二、分類(lèi)按貸款期限：短期貸款、中期貸款、長(zhǎng)期貸款按還款方式：一次性償還的貸款和分期償還的貸款按貸款對(duì)象：公司貸款和個(gè)人貸款按貸款的保障條件：信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)按自主程度不同：自營(yíng)貸款、委托貸款按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度：正常類(lèi)貸款、關(guān)注類(lèi)貸款、次級(jí)類(lèi)貸款、可疑類(lèi)貸款、損失貸款第1頁(yè)/共23頁(yè)二、分類(lèi)第1頁(yè)/共23頁(yè)1

第二節(jié)信用貸款的核算一、含義信用貸款——是指完全憑借借款人的信用發(fā)放的貸款。我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)放信用貸款，一般而言只能限于短期流動(dòng)資金貸款，同時(shí)必須滿足以下條件：

(1)AAA級(jí)企業(yè)；

(2)資產(chǎn)負(fù)債率在60％以下；

(3)流動(dòng)比率在150％以上；

(4)無(wú)逾期貸款和應(yīng)付未付利息；

(5)經(jīng)營(yíng)效益好

第2頁(yè)/共23頁(yè)第二節(jié)信用貸款的核算一、含義第2頁(yè)/共2二、核算發(fā)放到期收回到期時(shí)，申請(qǐng)貸款展期

申請(qǐng)——

批準(zhǔn)——批注不進(jìn)行賬務(wù)處理借：貸款---xx單位短期（或中長(zhǎng)期）貸款戶貸：吸收存款----活期存款——XX單位戶

借：吸收存款----活期存款——XX單位戶貸：貸款---xx單位短期（或中長(zhǎng)期）貸款戶第3頁(yè)/共23頁(yè)二、核算借：貸款---xx單位短期（或中長(zhǎng)期）貸款戶借：吸收3貸款逾期【例】4月1日，甲公司因采購(gòu)資金不足，向建設(shè)銀行申請(qǐng)短期信用貸款10萬(wàn)元，期限為2個(gè)月，年利率為6%，銀行同意貸款。4月1日借：貸款—甲單位短期貸款戶100000

貸：吸收存款—活期存款——甲單位戶100000若6月1日，甲公司如數(shù)歸還本金。借：吸收存款—活期存款——甲單位戶100000

貸：貸款—甲單位短期貸款戶100000若6月1日，甲公司只歸還了7萬(wàn)元，其余3萬(wàn)元逾期至6月30日收回。借：吸收存款—活期存款——甲單位戶70000

貸款—甲單位逾期貸款戶30000

貸：貸款—甲單位短期貸款戶1000006月30日借：吸收存款—活期存款——甲單位戶30000

貸：貸款—甲單位逾期貸款戶30000

借：貸款---xx單位逾期貸款戶貸：貸款---xx單位貸款戶第4頁(yè)/共23頁(yè)貸款逾期借：貸款---xx單位逾期貸款戶第4頁(yè)/共23頁(yè)4第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算一、抵押貸款

抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀行要求借款人提供一定的抵押品作為物質(zhì)擔(dān)保而發(fā)放的一種貸款，借款人若到期不能償還貸款，銀行有權(quán)依法處置抵押品。并從所得價(jià)款中優(yōu)先收回貸款本息，抵押貸款最長(zhǎng)不超過(guò)5年，一般按照抵押品的50%-70%發(fā)放貸款，不能展期。第5頁(yè)/共23頁(yè)第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀5賬務(wù)處理發(fā)放貸款

同時(shí)對(duì)抵押物進(jìn)行表外登記收入：待處理抵押品-XX單位戶貸款到期收回同時(shí)銷(xiāo)記表外科目借：貸款——XX抵押貸款戶貸：吸收存款---活期存款——XX戶

借：吸收存款——活期存款——XX戶貸：貸款---XX抵押貸款戶利息收入---抵押貸款利息收入第6頁(yè)/共23頁(yè)借：吸收存款——活期存款——XX戶第6頁(yè)/共23頁(yè)6到期收不回

