定資產盤盈會計分錄例題固定資產盤盈會計分錄固定資產盤盈固定資產盤盈根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成漏報或錯報：編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息；前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等。因此固定資產盤盈不再計入當期損益，而是作為前期差錯，并根據(jù)相關規(guī)定進行更正。因此，實行新準則后，固定資產盤盈的會計核算具體變化如下：原準則對固定資產的盤盈通常是先計入“待處理財產損溢—待處理固定資產損溢，，科目，經有權部門（人）批準轉銷后則從該科目轉入“營業(yè)外收入”科目。按新準則規(guī)定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。1、盤盈固定資產的會計核算企業(yè)在盤盈固定資產時，首先應確定盤盈固定資產價值。通常情況下，固定資產盤盈是由于會計差錯如少計漏計資產造成的，很少情況下會無中生有，盤盈的固定資產是可以找到其原值、累計折舊和固定資產凈值，比照同類同批資產購買情況確認。確實如法查明確認的，可以根據(jù)資產的同類產品市場價格和新舊程度確定的固定資產原值。會計分錄如下：第一步、借記“固定資產”，貸記“累計折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調整”；第二步、計算應納的所得稅費用，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅費一應交所得稅”；第三步，如有必要，應當補提盈余公積，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“盈余公積”；最后調整利潤分配，借記“以前年度損益調整”，貸記“利潤分配一未分配利潤”。2、盤盈固定資產的所得稅處理企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第九項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項至第八項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第五十八條規(guī)定，盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。因此，盤盈的固定資產應按照公允價值在稅法上作為資產溢余收入繳納企業(yè)所得稅。案例1:君合信公司于20年末對企業(yè)全部的固定資產進行盤查，盤盈一臺5成新的憑證裝訂機，該設備同類產品市場價格為8000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。我們先分析F該企業(yè)的所得稅處理：20年度應當按盤盈固定資產的原值全額計入所得稅法規(guī)定的其他收入中，按新舊程度確認的累計折舊可以稅前扣除，即當期企業(yè)所得稅費用增加(8000-4000)X25%=1000元，未來年度，該固定資產通過折舊的方式將剩余的4000元在稅前扣除，本年度繳納的1000元企業(yè)所得稅在未來年度轉回。那么該企業(yè)的有關會計處理為：1、確認盤盈資產借：固定資產8000貸：累計折舊4000以前年度損益調整40002、確認本期應交的企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的納稅義務雖然屬于20年度的當期納稅義務，此處沒確認為當期所得稅費用，是由于會計差錯造成的。TOC\o"1-5"\h\z借：以前年度損益調整1000貸：應交稅費一應交企業(yè)所得稅10003、結轉損益借：以前年度損益調整3000貸：利潤分配一未分配利潤3000盤盈固定資產盤盈固定資產，根據(jù)其重置完全價值：借：固定資產貸：固定基金盤虧固定資產，根據(jù)其原賬面價值：借：固定基金貸：固定資產同時，取得責任人賠償?shù)模航瑁含F(xiàn)金貸：專用基金一一修購基金一般納稅企業(yè)購入免稅產品的賬務處理：按照增值稅暫行條例規(guī)定，對農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品、古舊圖書等部分項目免征增值稅。企業(yè)購進免稅產品，一般情況下，不能扣稅，但按稅法規(guī)定，對于購入的免稅農業(yè)產品、收購廢舊物資等可以按買價（或收購金額）的一定比率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。這里購入免稅農業(yè)產品的買價是指企業(yè)購進免稅農業(yè)產品支付給農業(yè)生產者的價款和按規(guī)定代收代繳的農業(yè)特產稅。在會計核算時，一是按購進免稅農業(yè)產品有關憑證上確定的金額（買價）（或收購金額）扣除一定比例的進項稅額，作為購進農業(yè)產品（或收購廢舊物資）的成本；二是扣除的部分作為進項稅額，待以后用銷項稅額抵扣。例解三種彌補企業(yè)虧損的方法企業(yè)彌補虧損的方式主要有三種：企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補。企業(yè)發(fā)生的虧損，5年內的稅前利潤不足彌補時，用稅后利潤彌補。企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用盈余公積金彌補。以稅前利潤或稅后利潤彌補虧損，均不需要進行專門的賬務處理，只要將企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤自“本年利潤”科目結轉到“利潤分配一一未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配一一未分配利潤”科目的借方余額自然抵補；所不同的是以稅前利潤進行彌補虧損的情況下，其彌補的數(shù)額可以抵減企業(yè)當期的應納稅所得額，而用稅后利潤進行彌補虧損的數(shù)額，則不能在企業(yè)當期的應納稅所得額中抵減。例1某企業(yè)1999年發(fā)生虧損20萬元，在年度終了時，企業(yè)應當結轉本年發(fā)生的虧損。則處理為：借：利潤分配一一未分配利潤20貸：本年利潤20例2假設該企業(yè)200年至20_—年每年實現(xiàn)稅前利潤30萬元，根據(jù)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以在五年內用稅前利潤進行彌補。