2013—2014期末論文考試答卷好望角超市會計制度的設(shè)計一、目標(biāo)企業(yè)背景資料1997200210300經(jīng)營具有多功能服務(wù)的現(xiàn)代化超市。二、超市會計制度的設(shè)計（一）會計工作崗位及責(zé)任制度設(shè)計。1、會計主管兼稽核崗位：集、使用和調(diào)度，進(jìn)行賬目的定期核對，協(xié)助有關(guān)人員進(jìn)行財產(chǎn)清查。2、銀行出納崗位：①按照現(xiàn)金管理制度，認(rèn)真做好現(xiàn)金和各種票據(jù)的收付、保管工作。②收付現(xiàn)金準(zhǔn)確，在交款人面前點(diǎn)數(shù)，如有異議及時解決，保持適當(dāng)?shù)膸齑娆F(xiàn)金限額，超額的庫存現(xiàn)金要及時送存銀行。③每日及時登記現(xiàn)金日記曲，并結(jié)出金額，現(xiàn)金的賬面額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金相符，對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保安全和完整無缺，如有短缺，應(yīng)承擔(dān)后果。應(yīng)由兩人保管。⑤每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到賬款相符。⑥備用周轉(zhuǎn)金必須天天核對，不得以白條抵庫，一切營業(yè)收入現(xiàn)金不準(zhǔn)坐支，未經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，不能任意挪用現(xiàn)金。3、總賬報表崗位：①負(fù)責(zé)登記總賬；②負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財務(wù)會計報表；③負(fù)責(zé)單位成本核算、管理會計憑證和財務(wù)會計報表，保管和管理會計檔案。4、明細(xì)賬會計崗位：①根據(jù)總分類賬戶，結(jié)合本店核算需要，合理設(shè)置明細(xì)分類賬及賬戶。②根據(jù)審核無誤的記帳憑證，按記帳規(guī)則及時準(zhǔn)確地進(jìn)行明細(xì)分類賬登記。③每旬與總分類賬核對一次，做到賬賬相符。④將本店銀行存款、現(xiàn)金日記賬按序時記帳要求登記，做到日清月結(jié)。發(fā)現(xiàn)問題，及時查明原因，予以更正。⑤嚴(yán)格執(zhí)行代銷商品結(jié)算制度，及時清理債權(quán)、債務(wù)，避免造成壞賬損失。5、往來會計：①負(fù)責(zé)銀行往來業(yè)務(wù)核算。②對市場部的銷售情況進(jìn)行核對、核實(shí)匯款、調(diào)賬、催單。③負(fù)責(zé)應(yīng)收款項結(jié)算工作；④定期與銷售人員核對銷售明細(xì)賬及監(jiān)督匯款（二）會計科目設(shè)計超市會計設(shè)置的內(nèi)容主要有：（庫存商品（（、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用（員培訓(xùn)費(fèi)等）、財務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、利息、匯兌損益）、應(yīng)收票據(jù)（兌匯票）、應(yīng)收賬款（團(tuán)購銷售業(yè)務(wù)、供應(yīng)商購貨款）、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款（單位往來）、應(yīng)交稅金、其它應(yīng)交款，其它應(yīng)付款、其它應(yīng)收款（用金、應(yīng)收罰款與責(zé)任賠款）、商品采購、實(shí)收資本、本年利潤、利潤分配等。但還是要注意一下幾點(diǎn)：庫存商品保管按照保質(zhì)期時間、產(chǎn)品名稱來設(shè)，商品采用售價進(jìn)行核算。超市不設(shè)置成本類會計科目，其成本核算內(nèi)容應(yīng)計入損益類科目中。（三）超市成本核算制度設(shè)計。額分配的現(xiàn)象。成本核算的原則：進(jìn)價成本的核算原則——物流商品采用實(shí)時移動加權(quán)平均法、門店采用日移動加權(quán)平均法進(jìn)行庫存與銷售成本的核算。銷售成本的核算堅持每月核算，不得跨月。（四）銷售成本的核算1、經(jīng)銷、代銷商品的成本核算：2、憑證制作：借：商品銷售成本、貸：庫存商品——類別2、聯(lián)營銷售商品的成本核算：列入成本。憑證制作：借：商品銷售成本、貸：應(yīng)付帳款——供應(yīng)商（五）、調(diào)撥成本的核算1、憑證編制依據(jù)：每月根據(jù)物流的調(diào)撥數(shù)據(jù)進(jìn)行倒帳，自動產(chǎn)生調(diào)撥憑證。