第19頁共19頁增強宏觀審計意識創(chuàng)新投資審計方法〔錦集5篇〕篇1：增強宏觀審計意識創(chuàng)新投資審計方法增強宏觀審計意識創(chuàng)新投資審計方法在市場經(jīng)濟體制建立過程中,建立相應(yīng)的監(jiān)視制度是整個經(jīng)濟制度安排框架的重要組成局部,而審計監(jiān)視又中經(jīng)濟監(jiān)視制度中處于較高層次的監(jiān)視,在社會市場經(jīng)濟體系建立中顯得非常重要.作者：林長彬

作者單位：海南省審計廳

刊名：中國審計

PKU英文刊名：CHINAAUDIT

年，卷(期)：

“”(9)

分類號：F2

【關(guān)鍵詞】：^p：

篇2：工程工程投資管理審計方法的討論論文1前言工程工程投資管理審計方法有別于工程管理方法,工程管理方法是一套經(jīng)過理論的、成熟的管理方法,而工程工程投資管理審計在不同的企業(yè)中方法是不一樣的,是一個必須認(rèn)真研討的課題。工作中可借鑒工程管理方法形式,探究合適內(nèi)部工程審計的詳細(xì)工作方法,保證企業(yè)內(nèi)部工程審計工作有理、有利、有為。工程工程管理程序分為投資論證決策階段、設(shè)計階段、施行階段、開工結(jié)算階段、工程后評價階段,在各階段中,工程審計介入的最正確點和審計工作管理形式,是內(nèi)審工作探究和創(chuàng)新的關(guān)健。2投資論證決策階段2.1工程論證工程的論證過程同一般企業(yè)活動的決策有著相似之處,由于工程工程所具有的特點使得其決策將更為復(fù)雜,此階段審計應(yīng)根據(jù)自身的特點和要求,對投資規(guī)模的初步方案、建立工期及預(yù)期收益等資料進展搜集,確保對各目的之間的關(guān)系進展充分分析^p。通過工程論證應(yīng)該關(guān)注三個方面:工藝技術(shù)、市場需求和財務(wù)經(jīng)濟。市場是前提,技術(shù)是手段,核心問題是財務(wù)經(jīng)濟,即投資盈利問題。2.2工程立項立項階段專業(yè)性要求較高,工程審計的主要工作是:(1)參加工程工程論證會議,認(rèn)真聽取專家的發(fā)言,理解工程工程的投資估算和企業(yè)消費經(jīng)營戰(zhàn)略及其工藝技術(shù)的可行性。(2)到各工程所在單位,理解工程的立項根據(jù),立項投資估算是否符合實際,理解工程的施行準(zhǔn)備情況。(3)工程批準(zhǔn)后,及時到立項部門搜集工程立項報告,建立相關(guān)工程審計檔案。(4)積極和工程部進展聯(lián)絡(luò),對工程審計參與審計管理的方法進展溝通。2.3工程投資概算施行控制的前提是確定合理的目的和制定科學(xué)的方案,在施行過程中不斷檢查、糾偏,從而形成一個反復(fù)循環(huán)的動態(tài)控制過程。此階段工程審計要積極參與,對投資工程的各單項工程進展測算,確保決策的科學(xué)性。內(nèi)部審計工作在科學(xué)決策、合理確定投資、躲避決策風(fēng)險方面起到一些作用,但如何組織技術(shù)、財務(wù)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對工程的完好性、客觀性進展經(jīng)濟分析^p和評審,建立工程決策及施行的責(zé)任制度,明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任等問題還需要認(rèn)真討論。3設(shè)計階段工程造價控制貫穿于工程建立全過程,在工程設(shè)計階段實行工程造價控制是必要的,效果也是顯著的,據(jù)有關(guān)資料分析^p,設(shè)計階段對工程造價的影響占70%以上,工程審計應(yīng)深知設(shè)計工作對工程質(zhì)量和工程造價影響的重要性,努力推行優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計,在企業(yè)確定工程投資后,要按工程投資中的工程本錢限額進展設(shè)計,不能占用不可預(yù)見費等,否那么易形成超額設(shè)計。