該企業(yè)在200年至20__年均可在稅前進行虧損彌補，在每年終了時，則處理為：借：本年利潤30貸：利潤分配未分配利潤30例3該企業(yè)20_—年“利潤分配一一未分配利潤”賬戶期末余額為借方余額50萬元，即還有50萬元虧損未進行彌補。假設該企業(yè)20_—年實現(xiàn)稅前利潤80萬元，根據(jù)制度規(guī)定，該企業(yè)只能用稅后利潤彌補以前年度虧損，假設該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為30%，企業(yè)沒有其他納稅調整事項，其應納稅所得額為80萬元，當年應繳納的所得稅為24(80X30%)萬元，則處理為：1.計算應繳納所得稅：借：所得稅24貸：應交稅金一一應交所得稅24同時借：本年利潤24貸：所得稅242.結轉本年利潤，彌補以前年度未彌補的虧損：借：本年利潤56貸：利潤分配一一未分配利潤56該企業(yè)20_—年“利潤分配一一未分配利潤”科目的期末余額為貸方余額6（-50+56）萬元。當企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，應當由公司董事會提議，并經股東大會批準。企業(yè)在用盈余公積金彌補虧損時，就應編制專門的會計處理分錄。例4假設某公司20_—年期末“利潤分配一一未分配利潤”科目的余額為借方余額500萬元，公司董事會提議，并經股東大會批準用盈余公積金彌補虧損，此時應處理為：借：盈余公積500貸：利潤分配盈余公積補虧500借：利潤分配一—盈余公積補虧500貸：利潤分配未分配利潤500企業(yè)進行利潤分配如何記賬？（1）企業(yè)用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”賬戶，貸記“利潤分配一一其他轉入”賬戶。（2）按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積和法定公益金時，借記“利潤分配一一提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金”賬戶，貸記“盈余公積一一法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積、儲備基金。企業(yè)發(fā)展基金”賬戶。（3）應分配給股東的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配——應付優(yōu)先股股利、應付普通股股利”賬戶，貸記“應付股利”賬戶。（4）外商投資企業(yè)用利潤歸還的投資，借記“利潤分配——利潤歸還投資”賬戶，貸記“盈余公積一一利潤歸還投資”賬戶。（5）外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配一一提取職工獎勵及福利基金”賬戶，貸記“應付福利費”賬戶。（6）企業(yè)經股東大會或類似機構批準分派股票股利，應于實際分派股票股利時，借記“利潤分配一一轉作資本（或股本）的普通股股利”賬戶，貸記“實收資本”（或“股本”）賬戶。（7）當股東大會或類似機構批準的利潤分配方案與董事會或類似機構提請批準的報告年度利潤分配方案不一致時，其差額應當調整批準年度會計報表有關項目的年初數(shù)。調整增加的利潤分配，借記“利潤分配一一未分配利潤”賬戶，貸記“盈余公積”等賬戶，調整減少的利潤分配，作相反會計分錄。（8）企業(yè)按股東大會或類似機構批準的應分配的股票股利或應轉增的資本金額，在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配——轉作資本（或股本）的普通股股利”賬戶，貸記“實收資本”或“股本”賬戶（如實際發(fā)放的股票股利的金額與股票票面金額不一致，應按其差額，貸記“資本公積一一股本溢價”賬戶）。（9）企業(yè)按規(guī)定允許用稅前利潤歸還的各種借款，借記“利潤分配一一歸還借款的利潤”賬戶，貸記“盈余公積一一任意盈余公積”賬戶。（10）企業(yè)按照規(guī)定治理“三廢”盈利凈額、技術轉讓凈收入以及國外來料加工裝配業(yè)務利潤等仍然可以單項留給企業(yè)的，借記“利潤分配一一單項留用的利潤”科且，貸記“盈余公積一一任意盈余公積”賬戶。（11）企業(yè)按稅后利潤的一定比例計提用于補充流動資本的部分，借記“利潤分配一一補充流動資本”賬戶，貸記“盈余公積一一補充流動資本”賬戶。不得抵扣的進項稅的稅務及會計處理不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）購進貨物或應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項的，其發(fā)生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（2）購進固定資產的進項稅額。（3）用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產或在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產或在建工程。（4）用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。（5）用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。（6）非正常損失購進貨物的進項稅額。非正常損失是指生產經營過程中正常損耗以外的損失，包括：自然災害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質的損失；其他非正常損失。（7）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。（8）小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。納稅人發(fā)生（1）、（2）、（8）這三種情況的，應將不能抵扣的進項稅列入貨物或固定資產的成本。已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務，發(fā)生上述（3）、（4）、（5）、（6）、（7）所列情況的，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中抵減。無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。