一、為什么要設(shè)置出納崗位二、如何選配出納人員三、出納崗位的工作任務(wù)四、出納的工作流程五、出納工作需設(shè)計(jì)哪些內(nèi)部控制制度六、出納工作交接

講義提綱一、為什么要設(shè)置出納崗位?

出納，顧名思義，出就是支出，納就是收入。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納通常包含兩層意思：一是指出納工作，就是現(xiàn)金及票據(jù)的收進(jìn)、付出、結(jié)存業(yè)務(wù)。二是指出納人員，就是辦理上述業(yè)務(wù)的人員。一、為什么要設(shè)置出納崗位?凡是實(shí)行獨(dú)立核算、在銀行開戶、有經(jīng)常性收入和支出的企業(yè)均應(yīng)配備專職或兼職的出納人員?！稌?huì)計(jì)法》第二十一條第二、三款規(guī)定：出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。出納崗位的設(shè)置和人員的具體配備，可根據(jù)單位的規(guī)模及業(yè)務(wù)量的大小而定。出納崗位設(shè)置的必要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面一、有利于保證貨幣資金準(zhǔn)確核算二、有利于保證貨幣資金安全完整三、有利于保證貨幣資金合理流動(dòng)出納崗位的設(shè)置與人員配備如何選配出納人員

出納人員的配備出納崗位的設(shè)置大型企業(yè)中型企業(yè)小型企業(yè)出納科出納室專職出納員

一人一崗：規(guī)模不大，出納工作量不多，可設(shè)專職出納員一人多崗：規(guī)模較小，出納工作量較小，可設(shè)兼職出納員一崗多人：規(guī)模較大，出納工作量較大，可設(shè)多名出納員

出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)

出納人員具有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，還要有良好職業(yè)道德修養(yǎng)和較強(qiáng)安全防范意識(shí)。出納人員應(yīng)具備兩個(gè)方面的基本素質(zhì)：一是手腳干凈。不貪不占，做個(gè)正直人；二是敬業(yè)精神。點(diǎn)鈔要準(zhǔn)確，填單要認(rèn)真，記賬要清晰，跑銀行要腿勤，辦業(yè)務(wù)要手勤。出納人員職業(yè)規(guī)范出納人員三字經(jīng)出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會(huì)簽。收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長短款，不用亂；平下心，細(xì)查點(diǎn)。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫現(xiàn)金，勤查點(diǎn)；不壓庫，不挪欠?，F(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。出納崗位的工作任務(wù)出納崗位的工作任務(wù)貨幣資金核算往來結(jié)算

辦理往來結(jié)算，建立清算制度，同時(shí)防止壞賬損失。工資結(jié)算

嚴(yán)格按照工資計(jì)劃據(jù)審核無誤的工資單據(jù)發(fā)放工資獎(jiǎng)金。辦理現(xiàn)金收付，復(fù)核審批單據(jù)辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié)保管好庫存現(xiàn)金、印鑒、有價(jià)證券、空白票據(jù)等印鑒

印鑒是為了防止假冒、辨別真?zhèn)?，在支付款?xiàng)的開戶銀行內(nèi)預(yù)留的供銀行核對(duì)印章的依據(jù)，是企業(yè)財(cái)權(quán)證書，是代表單位支配資金的權(quán)利。從企業(yè)角度出發(fā)，銀行印鑒以三枚為好，從左至右分別為本企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的名章、出納經(jīng)辦人員的名章，在規(guī)格上也應(yīng)從左至右由大到小，以顯得美觀。

印鑒的使用：一般先由出納人員根據(jù)支票管理制度的規(guī)定，填寫好票據(jù)，蓋上出納人員名章，然后交復(fù)核人員審查，如無不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發(fā)。這樣，也是對(duì)付款起到了復(fù)核作用。1.出納人員不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