審計時,關(guān)注設(shè)計是否留有余地,根據(jù)設(shè)計圖紙編制出的工程投資概算是否超過了投資額,因此工程審計的重點應(yīng)放在限額設(shè)計上。4施行階段工程施行階段是內(nèi)審控制的重要環(huán)節(jié)。4.1建立和完善監(jiān)視機制建章立制,完善管理,標(biāo)準(zhǔn)工程建立,確保其順利運行。工程審計從工程施行開場介入,從管理制度著手,促使工程管理標(biāo)準(zhǔn)化,催促工程部建立健全工程管理制度。工程開場施行后,工程審計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)工程管理實際情況,針對性地開展工作,重點要標(biāo)準(zhǔn)施工現(xiàn)場簽證行為,催促相關(guān)部門起草簽證管理制度,對各部門的職責(zé)、現(xiàn)場簽證應(yīng)遵循的原那么、簽證的詳細(xì)要求、簽證的資料管理等予以明確,防止因現(xiàn)場簽證工作的忽略造成工程結(jié)算時的爭議。4.2招標(biāo)環(huán)節(jié)的造價控制在工程概算控制的前提下,明確各個招標(biāo)工程的控制目的,在招標(biāo)的前期準(zhǔn)備工作中,通過信息搜集與整理,研究市場價格及外部環(huán)境條件,確定影響造價目的的各種因素,預(yù)先分析^p目的偏離的可能性,擬定和采取各項預(yù)防性措施,以使造價控制得以實現(xiàn)。(1)參與招標(biāo)文件的討論和技術(shù)交流在招標(biāo)工作中,工程審計除了對招標(biāo)程序進展監(jiān)控外,對招標(biāo)文件的審查也作為工作重點。招標(biāo)文件作為招投標(biāo)過程的綱領(lǐng)性文件,是整個工程工程造價控制的關(guān)鍵,應(yīng)認(rèn)真分析^p、仔細(xì)斟酌,做到準(zhǔn)確、詳細(xì)、周全,條款之間、文件之間互相銜接,防止出現(xiàn)矛盾,否那么將會給施工管理與造價控制造成困難。招標(biāo)時可能會出現(xiàn)施工圖設(shè)計還未完成的情況,這種情況可采取可以估算工程量的局部執(zhí)行綜合單價包干,其余局部執(zhí)行費率包干。在招標(biāo)文件起草后,工程審計認(rèn)真研究關(guān)于單價包干所包含的所有工作內(nèi)容、甲供材料的卸車費、保管費、二次轉(zhuǎn)運費以及主要材料的價格變化、工程量的計算規(guī)那么等,明確規(guī)定價風(fēng)格整的方法、價格確定的時間、確定價格的方式等。招標(biāo)文件假設(shè)不清楚,那么在開工結(jié)算時就會引起增加或變更局部價格如何執(zhí)行的爭議,類似這樣的文件破綻,往往成為中標(biāo)單位追加工程款的打破口。工程審計應(yīng)盡可能準(zhǔn)確和細(xì)致計算工程量,做到不多算、不少算、不漏項、不留缺口,盡可能減少暫定工程,以防日后的工程造價追加。通過這些詳細(xì)的工作,充分表達(dá)內(nèi)審的監(jiān)視與效勞兩大職能。(2)標(biāo)底的編制與審核標(biāo)底的編制與審核是不可分的,因此工程審計人員應(yīng)主動協(xié)助其完成標(biāo)底的編制與測算工作,只有對每項工程造價做到心中有數(shù),才能到達(dá)對整個招標(biāo)過程進展控制的目的,從而有效控制造價。4.3對合同條款法律風(fēng)險的控制招標(biāo)工作完畢后,下一步工作就是合同的簽訂與審核。