—WHHUAZHONGUNIVERSITYOFSCIENCEANDTECHNOLOGYWENHUACOLLEGE《管理會計實訓(xùn)》實驗指導(dǎo)書經(jīng)濟管理學(xué)部TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"實驗一成本及成本性態(tài)分析2\o"CurrentDocument"實驗二變動成本的應(yīng)用3實驗三加勒比網(wǎng)絡(luò)咖啡店投資決策6實驗四短期經(jīng)營決策11\o"CurrentDocument"實驗五標(biāo)準(zhǔn)成本及其應(yīng)用13\o"CurrentDocument"實驗六全面預(yù)算管理15實驗一成本及成本性態(tài)分析一、實驗?zāi)康膶嶒炚呃斫獬杀?，理解成本的分類及成本性態(tài)分析二、實驗資料在武漢地區(qū)選擇一家實體單位，公司類型、規(guī)模不限，調(diào)查該公司是如何處理變動成本和固定成本的?？梢约s見企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員，了解下面的問題。三、實驗要求在計劃和控制經(jīng)營活動中，企業(yè)是否嘗試正式區(qū)分變動成本和固定成本？如果沒有區(qū)分，為什么？如果企業(yè)區(qū)分了固定成本和變動成本，是怎樣區(qū)分估計的？對應(yīng)的業(yè)務(wù)量是什么？在估計單位變動成本時公司采用什么方法？多長時間估計一次？如果該企業(yè)正式區(qū)分了固定成本和變動成本，對經(jīng)理計劃和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營起什么樣的作用？如果企業(yè)沒有區(qū)分變動成本和固定成本，請你根據(jù)學(xué)過的知識對該企業(yè)的相關(guān)成本進行分類，用一定的方法確定成本總額和業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系y=a+bx。四、實驗思考管理會計中的成本和財務(wù)會計中的成本有什么不同？對企業(yè)進行成本性態(tài)分析有什么意義？成本性態(tài)分析的方法有哪些？五、實驗報告實驗結(jié)束后，編寫實驗報告。其內(nèi)容包括：實驗內(nèi)容實驗中的問題及解決方法。體會（包括建議）實驗二變動成本法的應(yīng)用一、實驗?zāi)康膶嶒炚呃斫庾儎映杀痉?，能夠熟練?yīng)用變動成本進行分析。二、實驗資料李國昌的問題全球聯(lián)絡(luò)公司生產(chǎn)一種超前的全球定位系統(tǒng)（GPS）裝置，公司董事會與10月底雇傭李國昌為首席執(zhí)行官（CEO）,前任CEO因為一連串的經(jīng)營問題，包括運送存在質(zhì)量問題的GPS裝置給經(jīng)銷商，被董事會會議審查。李國昌感到應(yīng)最先考慮的工作是回復(fù)員工的士氣——在前任CEO掌權(quán)期間所挫傷的士氣，他特別期望與公司的職員建立起信任感。其次，為公司未來年度編制預(yù)算，概預(yù)算將提交給在12月15日舉行的董事會會議審查。李國昌與公司的核心管理者一起推敲細節(jié)后，編制了一個預(yù)算，他認(rèn)為此預(yù)算在來年度可能與實際情況吻合。