實際成本二進價+運費+保險費+其他有關費用應扣減的進項稅額二實際成本乂征稅時該貨物或應稅勞務適用的稅率納稅人兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產在建工程）而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月全部的進項稅額乂（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計）不予抵扣項目的賬務處理對于按規(guī)定不予抵扣的進項稅額，賬務處理上采用不同的方法：（1）購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的。如購進固定資產，購入貨物直接用于免稅項目，或者直接用于非應稅項目，或者直接用于集體福利和個人消費的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入購入貨物及接受勞務的成本。例1：B公司從C公司購入一臺不需安裝的設備，價款為100萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款為17萬元，款項已支付。借：固定資產1170000貸：銀行存款1170000（2）購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照增值稅會計處理方法記入“應交稅金-應交增值稅（進項稅額）”科目，如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目的，應將原已記入進項稅額并已支付的增值稅轉入有關的承擔者予以承擔，通過“應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關的“在建工程”、“應付福利費”、“待處理財產損溢”等科目。如無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，應按增值稅法規(guī)規(guī)定的方法和公式進行計算。例2：某民營制造企業(yè)購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4萬元，材料價款為120萬元。材料已入庫，貨款已經支付（假設該企業(yè)材料采用實際成本進行核算）。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料的一半用于工程項目。根據(jù)該項經濟業(yè)務，企業(yè)可作如下會計分錄：①材料入庫借：原材料120000應交稅金一一應交增值稅（進項稅額）204000貸：銀行存款1404000②工程領用材料借：在建工程70200貸：應交稅金一一應交增值稅（進項稅額轉出）10200原材料600000（3）非正常損失的在產品、產成品所用購進貨物或應稅勞務。按稅法規(guī)定，非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。當發(fā)生非正常損失時，首先計算出在產品、產成品中耗用貨物或應稅勞務的購進額，然后作相應的賬務處理，即按非正常損失的在產品、產成品的實際成本與負擔的進項稅額的合計數(shù)，借記“待處理財產損益待處理流動資產損益”科目，按實際損失的在產品、產成品成本貸記“生產成本基本生產成本”、產成品科目，按計算出的應轉出的稅金數(shù)額，貸記：“應交稅金一一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。例3：A企業(yè)1998年8月由于倉庫倒塌毀損產品一批，已知損失產品賬面價值為80000元，當期總的生產成本為42000元。其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用17%增值稅稅率。則：損失產品成本中所耗外購貨物的購進額=80000（300000/42000）=57144（元）應轉出進項稅額=5714417%=9714（元）相應會計分錄為：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢89714收款單位應根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)及有關原始憑證編制銀行存款收款憑證，其會計分錄為：借：銀行存款

貸：商品銷售收入（或產品銷售收入）應交稅金一一應交增值稅（銷項稅額）貸：商品銷售收入（或產品銷售收入）應交稅金一如果收款單位收到的銀行本票金額大于實際銷售金額，則付款單位應用支票或現(xiàn)金退回多余的款項。在這種情況下，收款單位可以于收到本票時，根據(jù)有關發(fā)票存根等原始憑證按照實際銷貨金額編制轉賬憑證，其會計分錄為：借：其他貨幣資金一一銀行本票貸：產品銷售收入（或商品銷售收入）應交稅金一一應交增值稅（銷項稅額）應付賬款XX付款單位收款單位將銀行本票送存銀行，辦理進款手續(xù)后，再根據(jù)銀行退回的進賬單編制銀行存款收款憑證，其會計分錄為：借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行本票企業(yè)兼并的債務豁免的會計處理一、問題的提出按照財會字[1997]30號文的規(guī)定，當企業(yè)采取無償劃轉方式兼并時，兼并方的會計處理為：如被兼并方被取消法人資格，則借記“資產”科目，貸記“負債”與“實收資本”科目；如被兼并方保留法人資格，則借記“長期投資”科目，貸記“實收資本”科目。在無償劃轉兼并方式下，往往存在債務豁免或補貼現(xiàn)象。如為債務豁免形式，則該債務豁免在會計上應如何處理，值得探討。先看一例：B企業(yè)被兼并時經評估的有關財務資料為：總資產200萬元，負債1700萬元（其中，銀行借款500萬元），所有者權益300萬元（其中，實收資本500萬元，其他權益-20萬元）。當?shù)卣疀Q定以豁免B企業(yè)20萬元銀行借款為條件，以無償劃轉方式，由A企業(yè)兼并B企業(yè)，兼并后，B企業(yè)被取消法人資格。按照財會字[1997]30號文的規(guī)定，A企業(yè)賬務處理為：借記“資產”200萬元，貸記“負債”M萬元、“實收資本”N萬元。如果M、N分別記1700萬元與300萬元，則會產生兩個問題：一是虛記負債20萬元；二是未體現(xiàn)豁免20萬元銀行借款的過程與結果。如果M、N分別記1500萬元與500萬元，則會產生豁免的20萬元銀行借款直接增加B企業(yè)凈資產的現(xiàn)象。二、相應的對策及利弊分析F結合本例，必須反映豁免的20萬元銀行借款的過程，但又不能直接增加B企業(yè)凈資產。即M、N分別記1500萬元與300萬元，然后，或者在貸方增設科目反映20萬元，或者在借方或貸方同科目中分別減記或增記20萬元?