2.不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票;3.確?，F(xiàn)金賬實(shí)相符，不得“白條”抵庫;4.不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶。注意注意注意注意注意注意出納的工作流程——出納業(yè)務(wù)受理流程現(xiàn)金收入的一般程序清楚收入現(xiàn)金的金額和來源1清點(diǎn)收入（出納清點(diǎn)、銀行核實(shí)、清點(diǎn)無誤后開票或收據(jù)）2收入退回（因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，?yīng)重新辦理）3出納的工作流程——出納業(yè)務(wù)受理流程現(xiàn)金支出的一般程序明確支出的金額和用途1付款審批2辦理付款3付款退回4出納的工作流程——出納賬務(wù)處理流程按業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置賬戶按各項(xiàng)規(guī)章制度審核原始憑證填寫記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬財(cái)產(chǎn)清查，保證賬實(shí)相符編制出納報(bào)告保管出納資料，按規(guī)定辦理移交手續(xù)出納的工作流程——出納工作日程安排詳見教材出納工作需設(shè)計(jì)哪些內(nèi)部控制制度職責(zé)分工和職權(quán)分離制度授權(quán)和審批制度內(nèi)部記錄和核對(duì)制度貨幣資金安全管理制度資金預(yù)算控制制度出納工作交接——交接前的準(zhǔn)備工作1、將出納日記賬登記完畢，并在最后一筆業(yè)務(wù)余額后加蓋名章；2、在出納日記賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章；3、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料；4、出納日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行存款總賬核對(duì)相符，現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對(duì)一致，銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)無誤，如有不符，要找出原因，弄清問題所在，并加以解決，務(wù)必在移交前做到相符；出納工作交接——交接前的準(zhǔn)備工作5、編制移交清冊(cè)。移交清冊(cè)的內(nèi)容包括：列明支票張數(shù)及支票號(hào)碼；現(xiàn)金金額及票面金額；發(fā)票張數(shù)及號(hào)碼；賬簿名稱及冊(cè)數(shù)；印章及其他類物品。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事出納工作的移交人還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。出納工作交接——交接的內(nèi)容1、會(huì)計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證）、會(huì)計(jì)賬簿（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等）、相關(guān)報(bào)表（出納報(bào)告等）；2、現(xiàn)金、銀行存款、金銀珠寶、有價(jià)證券和其他一切公有物品；3、用于銀行結(jié)算的各種票據(jù)、票證、支票簿等；4、各種發(fā)票、收款收據(jù)。包括空白發(fā)票、空白收據(jù)、已用或作廢的發(fā)票或收據(jù)的存根聯(lián)；出納工作交接——交接的內(nèi)容5、印章。包括財(cái)務(wù)專用章、預(yù)留銀行印鑒以及“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等業(yè)務(wù)專用章；6、各種文件資料和其他業(yè)務(wù)資料，如銀行對(duì)賬單，應(yīng)由出納人員保管的合同、協(xié)議等；7、辦公室、辦公桌與保險(xiǎn)柜的鑰匙，及各種密碼；8、本部門保管的各種檔案資料和公用會(huì)計(jì)工具、器具等；出納工作交接——交接的內(nèi)容9、經(jīng)辦未了的事項(xiàng)；10、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的，還應(yīng)包括會(huì)計(jì)軟件及密碼、磁盤、磁帶等有關(guān)電算化的資料和實(shí)物等。出納工作交接——交接的手續(xù)1、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)出納日記賬和備查賬簿余額進(jìn)行點(diǎn)收?，F(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致，如不一致，移交人必須限期查清；2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。尤其在賬簿交接時(shí)，接交人應(yīng)著重核對(duì)“賬賬”、“賬實(shí)”是否一致，核對(duì)無誤后，交接雙方還應(yīng)在賬簿的“經(jīng)管人員一覽表”上簽章，并注明交接的年、月、日；出納工作交接——交接的手續(xù)3、“銀行存款”日記賬余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。如經(jīng)調(diào)整，余額仍然不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，明確責(zé)任；4、移交人經(jīng)營的票據(jù)、印章和其他實(shí)物必須交接清楚；5、保險(xiǎn)柜密碼、重要工作臺(tái)、工作室的鑰匙應(yīng)先按實(shí)際情況進(jìn)行交接，待交接完畢后，要重新更換保險(xiǎn)柜密碼和重要工作臺(tái)、工作室的鎖具；出納工作交接——交接的手續(xù)6、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，定期采用計(jì)算機(jī)打印現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有價(jià)證券明細(xì)賬的，在不能滿頁打印時(shí)，不可在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接，而應(yīng)將賬頁打印出來，裝訂成冊(cè)，再進(jìn)行交接；7、移交時(shí)，應(yīng)對(duì)工作計(jì)劃和待辦事項(xiàng)交待清楚，以保證工作的延續(xù)性；出納工作交接——交接的手續(xù)8、交接完畢，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。移交清冊(cè)一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。在移交清冊(cè)上必須填明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)和姓名，以及移交清冊(cè)頁數(shù)、份數(shù)和其他需要說明的問題和意見。出納工作交接——交接應(yīng)注意的問題1、出納人員交接時(shí)，一般應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交，必要時(shí)，還可請(qǐng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)一同監(jiān)交；2、監(jiān)交過程中，如果移交人交待不清，或者接交人故意為難，監(jiān)交人應(yīng)及時(shí)處理裁決，移交人不作交待或者交待不清楚的，不得離職，否則，監(jiān)交人和單位領(lǐng)導(dǎo)均應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任；3、移交時(shí)，交接雙方一定要當(dāng)面看清、點(diǎn)數(shù)、核對(duì)，不得由別人代替；出納工作交接——交接應(yīng)注意的問題4、交接完成后，接管的出納人員應(yīng)及時(shí)向開立賬戶的銀行辦理更換出納人員印鑒的手續(xù)，檢查保險(xiǎn)柜的使用是否正常、妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品、公章等的條件和周圍環(huán)境是否安全，如不夠妥善、安全，要立即采取改善措施；出納工作交接——交接應(yīng)注意的問題5、接管的出納人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。對(duì)于移交的銀行票據(jù)和未用的支票，應(yīng)繼續(xù)使用，不要把它擱置、浪費(fèi)，以免單位遭到損失；6、交接完成后，移交人應(yīng)對(duì)自己經(jīng)辦的已經(jīng)移交的資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任，不能因?yàn)橘Y料已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。四、建立出納工作制度