編制的預(yù)算見表2-1，表2-2：表2-1基本預(yù)算數(shù)據(jù)期初存貨量0生產(chǎn)量400000銷售量400000期末存貨量0單位變動成本：直接材料$57.20直接人工$15.00變動制造費用$5.00變動銷售和管理費用$10.00單位變動成本總計$87.20固定費用：固定制造費用$6888000固定銷售和管理費用$4560000固定費用總和$11448000表2-2全球聯(lián)絡(luò)公司預(yù)計利潤表（完全（吸收）成本法）銷售收入400000件X$120$48000000減：銷貨成本期初存貨成本$0力口：產(chǎn)品制造成本400000X$94.4237768000可供銷售產(chǎn)品成本37768000減：期末存貨成本037768000毛利10232000減：銷售和管理費用變動銷售和管理費用400000X$104000000固定銷售和管理費用45600008560000營業(yè)凈收益$1672000盡管董事會清楚地認(rèn)識到，這個預(yù)算是他們所希望的，但對此沒有信心。董事會中大多數(shù)有表決意見的成員表示：管理者將必須真正努力以達到這樣的目標(biāo)?！敖?jīng)過一番討論之后，董事會決定設(shè)定未來年度的目標(biāo)利潤為$2000000。為了激勵管理者，董事會同意，如果這個目標(biāo)利潤達到了，將給公司高層管理人員支付一筆可觀的紅利，每個人從$10000到$25000不等。同時還規(guī)定，獎金或有或無，如果實際的營業(yè)凈收益達到了$2000000這個目標(biāo)利潤，或者更多，管理人員將會得到獎金。否則，董事會不會支付。三、實驗要求假定公司沒有預(yù)備存貨（即產(chǎn)量等于銷量），并且銷售價格和成本結(jié)構(gòu)保持相同，則為了達到$2000000的目標(biāo)凈收益，必須銷售多少臺GPS裝置？利用吸收成本法，通過建立一個修訂的預(yù)算和產(chǎn)生$2000000營業(yè)凈收益的預(yù)計利潤表，驗證前面1.的答案。遺憾的是，到了次年的10月，公司很明顯將不能達到$2000000的目標(biāo)利潤。事實上，公司年末的結(jié)果看起來好像是按照最初的計劃進行的，及銷售400000件，也沒有期末存貨，利潤為$1672000.好幾位管理者不情愿失去他們的年終獎金，于是他們找到李國昌，便建議公司仍然披露$2000000的利潤。管理者提出的建議是，在目前的銷售率下，公司有足夠的生產(chǎn)能力再生產(chǎn)10%。的GPS裝置，并將其儲存到倉庫，因此，將固定制造費用轉(zhuǎn)移到下一年度。如果當(dāng)年銷售400000件，銷售價格和成本結(jié)構(gòu)保持不變，在吸收成本法下，為了至少顯示$2000000的利潤，公司必須生產(chǎn)多少件產(chǎn)品？通過編制利潤表來驗證你在上面3.中的答案。采用吸收成本法。你認(rèn)為李國昌為了達到利潤目標(biāo)，也會贊同建立期末存貨的提議嗎?有關(guān)董事會在將來怎樣計算獎金的問題，你有何建議？四、實驗思考變動成本法與完全成本法有什么不同？變動成本法能否替代完全成本法？五、實驗報告實驗結(jié)束后，編寫實驗報告。其內(nèi)容包括：實驗內(nèi)容實驗中的問題及解決方法。體會（包括建議）實驗三加勒比網(wǎng)絡(luò)咖啡店投資決策一、實驗?zāi)康膶嶒炚呃斫馔顿Y項目的程序和思路。理解和運用本量力分析，做出投資決策。二、實驗資料加勒比網(wǎng)絡(luò)咖啡店投資決策1996年6月，在學(xué)習(xí)工商管理碩士課程期間（這些課程是由安大略省倫敦市的毅偉管理學(xué)院開設(shè)的），戴維?格蘭特利用暑假回到了他的家鄉(xiāng)一牙買加的金斯敦。在1997年結(jié)束工商管理學(xué)碩士課程之前，他一直在收集有關(guān)在金斯敦開設(shè)網(wǎng)絡(luò)咖啡屋的可行性資料。戴維一直渴望成為他自己的“老板”，同時，他感到，現(xiàn)在正是他在牙買加發(fā)展事業(yè)的大好時機。