耕地占用稅耕地占用稅一耕地占用稅概述一耕地占用稅概述耕地占用稅概述耕地占用稅的概念

耕地占用稅是對占用耕地和其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。根據(jù)稅收屬性分類，耕地占用稅屬于行為稅，也就是對單位和個人建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地和其他農(nóng)用地的行為征收的一種稅。耕地占用稅概述耕地占用稅的概念耕地占用稅是對占用耕地占用稅概述耕地占用稅的發(fā)展

耕地占用稅開征始于1987年4月1日，主要目的是：切實保護(hù)耕地，加強(qiáng)土地管理，促進(jìn)土地資源的合理利用，防止亂占濫用土地，增加“三農(nóng)”投入，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)發(fā)展后勁。為了實施最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度，進(jìn)一步加強(qiáng)土地管理，2007年12月1日，國務(wù)院頒布了中華人民共和國國務(wù)院令第511號，對耕地占用稅暫行條例進(jìn)行了修訂，新條例自2008年1月1日起施行。耕地占用稅概述耕地占用稅的發(fā)展耕地占用稅開征始于19耕地占用稅概述

我國人多地少，是一個耕地資源相對匱乏的國家。建國以來，特別是改革開放以來的近30年間，我國經(jīng)濟(jì)以較高速度發(fā)展，建設(shè)項目快速上馬，城鎮(zhèn)規(guī)模迅速擴(kuò)大，伴隨而來的是耕地資源的大幅度減少。2015年全國耕地面積20.25億畝年內(nèi)凈減少99萬畝據(jù)有關(guān)方面統(tǒng)計，1997年我國的耕地總量為19.51億畝，到2006年則下降到18.27億畝，10年間我國耕地面積減少了1.24億畝。2006年全國人均耕地面積已下降到1.39畝，這些減少的耕地大部分是優(yōu)質(zhì)糧田。

2008年，我國首份保障糧食安全的中長期規(guī)劃出臺，確定了到2020年我國耕地保有量為18億畝的紅線。耕地保護(hù)形勢嚴(yán)峻：耕地占用稅概述我國人多地少，是一個耕地資源相對匱乏的耕地占用稅概述1.征稅對象的特定性耕地占用稅的特點2.稅率確定的地域性3.課征稅額的一次性

4.稅款使用的專項性耕地占用稅概述1.征稅對象的特定性耕地占用稅的特點2.稅率確二條例解析二條例解析條例解析

耕地占用稅的納稅人：占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人。單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊以及其他單位所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。一、納稅義務(wù)人條例解析耕地占用稅的納稅人：占用耕地建房或者從事如何確定納稅人：

經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實際用地人。根據(jù)我國現(xiàn)行建設(shè)用地審批和農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批程序的規(guī)定，建設(shè)用地審批具體包括以下兩種類型：

1、城市和村莊、集鎮(zhèn)建設(shè)用地審批，即圈內(nèi)用地或分批次用地。指的是按照年度用地計劃，分批次報批用地，不帶項目，當(dāng)?shù)卣?fù)責(zé)向項目供地。

2、單獨選址建設(shè)項目用地審批，即圈外用地。主要是交通、能源、水利、礦山、軍事設(shè)施用地。條例解析如何確定納稅人：條例解析A縣2012年按批次申請用地1000畝，其中耕地800畝，其他農(nóng)用地200畝。因該批次用地尚未確定具體用地人，因此，由縣國土部門代表政府統(tǒng)一辦理了農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準(zhǔn)文件。此時應(yīng)如何認(rèn)定納稅人？案例1：A縣2012年按批次申請用地1000畝，其中耕地80

從案例中可以看出，A縣國土部門在辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準(zhǔn)文件時，尚未確定具體建設(shè)用地人，也就是說，此時的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中是沒有標(biāo)明具體建設(shè)用地人的，因此，根據(jù)政策規(guī)定，就應(yīng)認(rèn)定用地申請人為納稅人，即認(rèn)定A縣人民政府或國土部門為耕地占用稅的納稅人。案例1參考答案：案例1參考答案：