，F(xiàn)列舉幾種做法并分析F其利弊如下：（一）在貸方增設科目反映1、直接體現(xiàn)當期收益在兼并時，直接反映為A企業(yè)的收益，即貸記“投資收益”科目或“營業(yè)外收入”科目等。理由是：豁免的20萬元銀行借款作為兼并行為的結果，于兼并當期確認收益并未明顯地違背政策。但是，直接體現(xiàn)當期收益的做法，顯然違反了會計核算的穩(wěn)健原則。2、反映為“資本公積”其理由：認為豁免的20萬元是政府捐贈?；蛘甙凑招滦抻喌摹镀髽I(yè)會計準則一一債務重組》規(guī)定作類推理解，不應確認為當期收益，而應計入“資本公積”。然而，增加準資本性質的“資本公積”，就兼并的通常原因與結果而言，其做法同樣不夠穩(wěn)健。3、反映為“長期股權投資一一股權投資差額”此做法基本符合“長期股權投資一一股權投資差額”的一般核算原則，因為A企業(yè)投資成本為零，而所得到的B企業(yè)賬面凈資產是300萬元，因而確定“長期股權投資股權投資差額”貸方余額20萬元（100萬元認為是兼并潛在風險的抵扣）也有一定的道理。不過，它并不完全符合“長期股權投資一一股權投資差額”的核算原則，同時，確認100萬元作為兼并潛在風險的抵扣帶有隨意性。此外，“長期股權投資股權投資差額”，就目前而言，也僅限于A企業(yè)是股份有限公司時才可行。4、反映為負商譽這是比照有償兼并，且成交價高于被兼并方凈資產時作為“無形資產一一商譽”而得。另外，以后期間，對該負商譽進行分期攤銷時，也比在兼并時直接確認為當期收益要穩(wěn)健得多。但負商譽在國內被人接受與應用，終究需要一個過程。5、虛掛“其他應付款”此作法不但穩(wěn)健，而且在某種意義上講是如實反映了兼并可能帶來的包袱，視同一種準備，以應付將來因兼并而招致的一些額外負擔與支出。但是，虛掛“其他應付款”科目，既不便解釋與管理，又可能導致舞弊行為的發(fā)生。（二）在借方或貸方分別減記或增記1、壓縮被兼并企業(yè)資產將豁免的20萬元銀行借款額，以一定的方式分攤（貨幣資金、應收賬款等不應分攤的項目除外），抵減存貨、固定資產等價值（盡管已經評估）。其做法類似于“負商譽”及其攤銷，比較穩(wěn)健。但是，將豁免額抵減存貨、固定資產等價值，至少目前缺乏相應的政策依據(jù)。2、比照“債轉股”做法即將政府豁免的20萬元銀行借款視同一般意義上的“債轉股”，增加“實收資本”貸方數(shù)額。但是，政府豁免B企業(yè)銀行借款，并不是要增加國家股股數(shù)，“視同”不等于“事實”。新增加的“實收資本”貸方數(shù)，因此成了有名無實的所謂“實收資本”，不僅影響資本的嚴肅性，同時也是政策所不允許的。三、傾向性意見通過以上分析F，結合可理解性、可操作性與可接受性，反映為“資本公積”的做法相對較好。固定資產盤盈盤虧如何核算固定資產盤盈盤虧如何核算2021-9-413:45李偉毅【大中小】【打印】【我要糾錯】一般來說，企業(yè)會定期或者至少于每年年末對固定資產進行清查盤點，以保證固定資產核算的真實性和完整性。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產的損溢應及時查明原因，在期末結賬前處理完畢。固定資產盤盈或盤虧的會計處理，也各不相同。固定資產盤盈實行新準則后，固定資產盤盈的會計核算發(fā)生了變化。舊準則對固定資產的盤盈在批準轉銷前通常是計入“待處理財產損溢一一待處理固定資產損溢”科目，批準轉銷后則從該科目轉入“營業(yè)處收入”科目。按新準則規(guī)定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。固定資產盤盈不再計入當期損益，而是作為以前期間的會計差錯。根據(jù)企業(yè)會計準則（20）的規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成漏報或錯報：編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息；前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等。固定資產盤盈不再計入當期損益，而是作為前期差錯，并根據(jù)相關規(guī)定進行更正。企業(yè)在盤盈固定資產時，首先應確定盤盈固定資產的原值、累計折舊和固定資產凈值。根據(jù)確定的固定資產原值借記“固定資產”，貸記“累計折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調整”；其次再計算應納的所得稅費用，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅費一一應交所得稅”；接著補提盈余公積，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“盈余公積”；最后調整利潤分配，借記“以前年度損益調整”，貸記“利潤分配一一未分配利潤”?！纠?】甲公司于2021年8月30日對企業(yè)全部的固定資產進行盤查，盤盈一臺5成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為12000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。那么該企業(yè)的有關會計處理為：借：固定資產12000TOC\o"1-5"\h\z貸：累計折舊60000以前年度損益調整60000借：以前年度損益調整15000貸：應交稅費——應交所得稅15000借：以前年度損益調整4500貸：盈余公積——法定盈余公積4500借：以前年度損益調整40500貸：利潤分配一一未分配利潤40500固定資產盤虧固定資產盤虧造成的損失，應當計入當期損益。企業(yè)在財產清查中盤虧的固定資產，按盤虧固定資產的賬面價值借記“待處理財產損溢一一待處理固定資產損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。按管理權限報經批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出一一盤虧損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目?！纠?】乙公司年末組織人員對固定資產進行清查時，發(fā)現(xiàn)丟失一臺電機，該設備原價100000元，已計提折舊30000元，并已計提減值準備2000元。經查，設備丟失的原因在于設備管理員看守不當。經董事會批準，由設備管理員賠償15000元。