wù)處理根據(jù)“賬存實存對比表”編制調(diào)賬會計分錄為：借：原材料—甲材料1200貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1200例6：經(jīng)查，盤盈的甲材料系因計量器具不準(zhǔn)確造成的，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理費用。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1200

貸：管理費用1200例5：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈甲材料60千克，價值1200元。themegallery(二）實物清查的賬務(wù)處理根據(jù)“賬存實17themegallery例7：企業(yè)因遭受火災(zāi)，造成乙材料毀損100000元，該批材料的進(jìn)項稅額為17000元。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢117000貸：原材料

100000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）17000例8：上述材料應(yīng)由保險公司賠付80000元，余額列入營業(yè)外支出。借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款80000

營業(yè)外支出37000

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢117000themegallery例7：企業(yè)因遭受火災(zāi)，造成乙材料毀損18themegallery有關(guān)盤虧存貨核銷的規(guī)定（１）屬于定額內(nèi)的正常損耗，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作管理費用。（２）屬于非正常損失，能確定過失人，由過失人賠償。（３）屬于自然災(zāi)害造成的存貨損毀，扣除保險賠償和殘值后，計入營業(yè)外支出。themegallery有關(guān)盤虧存貨核銷的規(guī)定（１）屬于定額19themegallery根據(jù)“賬存實存對比表”編制調(diào)賬會計分錄為：借：固定資產(chǎn)3000貸：以前年度損益調(diào)整

3000例10：盤盈的設(shè)備作為前期差錯處理，應(yīng)交所得稅750元，提取法定盈余公積300元，其余為未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整

3000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅750盈余公積—提取法定盈余公積300利潤分配—未分配利潤1950

例9：某企業(yè)年終財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，重置價值5000元，六成新。

themegallery根據(jù)“賬存實存對比表”編制調(diào)賬會計分20themegallery例11：某企業(yè)年終盤虧設(shè)備1臺，賬面原值50000元，已提折舊20000元。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢30000

累計折舊20000貸：固定資產(chǎn)50000例12：盤虧的設(shè)備列入營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出30000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢30000themegallery例11：某企業(yè)年終盤虧設(shè)備1臺，賬面21themegallery第七章財產(chǎn)清查

第一節(jié)財產(chǎn)清查的種類和一般程序一、財產(chǎn)清查的意義（一）財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，查明其實有數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種會計核算的專門方法。（二）財產(chǎn)清查的意義1、確保會計核算資料的真實可靠；2、保護(hù)財產(chǎn)物資的安全與完整；3、促進(jìn)財產(chǎn)物資的有效使用；4、保證財經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行。themegallery第七章財產(chǎn)清查第一節(jié)22themegallery

二、財產(chǎn)清查的種類（一）按清查范圍分為全面清查和局部清查1、全面清查：所有財產(chǎn)（1）年終決算前；（2）單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系時；（3）按規(guī)定進(jìn)行的清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評估時；（4）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時。themegallery二、財產(chǎn)清查的種類23themegallery2、局部清查：部分財產(chǎn)（1）現(xiàn)金、出納員每日清查核對；（2）銀行存款或銀行借款，每月與銀行核對；（3）存貨，年內(nèi)輪流盤點或重點抽查；（4）貴重物資，每個月至少應(yīng)清查盤點一次；（5）債權(quán)、債務(wù)，每年至少與對方核對1-2次。themegallery2、局部清查：部分財產(chǎn)24themegallery（二）按清查時間：定期清查和不定期清查1、定期清查：年末的全部清查與季末、月末的局部清查2、不定期清查：（1）更換財產(chǎn)物資或現(xiàn)金的保管人員時；（2）財產(chǎn)物資發(fā)生非常災(zāi)害或意外損失時；（3）有關(guān)部門對本單位進(jìn)行會計檢查時；（4）進(jìn)行臨時清產(chǎn)核資時。themegallery（二）按清查時間：25

三、財產(chǎn)清查的一般程序1、建立組織2、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)3、確定對象、范圍，明確任務(wù)4、制定清查方案5、清查原則：先數(shù)量和賬簿記錄，后質(zhì)量6、填制盤存單7、填制報告表

26themegallery第二節(jié)財產(chǎn)清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查出納員的每日自查和清查小組的清查實地盤點法：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬，結(jié)出賬面余額；（2）出納在現(xiàn)場；（3）清查重點：

“白條”抵庫→違反現(xiàn)金管理規(guī)定坐支現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是否超過限額themegallery第二節(jié)財產(chǎn)清查方27themegallery（4）填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”庫存現(xiàn)金盤點報告表（原始憑證）幣別實存金額賬存金額盤點結(jié)果備注盤盈盤虧themegallery（4）填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”幣別28themegallery