指占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。這一行為必須同時具備兩個條件：一是占用耕地；二是建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，建房包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。

建筑物：一般指指供人居住、工作、學(xué)習(xí)、生產(chǎn)、經(jīng)營、娛樂、儲藏物品以及進(jìn)行其他社會活動的工程建筑。例如，工業(yè)建筑、民用建筑、農(nóng)業(yè)建筑和園林建筑等。構(gòu)筑物：不具備、不包含或不提供人類居住功能的人工建造物，比如水塔、水池、過濾池、澄清池、沼氣池等。二、征稅對象條例解析指占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。這一▲征稅對象的兩種類型

1、占耕地建房，只要占用耕地建設(shè)永久性建筑物，都要繳納耕地占用稅2、占耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，不管是否建房，均應(yīng)課稅改變土地性質(zhì)▲征稅對象的兩種類型1、占耕地建房，只要占用耕地建設(shè)永久

占耕地建房建設(shè)農(nóng)用房雖然不用改變土地性質(zhì)，比如：豬圈、養(yǎng)雞場以及不可恢復(fù)為耕地的魚塘等，但只要占用了耕地，就應(yīng)當(dāng)依法繳納耕地占用稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于狐貍養(yǎng)殖場等應(yīng)否征收耕地占用稅的批復(fù)》（國稅函【1999】466號）曾規(guī)定“凡占用耕地修建永久性建筑物的，不論其具體用途如何，都是耕地占用稅的征稅范圍”。

占耕地建房建設(shè)農(nóng)用房雖然不用改變土地性質(zhì)，比如

耕地占用稅征稅范圍為集體所有的耕地。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地。

被占耕地：在新條例中擴(kuò)大到了整個農(nóng)用地，如林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等。以及園地。三、征稅范圍：

耕地占用稅征稅范圍為集體所有的耕地。耕地是指用于種植《耕地占用稅實施細(xì)則》第三條規(guī)定：占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。征稅范圍

《中華人民共和國土地管理法》中沒有規(guī)定園地這個地類。但考慮到園地在地類上近似于耕地，并且在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中耕地和園地易于互相轉(zhuǎn)換，因此，在細(xì)則中，將其視同占耕地收稅?！陡卣加枚悓嵤┘?xì)則》第三條規(guī)定：占用園地建房或者

占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照條例規(guī)定征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用本款規(guī)定的農(nóng)用地，不征收耕地占用稅。

征稅范圍占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁

農(nóng)田水利用地，是指農(nóng)村集體或其他農(nóng)業(yè)企業(yè)自建或聯(lián)建的農(nóng)田排灌溝渠及其相應(yīng)的附屬設(shè)施用地，屬于農(nóng)業(yè)用地的一部分。具體包括灌溉用的干渠、支渠、農(nóng)渠以及分水閘、泄洪閘、涵洞及量水設(shè)施等。《實施細(xì)則》第二條第二款規(guī)定：農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。征稅范圍農(nóng)田水利用地，是指農(nóng)村集體或其他農(nóng)業(yè)企業(yè)自建或聯(lián)建的農(nóng)征稅范圍

綜上所述，即除農(nóng)田水利設(shè)施外，直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用耕地一律征稅，但占林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地則不征稅。征稅范圍綜上所述，即除農(nóng)田水利設(shè)施外，直接為農(nóng)業(yè)

直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)案例2：某養(yǎng)殖企業(yè)占用3畝園地建設(shè)豬舍，對其應(yīng)如何征收耕地占用稅？

案例2參考答案：應(yīng)視同占用耕地征收耕地占用稅?！耙曂闭加酶?，指按照占用耕地的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅?？紤]到園地在地類上近似于耕地，并且在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中耕地和園地易于互相轉(zhuǎn)換，因此，在細(xì)則中，將其視同占耕地收稅。

