第二章習(xí)題參考答案習(xí)題一貸：短期借款5000002、借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本1000003、借:銀行存款8000貸：應(yīng)收賬款80004、借:應(yīng)交稅費(fèi)6500貸：銀行存款65005、借：銀行存款292500貸：主營業(yè)務(wù)收入250000應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）425006、借：原材料38000應(yīng)繳稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6460貸：預(yù)付賬款444607、借:制造費(fèi)用800貸：庫存現(xiàn)金8008、借：庫存現(xiàn)金30000貸：銀行存款300009、借:應(yīng)付職工薪酬2200貸：銀行存款220010、借;:制造費(fèi)用780貸：銀行存款780習(xí)題二1、借:銀行存款500000貸：實(shí)收資本5000002、借:其他應(yīng)收款——王紅2000貸：庫存現(xiàn)金2000借:管理費(fèi)用1600庫存現(xiàn)金400貸：其他應(yīng)收款——王紅20003、借:銀行存款3000貸：財務(wù)費(fèi)用30004、借：其他貨幣資金——外埠存款500000貸：銀行存款5000005、借：其他貨幣資金——存出投資款800000貸：銀行存款8000006、借：交易性金融資產(chǎn)800000貸：其他貨幣資金一一存出投資款8000007、借：待處理財產(chǎn)損溢350借:其他應(yīng)收款——出納員貸：待處理財產(chǎn)損溢習(xí)題銀行存款余?20084350350三額調(diào)節(jié)表55月31日項 目金額項 目金額企業(yè)銀行存款賬面余額力口：銀行已收，企業(yè)未收款項減：銀行已付，企業(yè)未付款項122000340003000銀行對賬單的存款余額力口：企業(yè)已收，銀行未收款項減：企業(yè)已付，銀行未付款項126000320005000調(diào)節(jié)后存款余額153000調(diào)節(jié)后存款余額153000貸：庫存現(xiàn)金350第三章存貨1、目的：熟悉存貨按實(shí)際成本材料發(fā)出的明細(xì)分類核算。資料：某企業(yè)采用定期盤存制，20XX年5月份的存貨有關(guān)資料如下：期初存貨3000千克，單價4元。(1)5月4日，進(jìn)貨2000千克，單價3元。(2)5月6日，銷貨1000千克。(3)5月8日，進(jìn)貨6000千克，單價3.5元。(4)5月12日，銷貨5000千克。(5)5月20日，進(jìn)貨5500千克，單價3元。(6)5月22日，進(jìn)貨4000千克，單價3元。(7)5月30日，銷售5000千克。要求：分別用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法計算存貨成本，編制材料明細(xì)分類賬。答案：先進(jìn)先出法：日期收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本5月1日30004120005月4日2000360003000412000

2000360005月6日1000440002000200043800060005月8日60003.521000200020006000433.580006000210005月12日200020001000433.580006000350050003.5175005月20日5500316500500055003.5317500165005月22日4000312000500095003.5317500285005月30日50003.5175009500328500合計17500555001100039000950028500本期發(fā)出存貨成本=39000元 期末結(jié)存存貨成本=28500元加權(quán)平均法：存貨的加權(quán)平均單位成本=[期初結(jié)存金額+E(本期各批購貨的實(shí)際單位成本X本期各批購貨的數(shù)量)1/(期初結(jié)存數(shù)量+E本期各批購貨數(shù)量)=[4X3000+(3X2000+3.5X6000+3X5500+3X4000)]/[3000+(2000+6000+5500+4000)]=3.29本期發(fā)出存貨成本=11000X3.29=36190元期末結(jié)存存貨成本=12000+55500-36190=313102、目的：練習(xí)存貨按計劃成本的總分類核算。資料：某企業(yè)采用計劃成本計價，有關(guān)資料如下：某企業(yè)材料按計劃成本計算，假定甲材料計劃價格為12.50元/件，上月底存1000件，總分類賬材料賬戶余額為12500元，材料成本差異為貸方余額500元。本月購入800件，取得增值稅發(fā)票，計11800元，其中貨價10085.47,增值稅金1714.53元，領(lǐng)用1300件。要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會計分錄：(1)本月購入材料(已用銀行存款付訖)分錄；(2)材料到達(dá)驗收入庫的分錄；(3)計算材料成本差異率；(4)本月領(lǐng)用材料的分錄；(5)分?jǐn)偛牧铣杀静町惖姆咒洝４鸢福?1)購入材料借：材料采購 10085.47應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1714.53TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款 11800(2)驗收入庫借：原材料 10000材料成本差異 85.47貸：材料采購 10085.47(3)材料成本差異率=(-500+85.47)/(12500+10000)=-1.84%(4)領(lǐng)用材料TOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本 16250貸：原材料 16250(5)領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偛町愵~=16250X(-1.84%)=-299借：生產(chǎn)成本 299貸：材料成本差異 299紅字金額.