在學(xué)習(xí)工商管理碩士課程之前，戴維一直在本地的電話公司一牙買加電訊有限公司（JamaicaTelecommunicationsLimited,JTL）擔(dān)任計算機系統(tǒng)工程師。JTL是全國七大網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商之一，其80%的股份為英國電訊公司所擁有。如果戴維能夠證明其開設(shè)網(wǎng)絡(luò)咖啡屋的計劃是可行的，他打算從JTL租用電話線。此外，他還在技術(shù)大學(xué)擔(dān)任兼職教師并在牙買加擔(dān)任計算機程序設(shè)計師。有關(guān)概念一個“典型”的網(wǎng)絡(luò)咖啡屋應(yīng)當(dāng)提供計算機服務(wù)（包括進入網(wǎng)絡(luò)）、少量快餐食品以及各種飲料。在倫敦學(xué)習(xí)期間，戴維參觀了許多網(wǎng)絡(luò)咖啡屋并確定了這一想法。一個網(wǎng)絡(luò)咖啡屋是人們無需投資昂貴的計算機硬件而只通過網(wǎng)絡(luò)或其他計算機服務(wù)就可以工作的完美方式。另外，網(wǎng)絡(luò)咖啡屋還提供了一種社會交往的渠道：客戶們可以一起進行“網(wǎng)上沖浪”、聽音樂或僅僅是放松一下并進行社會活動。競爭環(huán)境在牙買加，盡管人們已有了較高的網(wǎng)絡(luò)意識，但人們進入網(wǎng)絡(luò)和使用網(wǎng)絡(luò)的水平仍很低。網(wǎng)絡(luò)的使用者主要是一些公司和大專院校。即使是這些機構(gòu)，人們也必須先預(yù)定入網(wǎng)時間，而這些入網(wǎng)時間又是相當(dāng)有限的。私人使用網(wǎng)絡(luò)的比率依然很低。戴維以為，至少在未來三年時間里這種狀況不會改變。網(wǎng)絡(luò)覆蓋率較低的主要原因是：1）相對于平均工資而言，計算機成本很高；2）金斯敦的某些地區(qū)缺少電話線；同時，3）現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商通常收取較高的服務(wù)費。大部分供應(yīng)商按照每月固定的小時數(shù)收取統(tǒng)一的費用，若超過固定的時間則按小時數(shù)收費。這種定價標(biāo)準(zhǔn)對那些只想查看一下E-mail和每月入網(wǎng)時間較少的用戶來說是極為不利的。這些供應(yīng)商收取的服務(wù)費為平均每小時90元。在金斯敦，有大量的餐館和咖啡屋，但沒有一家提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。大部分咖啡屋均提供露天座椅、音樂、游藝或其他娛樂設(shè)施以及傳統(tǒng)飲料和（就餐）食品。但這些咖啡屋卻通常不提供咖啡，因為這種飲料在牙買加并不十分普及。加勒比網(wǎng)絡(luò)咖啡屋戴維計劃在牙買加開設(shè)歐洲風(fēng)格的咖啡屋，供應(yīng)調(diào)制好的咖啡（例如，使用本地或進口咖啡豆、煮咖啡器、供應(yīng)熱牛奶咖啡等等）、進口葡萄酒、鮮果汁、面包圈以及糕點等烤制食品。他準(zhǔn)備在咖啡屋開設(shè)三個區(qū)域：帶有小隔間的計算機區(qū)、備有舒適沙發(fā)的飲酒區(qū)以及備有桌椅的一般咖啡區(qū)。最初，他準(zhǔn)備購買五臺“奔騰”處理器并向JTL租用一條56kbps的電話線以實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。網(wǎng)絡(luò)咖啡屋還提供打印服務(wù)、一臺掃描器以及最新的辦公軟件（如空白表格軟件、字處理軟件以及掃描軟件）。加勒比網(wǎng)絡(luò)咖啡屋（CaribbeanInternetCafe,CIC）將不設(shè)廚房，所有糕餅可在需要時從本地面包房購買?？