月末核對對物流總調(diào)撥金額與財務(wù)自動產(chǎn)生的調(diào)撥憑證金額是否相符。2、憑證制作：借：商品銷售成本、貸：庫存商品——類別（六）批發(fā)成本的核算1、憑證編制依據(jù)：每月匯總拉單各批發(fā)戶的批發(fā)金額，月末必須核對貨款收取情況。2現(xiàn)金或應(yīng)收賬款——批發(fā)戶。3、憑證制作：借：商品銷售成本、貸：庫存商品——類別（七）自營生鮮成本的核算1、核算原則取。同時必須取得農(nóng)副產(chǎn)品“自產(chǎn)自銷”證明。以村級證明為主。必須堅持電腦系統(tǒng)核算與手工財務(wù)核算相結(jié)合。2、具體核算（1）對能夠?qū)嵭袉纹分苯舆M(jìn)貨、入庫、銷售的生鮮商品，采用系統(tǒng)日移動加權(quán)平均法進(jìn)行銷售成本的核算。系統(tǒng)中能實(shí)時反映這些生鮮商品的成本與毛利。(2（如牛肉）a、分割單計劃核算、月末手工統(tǒng)算。如牛肉：先制定分割的比例、單品的計劃進(jìn)價，然后b、銷售負(fù)庫存核算、月末手工統(tǒng)算。如牛肉：先按實(shí)際數(shù)量（包括內(nèi)臟）驗收填寫“入庫的結(jié)存數(shù)量合計作為“整?！苯Y(jié)存數(shù)量。月末憑證處理：借：商品銷售成本——生鮮、貸：庫存商品——生鮮，當(dāng)月牛肉的銷售毛利=牛肉各單品的銷售——牛肉商品銷售成本（進(jìn)貨成本+盤點(diǎn)損耗成本）。（3）需要二次加工的生鮮商品，采用轉(zhuǎn)庫單方式分次進(jìn)行核實(shí)。a、加工需要的原料取得：市場直接采購進(jìn)貨（該商品費(fèi)賣場經(jīng)營）、賣場內(nèi)商品領(lǐng)取。b借：原材料——生鮮（加工）、貸：庫存商品——類別。品的銷售數(shù)量、金額、負(fù)庫存，因進(jìn)價位零，毛利為銷售金額。c、月末盤點(diǎn)，核算加工生鮮商品成本。數(shù)量、金額為零（無進(jìn)價）。月末對加工原料進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)生鮮（加工）的余額倒軋計算出實(shí)際耗用金額（）計入成本，財務(wù)處理，借：商品銷售成本——生鮮（加工）、貸：原材料——生鮮（加工）。當(dāng)月生鮮加工的實(shí)際毛利=加工生產(chǎn)出的單品銷售總額——商品銷售成本（生鮮加工）。三．超市內(nèi)部控制設(shè)計1.（a）首先應(yīng)建立可行性分析制度，分析項目的投資效益、回收期、利潤增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，確保科學(xué)決策。建立立項審批制度，建立項目的逐級審批制度，明確相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)限。建立工程材料、物資、機(jī)器設(shè)備采購及保管制度。設(shè)備安裝工程的不同特點(diǎn)制定在建期間管理辦法。2.無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)管理未計入當(dāng)期損益而列作遞延資產(chǎn)管理的支出，應(yīng)單獨(dú)核算反映。銷售、成本、費(fèi)用、利潤分配管理（見各專項管理制度）A、對利潤要規(guī)定其構(gòu)成項目及核算辦法，應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定對利潤總額的構(gòu)成、計算方法、核算方法作出具體規(guī)定，確保正確核算和反映生產(chǎn)經(jīng)營成果。B、建立營業(yè)外收支管理制度，對各項罰設(shè)支出、各種捐贈應(yīng)有嚴(yán)格控制。C、建立利潤分配制度。嚴(yán)格依法繳納所得稅，并按國家規(guī)定的稅后利潤分配次序，建立利潤分配管理方法，特別是在稅后利潤分配中，對盈余公積金、公益金的提放及分配方法，應(yīng)按國家規(guī)定的原則或酒店章程作出詳細(xì)規(guī)定。4、財務(wù)報告和財產(chǎn)評價管理A、財務(wù)報表除了統(tǒng)一規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，可依據(jù)情況設(shè)置一些內(nèi)部報表以適應(yīng)多種經(jīng)營需要。B、年終應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定編制財務(wù)情況說明書，對在會計年度使用的折舊方法、存款核算方法、匯率等加