目的：練習(xí)存貨跌價準(zhǔn)備的核算資料：某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準(zhǔn)備。2008年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元;乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元;銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預(yù)計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi);截止2008年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。要求：分別計算甲、乙商品在2008年12月31日的存貨跌價準(zhǔn)備。答案甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200-12=188萬元，所以應(yīng)該計提的存貨跌價準(zhǔn)備是240-188=52萬元；乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是300-15=285萬元，所以應(yīng)該計提的存貨跌價準(zhǔn)備是320-285=35萬元。.目的：練習(xí)存貨跌價準(zhǔn)備的核算資料：長江股份有限公司(以下稱為“長江公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。(1)2008年12月31日，長江公司期末存貨有關(guān)資料如下：存貨品種數(shù)量單位成本(萬元)賬面余額(萬元)備注甲產(chǎn)品280臺154200乙產(chǎn)品500臺31500丙產(chǎn)品1000臺1.71700丁配件400件1.5600 用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品合計80002008年12月31日，甲產(chǎn)品市場銷售價格為每臺13萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.5萬元。2008年12月31日，乙產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元。長江公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2009年2月10日向該企業(yè)銷售乙產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺3.2萬元。乙產(chǎn)品預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.2萬元。2008年12月31日，丙產(chǎn)品市場銷售價格為每臺2萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.15萬元。2008年12月31日，丁配件的市場銷售價格為每件1.2萬元?，F(xiàn)有丁配件可用于生產(chǎn)400臺丙產(chǎn)品，用丁配件加工成丙產(chǎn)品后預(yù)計丙產(chǎn)品單位成本為1.75萬元。2007年12月31日甲產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額分別為800萬元和150萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備;2008年銷售甲產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備200萬元和100萬元.長江公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。要求：計算長江公司2008年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。答案1、甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280x(13-0.5)=3500萬元，小于成本4200萬元，則甲產(chǎn)品應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備700萬元,本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=700-(800-200)=100萬元。2、乙產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=300x(320.2)=900萬元，其成本=300x3=900萬元，則有合同部分不用計提存貨跌價準(zhǔn)備；無合同部分的可變現(xiàn)凈值=200x(3-0.2)=560萬元，其成本=200x3=600萬元,應(yīng)計提準(zhǔn)備=600-560=40萬元。3、丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1000x(2-0.15)=1850萬元，其成本是1700萬元，則丙產(chǎn)品不用計提準(zhǔn)備，同時要把原有余額150-100=50萬元存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。丁配件對應(yīng)的產(chǎn)品丙的成本=600+400x(1.75-1.5)=700萬元，可變現(xiàn)凈值=400x(2-0.15)=740萬元，則丁配件不用計提存貨跌價準(zhǔn)備。