【例題?單選題】某配件廠為增值稅一般納稅人，2015年9月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.3.6B.5.1C.13.6D.15.3『正確答案』D『答案解析』采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購(gòu)貨物用于集體福利個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150X60%X17%=15.3（萬(wàn)元）【例題?單選題】（2011年）某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場(chǎng)銷售紡織品取得價(jià)款1500萬(wàn)元、銷項(xiàng)稅額255萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；向個(gè)體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)棉花支付不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)棉紗支付不含稅價(jià)款800萬(wàn)元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.242.36B.254.36C.272.00D.316.00『正確答案』B『答案解析』應(yīng)納增值稅稅額=255+1200：（1+17%）X17%—300X13%—800X17%=254.36（萬(wàn)元）【例題.多選題】下列不動(dòng)產(chǎn)中，不適用進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣辦法的有（）。A.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)B.2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)改建并增加原值超過(guò)20%C.施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目E.B.2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)改建并增加原值超過(guò)50%『正確答案』ABCD『答案解析』房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。【例題?單選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。兒因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額B.購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額C.購(gòu)進(jìn)的同時(shí)用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不動(dòng)產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額D.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng)人，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；選項(xiàng)B,同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)C,同時(shí)用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不動(dòng)產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)D,納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?！纠}?單選題】下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B.非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)C.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)D.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)『正確答案』A『答案解析』選項(xiàng)B、C、D均不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！纠}?多選題】對(duì)于增值稅一般納稅人，下列業(yè)務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.化工廠接受小規(guī)模納稅人提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)B.皮具廠接受一般納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)C.律師事務(wù)所購(gòu)買自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車D.廣告公司接受旅客運(yùn)輸服務(wù)E.服裝廠接受的娛樂(lè)服務(wù)『正確答案』ABC『答案解析』購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！纠}?單選題】（2016年）某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬(wàn)元，其中向居民個(gè)人收取120萬(wàn)元（上述收入均含稅），當(dāng)月外購(gòu)原料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬(wàn)元。該企業(yè)2016年2月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.15.13B.24.90C.42.79D.20.94『正確答案』B『答案解析』對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅，稅率為13%。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=70X120：860=9.77（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=（860—120）：（1+13%）X13%-（70-9.77）=24.90（萬(wàn)元）【例題?單選題】某企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米（庫(kù)存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元（包括運(yùn)費(fèi)成本520,其中已經(jīng)收到了一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票）；由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本5600元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（）元。A.5500B.4500C.5678.58D.4600.23『正確答案』C『答案解析』進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（38140—520）：87%X13%+520X11%=5678.58（元）【例題?單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)2012年12月購(gòu)進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為1500萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%,玉米平均購(gòu)買單價(jià)為4000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.195B.172.57C.152.56D.120.80『正確答案』C『答案解析』當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本X農(nóng)產(chǎn)品耗用率X扣除率；（1+扣除率）=1500X70%：（1+17%）X17%=152.56（萬(wàn)元）【例題?單選題】（2011年）甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）。A.甲進(jìn)出口公司B.乙工業(yè)企業(yè)C.丙貨運(yùn)代理人D.國(guó)外銷售商『正確答案』A『答案解析』對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人?！纠}?單選題】（2013年）根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理，正確的是（）。A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金B(yǎng).