A.將抵押品作價(jià)入賬

B.出售抵押品（1）凈收入>抵押貸款(本+息)，多余款歸還抵押人；借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：貸款--XX逾期貸款戶應(yīng)收利息其他應(yīng)付款—抵押人借：貸款---xx逾期貸款戶借：應(yīng)收利息貸：貸款---xx抵押貸款戶貸：利息收入

借：固定資產(chǎn)貸：貸款---XX逾期貸款戶應(yīng)收利息第7頁(yè)/共23頁(yè)到期收不回借：貸款---xx逾期貸款戶7（2）抵押貸款(本)<凈收入<抵押貸款(本+息)

收回本金和部分利息：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：貸款---XX逾期貸款戶應(yīng)收利息

第8頁(yè)/共23頁(yè)（2）抵押貸款(本)<凈收入<抵押貸款(本+息)第8頁(yè)/共8二、保證貸款

借款人申請(qǐng)借款時(shí)應(yīng)向銀行提供由保證人簽署的保證書(shū)，經(jīng)銀行審查同意后與保證人簽訂保證合同，然后發(fā)放貸款。（一）發(fā)放貸款

借：貸款——XX保證貸款戶貸：吸收存款---活期存款——XX戶（二）貸款到期，歸還貸款借：吸收存款——活期存款——XX戶貸：貸款——XX保證貸款戶利息收入

第9頁(yè)/共23頁(yè)二、保證貸款借款人申請(qǐng)借款時(shí)應(yīng)向銀行提供由保證9三、質(zhì)押貸款（一）概述質(zhì)押：債務(wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有或?qū)⒛稠?xiàng)權(quán)利出質(zhì)，以該動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利作為債權(quán)的擔(dān)保，債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依法按照法律規(guī)定的程序和方式，以該動(dòng)產(chǎn)或者權(quán)利折價(jià)或以拍賣(mài)該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利的價(jià)款優(yōu)先受償?shù)闹贫?。可以作為?quán)利質(zhì)押的有：

匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單和提單。依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票。依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)。依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。（二）核算賬務(wù)處理與抵押貸款基本一致第10頁(yè)/共23頁(yè)三、質(zhì)押貸款第10頁(yè)/共23頁(yè)10

第四節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)一、票據(jù)貼現(xiàn)概述貼現(xiàn)是指銀行向持有未到期商業(yè)匯票的客戶辦理貼現(xiàn)款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。貼現(xiàn)與一般貸款相比的特點(diǎn)貼現(xiàn)是一種票據(jù)買(mǎi)賣(mài)轉(zhuǎn)讓行為。貼現(xiàn)具有較強(qiáng)的資金流動(dòng)性和安全性。先行收回利息。第11頁(yè)/共23頁(yè)第四節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)一、票據(jù)貼現(xiàn)概述第11頁(yè)/11票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)1.目前，我國(guó)只辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)；2.貼現(xiàn)利息的計(jì)算貼現(xiàn)利息=匯票金額*貼現(xiàn)天數(shù)*日貼現(xiàn)率實(shí)付貼現(xiàn)額=匯票金額-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)日至到期前一日的實(shí)際天數(shù)，若為異地承兌人的另加3日第12頁(yè)/共23頁(yè)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)1.目前，我國(guó)只辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)；貼現(xiàn)利息=匯票12借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——XX單位戶

貸：吸收存款---xx單位存款戶

利息收入----貼現(xiàn)利息收入戶二、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算(1)受理貼現(xiàn)【例】2008年5月7日，建設(shè)銀行武漢市分行收到甲公司提交的貼現(xiàn)憑證和未到期商業(yè)承兌匯票，匯票出票日為2008年3月7日，9月7日到期，匯票金額為20萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)同意貼現(xiàn)，假設(shè)月貼現(xiàn)率為0.4%。

貼現(xiàn)利息=200000*0.4%*4=3200（元）實(shí)付貼現(xiàn)額=200000-3200=196800（元）

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——XX單位戶200000

貸：吸收存款---xx單位存款戶196800

利息收入----貼現(xiàn)利息收入戶3200第13頁(yè)/共23頁(yè)二、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算【例】2008年5月7日，建設(shè)銀行武漢市分13