出納工作制度，是日常經(jīng)濟(jì)生活中，要求出納人員必須遵循的辦事規(guī)程或行為準(zhǔn)則。其主要內(nèi)容通常包括五個(gè)方面的要求：一、出納工作應(yīng)該由指定的專職或兼職人員擔(dān)任。二、出納人員應(yīng)該根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證辦理銀行、現(xiàn)金收付，審核工作應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其他指定的會(huì)計(jì)人員來擔(dān)任。四、建立出納工作制度

三、出納人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)時(shí)間順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每天業(yè)務(wù)結(jié)束后，結(jié)出余額，應(yīng)編制庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表并核對(duì)相符。四、認(rèn)真復(fù)核原始憑證，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收付的監(jiān)督。五、確?，F(xiàn)金賬實(shí)相符，不得以白條頂替庫存現(xiàn)金。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度

現(xiàn)行《現(xiàn)金管理暫行條件實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，出納人員在實(shí)際操作過程中，應(yīng)重點(diǎn)掌握以下內(nèi)容：一是要明確自己所在的單位是否屬于現(xiàn)金管理的單位；二是要明確開戶單位使用現(xiàn)金的范圍；三是要明確一個(gè)單位在幾家銀行開戶，只能在一家銀行辦理存、取現(xiàn)金的規(guī)定；五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度

四是要明確轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)；五是要明確現(xiàn)金收支的有關(guān)規(guī)定；六是要明確單位管理現(xiàn)金的幾個(gè)“不準(zhǔn)”；七是要明確違背了現(xiàn)金管理制度的各種處罰，以提高執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的責(zé)任心。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金使用范圍