Х任莸哪繕?biāo)市場是18?35歲、精通計算機的大學(xué)生以及具有相對較高可支配收入的專業(yè)人員。這些人在工作中或在學(xué)校里接觸網(wǎng)絡(luò)的時間是有限的，但他們又渴望能有更多的時間通過網(wǎng)絡(luò)來進行研究或休閑娛樂。這是一個忙碌而又具有新潮思想的群體，他們希望能有一個可以充分放松的聚會場所，同時，他們也希望在必要時可以隨時進入工作。戴維估計，在金斯敦，咖啡屋目標(biāo)市場的人數(shù)約為20000人。CIC開業(yè)時準(zhǔn)備提供50個座位，其中，15個設(shè)在計算機區(qū)（包括3個小隔間）、15個設(shè)在飲酒區(qū)、20個設(shè)在一般咖啡區(qū)。戴維認(rèn)為，新金斯敦，即城市的商業(yè)區(qū)是開設(shè)網(wǎng)絡(luò)咖啡屋的最佳地點。大部分銀行、保險公司以及其他金融機構(gòu)和公司的總部和分支機構(gòu)均設(shè)在這一區(qū)域。這里，還有兩個大賓館和一個購物中心。在新金斯敦，大部分職工為白領(lǐng)，他們主要從事金融、保險、程序設(shè)計以及咨詢工作。此外，新金斯敦還靠近幾個富裕的郊區(qū)，從而使CIC可以吸引更多的客戶。（除非特別說明，本案例的貨幣單位均為牙買加元。匯率約為：25牙買加元=1加拿大元或35牙買加元=1美元。kbps為每秒千字節(jié)。）初始投資早在1996年考察金斯敦期間，戴維就已開始收集開辦網(wǎng)絡(luò)咖啡屋所需的有關(guān)投資和成本方面的資料。首先，他列出了所需的設(shè)備單。他打算從美國購買其中的大部分設(shè)備并親自運到牙買加。通過這種方式，他可以節(jié)約一部分成本，而不必到牙買加的大部分商店購買昂貴的設(shè)備。表2-1列出了設(shè)備單及有關(guān)成本。戴維打算雇用熱情的、主修計算機的大學(xué)生作為CIC的員工。他們每周將從事15個小時左右的兼職工作，并能同時擔(dān)任伺者和網(wǎng)絡(luò)指導(dǎo)。學(xué)生們的工資約為每小時40美元?？Х任菝恐芟蚬婇_放六天，共計84小時，這樣，員工每周需要工作90小時左右，平均每班需要兩名員工。戴維計劃親自管理財務(wù)并總管經(jīng)營工作。此外，他還打算雇用一名具有牙買加餐飲業(yè)經(jīng)驗的經(jīng)理，這名經(jīng)理能夠在開業(yè)、員工管理、培訓(xùn)、制定菜單、質(zhì)量控制以及客戶服務(wù)等方面協(xié)助進行工作，他每月的工資估計為40000美元。戴維在新金斯敦找到了幾個合適的開業(yè)地點，估計每月的租金為30000美元。他之所以采取租用場地而不是購買的方式，主要是由于當(dāng)前的抵押率很高（每年25%），而他又不愿支付分期付款的定金。戴維估計，每月電話費及各種設(shè)備的成本約為15000美元，同時，他還需向設(shè)備公司支付7000美元的初始保證金。他向過去在JTL的一位同事打聽，了解到每月租用網(wǎng)絡(luò)線路的費用為10000美元。JTL提供的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)成本為每臺計算機每小時60美元。此外，他從保險公司得到的報價是：每月所有設(shè)施的保險費為10000美元。CIC每月用于廣告、市場開發(fā)以及促銷的費用為10000美元。同時，戴維還打算在開業(yè)前另外支出20000美元的廣告費。其他前期成本，如法律費、注冊費、許可證費以及裝飾費等共計120000美元。每月管理費及維護費等雜項費用為50000美元。