案例2：某養(yǎng)殖企業(yè)占用3畝園地建設(shè)豬舍，對其應(yīng)如何征收耕地

案例3：某養(yǎng)殖企業(yè)占用3畝林地建設(shè)豬舍，對其應(yīng)如何征收耕地占用稅？

案例3參考答案：不征收耕地占用稅?！端拇ㄊ「卣加枚悓嵤┺k法》規(guī)定，占用“林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地”的，建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收耕地占用稅。案例3：某養(yǎng)殖企業(yè)占用3畝林地建設(shè)豬舍，對其應(yīng)如何征收四、計稅依據(jù)和稅率

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)。（在實際征管中，耕地占用稅的計稅依據(jù)應(yīng)按照批準(zhǔn)面積和實際占地面積孰大的原則確定，即：實際占地面積大于批準(zhǔn)面積的，按實際面積計稅；實際面積小于批準(zhǔn)面積的，按批準(zhǔn)占地面積計稅）1、計稅依據(jù)四、計稅依據(jù)和稅率耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地

耕地占用稅實行定額稅率?！陡卣加枚悤盒袟l例》第五條規(guī)定，以縣（市、區(qū)）為單位稅額依次為：

★人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為10元至50元；★人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；★人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；★人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。2、稅率耕地占用稅實行定額稅率。《耕地占用稅暫行條例》第五條

經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的

所謂基本農(nóng)田，是指根據(jù)一定時期人口和國民經(jīng)濟(jì)對農(nóng)產(chǎn)品的需求以及對建設(shè)用地的預(yù)測而確定的在土地利用總體規(guī)劃期內(nèi)未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)不得占用的耕地，是從戰(zhàn)略高度出發(fā)，為了滿足一定時期人口和國民經(jīng)濟(jì)對農(nóng)產(chǎn)品的需求而必須確保的耕地的最低需求量，老百姓稱之為“吃飯?zhí)铩薄ⅰ氨Ｃ铩薄Ｋ^基本農(nóng)田，是指根據(jù)一定時期人口和國民經(jīng)濟(jì)對農(nóng)產(chǎn)3、應(yīng)納稅額的計算公式：

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅額計稅依據(jù)以平方米為單位進(jìn)行計算3、應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅額

一建設(shè)項目占用D縣開發(fā)區(qū)內(nèi)基本農(nóng)田50畝，該縣適用稅額為30元/平方米，開發(fā)區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)在適用稅額的基礎(chǔ)上提高40%。應(yīng)如何確定該項目的適用稅額？案例4：一建設(shè)項目占用D縣開發(fā)區(qū)內(nèi)基本農(nóng)田50畝，該縣適用稅案例4參考答案：

此例題中涉及耕地占用稅適用稅額中的兩個特別規(guī)定，一是占地在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，二是所占地屬于基本農(nóng)田。根據(jù)政策規(guī)定，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可適當(dāng)提高，但提高部分最高不得超過當(dāng)?shù)剡m用稅額的50％。該開發(fā)區(qū)內(nèi)的適用稅額應(yīng)為30+30×40%=42元/平方米；占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50％。因此，該項目占開發(fā)區(qū)內(nèi)基本農(nóng)田的稅額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為：42+42×50%=63元/平方米案例4參考答案：此例題中涉及耕地占用稅適用稅額中的五、耕地占用稅的減免（一）免稅1、軍事設(shè)施占用耕地；▲地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；

▲軍用機(jī)場、港口、碼頭；

▲營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；

▲軍用洞庫、倉庫；

▲軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺站和測量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；