抵減欠稅時(shí)，既可以按欠稅時(shí)間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣D.查補(bǔ)的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng)A,允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅，抵減的欠稅包括呆賬稅金及欠稅滯納金；選項(xiàng)B,抵減欠稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵；選項(xiàng)C,若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！纠}?單選題】（2010年）關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時(shí)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（）。A.增值稅留抵稅額可申請(qǐng)退稅B.企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備C.企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷D.尚未銷售的存貨對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理『正確答案』C『答案解析』增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！纠}.單選題】2016年10月，某旅游開(kāi)發(fā)有限公司（一般納稅人）經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所取得旅游景點(diǎn)門票含稅收入450萬(wàn)元；在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)旅游觀光電瓶車取得含稅收入68萬(wàn)元，支付不含稅維修費(fèi)6萬(wàn)元并取得增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.25.9B.28.3C.30.72D.31.08『正確答案』B『答案解析』提供游覽場(chǎng)所、在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)電瓶車等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。該公司10月份應(yīng)納增值稅=（450+68）：（1+6%）X6%—6X17%=28.3（萬(wàn)元）【例題.單選題】某商場(chǎng)（一般納稅人），2016年12月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬(wàn)元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，增值稅3.4萬(wàn)元，本月售出80%,取得零售收入22萬(wàn)元，并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬(wàn)元，商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.—0.2B.0.12C.0.17D.0.2『正確答案』B『答案解析』返利收入應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)納增值稅=22：（1+17%）X17%—[3.4—2.24-（1+17%）X17%]=3.2—（3.4—0.32）=0.12（萬(wàn)元）【例題?單選題】某利用太陽(yáng)能生產(chǎn)電力的企業(yè)為一般納稅人，2017年4月銷售太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力取得不含稅收入100萬(wàn)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬(wàn)元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.10.20B.4.20C.6.00D.5.10『正確答案』D『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅為100X17%—40X17%=10.2（萬(wàn)元），銷售利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力享受增值稅即征即退50%的政策。因此實(shí)際繳納的增值稅為5.1萬(wàn)元。【例題?單選題】（2016年）某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月該超市銷項(xiàng)稅額為（）元。A.18518.97B.15757.90C.16157.27D.18918.33『正確答案』B『答案解析』根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。銷項(xiàng)稅額=13200：（1+13%）X13%+98000：（1+17%）X17%=15757.90（元）【例題?單選題】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。A.903.51 B.111.05C.1112.62 D.1165.05『正確答案』A『答案解析』小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計(jì)算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅=40000：（1+3%）X3%—1800：（1+17%）X17%=903.51（元）【例題?單選題】某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年7月銷售自己使用過(guò)3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元；銷售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2015年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A.2718.45 B.3106.80C.3125.83 D.4077.67『正確答案』B『答案解析』應(yīng)納增值稅稅額=100000：（1+3%）X2%+40000：（1+3%）X3%=3106.80（元）【例題?單選題】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月購(gòu)進(jìn)一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，金額60000元，截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅（）元。A.776.31 B.1067.57C.1456.31 D.1747.57『正確答案』D『答案解析』應(yīng)納增值稅=60000：（1+3%）X3%=1747.57（元）【例題?單選題】（2016年）某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售貨物取得含稅收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計(jì)50000元，取得代收手續(xù)費(fèi)收入1500元，該便利店2016年6月應(yīng)納增值稅（）元。A.3617.43 B.1208.74C.1236.48 D.2664.05『正確答案』B『答案解析』代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)不繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=（40000+1500）：1.03X3%=1208.74（元）【例題?多選題】（2016年）增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.銷售2016年4月30日前購(gòu)進(jìn)的鋼材B.銷售2016年4月30日前購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)C.增值電信服務(wù)D.公共交通服務(wù)E.裝卸搬運(yùn)服務(wù)『正確答案』BDE『答案解析』選項(xiàng)A、C沒(méi)有可以選擇按簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定?！纠}?單選題】（2012年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.0 B.1.2C.2.4 D.10.2『正確答案』D『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60X17%=10.2（萬(wàn)元）?！纠}?