1、職工工資、津貼；

2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

3、根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎(jiǎng)金；

4、各種勞保，福利費(fèi)；

5、收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價(jià)款；

6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

7、結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；

8、中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度

（二）現(xiàn)金保管制度

1、核定庫存現(xiàn)金限額（1）保證日常開支留存的最高限額；（2）一般按3-5天的日常開支確定；

2、分類保管

3、送取安全及存放安全

4、清查盤點(diǎn)六、印鑒及印鑒的管理

（一）印鑒的定義

印鑒是為了防止假冒、辨別真?zhèn)?，在支付款?xiàng)的開戶銀行內(nèi)預(yù)留的供銀行核對(duì)印章的依據(jù)，是企業(yè)財(cái)權(quán)證書，是代表單位支配資金的權(quán)利。從企業(yè)角度出發(fā)，銀行印鑒還是以三枚為好，從左至右分別為本企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的名章、出納經(jīng)辦人員的名章，在規(guī)格上也應(yīng)從左至右由大到小，以顯得美觀。六、印鑒及印鑒的管理

（二）印鑒的使用：一般先由出納人員根據(jù)支票管理制度的規(guī)定，填寫好票據(jù)，蓋上出納人員名章，然后交復(fù)核人員審查，如無不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發(fā)。這樣，也是對(duì)付款起到了復(fù)核作用。

（三）印鑒的保管：一般情況下由出納人員保管自己名章，由復(fù)核人員保管其余兩枚印章的做法為妥。這樣做，既有利于互相監(jiān)督，又便于明確責(zé)任。

企業(yè)在建立會(huì)計(jì)檔案的時(shí)候，也要注意印鑒有關(guān)資料存檔。七、如何開立銀行賬戶

銀行賬戶按資金性質(zhì)、用途的不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。現(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定：“存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶?！逼?、如何開立銀行賬戶

向銀行申請(qǐng)開立賬戶考慮兩個(gè)方面：（一）要選擇好開立銀行。①銀行與單位是否就近；②銀行服務(wù)設(shè)施及項(xiàng)目是否先進(jìn)、齊全、能否直接辦理異地快速結(jié)算；③銀行信貸資金是否雄厚，能否在企業(yè)困難時(shí)期提供一定的貸款支持。（二）要了解開立銀行賬戶的基本程序。開戶前一定詳細(xì)了解有關(guān)程序，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，有利于提高工作效率。七、如何開立銀行賬戶怎樣開設(shè)基本存款賬戶？（1）基本存款賬戶的當(dāng)事人資格條件。（2）基本存款賬戶開立的程序。（3）開立賬戶后應(yīng)向開戶銀行購買一定數(shù)量的轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票以及其他票據(jù)。（4）按銀行要求，開戶單位還應(yīng)在開立的賬戶內(nèi)轉(zhuǎn)入或存入一定數(shù)量的資金，以備使用。七、如何開立銀行賬戶

申請(qǐng)開立基本存款賬戶，向開戶銀行出具下列證明文件之一：

①《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；②中央或地方的批文；③軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明；④單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明；⑤駐地有權(quán)部門對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文；⑥承包雙方簽訂的承包協(xié)議；⑦個(gè)人居民身份證和戶口簿。八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂更戶，是指更換銀行賬戶的名稱。一種是資金來源或所有制性質(zhì)未發(fā)生變化的前提下變更賬戶名稱，不必變更賬號(hào)。但是，營業(yè)執(zhí)照的名稱必須變，印章名稱也要變更，據(jù)此預(yù)留新印鑒。一種是在單位資金來源或性質(zhì)發(fā)生變化，所有制也隨之變更時(shí)，不僅要變更賬戶名稱，還需變更賬號(hào)，銀行需撤銷原賬戶，重新開立新賬戶，為其編列賬號(hào)。八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂并戶，是指開戶單位向銀行申請(qǐng)合并其相同資金來源和相同資金性質(zhì)的賬戶，或是兩個(gè)單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。（只限同一開戶銀行并戶）。所謂遷戶，指開戶單位因地址遷移等原因，向原開戶銀行提出申請(qǐng)，要求將賬號(hào)遷往另地或他行。八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂銷戶，是指開戶銀行因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，向銀行提出撤銷賬戶申請(qǐng)。銷戶申請(qǐng)經(jīng)銀行審查，并核對(duì)其存、貸款賬戶后，予以辦理銷戶手續(xù)?，F(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》還規(guī)定：“開戶銀行對(duì)一年（按對(duì)月對(duì)日計(jì)算）未發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知起30日內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶?！?/p>