承兌人開(kāi)戶銀行：借：吸收存款---承兌人戶貸：聯(lián)行往來(lái)(2)到期收回

商業(yè)承兌匯票

貼現(xiàn)銀行：借：聯(lián)行往來(lái)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——XX單位戶若承兌人賬戶資金不足：承兌人開(kāi)戶行不做處理，退回有關(guān)憑證貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取款項(xiàng)，處理如下：1）貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶資金足夠支付借：吸收存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)承兌人賬戶資金足夠支付：第14頁(yè)/共23頁(yè)承兌人開(kāi)戶銀行：(2)到期收回貼現(xiàn)銀行：若承兌人賬戶資金142）貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶資金不足借：貸款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人逾期戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)【例】9月7日，建設(shè)銀行受理甲公司的一份金額為200000元的商業(yè)承兌匯票到期，經(jīng)向付款人托收，未獲付款，今向甲公司收取票款，但該單位存款不足，僅能支付120000元。借：吸收存款-甲單位存款戶120000

貸款-甲單位逾期戶80000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——

甲單位戶200000

第15頁(yè)/共23頁(yè)2）貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶資金不足第15頁(yè)/共23頁(yè)15

貼現(xiàn)銀行：收到貼現(xiàn)款借：聯(lián)行往來(lái)---xx單位存款戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——XX單位戶(2)到期收回——銀行承兌匯票

承兌銀行：見(jiàn)票后劃款借：應(yīng)解匯款---出票人戶貸：聯(lián)行往來(lái)第16頁(yè)/共23頁(yè)貼現(xiàn)銀行：收到貼現(xiàn)款(2)到期收回——銀行承兌匯票承兌銀16

第五節(jié)貸款利息核算（一）貸款利息的計(jì)算方法定期收息：一般每季度結(jié)息一次，每季末20日。利息=計(jì)息積數(shù)*日利率利隨本清：銀行在借款人還款時(shí)根據(jù)歸還的本金來(lái)計(jì)算貸款利息的方法。利息=本金*存期*利率第17頁(yè)/共23頁(yè)第五節(jié)貸款利息核算第17頁(yè)/共23頁(yè)17正常以及逾期90天以內(nèi)的貸款利息的核算逾期90天以上的利息的核算當(dāng)期收到利息：借：吸收存款——XX存款戶貸：利息收入—XX利息收入戶當(dāng)期未收到利息：借：應(yīng)收利息貸：利息收入—XX利息收入戶沖減表內(nèi)利息，轉(zhuǎn)入表外核算：借：利息收入貸：應(yīng)收利息表外科目：收入：應(yīng)收利息以后實(shí)際收到時(shí)：借：吸收存款貸：利息收入（復(fù)利）表外科目：付出：應(yīng)收利息第18頁(yè)/共23頁(yè)正常以及逾期90天以內(nèi)的貸款利息的核算當(dāng)期收到利息：當(dāng)期未收18

第六節(jié)貸款損失準(zhǔn)備的核算1.貸款損失準(zhǔn)備的提取本期實(shí)際提取金額=本期貸款期末余額×規(guī)定比例-已提損失準(zhǔn)備金額會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備第19頁(yè)/共23頁(yè)第六節(jié)貸款損失準(zhǔn)備的核算1.貸款損失準(zhǔn)備的提取192.貸款損失的核銷(xiāo)會(huì)計(jì)分錄：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款——XX逾期貸款戶借：利息收入貸：應(yīng)收利息第20頁(yè)/共23頁(yè)2.貸款損失的核銷(xiāo)第20頁(yè)/共23頁(yè)203.已核銷(xiāo)貸款的收回會(huì)計(jì)分錄：借：貸款——XX逾期貸款戶貸：貸款損失準(zhǔn)備借：吸收存款—XX單位貸：貸款——XX逾期貸款戶第21頁(yè)/共23頁(yè)3.已核銷(xiāo)貸款的收回第21頁(yè)/共23頁(yè)21【例】某銀行2001年末貸款余額為2300萬(wàn)元，2001年末尚余貸款損失準(zhǔn)備60萬(wàn)元，請(qǐng)編補(bǔ)提貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄,假定期末按1%計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。按規(guī)定應(yīng)提貸款損失準(zhǔn)備為：2300×3%＝69萬(wàn)元?jiǎng)t應(yīng)差額補(bǔ)提6萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失90000