有關賬務處理如下：盤點發(fā)現(xiàn)電機設備丟失時借：待處理財產損溢50000累計折舊30000固定資產減值準備2000貸：固定資產100000董事會報經批準后借：其他應收款15000營業(yè)外支出——盤虧損失35000貸：待處理財產損溢50000收到設備管理員賠款借：庫存現(xiàn)金15000貸：其他應收款15000固定資產盤盈盤虧如何核算固定資產盤盈盤虧如何核算一般來說，企業(yè)會定期或者至少于每年年末對固定資產進行清查盤點，以保證固定資產核算的真實性和完整性。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產的損溢應及時查明原因，在期末結賬前處理完畢。固定資產盤盈或盤虧的會計處理，也各不相同。固定資產盤盈實行新準則后，固定資產盤盈的會計核算發(fā)生了變化。舊準則對固定資產的盤盈在批準轉銷前通常是計入“待處理財產損溢一一待處理固定資產損溢”科目，批準轉銷后則從該科目轉入“營業(yè)處收入”科目。按新準則規(guī)定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。固定資產盤盈不再計入當期損益，而是作為以前期間的會計差錯。根據(jù)企業(yè)會計準則（20）的規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成漏報或錯報：編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息；前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等。固定資產盤盈不再計入當期損益，而是作為前期差錯，并根據(jù)相關規(guī)定進行更正。企業(yè)在盤盈固定資產時，首先應確定盤盈固定資產的原值、累計折舊和固定資產凈值。根據(jù)確定的固定資產原值借記“固定資產”，貸記“累計折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調整”；其次再計算應納的所得稅費用，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅費一一應交所得稅”；接著補提盈余公積，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“盈余公積”；最后調整利潤分配，借記“以前年度損益調整”，貸記“利潤分配一一未分配利潤”?！纠?】甲公司于2021年8月30日對企業(yè)全部的固定資產進行盤查，盤盈一臺5成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為12000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。那么該企業(yè)的有關會計處理為：1.借：固定資產貸：累計折舊以前年度損益調整2.借：以前年度損益調整貸：應交稅費一一應交所得稅3.借：以前年度損益調整貸：盈余公積一一法定盈余公積4.借：以前年度損益調整12000600006000015000150004500450040500貸：利潤分配未分配利潤40500固定資產盤虧固定資產盤虧造成的損失，應當計入當期損益。企業(yè)在財產清查中盤虧的固定資產，按盤虧固定資產的賬面價值借記“待處理財產損溢一一待處理固定資產損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。按管理權限報經批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出一一盤虧損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目?！纠?】乙公司年末組織人員對固定資產進行清查時，發(fā)現(xiàn)丟失一臺電機，該設備原價100000元，已計提折舊30000元，并已計提減值準備2000元。經查，設備丟失的原因在于設備管理員看守不當。經董事會批準，由設備管理員賠償15000元。有關賬務處理如下：1.盤點發(fā)現(xiàn)電機設備丟失時借：待處理財產損溢累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產2.董事會報經批準后借：其他應收款營業(yè)外支出一一盤虧損失貸：待處理財產損溢3.收到設備管理員賠款借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款150003500050000500003000020001000001500015000固定資產盤盈與盤虧的核算固定資產盤盈與盤虧的核算固定資產盤盈與盤虧的核算新頒布的會計制度，固定資產盤盈與盤虧的核算作了比較大的調整，固定資產盤盈作為會計差錯，而不是作為本期損益。如果過去的會計資料完備按照追溯法進行賬務處理，如果過去的會計資料不完備按照未來適應法進行賬務處理，在此只介紹未來適應法，一般教材也只介紹本種方法。固定資產盤虧的會計制度和原來的會計制度保持不變。一、固定資產盤盈的賬務處理固定資產盤盈時，不考慮折舊，直接根據(jù)固定資產的重置價值借方記入“固定資產”賬戶，貸方記入“以前年度損益調整”賬戶；查明盤盈原因后，根據(jù)具體情況進行相應的賬務處理。舉例：企業(yè)2021年3月發(fā)現(xiàn)賬外設備一臺，過去資料不完備，完全重值價值（類似原值）300，000元，重值價值（類似凈值）20，000元，設備尚可使用5年，平均年限法折舊，所得稅稅率25%，法定盈余公積計提比例10%。舊會計制度賬務處理（1）盤盈時借：固定資產20，000貸：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢20,000（2）批準后借：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢20，000貸：營業(yè)外收入20，000新會計制度賬務處理（1）盤盈時借：固定資產20，000貸：以前年度損益調整20，000（2）調整應交所得稅時借：以前年度損益調整50，000貸：應交稅費-應交所得稅50，000（3）調整結轉損益影響時借：以前年度損益調整150，000貸：利潤分配一未分配利潤150，000（4）調整法定盈余公積時借：利潤分配一計提法定盈余公積15，000貸：盈余公積一計提法定盈余公積15，000注意：賬項調整結束后，必須調整會計報表年初數(shù)！?。《?、固定資產盤虧的賬務處理固定資產盤虧時，不僅考慮折舊，而且要考慮固定資產的凈值。盤虧時，借方按照盤虧凈值記入“待處理財產損溢一待處理流動資產損溢”賬戶，按照已經計提的折舊記入“累計折舊”賬戶，貸方按照固定資產的賬面原值記入“固定資產”賬戶。