2008年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=100+40-50=90萬元會計分錄：TOC\o"1-5"\h\z借：資產(chǎn)減值損失 100貸：存貨跌價準(zhǔn)備--甲產(chǎn)品 100借：資產(chǎn)減值損失 40貸：存貨跌價準(zhǔn)備--乙產(chǎn)品 40借：存貨跌價準(zhǔn)備--丙產(chǎn)品 50貸：資產(chǎn)減值損失 50.目的：練習(xí)周轉(zhuǎn)材料的核算資料：公司購入用于周轉(zhuǎn)使用的腳手架一批，以銀行存款支付價款50000元，支付增值稅8500元，該材料已驗收入庫。某基建工程施工項目領(lǐng)用該批腳手架，假定采用實(shí)際成本法進(jìn)行核算。要求：編制該周轉(zhuǎn)材料購入、攤銷（分別用一次攤銷法和五五攤銷法）的會計分錄。答案：購入時：借：周轉(zhuǎn)材料一在庫 58500貸：銀行存款 58500領(lǐng)用時，若企業(yè)采用一次攤銷法：在領(lǐng)用這批腳手架時，會計處理如下：借：工程成本 58500貸：周轉(zhuǎn)材料一一在庫 58500一段時間后，該批腳手架報廢時，假定其殘料價值為900元，則會計處理如下：借：原材料 900貸：工程成本 900采用五五攤銷法：在領(lǐng)用這批腳手架時，會計處理如下：借：周轉(zhuǎn)材料-在用 58500貸：周轉(zhuǎn)材料-庫存 58500攤銷時：借：工程成本 29250貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 29250報廢時：借：工程成本 29250貸：周轉(zhuǎn)材料一一攤銷 29250報廢殘值的處理：借：原材料 900900貸：工程成本900轉(zhuǎn)銷全部已攤銷金額借：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 58500貸：周轉(zhuǎn)材料——在用 585006目的：練習(xí)存貨清查的核算某企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)毀損A材料500千克，每千克計劃成本20元，其應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額假定為1700元，殘料作價200元入廢料倉庫。經(jīng)查明，A材料的毀損系受暴風(fēng)雨突然侵襲所致，除保險公司應(yīng)賠款8000元外，其余同意作自然災(zāi)害損失處理。答案：批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 11700貸：原材料——A材料 10000TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 1700借：原材料——廢料 200貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢 200稅法規(guī)定自然災(zāi)害造成損失的貨物的增值稅額可以抵扣，則應(yīng)再確認(rèn)的進(jìn)項稅額為：(11700-8000-200)/(1+17%)*17%=508.55元批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款一一保險公司 8000營業(yè)外支出 2991.45貸：處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢 11500應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 508.55第四章習(xí)題參考答案借：應(yīng)收賬款——M公司 35100貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100借：銀行存款 34800財務(wù)費(fèi)用 300貸：應(yīng)收賬款——M公司 35100或：借：銀行存款 34749財務(wù)費(fèi)用 351貸：應(yīng)收賬款 M公司 35100（1）預(yù)付貨款時：借：預(yù)付賬款——B企業(yè) 20000貸：銀行存款 20000收到所購材料，價款40000元，增值稅款6800元。會計分錄為：借:原材料 40000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6800貸：預(yù)付賬款——B企業(yè) 46800開出支票補(bǔ)付其余款項：借：預(yù)付賬款——B企業(yè) 26800貸：銀行存款 26800（2）銷售退回時：借：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500貸：應(yīng)收賬款 M公司 58500收款時：借:銀行存款 58500貸：應(yīng)收賬款——M公司 58500（3）銷售時（若采用托收承付結(jié)算方式銷售，并已辦理托收手續(xù)）：借：應(yīng)收賬款——M公司 42120