定價在考察了本地所有網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商的收費情況之后，戴維決定在平均收費標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上再加收30%，即每小時總計收費120美元。他認(rèn)為，顧客能夠接受這一定價，因為他們不必預(yù)先支付幾個小時的費用。顧客使用計算機時，若在每一小時片中，可以隨時開始計時。戴維估計，約有40%的顧客會支付計算機網(wǎng)絡(luò)費，而其他顧客可能會與他的朋友分享一臺計算機或僅僅通過喝咖啡或飲酒來進行社交活動。在咖啡屋，每個顧客平均花費一個小時。戴維估計每個顧客用于飲料的平均支出為140美元，用于食品的平均支出為60美元，而每個顧客用去的飲料和食品的平均成本分別為50美元和30美元。JTL的資助看著他的支出單，戴維感到一愁莫展。他不知道如何籌集開辦咖啡屋所需的資金。他準(zhǔn)備用自己500000美元的積蓄投資咖啡屋。他還找到他的朋友、親戚和其他潛在的投資人談了他的想法，以求幫助，結(jié)果卻一無所獲。最后，他與在JTL工作的前任老板取得了聯(lián)系，并給她看了自己的業(yè)務(wù)計劃。他們對咖啡屋的管理提出了許多有益的建議。JTL對這些建議感興趣，他們認(rèn)為，通過網(wǎng)絡(luò)咖啡屋可以提高網(wǎng)絡(luò)的使用率，增強公眾的網(wǎng)絡(luò)意識，從而提高JTL網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的銷售量。經(jīng)過幾輪的磋商，JTL決定為戴維提供資金。JTL準(zhǔn)備為CIC投資500000美元（成為擁有50%投資份額的合伙人），并進一步提供1250000美元的長期貸款。CIC按每年10%的特別優(yōu)惠利率支付貸款利息。此外，JTL還委托一家獨立的市場研究機構(gòu)進行了市場調(diào)研。這家機構(gòu)估算的顧客總量與戴維的估算一致，他們又進一步對第一年咖啡屋的潛在顧客作出三種估算。他們認(rèn)為，在樂觀的情況下，總顧客數(shù)中約有50%的人會光顧咖啡屋，一年人均光顧五次。在理想的情況下，約有40%的顧客一年人均光顧咖啡屋三次。最后，悲觀的估算是，只有30%的顧客一年人均光顧咖啡屋兩次。決策在度過一個精疲力竭的“暑假”之后，戴維坐下來重新審查了他的規(guī)劃。他不知道是否應(yīng)當(dāng)開設(shè)CIC，如果應(yīng)當(dāng)開設(shè)，那么，他和JTL是否都可以從中獲利呢？表2-1加勒比網(wǎng)絡(luò)咖啡屋所需設(shè)備設(shè)備單項目項目個數(shù)單位成本(US$)總成本(JA$)①一般設(shè)備電話系統(tǒng)1$150$5250柜臺1$10000$350000煮咖啡器2$2000$140000現(xiàn)金收款器1$50000照相復(fù)印機1$800$28000硬件奔騰系統(tǒng)、米顯、CD-ROM、調(diào)制解調(diào)器5$2000$350000彩色噴墨打印機1$400$14000激光打印機1$800$28000軟件Windows951$100$3500Microsoftoffice1$350$12250家具桌子或小隔間20$150$105000椅子或凳子50$100$175000沙發(fā)2$50000其他藝術(shù)品/雕塑4$10000瓷器、刀叉餐具、玻璃制品$100000花/植物$5000總計$1426000Q包括進口關(guān)稅和其他稅。三、實驗要求利用戴維搜集的數(shù)據(jù)資料，幫戴維分析做出是否開設(shè)咖啡店的決策。分析戴維和他的投資伙伴能否都從中獲利。四、實驗思考如果做實體投資，需要從哪些方面搜集數(shù)據(jù)?