▲軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；

▲其他直接用于軍事用途的設(shè)施。

公安、檢察、法院的設(shè)施以及軍工企業(yè)的設(shè)施不在免稅之內(nèi)五、耕地占用稅的減免（一）免稅

免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。

學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。（★市、縣級人民政府勞動和社會保障部門批準(zhǔn)成立的職業(yè)技能培訓(xùn)學(xué)校就不能享受免稅政策。）2、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征2、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于技工院校占用耕地免征耕地占用稅的通知》（財稅【2012】22號）規(guī)定：

免稅的學(xué)校范圍，包括由國務(wù)院人力資源社會保障行政部門，省、自治區(qū)、直轄市、人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。22012年新增政策《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于技工院校占用耕地免征耕地占用稅的通

●免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案（城市幼兒園，由縣級以上政府教育行政部門登記注冊，農(nóng)村幼兒園，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)級人民政府登記注冊并報縣級人民政府教育行政部門備案）的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。

●免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。

●免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門●免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。

醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理條例實施細(xì)則》中醫(yī)療機(jī)構(gòu)的類別共有13類：（1）綜合醫(yī)院、中醫(yī)醫(yī)院、中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院、民族醫(yī)醫(yī)院、?？漆t(yī)院、康復(fù)醫(yī)院；（2）婦幼保健院；（3）社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站；（4）中心衛(wèi)生院、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院、街道衛(wèi)生院；（5）療養(yǎng)院；（6）綜合門診部、專科門診部、中醫(yī)門診部、中西醫(yī)結(jié)合門診部、民族醫(yī)門診部；（7）診所、中醫(yī)診所、民族醫(yī)診所、衛(wèi)生所、醫(yī)務(wù)室、衛(wèi)生保健所、衛(wèi)生站；（8）村衛(wèi)生室（所）；（9）急救中心、急救站；（10）臨床檢驗中心；（11）專科疾病防治院、?？萍膊》乐嗡?、?？萍膊》乐握?；（12）護(hù)理院、護(hù)理站；（13）其他診療機(jī)構(gòu)。大家要注意，新條例規(guī)定享受政策的僅是第1類?！衩舛惖尼t(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)（二）減稅1、鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

根據(jù)實際需要，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。（二）減稅1、鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪

本條是對公共交通基礎(chǔ)設(shè)施占用耕地實行低稅額的一項政策規(guī)定。鐵路線路限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及兩側(cè)的留地，專用鐵路和鐵路專用線占地不能享受優(yōu)惠政策；公路線路限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和村道的主體工程及兩側(cè)邊溝，專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占地不能享受優(yōu)惠政策。機(jī)場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化區(qū)用地等，不享受本條所規(guī)定的稅收優(yōu)惠。本條是對公共交通基礎(chǔ)設(shè)施占用耕地實行低稅額的一項政2、農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。2、農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建

案例5：某縣C村一農(nóng)戶經(jīng)批準(zhǔn)搬遷新修住宅，原宅基100平方米復(fù)墾，新建住宅150平方米，當(dāng)?shù)剡m用稅額為12元/平方米，此農(nóng)戶應(yīng)繳納多少耕地占用稅？

案例5參考答案：（150-100）×（12÷2）=300(元)

案例5：某縣C村一農(nóng)戶經(jīng)批準(zhǔn)搬遷新修住宅，原宅基13、農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報縣級人民政府批準(zhǔn)后可以免征或者減征耕地占用稅。其中，革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按照省級以上人民政府及有關(guān)部門的規(guī)定執(zhí)行。3、農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地（三）關(guān)于減免稅補(bǔ)征稅款的規(guī)定

1、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

2、對于未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地但已經(jīng)完納耕地占用稅稅款的，在補(bǔ)辦占地手續(xù)時，不再征收耕地占用稅。（三）關(guān)于減免稅補(bǔ)征稅款的規(guī)定1、免征或者減征耕地