貸：貸款損失準(zhǔn)備90000

（1）假設(shè)2002年有5.2萬(wàn)元的貸款經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)，請(qǐng)編相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借：貸款損失準(zhǔn)備

52000

貸：貸款52000

第22頁(yè)/共23頁(yè)【例】某銀行2001年末貸款余額為2300萬(wàn)元，2001年末22（2）假設(shè)2個(gè)月后發(fā)現(xiàn)，2001年底已核銷(xiāo)的貸款中有2萬(wàn)元又收了回來(lái)，請(qǐng)編相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借：貸款20000

貸：貸款損失準(zhǔn)備20000

同時(shí)，借：吸收存款—活期存款20000

貸：貸款20000第23頁(yè)/共23頁(yè)（2）假設(shè)2個(gè)月后發(fā)現(xiàn)，2001年底已核銷(xiāo)的貸款中有2萬(wàn)元又23二、分類(lèi)按貸款期限：短期貸款、中期貸款、長(zhǎng)期貸款按還款方式：一次性償還的貸款和分期償還的貸款按貸款對(duì)象：公司貸款和個(gè)人貸款按貸款的保障條件：信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)按自主程度不同：自營(yíng)貸款、委托貸款按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度：正常類(lèi)貸款、關(guān)注類(lèi)貸款、次級(jí)類(lèi)貸款、可疑類(lèi)貸款、損失貸款第1頁(yè)/共23頁(yè)二、分類(lèi)第1頁(yè)/共23頁(yè)24

第二節(jié)信用貸款的核算一、含義信用貸款——是指完全憑借借款人的信用發(fā)放的貸款。我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)放信用貸款，一般而言只能限于短期流動(dòng)資金貸款，同時(shí)必須滿足以下條件：

(1)AAA級(jí)企業(yè)；

(2)資產(chǎn)負(fù)債率在60％以下；

(3)流動(dòng)比率在150％以上；

(4)無(wú)逾期貸款和應(yīng)付未付利息；

(5)經(jīng)營(yíng)效益好

第2頁(yè)/共23頁(yè)第二節(jié)信用貸款的核算一、含義第2頁(yè)/共25二、核算發(fā)放到期收回到期時(shí)，申請(qǐng)貸款展期

申請(qǐng)——

批準(zhǔn)——批注不進(jìn)行賬務(wù)處理借：貸款---xx單位短期（或中長(zhǎng)期）貸款戶貸：吸收存款----活期存款——XX單位戶

借：吸收存款----活期存款——XX單位戶貸：貸款---xx單位短期（或中長(zhǎng)期）貸款戶第3頁(yè)/共23頁(yè)二、核算借：貸款---xx單位短期（或中長(zhǎng)期）貸款戶借：吸收26貸款逾期【例】4月1日，甲公司因采購(gòu)資金不足，向建設(shè)銀行申請(qǐng)短期信用貸款10萬(wàn)元，期限為2個(gè)月，年利率為6%，銀行同意貸款。4月1日借：貸款—甲單位短期貸款戶100000

貸：吸收存款—活期存款——甲單位戶100000若6月1日，甲公司如數(shù)歸還本金。借：吸收存款—活期存款——甲單位戶100000

貸：貸款—甲單位短期貸款戶100000若6月1日，甲公司只歸還了7萬(wàn)元，其余3萬(wàn)元逾期至6月30日收回。借：吸收存款—活期存款——甲單位戶70000