（二）銀行存款的清查賬單核對法（日記賬←→對賬單）不符原因：記賬錯誤、存在未達(dá)賬項未達(dá)賬項：由于雙方記賬時間的不一致而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的款項。（1）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款；（2）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款；（3）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款；（4）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款；themegallery（二）銀行存款的清查29themegallery例：中興公司20XX年6月30日，銀行存款日記賬的賬面余額為90000元，銀行對賬單的賬面余額為81000元，經(jīng)核對，存在下列未達(dá)賬：（1）6月29日，銀行代企業(yè)收回貨款2000元，企業(yè)因尚未收到收款通知而未入賬；（2）6月30日，銀行代企業(yè)支付本月水電費7000元，企業(yè)尚未收到付款通知而未入賬；（3）6月30日，企業(yè)存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票一張6000元，銀行尚未入賬；（4）6月30日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張2000元，銀行尚未入賬。themegallery例：中興公司20XX年6月30日，銀30themegallery

銀行存款余額調(diào)節(jié)表（不能作為原始憑證）

20XX年6月30日單位：元項目金額項目金額

銀行存款日記賬余額90000銀行對賬單余額81000加：銀行已收企業(yè)未收2000加:企業(yè)已收銀行未收6000減：銀行已付企業(yè)未付7000調(diào)節(jié)后余額85000減:企業(yè)已付銀行未付2000調(diào)節(jié)后余額85000注意：調(diào)節(jié)后相等的余額才是企業(yè)可以動用的存款余額themegallery銀行存款余額調(diào)節(jié)31themegallery三、往來款項的清查

包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款、預(yù)付賬款；其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款；查詢核實法往來款項清查表（可作為原始憑證）明細(xì)分類賬戶清查結(jié)果核對不符原因分析備注名稱賬面余額核對相符金額核對不符金額未達(dá)賬項金額有爭議款項金額其他themegallery三、往來款項的清查明細(xì)分類賬戶清查結(jié)32themegallery

四、實物資產(chǎn)的清查

實地盤點法

（逐一盤點法、測量計算盤點法、抽樣盤點法）數(shù)量大，笨重、成堆等難以清點的實物資產(chǎn)盤存單（原始憑證）財產(chǎn)類別：年月日編號：編號名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額備注盤點人：實物保管人：themegallery四、實物資產(chǎn)的清查編號名稱33themegallery

第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理工作的內(nèi)容（一）查明賬實差異，分析盈虧原因（二）處理積壓物資，清理債權(quán)債務(wù)（三）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，加強(qiáng)財產(chǎn)管理（四）及時調(diào)整賬目，做到賬實相符themegallery第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果34themegallery

待處理財產(chǎn)損溢盤虧或毀損的財產(chǎn)數(shù)盤盈的財產(chǎn)數(shù)財產(chǎn)盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)財產(chǎn)盤虧或毀損的轉(zhuǎn)銷數(shù)明細(xì)科目：待處理流動資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢二、賬戶設(shè)置

分兩步：處理前（清查結(jié)果）處理后（核銷）themegallery待處理財產(chǎn)損溢盤虧或毀損的財產(chǎn)數(shù)35themegallery（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理例1：某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)短款108元。根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”編制調(diào)賬會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢108貸：庫存現(xiàn)金108

例2：經(jīng)查現(xiàn)金短款屬出納人員工作疏忽造成，應(yīng)由其賠償。借：其它應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短款108

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢108themegallery（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理36themegallery根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”編制調(diào)賬會計分錄：借：庫存現(xiàn)金215貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢215例4：經(jīng)查原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)列入營業(yè)外收入。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢215貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余215

例3：某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款215元，themegallery根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”編制調(diào)賬37themegallery(二）實物清查的賬務(wù)處理根據(jù)“賬存實存對比表”編制調(diào)賬會計分錄為：借：原材料—甲材料1200貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1200例6：經(jīng)查，盤盈的甲材料系因計量器具不準(zhǔn)確造成的，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理費用。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1200

貸：管理費用1200例5：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈甲材料60千克，價值1200元。themegallery(二）實物清查的賬務(wù)處理根據(jù)“賬存實38themegallery例7：企業(yè)因遭受火災(zāi)，造成乙材料毀損100000元，該批材料的進(jìn)項稅額為17000元。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢117000貸：原材料

100000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）17000例8：上述材料應(yīng)由保險公司賠付80000