案例6：某市修建Y鐵路線路征用耕地20萬平方米。其中修建鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地占用耕地為15萬平方米，修建鐵路系統(tǒng)服務(wù)維修站、倉庫、職工宿舍等用地5萬平方米。該鐵路線路所在地區(qū)繳納耕地占用稅的適用稅額為22元/平方米。如何征收耕地占用稅？案例6：某市修建Y鐵路線路征用耕地20萬平方米。其中案例6參考答案：

此例題涉及的政策是鐵路線路占地享受耕地占用稅低稅率的政策規(guī)定問題。根據(jù)政策規(guī)定，享受低稅率政策的范圍僅限于修建鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地，其它部分應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m應(yīng)稅額征稅。因此，此項目中的15萬平方米可以享受2元/平方米的優(yōu)惠政策，其余5萬平方米應(yīng)當(dāng)按22元/平方米征稅。案例6參考答案：此例題涉及的政策是鐵路線路占地享受耕承上例：

該市為了推進(jìn)城市化進(jìn)程，將老城區(qū)進(jìn)行改造，把鐵路線移位到郊外，在Y鐵路線路位置上進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，此時應(yīng)如何征收耕地占用稅？承上例：

答案：

根據(jù)政策規(guī)定，享受低稅率政策的納稅人改變原占地用途，應(yīng)按辦理減免稅時依據(jù)的適用稅額對享受減稅的納稅人補(bǔ)征耕地占用稅。此項目中的15萬平方米享受了2元/平方米的優(yōu)惠政策，當(dāng)?shù)剡m用稅額為22元/平方米，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征15萬平方米*20元/平方米。

答案：（四）、減免申報管理

申報耕地占用稅減免的納稅人在用地申請獲得批準(zhǔn)后的30日內(nèi)，向與批準(zhǔn)其占用耕地的土地管理機(jī)關(guān)同級的征收機(jī)關(guān)提出減免申報，由國務(wù)院或國土資源部批準(zhǔn)占用耕地的由省地稅局辦理減免手續(xù)。（四）、減免申報管理申報耕地占用稅減免的納稅人在用

目前我省執(zhí)行的是有明確建設(shè)用地人且由省級以上政府批地的（圈外部分），在省地稅局辦理減免手續(xù)；只有用地指標(biāo)，無具體用地人的（圈內(nèi)部分），在市、縣級地稅局辦理減免手續(xù)。

目前我省執(zhí)行的是有明確建設(shè)用地人且由省級以上政府批地逐級備案制度：占用耕地1000畝（含1000畝）以上的減免逐級上報國家稅務(wù)總局備案，占用耕地100畝（含100畝）以上1000畝以下的減免逐級上報省地方稅務(wù)局備案，占用耕地30畝（含30畝）以上100畝以下的減免報市、州地方稅務(wù)局備案。逐級備案制度：六、臨時占地

納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

納稅人因建設(shè)項目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。六、臨時占地納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照條例的規(guī)定繳七、征收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時間：經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當(dāng)天。七、征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間：經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕

納稅地點：《耕地占用稅實施細(xì)則》第三十二條規(guī)定：納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報納稅。納稅地點：納稅環(huán)節(jié)及期限：土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。納稅環(huán)節(jié)及期限：案例7：

A企業(yè)于2012年4月1日，未經(jīng)批準(zhǔn)臨時占地50畝。后于2012年7月2日主動補(bǔ)辦臨時占地手續(xù)，繳納了耕地占用稅。其臨時占地的2年期限從何時算起？案例7：案例7參考答案：應(yīng)從2012年7月2日起計算。

實施細(xì)則對經(jīng)批準(zhǔn)占地與未經(jīng)批準(zhǔn)占地納稅義務(wù)發(fā)生時間的認(rèn)定上，規(guī)定有先后順序，即有批準(zhǔn)占地時間的，要先認(rèn)定批準(zhǔn)占地時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間；沒有批準(zhǔn)占地時間的，再認(rèn)定實際占地時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間。這里需強(qiáng)調(diào)的是，如果該企業(yè)在批準(zhǔn)臨時占地前，已經(jīng)申報繳納了耕地占用稅的，其臨時占地的2年期限，應(yīng)從實際占地之日起計算。案例7參考答案：應(yīng)從2012年7月2日起計算。實施耕地占用稅分析課件耕地占用稅耕地占用稅一耕地占用稅概述一耕地占用稅概述耕地占用稅概述耕地占用稅的概念