360006120360006120應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（1）收到商業(yè)匯票時：借：應(yīng)收票據(jù) 93600貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13600票據(jù)到期收到款時（假定為不帶息的票據(jù)）：借：銀行存款 93600貸:應(yīng)收票據(jù) 93600（2）收到商業(yè)匯票時：借：應(yīng)收票據(jù) 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000票據(jù)到期收回款項時：收款金額=117000X（1+10%X90/360）=119925借：銀行存款 119925貸：應(yīng)收票據(jù) 117000財務(wù)費(fèi)用 29254、某企業(yè)2008年3月18日取得面值為117000元，期限為6個月的不帶息應(yīng)收票據(jù)。當(dāng)年6月10日該企業(yè)持該票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。計算并編制相關(guān)的會計分錄。計算：票據(jù)到期值=117000（元）貼現(xiàn)息=117000X12%X100/360=3900（元）貼現(xiàn)所得金額=117000-3900=113100（元）會計分錄：若為銀行承兌匯票，則會計分錄如下：借：銀行存款 113100TOC\o"1-5"\h\z財務(wù)費(fèi)用 3900貸：應(yīng)收票據(jù) 117000若為商業(yè)承兌匯票，則會計分錄如下：借：銀行存款 113100財務(wù)費(fèi)用 3900貸：短期借款 1170005>（1）2006年計提壞賬準(zhǔn)備1000000*0.4%=4000元借：資產(chǎn)減值損失 4000貸：壞賬準(zhǔn)備 40002007年10月5日6000元作為壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 6000貸：應(yīng)收賬款 60002007年底估計壞賬：1300000*0.4%=5200元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：5200-(4000-6000)=7200元借：資產(chǎn)減值損失 7200貸：壞賬準(zhǔn)備 72002008年6月1日3000元作為壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 3000貸：應(yīng)收賬款 30009月6日收回以前年度已作壞賬注銷的應(yīng)收賬款3400元：借：應(yīng)收賬款 3400貸：壞賬準(zhǔn)備 3400借：銀行存款 3400貸：應(yīng)收賬款 34002008年末估計壞賬：800000*0.4%=3200元計提壞賬準(zhǔn)備：3200-(5200-3000+3400)=-2400元(轉(zhuǎn)銷)借：壞賬準(zhǔn)備 2400貸：資產(chǎn)減值損失 24006、某企業(yè)2008年末應(yīng)收賬款余額200萬元，壞賬準(zhǔn)備金的提取比例為5%,經(jīng)查“壞賬準(zhǔn)備”科目有借方余額10000元。企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備。2008年末：估計壞賬準(zhǔn)備：2000000*5%=100000元應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備：100000+10000=110000元借：資產(chǎn)減值損失 110000貸：壞賬準(zhǔn)備 1100001、7月20日購入股票時:借：交易性金融資產(chǎn)一一投資收益應(yīng)收股利成本650005002000貸：銀行存款675008月2日收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款2000貸：應(yīng)收股利200012月31日:借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動5000貸：公允價值變動損益50002008年1月20日出售時：借：銀行存款72300貸：交易性金融資產(chǎn)一成本65000一公允價值變動 5000投資收益2300同時：借：公允價值變動損益5000貸：投資收益50002、購入時：借：持有至到期投資——成本800000應(yīng)收利息40000貸：銀行存款818500持有至到期投資——利息調(diào)整21500各期投資收益計算表（實(shí)際利率攤銷法）期次票面利息①:面值X5%實(shí)際利息收入②=④X5.78%攤銷數(shù)③二②-①持有至到期投資攤余成本④二上期余額+③77850014000044997.304997.30783497.3024000045286.145286.14788783.4434000045591.685591.68794375.1244000045624.885624.88800000合計16000018150021500第1期期末：借：應(yīng)收利息 40000持有至到期投資一一利息調(diào)整 4997.30貸：投資收益 44997.30實(shí)際收到利息時：借：銀行存款 40000貸：應(yīng)收利息 40000第2期期末：借：應(yīng)收利息 40000持有至到期投資——利息調(diào)整5286.14貸：投資收益 45286.14實(shí)際收到利息時：借：銀行存款 40000貸：應(yīng)收利息 40000第3期期末：借：應(yīng)收利息 40000持有至到期投資——利息調(diào)整 5591.68貸：投資收益 45591.68實(shí)際收到利息時：借：銀行存款 40000貸：應(yīng)收利息 40000第4期期末：借：應(yīng)收利息 40000持有至到期投資一一利息調(diào)整 5624.88貸：投資收益 45624.88實(shí)際收到利息和本金時：借：銀行存款 840000貸：應(yīng)收利息 40000持有至到期投資——成本 8000003、購入時：借：持有至到期投資——成本 100000持有至到期投資一一利息調(diào)整5346貸：銀行存款 105346各期投資收益計算表（實(shí)際利率攤銷法）期次票面利息①:面值X8%實(shí)際利息收入②=④X6%攤銷數(shù)③=0-②持有至到期投資攤余成本@=上期余額一③105346180006321167910366728000622017801018873800061131887100000合計24000186545346第1期期末：TO