九、支票的簽發(fā)簽發(fā)支票，應(yīng)注意以下問題：1、要嚴(yán)格做到“九不準(zhǔn)”。（1）不準(zhǔn)更改簽發(fā)日期；（2）不準(zhǔn)更改收款人名稱；（3）不準(zhǔn)更改大小寫金額；（4）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票；（5）不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票；（6）不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票；（7）不準(zhǔn)簽發(fā)有缺陷的支票；（8）不準(zhǔn)簽發(fā)與款項(xiàng)用途不符的支票；（9）不準(zhǔn)將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發(fā)，以防形成空頭支票或經(jīng)濟(jì)詐騙。九、支票的簽發(fā)2、要做到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰。（1）支票要按順序編號(hào)連續(xù)簽發(fā)，不得跳號(hào)；（2）日期中的年份要大寫完整，不得簡寫或小寫；（3）收款人必須寫全稱，不得寫簡稱，防止戶名不符，形成退票；（4）簽發(fā)人開戶銀行名稱最好用刻好的銀行小條章（向銀行購買支票時(shí)蓋好）加蓋清楚，不要手寫（銀行會(huì)計(jì)規(guī)范化管理要求）；（5）簽發(fā)人對(duì)本單位賬號(hào)要手寫，最好也用小條章；（6）注意日期、收款人、大小寫金額的準(zhǔn)確填寫，防止簽成無效支票；九、支票的簽發(fā)

（7）其他更改的地方要加蓋預(yù)留印鑒，使用印泥；（8）由于現(xiàn)行支票上沒有付款單位名稱欄目，必須使用預(yù)留在銀行的印鑒，所以印章一定要清楚；（9）不得用藍(lán)墨水填寫。

3、要由專人簽發(fā)。在平時(shí)工作中，出納員除了經(jīng)常使用支票之外，還要注意學(xué)會(huì)利用其他銀行結(jié)算方式，如銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、匯兌等結(jié)算方式開展和辦理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。十、支票結(jié)算的規(guī)定（1）支票的使用范圍。按照規(guī)定，凡是在銀行開立賬戶的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶以及單位所附屬食堂、幼兒園等，其在同一城市或票據(jù)交換地區(qū)的發(fā)生商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、債務(wù)清償和其他款項(xiàng)結(jié)算等均可使用支票。（2）除定額支票外，支票一律記名。經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票還允許背書轉(zhuǎn)讓，背書轉(zhuǎn)讓必須連續(xù)。十、支票結(jié)算的規(guī)定（3）支票金額起點(diǎn)為100元。（4）支票的付款有效期為十天，從簽發(fā)的次日算起，遇到節(jié)假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。（5）簽發(fā)支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印機(jī)）認(rèn)真填寫。支票大小寫、金額和收款人三處不得涂改，其他內(nèi)容如有改動(dòng)須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印簽之一證明。十、支票結(jié)算的規(guī)定（6）簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。（7）付款單位必須在其銀行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票。（8）不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。（9）不準(zhǔn)出租、出借支票。（10）已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請(qǐng)掛失；掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可以請(qǐng)收款單位協(xié)助防范。十一、預(yù)留印鑒更換及掛失

各單位因印章使用日久發(fā)生磨損，或者改變單位名稱、人員調(diào)動(dòng)等原因需要更換印鑒時(shí)，應(yīng)填寫“更換印鑒申請(qǐng)書”，由開戶銀行發(fā)給新印鑒卡。單位應(yīng)將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新印鑒卡的正面，并注明啟用日期，交開戶銀行。在更換印鑒前簽發(fā)的支票仍然有效。十一、預(yù)留印鑒更換及掛失