為防止由于合同條款簽訂不當(dāng)而造成的商務(wù)風(fēng)險,或由于雙方對于合約條款的不同解釋所產(chǎn)生的衍生問題,最大限度的躲避工程風(fēng)險,我們要對合同的合法性、效益性、可操作性及風(fēng)險可控性進展研究,協(xié)助業(yè)務(wù)部門標(biāo)準(zhǔn)商務(wù)合同內(nèi)容,加強合同審查,重點合同應(yīng)逐字、逐句、逐條的認(rèn)真研究,提出詳細(xì)的修改意見,盡可能的降低和躲避合同風(fēng)險,做到事前控制。4.4工程造價的動態(tài)控制在工程開場施行后,將投資估算進展分解,形成完好的資金概算方案表,在工程施行過程中,該工程所對應(yīng)的概算值就是首先控制的目的,為做好對工程費用實行動態(tài)管理,可以每個合同的支付情況都登記建賬,將每個合同都落實到對應(yīng)概算中,隨時掌握工程的資金使用情況。假如發(fā)現(xiàn)某個單項超出了概算就及時分析^p原因提出審計建議,協(xié)助工程部共同抓好造價控制工作,保證整個工程資金在方案范圍內(nèi)合理的利用。資金的支付方案是內(nèi)控的又一重點,通過定期理解工程工程的資金支付情況,細(xì)化工程動態(tài)表,掌握工程的進展情況。到了月末節(jié)點,假如資金超方案支付,就要檢查資金支付是否正常,假如資金沒有按方案支付,就要催促工程部加快設(shè)備制造及工程建立的步伐,幫助他們分析^p進度延遲的原因,找出可能會影響整個工程進展的癥結(jié)所在。通過動態(tài)控制方法和手段跟蹤、檢查,可以及時掌握工程進度中的異常情況,為公司領(lǐng)導(dǎo)提供正確的信息,幫助建立有效的'信息反應(yīng)系統(tǒng)。采用該方法的難點在于編制資金支付方案的合理性和科學(xué)性,編制的方案也要根據(jù)工程的進度和合同的簽訂情況不斷的調(diào)整以保持它的合理性。由于市場的變化及供給商的不同,付款方式、進度款的節(jié)點多種多樣性,造成在實際操作中困難很多,因此方案的制訂非常重要。4.5工程進度的動態(tài)控制施工進度的控制是一個方案編制、檢查分析^p與反應(yīng)調(diào)整的動態(tài)控制過程,其目的只有一個,就是實現(xiàn)工程進度控制總目的。內(nèi)審工作重點就是對工程進度偏向原因的分析^p,工程審計在檢查過程中發(fā)現(xiàn)進度偏向要分析^p原因,并及時向公司反映情況。為更好的控制工程進度,工程審計可以根據(jù)工程部提供的橫道圖及進度表,該圖表簡明易懂,可操作性強,構(gòu)造完好,可以全面反映整個工程的進度完成情況。4.6工程施工的內(nèi)審工作內(nèi)審工作在工程施行過程中,應(yīng)加強對三個方面的控制:(1)現(xiàn)場施工簽證單:要通過采取總價包干或單價包干等合同形式嚴(yán)格控制現(xiàn)場簽證數(shù)量,將簽證單按技術(shù)簽證、屬施工方原因進展變更的簽證、設(shè)計變更簽證進展分類,以便于結(jié)算。對工程的現(xiàn)場施工簽證進展抽查,檢查簽證內(nèi)容是否存在不明確、界限是否超合同、材料供給的不真實以及工程量簽訂的不真實等。(2)材料價格:工程審計人員重點關(guān)注施工材料價格,組織工程部進展市場詢價,審計應(yīng)參與監(jiān)視。(3)隱蔽工程:對隱蔽工程工程,內(nèi)審的主要工作是檢查原始記錄的真實性,使其真實反映工程造價。5開工結(jié)算階段結(jié)算審計工作是工程審計工作重點,為確保有限資合理運用,可以采取以下方法:(1)針對小型工程,以審計檢查來促進相關(guān)管理部門的工作質(zhì)量進步,審計發(fā)現(xiàn)的問題及時催促相關(guān)單位制定措施加以解決,并通過標(biāo)準(zhǔn)管理制度,控制問題發(fā)生的頭,發(fā)揮審計監(jiān)視監(jiān)控作用。(2)大型工程采取內(nèi)審控制的原那么。