五、實驗報告實驗結(jié)束后，編寫實驗報告。其內(nèi)容包括：實驗內(nèi)容實驗中的問題及解決方法。體會（包括建議）實驗四短期經(jīng)營決策一、實驗?zāi)康膶嶒炚哒莆斩唐诮?jīng)營決策的方法，熟練應(yīng)用相關(guān)方法做出決策。二、實驗資料甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策甲公司是一家從事機床制造的大型國有企業(yè)，資金供應(yīng)十分充足。2003年之前主要生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)的通用機床。從2003年開始，甲公司引進國外先進技術(shù)，成功開發(fā)了具有國際先進水平的X型數(shù)控組合機床，并批量投入國內(nèi)市場，逐漸成為甲公司的拳頭產(chǎn)品。由于在2003年-2004年期間X型數(shù)控機床配套的關(guān)鍵部件Y型裝置，每套平均單價折合人民幣5000元（假定這個價格長期不變，甲公司的外匯資金充裕）。2004年年底，該公司決定于2005年投資設(shè)立一個專門生產(chǎn)Y型裝置的乙車間。當(dāng)時有A和B兩個方案可供選擇，A方案的內(nèi)容是：乙車間的最大設(shè)計生產(chǎn)能力為每年生產(chǎn)800套Y型裝置，全部供應(yīng)甲公司用于生產(chǎn)X型數(shù)控組合機床，每年預(yù)算的固定生產(chǎn)成本為600000元，單位變動生產(chǎn)成本為3000元/件。B方案的內(nèi)容是：乙車間的最大設(shè)計生產(chǎn)能力為每年生產(chǎn)2000套Y型裝置，每年預(yù)算的固定生產(chǎn)成本為1000000元，單位變動生產(chǎn)成本為2500元/件。除按每套3000元的固定價格向總公司無限量供貨外，所有剩余產(chǎn)品均可以直接在國內(nèi)市場上銷售，預(yù)計市場售價為4000元人民幣。甲公司最終選擇了B投資方案，乙車間于2005年年末建成投產(chǎn)。2006年乙車間實際生產(chǎn)了1000套Y型裝置，其中，甲公司使用了600套，其余均實現(xiàn)了對外銷售。本題不考慮增值稅和外匯波動的因素，假定國內(nèi)市場上除進口商以外沒有其他廠商銷售Y型裝置。三、實驗要求1.2005年甲公司所使用的Y型裝置是通過什么渠道取得的？如果甲公司選擇A方案投資設(shè)立乙車間，請按成本無差別點分析從2006年起甲公司每年至少要生產(chǎn)多少臺X型數(shù)控組合機床才是有利可圖的？3.2006年乙車間生產(chǎn)Y型裝置的盈虧狀況如何？（要求列出計算過程）假定2007年其他條件均為變，請按一定方法為乙車間在2007年是否停產(chǎn)，繼續(xù)按原有規(guī)模生產(chǎn)或增產(chǎn)（按最大生產(chǎn)量計算）這3個方案中做出選擇。如果2007年甲公司X型數(shù)控組合機床的全年預(yù)計產(chǎn)量將達到1200臺。假定你是甲公司的決策者，你是否會同意乙車間提出的將其2007年生產(chǎn)的全部Y型裝置直接對外銷售的方案，為什么？四、實驗思考在進行短期經(jīng)營決策中，如何區(qū)分相關(guān)成本和無關(guān)成本？在進行短期經(jīng)營決策中，如何區(qū)分相關(guān)收入和無關(guān)收入？決策中如果僅從經(jīng)濟角度考慮問題，可行么？五、實驗報告實驗結(jié)束后，編寫實驗報告。其內(nèi)容包括：實驗內(nèi)容實驗中的問題及解決方法。體會（包括建議）實驗五標(biāo)準(zhǔn)成本及其應(yīng)用一、實驗?zāi)康膶嶒炚呃斫獬杀境杀究刂频闹匾?