各單位預(yù)留銀行印鑒的印章遺失時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具公函，填寫“更換印鑒申請(qǐng)書”，由開戶銀行辦理更換印鑒手續(xù)。遺失個(gè)人名章的由開戶單位備函證明，遺失單位公章的由上級(jí)主管單位備函證明。經(jīng)銀行同意后按規(guī)定辦法更換印鑒，并在新印鑒卡上注明情況。十二、賬簿的設(shè)置和啟用賬簿的分類：1、按性質(zhì)和用途的不同，分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬；2、按賬頁格式的不同，分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式賬簿；3、按外型特征的不同，分為訂本式、活頁式和卡片式賬簿。一般情況下，現(xiàn)金銀行賬簿只設(shè)三欄訂本式日記賬。十二、賬簿的設(shè)置和啟用現(xiàn)金銀行日記帳是專門記錄現(xiàn)金銀行收付業(yè)務(wù)的特種日記帳，一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫。日記帳的主要作用是按照時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會(huì)計(jì)資料的完整性和連續(xù)性?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。十二、賬簿的設(shè)置和啟用啟用賬簿時(shí)必須做好以下幾項(xiàng)工作：1、填寫賬簿封面。在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；2、填寫賬簿扉頁附表。在賬簿扉頁上應(yīng)填寫“經(jīng)辦人員一覽表”，填制以下內(nèi)容：單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的姓名及其簽章，加蓋公章。出納人員變動(dòng)時(shí)，還需在賬簿扉頁上注明交接日期、接辦人員，并由交換雙方人員簽名或蓋章。十二、賬簿的設(shè)置和啟用3、粘貼印花稅票。粘貼印花稅票的賬簿，印花稅票一律粘貼在賬簿扉頁啟用表的右下側(cè)，并在印花稅票中間畫兩條出頭的橫線，以示注銷；使用繳款書繳納印花稅的，應(yīng)在賬簿扉頁啟用表上的左上角注明“印花稅已繳”及繳款金額，繳款書作為記賬憑證的原始憑證登記入賬。4、啟用會(huì)計(jì)賬簿。使用的是訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁按順序編定頁碼，不得跳頁，缺號(hào)、隔行；使用活頁式賬頁，按賬戶順序編號(hào)，并定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用賬頁順序編號(hào)。十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記

依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)要做到以下幾點(diǎn)：1、準(zhǔn)確完整，字跡清晰。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬頁內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2、正確使用藍(lán)黑墨水。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記

3、按順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁時(shí)，更不得隨便更換賬頁和撤出賬頁，作廢的賬頁也要留在賬簿中，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記4、結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說來，對(duì)于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記5、登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況選擇正確的更正方法?，F(xiàn)金日記賬必須做到日清月結(jié)。1、根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記；2、每日業(yè)務(wù)終了，分別計(jì)算收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。同時(shí)將余額與庫存現(xiàn)金核對(duì)。如有不符，查明原因，并記錄備案。3、月份終了，計(jì)算本月收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。銀行日記賬除每日終了結(jié)出當(dāng)日收入支出合計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)外，還應(yīng)該定期或不定期與開戶銀行提供的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，由于存在著未達(dá)賬項(xiàng)，可以通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來檢查銀行日記賬記錄的正確性。十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容對(duì)賬就是核對(duì)賬目。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。對(duì)出納而言，對(duì)賬的主要內(nèi)容是：①賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。②賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。③賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相符。④賬表核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容是否相符。⑤計(jì)算機(jī)對(duì)賬。十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容一、對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)記錄差錯(cuò)時(shí)，該如何更正呢？

出納人員在實(shí)際登記賬簿過程中，經(jīng)常會(huì)遇到各種各樣的問題，歸納起來主要有三種：即隔頁跳行、結(jié)賬劃線、錯(cuò)賬。錯(cuò)賬表現(xiàn)為漏記、重記、錯(cuò)記三種。