貸款—甲單位逾期貸款戶30000

貸：貸款—甲單位短期貸款戶1000006月30日借：吸收存款—活期存款——甲單位戶30000

貸：貸款—甲單位逾期貸款戶30000

借：貸款---xx單位逾期貸款戶貸：貸款---xx單位貸款戶第4頁(yè)/共23頁(yè)貸款逾期借：貸款---xx單位逾期貸款戶第4頁(yè)/共23頁(yè)27第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算一、抵押貸款

抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀行要求借款人提供一定的抵押品作為物質(zhì)擔(dān)保而發(fā)放的一種貸款，借款人若到期不能償還貸款，銀行有權(quán)依法處置抵押品。并從所得價(jià)款中優(yōu)先收回貸款本息，抵押貸款最長(zhǎng)不超過(guò)5年，一般按照抵押品的50%-70%發(fā)放貸款，不能展期。第5頁(yè)/共23頁(yè)第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀28賬務(wù)處理發(fā)放貸款

同時(shí)對(duì)抵押物進(jìn)行表外登記收入：待處理抵押品-XX單位戶貸款到期收回同時(shí)銷(xiāo)記表外科目借：貸款——XX抵押貸款戶貸：吸收存款---活期存款——XX戶

借：吸收存款——活期存款——XX戶貸：貸款---XX抵押貸款戶利息收入---抵押貸款利息收入第6頁(yè)/共23頁(yè)借：吸收存款——活期存款——XX戶第6頁(yè)/共23頁(yè)29到期收不回

A.將抵押品作價(jià)入賬

B.出售抵押品（1）凈收入>抵押貸款(本+息)，多余款歸還抵押人；借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：貸款--XX逾期貸款戶應(yīng)收利息其他應(yīng)付款—抵押人借：貸款---xx逾期貸款戶借：應(yīng)收利息貸：貸款---xx抵押貸款戶貸：利息收入

借：固定資產(chǎn)貸：貸款---XX逾期貸款戶應(yīng)收利息第7頁(yè)/共23頁(yè)到期收不回借：貸款---xx逾期貸款戶30（2）抵押貸款(本)<凈收入<抵押貸款(本+息)

收回本金和部分利息：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：貸款---XX逾期貸款戶應(yīng)收利息

第8頁(yè)/共23頁(yè)（2）抵押貸款(本)<凈收入<抵押貸款(本+息)第8頁(yè)/共31二、保證貸款

借款人申請(qǐng)借款時(shí)應(yīng)向銀行提供由保證人簽署的保證書(shū)，經(jīng)銀行審查同意后與保證人簽訂保證合同，然后發(fā)放貸款。（一）發(fā)放貸款

借：貸款——XX保證貸款戶貸：吸收存款---活期存款——XX戶（二）貸款到期，歸還貸款借：吸收存款——活期存款——XX戶貸：貸款——XX保證貸款戶利息收入

第9頁(yè)/共23頁(yè)二、保證貸款借款人申請(qǐng)借款時(shí)應(yīng)向銀行提供由保證32三、質(zhì)押貸款（一）概述質(zhì)押：債務(wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有或?qū)⒛稠?xiàng)權(quán)利出質(zhì)，以該動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利作為債權(quán)的擔(dān)保，債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依法按照法律規(guī)定的程序和方式，以該動(dòng)產(chǎn)或者權(quán)利折價(jià)或以拍賣(mài)該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利的價(jià)款優(yōu)先受償?shù)闹贫?。可以作為?quán)利質(zhì)押的有：

匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單和提單。依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票。依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)。依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。（二）核算賬務(wù)處理與抵押貸款基本一致第10頁(yè)/共23頁(yè)三、質(zhì)押貸款第10頁(yè)/共23頁(yè)33