大型工程結(jié)算中存在審核的面和點如何掌控的問題,所有大型結(jié)算都全面鋪開進展詳細(xì)審核,從造價的角度來說肯定是有成效的,但對人員和時間的安排上困難很大,因此可采用全面控制和重點抽查相結(jié)合的結(jié)算審核方法,事前對不同的承包方式(總包工程、按實結(jié)算工程)確定詳細(xì)施行方案,審計重點應(yīng)放在工程量的增補審核上,以每一項概算指標(biāo)為根底,確保費用的控制。6工程經(jīng)濟效益的后評價工程后評價是指對已開工工程的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響所進展系統(tǒng)、客觀的分析^p。通過對投資活動進展全面系統(tǒng)的檢查總結(jié),對照工程立項決策、設(shè)計的經(jīng)濟技術(shù)要求,判斷是否到達(dá)投資預(yù)期的目的,工程的主要效益指標(biāo)是否實現(xiàn),工程或規(guī)劃是否合理有效,仔細(xì)分析^p找出成敗的原因,總結(jié)經(jīng)歷教訓(xùn),反應(yīng)及時有效的信息,為以后工程的決策和增強投資決策管理程度提出建議,從而到達(dá)提升投資效益的目的。篇3：公共投資績效審計評價方法與開展建議論文經(jīng)濟收益已經(jīng)不再是我國建立開展中唯一考慮的目的，隨著國力壯大，人民生活程度的進步，社會福利、生態(tài)環(huán)境、可持續(xù)開展等內(nèi)容漸漸被人們所關(guān)注，工程到底好不好、公共財政支出的管理效率高不高，這都迫切需要績效審計來評價和實現(xiàn)，這不僅僅是行業(yè)內(nèi)部的革新需要，更是關(guān)系到國家開展、社會和諧、人民安康的大趨勢與大潮流，而公共投資工程正是我國公共財政支出的重要組成局部。1公共投資績效審計的理論分析^p1.1公共投資績效審計定義與特征績效最早于人力資管理、工商管理和社會經(jīng)濟管理?？兗闯煽?，效即效益、效果。普雷姆詹德認(rèn)為績效包含了效率、產(chǎn)品與效勞質(zhì)量及數(shù)量、機構(gòu)所作的奉獻與質(zhì)量，包含節(jié)約、效益和效率①。然而在公共投資工程績效的前提下，這個定義需要繼續(xù)拓展，因為公共投資與一般的性投資不同，除了自身效率效益的考量之外，公共投資同時還注重其社會影響，生態(tài)環(huán)境影響，國民經(jīng)濟可持續(xù)開展等外部價值。因此在研究公共工程的績效審計時，務(wù)必要考慮公共投資工程的公益性和社會福利性特征。1.2公共財政理論公共財政是國家為市場經(jīng)濟提供公共效勞而進展的政府分配行為。公共性與非市場盈利性為分配的兩個根本特征，由公共財政預(yù)算來實現(xiàn)其收支活動。高效地對公共資分配利用，就是履行了良好的財政職能②。作為公共財政分配的重要原那么--效率優(yōu)先、兼顧公平，財政支出必需要表達(dá)這一原那么。財政收入是否能滿足支出需要，就存在一個資節(jié)約及效率效益問題，這需要對財政資金的去向和資金使用效益效果做一個充分解釋，科學(xué)地描繪這一問題，也是財政支出績效審計的大前提。投資工程支出是公共財政支出過程中的一個重要組成局部，因此公共投資工程審計的開展，既是加強政府部門對工程支出決策管理的重要舉措，也是促進各部門優(yōu)化投資，調(diào)整構(gòu)造，加強資金管理，進步投資效益的重要環(huán)節(jié)。1.3“4E”原那么“3E”原那么即經(jīng)濟、效率、有效。最早由芬維克提出，由美國政府審計于20世紀(jì)70年代正式標(biāo)準(zhǔn)使用，最近我國學(xué)者又考慮公共投資社會效益的特點提出了“equality”即公平性原那么來補充“3E”原那么，也就是如今被廣泛認(rèn)同的“4E”原那么。可以看出，“3E”原那么更注重投資的經(jīng)濟收益，而隨著社會開展，政府投資在國民消費中的作用日益顯現(xiàn)，財政支出的公共投資必須照顧到更多民眾的生活消費需要，這勢必涉及一個公平受益，和諧開展的問題，而不僅僅是之前的社會經(jīng)濟收益最大化。