，理解?biāo)準(zhǔn)成本法的應(yīng)用二、實驗資料米勒玩具公司的成本控制米勒玩具公司在它的威斯伍德工廠生產(chǎn)一種塑料游泳池。該工廠正面臨著問題，正如以下6月份的邊際貢獻格式的利潤表所顯示的：預(yù)算實際銷售收入（15000個游泳池）$450000$450000減：變動費用變動性銷貨成本①180000196290變動性銷售費用2000020000變動費用合計200000216290邊際貢獻250000233710減：固定性費用制造費用130000130000銷售和管理費用8400084000固定性費用合計214000214000營業(yè)凈收益$36000$19710①包括直接材料、直接人工和變動性制造費用剛上任的威斯伍德工廠總經(jīng)理杰奈特?杜恩，得到了一個“讓事情處于控制之下”的指示。在閱讀了該廠的利潤表后，杜恩女士得出的結(jié)論是：問題主要在于變動性銷貨成本。她提供了如下所示的每個游泳池的標(biāo)準(zhǔn)成本：標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量或工時標(biāo)準(zhǔn)價格或工資率/分配率標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料3.0磅每磅$2.00$6.00直接人工0.8工時每工時$6.004.80變動性制造費用0.4工時①每工時$3.001.20標(biāo)準(zhǔn)成本合計$12.00①基于機器工時。杜恩女士已經(jīng)確定，在6月份該工廠生產(chǎn)了15000個游泳池并且發(fā)生了以下成本：a.采購了60000磅材料，成本是每磅$1.95。在生產(chǎn)中使用了49200磅材料。（完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品存貨很少，可以忽略不計。）工作了11800個直接人工工時，成本是每工時$7.00。該月發(fā)生了總計$18290的變動性制造費用成本，記錄了總共5900個機器工時。該公司的政策是每月將全部差異結(jié)轉(zhuǎn)至銷貨成本中。三、實驗要求為6月份計算以下差異：a.直接材料價格差異和數(shù)量差異。b.直接人工工資率和效率差異。c.變動性間接費用耗用和效率差異。假設(shè)你在上面1.中計算的差異為該月顯示一個總的凈的有利的或不利的差異。這個數(shù)字對利潤表有什么影響？列出計算過程。從你在上面1.中計算的差異中選擇兩個最重要的，向杜恩女士解釋這些差異的可能原因。四、實驗思考如何制定標(biāo)準(zhǔn)成本？如何分析成本差異？數(shù)量差異和價格差異一般有哪些原因？為什么要進行成本差異分析？五、實驗報告實驗結(jié)束后，編寫實驗報告。其內(nèi)容包括：實驗內(nèi)容實驗中的問題及解決方法。體會（包括建議）實驗六全面預(yù)算管理一、實驗?zāi)康膶嶒炚哒莆杖绾尉帉戭A(yù)算.二、實驗資料嘉德公司全面預(yù)算嘉德公司是一家生產(chǎn)大容量存儲器系統(tǒng)的高科技企業(yè)。該公司正準(zhǔn)備編制2013年度的全面預(yù)算。全面預(yù)算將以下列數(shù)據(jù)為編制基礎(chǔ)。2012年第四季度的銷售總量為55000個。2013年的預(yù)計季度銷售量如下表時間第一季度第二季度第三季度第四季度銷售量60000個65000個75000個90000個預(yù)計銷售單價為400元，所有的銷售都是賒銷。在銷售當(dāng)季嘉德公司可以收回85%的賒銷款，余下的15%在下個季度收回。沒有壞賬。3.沒有期初庫存產(chǎn)成品。嘉德公司預(yù)計每季度的庫存產(chǎn)成品數(shù)量如下時間第一季度第二季度第三季度第四季度庫存量13000個15000個2