單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年11月進(jìn)行設(shè)備的更新?lián)Q代，將一臺(tái)舊設(shè)備出售，收取價(jià)款20萬(wàn)元，該設(shè)備系2009年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.39 B.0.40C.2.91 D.3.40『正確答案』A『答案解析』納稅人購(gòu)進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20：（1+3%）X2%=0.39（萬(wàn)元）【例題?單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月，將一臺(tái)自己使用過(guò)的設(shè)備贈(zèng)送他人，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)，目前累計(jì)折舊金額40萬(wàn)。該企業(yè)贈(zèng)送此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.10.2 B.0C.2.4 D.10.5『正確答案』A『答案解析』該企業(yè)贈(zèng)送設(shè)備應(yīng)納增值稅=（100-40）X17%=10.20（萬(wàn)元）【例題?單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月，將一臺(tái)自己使用過(guò)的設(shè)備贈(zèng)送他人，該設(shè)備2008年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了普通發(fā)票，注明含稅價(jià)款117萬(wàn)元，目前累計(jì)折舊金額40萬(wàn)。該企業(yè)贈(zèng)送此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.1.50 B.0C.2.4 D.10.5『正確答案』A『答案解析』該企業(yè)贈(zèng)送設(shè)備應(yīng)納增值稅=（117-40）/（1+3%）X2%=1.50（萬(wàn)元）【例題?單選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，用固定資產(chǎn)凈值乘以適用稅率計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅B.納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣『正確答案』C『答案解析』增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)且抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅?！纠}?單選題】（2013年）2012年12月，某加油站通過(guò)加油機(jī)銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫(kù)用油250升；當(dāng)月銷售加油卡20萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元、稅款51萬(wàn)元。當(dāng)月汽油零售價(jià)為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.27.53 B.27.59 C.30.99 D.40.95『正確答案』B『答案解析』加油站自用車輛自用油、倒庫(kù)油不征收增值稅；售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收款作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（694000—300—250）X7.8：（1+17%）X17%：10000—51=27.59（萬(wàn)元）【例題?單選題】一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動(dòng)產(chǎn)，采用的增值稅政策是（）。A.可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本為銷售額，按5%征收率計(jì)稅B.可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)稅C.應(yīng)使用一般計(jì)稅方法，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)稅D.應(yīng)使用一般計(jì)稅方法，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本為銷售額計(jì)稅『正確答案』B『答案解析』一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)稅?！纠}?單選題】一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款后的余額，按（）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。A.5% B.3% C.2% D.11%『正確答案』C『答案解析』正常計(jì)稅是11%稅率，簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)征率是2%,一般計(jì)稅方法預(yù)征率是3%?！纠}?單選題】2016年7月，某一般納稅人商貿(mào)公司將一棟辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得全部?jī)r(jià)款5600萬(wàn)，該辦公樓為2013年以3200萬(wàn)購(gòu)進(jìn)。則企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的稅款為（）萬(wàn)元。A.112.54 B.189.52 C.152.36 D.114.29『正確答案』D『答案解析』該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅款二（5600-3200）/（1+5%）X5%=114.29（萬(wàn)元）?！纠}?單選題】（2016年）2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬(wàn)元，該住房于2015年3月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，契稅1.5萬(wàn)元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.21.90 B.17.14C.12.05 D.0『正確答案』A『答案解析』個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。張某應(yīng)納增值稅=460：（1+5%）X5%=21.90（萬(wàn)元）【例題?單選題】（2016年）2016年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元，王某收取租金應(yīng)納增值稅（）元。A.720B.0C.685.71D.2285.71『正確答案』C『答案解析』個(gè)人出租住房按照5%減按1.5%的稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=48000：（1+5%）X1.5%=685.71（元）【例題?多選題】（2013年）持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅等違法行為的生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)符合特定條件出口外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策，該特定條件包括（）。A,已取得增值稅一般納稅人資格B.已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上C.納稅信用等級(jí)為B級(jí)及以上D.上一年度銷售額3億元以上E.外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性『正確答案』ABE『答案解析』選項(xiàng)C,納稅信用等級(jí)為A級(jí)及以上；選項(xiàng)D,上一年度銷售額5億元以上。【例題?多選題】（2011年）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有（）。A.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品B.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品C.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件D.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品E.用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進(jìn)口本企業(yè)代理出口貨物的外商『正確答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)D,必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；選項(xiàng)E,出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物才可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅?！