第四節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)一、票據(jù)貼現(xiàn)概述貼現(xiàn)是指銀行向持有未到期商業(yè)匯票的客戶辦理貼現(xiàn)款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。貼現(xiàn)與一般貸款相比的特點(diǎn)貼現(xiàn)是一種票據(jù)買(mǎi)賣(mài)轉(zhuǎn)讓行為。貼現(xiàn)具有較強(qiáng)的資金流動(dòng)性和安全性。先行收回利息。第11頁(yè)/共23頁(yè)第四節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)一、票據(jù)貼現(xiàn)概述第11頁(yè)/34票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)1.目前，我國(guó)只辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)；2.貼現(xiàn)利息的計(jì)算貼現(xiàn)利息=匯票金額*貼現(xiàn)天數(shù)*日貼現(xiàn)率實(shí)付貼現(xiàn)額=匯票金額-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)日至到期前一日的實(shí)際天數(shù)，若為異地承兌人的另加3日第12頁(yè)/共23頁(yè)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)1.目前，我國(guó)只辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)；貼現(xiàn)利息=匯票35借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——XX單位戶

貸：吸收存款---xx單位存款戶

利息收入----貼現(xiàn)利息收入戶二、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算(1)受理貼現(xiàn)【例】2008年5月7日，建設(shè)銀行武漢市分行收到甲公司提交的貼現(xiàn)憑證和未到期商業(yè)承兌匯票，匯票出票日為2008年3月7日，9月7日到期，匯票金額為20萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)同意貼現(xiàn)，假設(shè)月貼現(xiàn)率為0.4%。

貼現(xiàn)利息=200000*0.4%*4=3200（元）實(shí)付貼現(xiàn)額=200000-3200=196800（元）

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——XX單位戶200000

貸：吸收存款---xx單位存款戶196800

利息收入----貼現(xiàn)利息收入戶3200第13頁(yè)/共23頁(yè)二、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算【例】2008年5月7日，建設(shè)銀行武漢市分36

承兌人開(kāi)戶銀行：借：吸收存款---承兌人戶貸：聯(lián)行往來(lái)(2)到期收回

商業(yè)承兌匯票

貼現(xiàn)銀行：借：聯(lián)行往來(lái)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——XX單位戶若承兌人賬戶資金不足：承兌人開(kāi)戶行不做處理，退回有關(guān)憑證貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取款項(xiàng)，處理如下：1）貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶資金足夠支付借：吸收存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)承兌人賬戶資金足夠支付：第14頁(yè)/共23頁(yè)承兌人開(kāi)戶銀行：(2)到期收回貼現(xiàn)銀行：若承兌人賬戶資金372）貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶資金不足借：貸款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人逾期戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)【例】9月7日，建設(shè)銀行受理甲公司的一份金額為200000元的商業(yè)承兌匯票到期，經(jīng)向付款人托收，未獲付款，今向甲公司收取票款，但該單位存款不足，僅能支付120000元。借：吸收存款-甲單位存款戶120000

貸款-甲單位逾期戶80000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——

甲單位戶200000

第15頁(yè)/共23頁(yè)2）貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶資金不足第15頁(yè)/共23頁(yè)38

貼現(xiàn)銀行：收到貼現(xiàn)款借：聯(lián)行往來(lái)---xx單位存款戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——XX單位戶(2)到期收回——銀行承兌匯票

承兌銀行：見(jiàn)票后劃款借：應(yīng)解匯款---出票人戶貸：聯(lián)行往來(lái)第16頁(yè)/共23頁(yè)貼現(xiàn)銀行：收到貼現(xiàn)款(2)到期收回——銀行承兌匯票承兌銀39

第五節(jié)貸款利息核算（一）貸款利息的計(jì)算方法定期收息：一般每季度結(jié)息一次，每季末20日。利息=計(jì)息積數(shù)*日利率利隨本清：銀行在借款人還款時(shí)根據(jù)歸還的本金來(lái)計(jì)算貸款利息的方法。利息=本金*存期*利率第17頁(yè)/共23頁(yè)第五節(jié)貸款利息核算第17頁(yè)/共23頁(yè)40正常以及逾期90天以內(nèi)的貸款利息的核算逾期90天以上的利息的核算當(dāng)期收到利息：借：吸收存款——XX存款戶貸：利息收入—XX利息收入戶當(dāng)期未收到利息：借：應(yīng)收利息貸：利息收入—XX利息收入戶沖減表內(nèi)利息，轉(zhuǎn)入表外核算：借：