社會公平是一種價值判斷，是社會開展過程中，不可忽略的重要因素，包括在文化、經(jīng)濟、政治、社會等各方面的公平公正，可以用收入，公共投入受益，自然資受益，權(quán)利，生活質(zhì)量等來進展判斷衡量③。篇4：公共投資績效審計評價方法與開展建議論文鑒于我國政府績效審計的開展尚存在理論建立缺乏、體制獨立性差、決策管理過程公開性不強等問題，審計工作仍處于檢查財政資金國有資產(chǎn)是否真實合法的階段，我國假設(shè)想在績效審計工作上有長足的開展，那么必須借助于審計信息化的`幫助，用科學(xué)技術(shù)彌補績效審計開展時間短，底子薄的缺點。4.1建立更加完善的指標(biāo)體系為了使績效審計評價結(jié)果更加客觀，在探究過程中，無論從指標(biāo)體系的建立還是評價方法的選擇上都應(yīng)當(dāng)將剔除主觀操作性作為首要目的，爭取最大限度利用客觀數(shù)據(jù)，直接從數(shù)據(jù)中獲取評價結(jié)果，同時，剔除主觀操作性的指標(biāo)體系也為績效審計信息化、軟件化提供思路。4.2績效成果與決策形成聯(lián)動績效成果的意義在于總結(jié)經(jīng)歷教訓(xùn)，以備日后指導(dǎo)新工程的開發(fā)建立。假如將工程管理決策程序與績效評價評估工作相結(jié)合，也就是說，在立項，審批，資金撥付，招投標(biāo)，開工結(jié)算等過程中參加并考慮審計機構(gòu)的審計意見，將會大大提升決策質(zhì)量，進步工作效率。4.3公共投資工程數(shù)據(jù)庫的科學(xué)使用建立有效的、完備的公共投資工程數(shù)據(jù)庫的意義在于能提供全面的歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)時數(shù)據(jù)作為參考，可以從各個指標(biāo)代表的各個控制面入手，通過橫向、縱向比擬，進步績效程度，而這種信息化的實現(xiàn)，不僅需要一個數(shù)據(jù)庫，同時需要社會信息化的普及和績效審計人員本身業(yè)務(wù)程度的進步。4.4構(gòu)建社會監(jiān)視機制從目前網(wǎng)絡(luò)反腐的高漲和高效，可以窺見，社會監(jiān)視力量是擁有無限潛力的，而運用這種監(jiān)視力量，需要一個健全合理的管理機制，來正確引導(dǎo)社會監(jiān)視力量監(jiān)視績效審計的工作質(zhì)量，縱然這會對目前尚不完備的審計工作造成不小的壓力，然而將壓力合理地轉(zhuǎn)化為動力將會推動我國績效審計工作更好更快開展。這種有效的機制包括$建立公眾監(jiān)視平臺、建立工程決策聽證制度、完善違規(guī)舉報渠道、落實監(jiān)視意見、保護和獎勵舉報人員、健全審計機構(gòu)與新聞媒體的聯(lián)動機制等。構(gòu)建和諧的社會監(jiān)視機制，需要社會各界的共同努力。主要【參考文獻】：^p[1]《公共支出績效審計研究》課題組。公共支出績效審計研究[M]北京：中國時代經(jīng)濟出版社，:123.[2]戚嘯艷，王昊，易仁平。中外績效審計制度變遷及我國現(xiàn)行制度體系完善的考慮[J].審計研究，〔6〕；22-25.[3]彭莉。公共投資項R績效評價的國際經(jīng)歷與借鑒[J].科教文匯，2023〔7〕：140-141.[4]秦少卿，王珊珊。構(gòu)建有中國特色的公共投資項R效益審計形式[J]商業(yè)研究，〔5〕；95-97.[5]鮑良，楊玉林。公共投資項日績效評價研究與開展[J].資與產(chǎn)業(yè)，2023,10〔2〕；54-56.[6]馮鴻雁。財政支出績效評價體系構(gòu)建及其應(yīng)用研究[D].天津：天津人學(xué)，.[7]胡永銓。基于和諧開展觀的工程社會評價體系研究[J].