錯(cuò)記的更正方法：1.劃線更正法。在更正劃線時(shí)，如果是文字錯(cuò)誤，可只劃銷錯(cuò)誤部分；如果是數(shù)字上錯(cuò)誤，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷，不得只劃銷錯(cuò)誤數(shù)字。劃銷時(shí)必須注意使原來的錯(cuò)誤字跡仍可辨認(rèn)。更正后，經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章，以示負(fù)責(zé)。十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容2.紅字更正法。在記賬以后，如果在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證所記的科目或金額有錯(cuò)時(shí)，可以采用紅字更正法進(jìn)行更正。所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤完全相同的記帳憑證，據(jù)以用紅字登記入帳，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正×年×月×號(hào)憑證”，據(jù)以登記入帳，這樣就把原來的差錯(cuò)更正過來。應(yīng)用紅字更正法是為了正確反映帳簿中的發(fā)生額和科目對(duì)應(yīng)關(guān)系。十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容3.補(bǔ)充登記法。在記帳以后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證填寫的金額小于實(shí)際金額時(shí)，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正時(shí)，可將少記數(shù)額填制一張記帳憑證補(bǔ)充登記入帳，并在摘要欄注明“補(bǔ)充×年×月×日×號(hào)憑證少記金額”。十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容二、對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯(cuò)怎樣處理？日常工作里，對(duì)于出納工作中出現(xiàn)長款或短款現(xiàn)象，通常采取的處理原則是：（1）屬于技術(shù)性的差款和一般責(zé)任事故的差款，經(jīng)過及時(shí)查找確實(shí)無法核對(duì)時(shí)，可按規(guī)定的審批手續(xù)處理。即長款歸公，短款報(bào)損，不得以長款補(bǔ)短款。（2）屬于當(dāng)事者工作不負(fù)責(zé)任，玩忽職守，違章操作等原因造成的短款，應(yīng)追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，視情節(jié)輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節(jié)嚴(yán)重的要給予行政處分。（3）屬于責(zé)任人監(jiān)守自盜、侵吞公款，或挪用公款的，應(yīng)以貪污論處，直至追究其刑事責(zé)任。十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款日記賬同銀行的對(duì)賬單逐筆核對(duì)時(shí)，有可能出現(xiàn)銀行對(duì)賬單上的存款余額同本單位銀行存款日記賬賬面余額不一致，造成不一致的原因有兩種：一是雙方或一方記賬有誤：二是雙方記賬沒有發(fā)生錯(cuò)誤，但由于結(jié)算憑證傳遞時(shí)間的不同步而發(fā)生“未達(dá)賬項(xiàng)”，即一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證而還沒有入賬的事項(xiàng)。由前種原因造成的，則要及時(shí)更正；由后種原因造成的，要通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容（一）未達(dá)賬項(xiàng)內(nèi)容：

1、企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬的款項(xiàng)：

（1）企業(yè)存入銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦理入賬手續(xù)。

（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票或其他付款憑證，企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付

入賬的款項(xiàng)。

2、銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)：

（1）銀行代企業(yè)劃收的款項(xiàng)已經(jīng)收妥入賬，銀行已記作企業(yè)存款增加，而企業(yè)尚未

接到收款通知，尚未記賬的款項(xiàng)。（2）銀行代企業(yè)劃付的款項(xiàng)已經(jīng)劃出并記賬，銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚

未接到付款通知，尚未記賬的款項(xiàng)十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容（二）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行賬面余額：XX銀行對(duì)賬單余額：XX加：銀行已收，企業(yè)末收減：銀行已付，企業(yè)末付加：企業(yè)已收，銀行末收減：企業(yè)已付，銀行末付調(diào)節(jié)后存款余額：XXX調(diào)節(jié)后存款余額：XXX單位名稱：XX時(shí)間----至----賬號(hào)：XX十五、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫

結(jié)賬就是計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各種賬簿的本期發(fā)生額及期末余額，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表做準(zhǔn)備。一般說來，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他損益類需要按月結(jié)出發(fā)生額的賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將本月發(fā)生額與月末余額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)劃通欄雙紅線.十五、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫

結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線。劃線時(shí)，應(yīng)劃通欄紅線，不應(yīng)只在本賬頁中的金額部分劃線。十五、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫

年末終了結(jié)賬時(shí)，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。并將有余額的賬戶余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方（收方或付方），使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因?yàn)椋热荒昴┦怯杏囝~的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。十五、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫

對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。十六、出納資料整理與交接工作

年度終了，出納資料作為會(huì)計(jì)資料的重要組成部分，在移交會(huì)計(jì)檔案前進(jìn)行必要整理。一是憑證的整理;

二是賬簿的整理;

三其他出納資料。主要包括：

1、各種報(bào)表及文件。如經(jīng)費(fèi)開支計(jì)劃表、出納報(bào)告、銀行對(duì)賬單等；

2、其他財(cái)務(wù)管理的重要憑據(jù)，如支票申請(qǐng)單和支票領(lǐng)用登記薄等.

這些資料應(yīng)分類整理并妥善保管,年終集中歸入會(huì)計(jì)檔案.十六、出納資料整理與交接工作會(huì)計(jì)檔案的保管期限如下：1、一般日記賬為15年；2、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年；3、明細(xì)賬和總賬15年；4、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)清理報(bào)廢后保5年；5、輔助賬簿15年；6、涉外和重大事項(xiàng)會(huì)計(jì)賬簿永久保管。十六、出納資料整理與交接工作《會(huì)計(jì)法》第四十一條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)”。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。出納人員的交接也要按會(huì)計(jì)法規(guī)定進(jìn)行，出納人員在調(diào)動(dòng)工作或者離職時(shí)，要與接管人員辦理交接手續(xù)，這是出納人員對(duì)工作應(yīng)盡的職責(zé)，也是分清移交人員和接管人員責(zé)任的重要措施。辦好交接工作，可使會(huì)計(jì)工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，也可以防止賬目不清，財(cái)務(wù)混亂，給不法分子造成可乘之機(jī)。十六、出納資料整理與交接工作出納的交接工作一般分三個(gè)階段進(jìn)行：第一階段，交接準(zhǔn)備。交接準(zhǔn)備分五個(gè)方面：①登記出納賬；②結(jié)賬與對(duì)賬；③整理移交的各種資料；④填寫出納賬啟用表；⑤編制“移交清冊(cè)”。十六、出納資料整理與交接工作第二個(gè)階段，移交階段。出納人員離職交接必須必須在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替人員移交清楚。交接工作主要包括以下幾個(gè)方面：1、交接出納賬簿；1、交接銀行存款和有關(guān)票據(jù)、票證，更換印鑒章；3、移交有價(jià)證券及貴重物品；4、移交保險(xiǎn)柜密碼，重要工作臺(tái)、室鑰匙；5、移交公章和其他實(shí)物；6、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人分別在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。十六、出納資料整理與交接工作第三階段，交接后有關(guān)事宜。①出納工作交接完畢后，移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。②接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立新賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整；③接交人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，繼續(xù)辦理移交未了的事項(xiàng)；⑤移交后，移交人不能免除責(zé)任，也即移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。出納員工作交接書范例

XX單位出納員朱XX，因工作調(diào)動(dòng)，財(cái)務(wù)處已決定將出納工作移交給金XX接管?，F(xiàn)辦理如下交接：

一、交接日期：

2000年X月X日

二、具體業(yè)務(wù)的移交：

1．庫存現(xiàn)金：X月X日帳面余額xx元，實(shí)存相符，月記帳余額與總帳相符；

2．庫存國庫券：XXXX元，經(jīng)核對(duì)無誤；

3．銀行存款余額xxx萬元，經(jīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”核對(duì)相符。

出納員工作交接書范例

三、移交的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、文件：

1．本年度現(xiàn)金日記帳一本；

2．本年度銀行存款日記帳二本；

3．空白現(xiàn)金支票XX張（