查明原因批準后，借方記入“營業(yè)外支出”賬戶，貸方記入“待處理財產損溢一待處理流動資產損溢”賬戶固定資產盤盈盤虧一般來說，企業(yè)會定期或者至少于每年年末對固定資產進行清查盤點，以保證固定資產核算的真實性和完整性。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產的損溢應及時查明原因，在期末結賬前處理完畢。固定資產盤盈或盤虧的會計處理，也各不相同。固定資產盤盈實行新準則后，固定資產盤盈的會計核算發(fā)生了變化。舊準則對固定資產的盤盈在批準轉銷前通常是計入“待處理財產損溢一一待處理固定資產損溢”科目，批準轉銷后則從該科目轉入“營業(yè)處收入”科目。按新準則規(guī)定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。固定資產盤盈不再計入當期損益，而是作為以前期間的會計差錯。根據(jù)企業(yè)會計準則（20）的規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成漏報或錯報：編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息；前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等。固定資產盤盈不再計入當期損益，而是作為前期差錯，并根據(jù)相關規(guī)定進行更正。企業(yè)在盤盈固定資產時，首先應確定盤盈固定資產的原值、累計折舊和固定資產凈值。根據(jù)確定的固定資產原值借記“固定資產”，貸記“累計折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調整”；其次再計算應納的所得稅費用，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅費一一應交所得稅”；接著補提盈余公積，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“盈余公積”；最后調整利潤分配，借記“以前年度損益調整”，貸記“利潤分配一一未分配利潤”?！纠?】甲公司于2021年8月30日對企業(yè)全部的固定資產進行盤查，盤盈一臺5成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為12000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。那么該企業(yè)的有關會計處理為：借：固定資產12000TOC\o"1-5"\h\z貸：累計折舊60000以前年度損益調整60000借：以前年度損益調整15000貸：應交稅費——應交所得稅15000借：以前年度損益調整4500貸：盈余公積——法定盈余公積4500借：以前年度損益調整40500貸：利潤分配一一未分配利潤40500固定資產盤虧固定資產盤虧造成的損失，應當計入當期損益。企業(yè)在財產清查中盤虧的固定資產，按盤虧固定資產的賬面價值借記“待處理財產損溢一一待處理固定資產損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。按管理權限報經批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出一一盤虧損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目?！纠?】乙公司年末組織人員對固定資產進行清查時，發(fā)現(xiàn)丟失一臺電機，該設備原價100000元，已計提折舊30000元，并已計提減值準備2000元。經查，設備丟失的原因在于設備管理員看守不當。經董事會批準，由設備管理員賠償15000元。有關賬務處理如下：盤點發(fā)現(xiàn)電機設備丟失時TOC\o"1-5"\h\z借：待處理財產損溢50000累計折舊30000固定資產減值準備2000貸：固定資產100000董事會報經批準后借：其他應收款15000營業(yè)外支出——盤虧損失35000貸：待處理財產損溢50000收到設備管理員賠款借：庫存現(xiàn)金15000貸：其他應收款15000固定資產盤盈固定資產盤盈根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號一一固定資產》及其應用指南的有關規(guī)定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。之所以新準則將固定資產盤盈作為前期差錯進行會計處理，是因為固定資產出現(xiàn)由于企業(yè)無法控制的因素而造成盤盈的可能性極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產的盤盈必定是企業(yè)以前會計期間少計、漏計而產生的，應當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調節(jié)利潤的可能性。企業(yè)在盤盈固定資產時，首先應確定盤盈固定資產的原值、累計折舊和固定資產凈值。根據(jù)確定的固定資產原值借記“固定資產”，貸記“累計折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調整”。其次再計算應納的所得稅費用，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅費一一應交所得稅”。最后調整利潤分配，借記“以前年度損益調整”，貸記“所得稅費用”，兩者的差額貸記“利潤分配一一未分配利潤”。固定資產盤盈-典例固定資產盤盈的例子：某企業(yè)于20__年6月8日對企業(yè)全部的固定資產進行盤查，盤盈一臺7成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為100，000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。固定資產盤盈那么該企業(yè)的有關會計處理為：（1）借：固定資產100,000貸：累計折舊30,000以前年度損益調整70,000（2）借：以前年度損益調整17,500貸：應交稅費——應交所得稅17,500(3)借：應交稅費一應交所得稅17,500貸：銀行存款17,500(4)借：以前年度損益調整52,500貸：利潤分配——未分配利潤52,500固定資產盤盈盤虧如何核算固定資產盤盈盤虧如何核算一般來說，企業(yè)會定期或者至少于每年年末對固定資產進行清查盤點，以保證固定資產核算的真實性和完整性。