纠}?多選題】下列選項(xiàng)中，適用出口免征增值稅政策的有（）。A.已使用過(guò)的設(shè)備（購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票）B.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙C.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物D.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物E.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物『正確答案』ABCD『答案解析』進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物實(shí)行免稅并退稅的政策?！纠}?多選題】（2015年）下列服務(wù)免征增值稅的有（）。A.境內(nèi)單位為出口貨物提供郵政服務(wù)B.境外單位為境內(nèi)單位提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C.境內(nèi)單位會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)D.境內(nèi)單位存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)E.境內(nèi)單位為境外工程提供勘探服務(wù)『正確答案』ACDE『答案解析』選項(xiàng)ACDE均屬于免稅的應(yīng)稅服務(wù)，選項(xiàng)B境外單位為境內(nèi)單位提供的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，屬于增值稅征稅范圍?！纠}?單選題】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是（）。A.按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定B.出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)C.出口貨物的到岸價(jià)格D.按出口貨物的到岸價(jià)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定『正確答案』A『答案解析』生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。【例題?單選題】某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是實(shí)行電子賬冊(cè)的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，前一期已核銷的實(shí)際分配率為30%,出口貨物的征稅率為17%,退稅率為13%。2016年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（）萬(wàn)元。A.17.12 B.1.99 C.2.52 D.0『正確答案』B『答案解析』免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210X（1-30%）X（17%—13%）=5.88（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100X17%—（34—5.88）—6=—17.12（萬(wàn)元）免抵退稅額=210X（1-30%）X13%=19.11（萬(wàn)元）因?yàn)?7.12<19.11,當(dāng)期應(yīng)退稅17.12萬(wàn)元。免抵稅額=19.11—17.12=1.99（萬(wàn)元）【例題?單選題】（2012年）某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%,退稅率16%。2011年11月外購(gòu)棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬(wàn)美元，已按購(gòu)進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬(wàn)美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬(wàn)元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1:6.4,服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額（）萬(wàn)元。A.0 B.22.20C.29.00 D.72.80『正確答案』B『答案解析』當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（75-25）X6.4X（17%-16%）=3.2（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納稅額=80X17%—（34-3.2）-5=-22.2（萬(wàn)元），免抵退稅額=（75-25）X6.4X16%=51.2（萬(wàn)元），應(yīng)退稅額為22.2萬(wàn)元?！纠}?計(jì)算題】某國(guó)際運(yùn)輸公司，已登記為一般納稅人，實(shí)行“免抵退”稅管理辦法。該企業(yè)2014年3月實(shí)際發(fā)生如下業(yè)務(wù)：.該企業(yè)當(dāng)月承接了3個(gè)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得確認(rèn)的收入60萬(wàn)元人民幣。.企業(yè)增值稅納稅申報(bào)書(shū)，期末留抵稅額為15萬(wàn)元人民幣。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月退稅額?！捍鸢附馕觥粦?yīng)納稅額=-15（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵退稅額=60X11%=6.6（萬(wàn)元）應(yīng)退稅額為6.6萬(wàn)元，留抵稅額為8.4萬(wàn)元?！纠}?單選題】（2012年）增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售舊貨.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)C.銷售邊角余料D.銷售免稅貨物『正確答案』C『答案解析』其他選項(xiàng)只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。計(jì)算題演練【例題?計(jì)算題】（2016年）某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）將成本為600萬(wàn)元的產(chǎn)品對(duì)外銷售，取得含稅價(jià)款1000萬(wàn)元；另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。（2）購(gòu)入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額3.4萬(wàn)元。（4）在某市購(gòu)入3間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬(wàn)元。（5）支付某廣告公司廣告設(shè)計(jì)費(fèi)，取得該廣告公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬(wàn)元。（6）上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除試點(diǎn)范圍）因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)0.15萬(wàn)元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票），該批產(chǎn)品上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題：.該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.170.00B.145.30C.181.62D.212.50.該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.29.70B.49.50C.27.00D.19.80.該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（）萬(wàn)元。A.0.17B.0.19C.0.15D.0.14.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.77.59B.97.39C.108.44D.89.15『參考答案』C，A，A，B『答案解析』當(dāng)月