2019年捐贈支出企稅和個稅稅前扣除對比分析企業(yè)：公益性捐贈企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除最新政策：49號公告規(guī)定：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。舉例：甲公司2019年發(fā)生公益性捐贈300萬，其中扶貧捐贈100萬，其他公益性捐贈200萬元，2019年當(dāng)年實現(xiàn)會計利潤1000萬元，則2019年可以稅前扣除的捐贈為：扶貧捐贈100萬元可以稅前全部扣除；其他公益性捐贈稅前扣除限額=1000心2%=120萬元。2019年允許稅前扣除的捐贈=100+120=220萬元其他公益性捐贈2019年度未稅前扣除的部分80萬元（200萬元-120萬元），根據(jù)財稅〔2018〕15號文件規(guī)定，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)按會計利潤的12%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。扶貧捐贈支出可追朔調(diào)整4年稅前扣除49號公告規(guī)定，企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。因此，企業(yè)發(fā)生的扶貧捐贈支出按照企業(yè)所得稅法及實施條例、財稅〔2018〕15號規(guī)定，當(dāng)時超過捐贈限額沒有稅前扣除的部分，可以通過專項申報的方式在稅前扣除。財稅人員不要忽略此優(yōu)惠規(guī)定呦，尤其是在新疆注冊或遷移過去的利用公益性捐贈綠色通道上市或準(zhǔn)備上市的企業(yè)，如果有扶貧捐贈支出，企業(yè)別忘記追朔稅前扣除并辦理退稅或抵稅。個體工商戶捐贈支出：①個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。②個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以據(jù)實扣除。個人捐贈支出：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額（扣除捐贈額之前）30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。個人將其所得通過境內(nèi)的非營利的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育公益性青少年活動場所以及福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。個人直接向受贈人的捐贈不得從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！景咐?】張某2018年10月取得體育彩票中獎所得50000元，通過當(dāng)?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈10000元：（1）捐贈前的應(yīng)納稅所得額為50000元；(2)稅前允許扣除的捐贈限額=50000x30%=15000(元)，實際捐贈額未超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實扣除；(3)張某應(yīng)繳納個人所得稅=(50000-10000)x20%=8000(元)【案例2】張某2018年10月取得體育彩票中獎所得50000元，通過當(dāng)?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈20000元：(1)捐贈前的應(yīng)納稅所得額為50000元；(2)稅前允許扣除的捐贈限額=50000x30%=15000(元)，實際捐贈額超過了稅前扣除限額，稅前只能扣除15000元；(3)張某應(yīng)繳納個人所得稅=(50000-15000)x20%=7000(元)【案例3】張某2018年10月取得體育彩票中獎所得50000元，通過當(dāng)?shù)孛裾块T向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈20000元：(1)捐贈前的應(yīng)納稅