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產的損溢應及時查明原因，在期末結賬前處理完畢。固定資產盤盈或盤虧的會計處理，也各不相同。固定資產盤盈實行新準則后，固定資產盤盈的會計核算發(fā)生了變化。舊準則對固定資產的盤盈在批準轉銷前通常是計入“待處理財產損溢一一待處理固定資產損溢”科目，批準轉銷后則從該科目轉入“營業(yè)處收入”科目。按新準則規(guī)定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。固定資產盤盈不再計入當期損益，而是作為以前期間的會計差錯。根據(jù)企業(yè)會計準則(20)的規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成漏報或錯報：編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息；前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等。固定資產盤盈不再計入當期損益，而是作為前期差錯，并根據(jù)相關規(guī)定進行更正。企業(yè)在盤盈固定資產時，首先應確定盤盈固定資產的原值、累計折舊和固定資產凈值。根據(jù)確定的固定資產原值借記“固定資產”，貸記“累計折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調整”；其次再計算應納的所得稅費用，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅費一一應交所得稅”；接著補提盈余公積，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“盈余公積”；最后調整利潤分配，借記“以前年度損益調整”，貸記“利潤分配一一未分配利潤”?！纠?】甲公司于2021年8月30日對企業(yè)全部的固定資產進行盤查，盤盈一臺5成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為12000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。那么該企業(yè)的有關會計處理為：借：固定資產12000TOC\o"1-5"\h\z貸：累計折舊60000以前年度損益調整60000借：以前年度損益調整15000貸：應交稅費——應交所得稅15000借：以前年度損益調整4500貸：盈余公積——法定盈余公積4500借：以前年度損益調整40500貸：利潤分配一一未分配利潤40500固定資產盤盈、盤虧如何記賬固定資產是一種單位價值較高、使用期限較長的有形資產，因此，對于管理規(guī)范的企業(yè)而言，盤盈、盤虧的固定資產較為少見。企業(yè)應當健全制度，加強管理，定期或者至少于每年年末對固定資產進行清查盤點，以保證固定資產核算的真實性和完整性。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產的損溢應及時查明原因，在期末結賬前處理完畢。企業(yè)在財產清查中盤虧的固定資產，通過“待處理財產損溢一一待處理固定資產損溢”科目核算，盤虧造成的損失，通過“營業(yè)外支出一一盤虧損失”科目核算，應當計入當期損益。企業(yè)在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理。盤盈的固定資產通過“以前年度損益調整”科目核算。【我要糾錯】責任編輯：cheery固定資產盤盈盤虧的賬務處理的會計分錄2021-09-2009:30:17|分類：財務會計|舉報|字號訂閱賬外盤盈舊機器一臺，重新估價原值4800元估計已提折舊3300元。帳外盤盈乙種材料260千克，每千克15元。盤虧舊A型設備一臺，賬面原值1700元已提折舊920元。盤虧甲種材料350千克，每千克18元。盤虧乙種材料400千克，每千克20元。盤虧01號產品6件，每件35元。1借：固定資產4800貸：以前年度損益調整4800借：以前年度損益調整3300貸：累計折舊3300借：以前年度損益調整(4800-3300)0.25=375貸：應交稅費-所得稅375借：以前年度損益調整1125貸：利潤分配-未分配利潤2借：原材料3900貸：待處理財產損益3900借待處理財產損益3900貸：管理費用39003借：待處理財產損益-820累計這折舊9201125貸；固定資產1700借：營業(yè)外支出820貸：待處理財產損益-8204借：待處理財產損益6300貸：原材料-甲材料6300借：營業(yè)外支出6300貸：待處理財產損益63005借：待處理財產損益6300貸：原材料-甲材料6300借：營業(yè)外支出6300貸：待處理財產損益63006借：待處理財產損益210貸：庫存商品210借；營業(yè)外支出210貸：待處理財產損益210盤盈的固定資產作為會計差錯更正處理借：固定資產貸：以前年度損益調整借：以前年度損益調整貸：應交稅費一一應交所得稅借：以前年度損益調整貸：利潤分配未分配利潤借：利潤分配一一未分配利潤貸：盈余公積盤虧固定資產：借：待處理財產損益累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產借：營業(yè)外支出貸：待處理財產損益對于存貨的盤盈，應及時辦理存貨的入賬手續(xù)，按盤盈存貨的計劃成本或估計成本，調整存貨賬面數(shù)，記人“待處理財產損溢”科目。經查明原因和有關部門批準后，盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。