科技進步與對策，,23〔1〕：129-131.[8]章劉成。公共投資項日績效審計問題研究[D].哈爾濱：哈爾濱商業(yè)人學(xué)，.[9]高喜珍。公共項日績效評價體系及績效實現(xiàn)機制研究[D].天津：天津人學(xué)，.[10]田武丹丹。政府部門項日支出績效的經(jīng)濟性評價研究[D].人連：人連海事大學(xué)，2023.篇5：公共投資績效審計評價方法與開展建議論文2.1邏輯框架法〔LFA〕邏輯框架法的根本思路是：分解工程目的，分別評價工程投入與產(chǎn)出的實現(xiàn)情況，例如，假設(shè)投入A產(chǎn)出B的情況，產(chǎn)出B導(dǎo)致目的C的情況，目的C實現(xiàn)目的D的情況。由此可以發(fā)現(xiàn)，邏輯框架法能系統(tǒng)地邏輯細(xì)致地分析^p工程原定的目的、目的層次、目的的實現(xiàn)程度和原因及用以評價工程的效果作用。它精于對目的的逐級分解，進而可以為決策者提供科學(xué)客觀的信息，有效進步工程的規(guī)劃程度與評估的細(xì)致性。但邏輯框架法畢竟只是一種思維形式，不能代替本錢效益分析^p等詳細(xì)方法，因此審計人員應(yīng)將此作為工程績效評價的指導(dǎo)方向，作為掌握大局的參考工具。2.2成功度評價法成功度評價法是根據(jù)專家組的經(jīng)歷，綜合專家的各項評價后的結(jié)果，對工程的成功度做出定性而非定量的結(jié)論。它是建立在邏輯框架法和效益分析^p評價的根底上，對工程目的的效益進展的全面評價。簡單易懂易行是本方法的主要特點，但如上所述，該方法依靠專家的意見，使該方法具有極大的主觀可操作性和無意識的偏見，專家的個體特性或多或少會對評價結(jié)果產(chǎn)生非理性影響，進而得出的評價結(jié)論也會有失偏頗、引起爭議。2.3模糊綜合評價法〔FCE〕該方法是對受多種因素影響的事件，做出全面的、科學(xué)的、有效的評價的多因素決策方法，它是利用模糊集理論對帶有模糊不確定因素問題的一種擇優(yōu)選能的科學(xué)方法，結(jié)合定量與定性，將主觀因素的影響控制在較小的范圍內(nèi)，從而使評價比擬客觀真實與全面。2.4數(shù)據(jù)包絡(luò)分析^p法〔DEA〕數(shù)據(jù)包絡(luò)分析^p是美國運籌學(xué)家查尼斯和庫帕等學(xué)者在相對效率概念根底上研究出來的一種系統(tǒng)分析^p方法，采用數(shù)學(xué)規(guī)劃法，以多指標(biāo)投入和多指標(biāo)產(chǎn)出權(quán)數(shù)為變量，以最優(yōu)化為目的。由于其權(quán)數(shù)并非統(tǒng)計學(xué)意義上確定的指標(biāo)權(quán)數(shù)，所以其計算過程具有非常良好的客觀性和科學(xué)性，但是，影響決策單元的因素眾多，在決定輸入輸出指標(biāo)的準(zhǔn)備階段涉及決策單元的排序，決策人的偏好等問題，而其計算過程又具有黑箱性質(zhì)，對于不同偏好引起的偏向難以分析^p和修正，從而給績效審計工作帶來一定困難，因此3.0方法在有效決策單元選擇方面還有待進一步研究。3我國績效審計開展和現(xiàn)狀3.1獨立性無法保障我國公共投資工程審計雖然已經(jīng)探究理論了多年，但是由于體制獨立性缺乏的問題，嚴(yán)重制約著我國公共投資工程審計工作的有效開展。獨立性是保證審計成果可靠有效的根底，我國《憲法》和《審計法》規(guī)定國家審計署隸屬于國務(wù)院，而地方審計機關(guān)實行業(yè)務(wù)管理以上級機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主，組織管理以同級地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。實際工作中，絕大多數(shù)公共投資工程是