（一）存貨的盤盈報經批準前：企業(yè)對于盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理：借：原材料庫存商品等貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢報經批準后：盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，盤盈的存貨，按規(guī)定報經批準后，做如下處理：借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：管理費用（二）存貨的盤虧報經批準前：1）企業(yè)對于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸:原材料庫存商品等2）購進的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤虧：借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸:原材料等應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）報經批準后：對于盤虧的存貨應根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進行處理：1）屬于定額內損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，報經批準后：借：管理費用貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢2）屬于應由過失人賠償?shù)膿p失，賬務處理為：借:其他應收款貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢3）屬于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應作如下賬務處理：借:營業(yè)外支出——非常損失貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢引用不同財產的盤盈、盤虧的會計處理2021-11-1117:35:00|分類：會計|舉報|字號訂閱引用小菜菜子的不同財產的盤盈、盤虧的會計處理新準則下存貨盤盈、盤虧和固定資產盤盈、盤虧如何處理新準則下存貨盤盈、盤虧和固定資產盤盈、盤虧如何處理？存貨盤盈與固定資產盤盈處理的規(guī)定為何不一致（1）企業(yè)存貨、固定資產盤盈的處理企業(yè)盤盈的各種材料、產成品、庫存商品等存貨，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目。企業(yè)在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理。盤盈的固定資產通過“以前年度損益調整”科目核算。（2）企業(yè)存貨、固定資產盤虧的處理存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應作為待處理財產損溢進行核算。按管理權限報經批準后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。企業(yè)在財產清查中盤虧的固定資產，通過“待處理財產損溢待處理固定資產損溢”科目核算，盤虧造成的損失，通過“營業(yè)外支出盤虧損失”科目核算，應當計入當期損益。（3）存貨盤盈與固定資產盤盈的區(qū)別《企業(yè)會計準則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正》第11條中提到“前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等。”存貨和固定資產的盤盈都屬于前期差錯，但存貨盤盈通常金額較小，不會影響財務報表使用者對企業(yè)以前年度的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量進行判斷，因此，存貨盤盈時通過“待處理財產損溢”科目進行核算，按管理權限報經批準后沖減“管理費用”，不調整以前年度的報表。而固定資產是一種單位價值較高、使用期限較長的有形資產，因此，對于管理規(guī)范的企業(yè)而言，在清查中發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產是比較少見的，也是不正常的，并且固定資產盤盈會影響財務報表使用者對企業(yè)以前年度的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量進行判斷。因此，固定資產盤盈應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。（4）固定資產盤盈的會計處理例：某企業(yè)于20—年7月8日對企業(yè)全部的固定資產進行盤查，盤盈一臺6成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為100，000元，企業(yè)所得稅稅率為33%。那么該企業(yè)的有關會計處理為：

（1）借：固定資產100,000貸：累計折舊40,000以前年度損益調整60,000（2）借：以前年度損益調整19,800貸：應交稅費——應交所得稅19,800（3）借：以前年度損益調整4,020貸：盈余公積一一法定盈余公積4,02036,18036,180對于現(xiàn)金、存（4）借：以前年度損益調整36,18036,180對于現(xiàn)金、存貸:利潤分配未分配利潤貨、固定資產的盤盈和盤虧如何進行賬務處理，是很多學員經常問的一個問題，容易混淆，本文對現(xiàn)金、存貨以及固定資產的盤盈和盤虧如何進行賬務處理分別進行說明。現(xiàn)金（1）現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金（實際溢余的金額）貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢批準處理后：借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢（應支付給有關人員或單位的）貸：其他應付款一一應付現(xiàn)金溢余（乂乂個人或單位）營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）營業(yè)外收入(2)現(xiàn)金短缺，按照實際短缺的金額：借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢貸：庫存現(xiàn)金批準處理后：借：其他應收款一一應收現(xiàn)金短缺款(乂乂個人)/應收保險賠款(應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?管理費用(無法查明的其他原因)貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢存貨企業(yè)在財產清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下：借：原材料/包裝物/庫存商品/周轉材料一一低值易耗品等貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規(guī)定手續(xù)報經批準后，會計分錄如下：借：待處理財產損溢——