耕地占用稅是對占用耕地和其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。根據(jù)稅收屬性分類，耕地占用稅屬于行為稅，也就是對單位和個人建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地和其他農(nóng)用地的行為征收的一種稅。耕地占用稅概述耕地占用稅的概念耕地占用稅是對占用耕地占用稅概述耕地占用稅的發(fā)展

耕地占用稅開征始于1987年4月1日，主要目的是：切實保護(hù)耕地，加強(qiáng)土地管理，促進(jìn)土地資源的合理利用，防止亂占濫用土地，增加“三農(nóng)”投入，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)發(fā)展后勁。為了實施最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度，進(jìn)一步加強(qiáng)土地管理，2007年12月1日，國務(wù)院頒布了中華人民共和國國務(wù)院令第511號，對耕地占用稅暫行條例進(jìn)行了修訂，新條例自2008年1月1日起施行。耕地占用稅概述耕地占用稅的發(fā)展耕地占用稅開征始于19耕地占用稅概述

我國人多地少，是一個耕地資源相對匱乏的國家。建國以來，特別是改革開放以來的近30年間，我國經(jīng)濟(jì)以較高速度發(fā)展，建設(shè)項目快速上馬，城鎮(zhèn)規(guī)模迅速擴(kuò)大，伴隨而來的是耕地資源的大幅度減少。2015年全國耕地面積20.25億畝年內(nèi)凈減少99萬畝據(jù)有關(guān)方面統(tǒng)計，1997年我國的耕地總量為19.51億畝，到2006年則下降到18.27億畝，10年間我國耕地面積減少了1.24億畝。2006年全國人均耕地面積已下降到1.39畝，這些減少的耕地大部分是優(yōu)質(zhì)糧田。

2008年，我國首份保障糧食安全的中長期規(guī)劃出臺，確定了到2020年我國耕地保有量為18億畝的紅線。耕地保護(hù)形勢嚴(yán)峻：耕地占用稅概述我國人多地少，是一個耕地資源相對匱乏的耕地占用稅概述1.征稅對象的特定性耕地占用稅的特點2.稅率確定的地域性3.課征稅額的一次性

4.稅款使用的專項性耕地占用稅概述1.征稅對象的特定性耕地占用稅的特點2.稅率確二條例解析二條例解析條例解析

耕地占用稅的納稅人：占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人。單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊以及其他單位所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。一、納稅義務(wù)人條例解析耕地占用稅的納稅人：占用耕地建房或者從事如何確定納稅人：

經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實際用地人。根據(jù)我國現(xiàn)行建設(shè)用地審批和農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批程序的規(guī)定，建設(shè)用地審批具體包括以下兩種類型：

1、城市和村莊、集鎮(zhèn)建設(shè)用地審批，即圈內(nèi)用地或分批次用地。指的是按照年度用地計劃，分批次報批用地，不帶項目，當(dāng)?shù)卣?fù)責(zé)向項目供地。

2、單獨選址建設(shè)項目用地審批，即圈外用地。主要是交通、能源、水利、礦山、軍事設(shè)施用地。條例解析如何確定納稅人：條例解析A縣2012年按批次申請用地1000畝，其中耕地800畝，其他農(nóng)用地200畝。因該批次用地尚未確定具體用地人，因此，由縣國土部門代表政府統(tǒng)一辦理了農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準(zhǔn)文件。此時應(yīng)如何認(rèn)定納稅人？案例1：A縣2012年按批次申請用地1000畝，其中耕地80

從案例中可以看出，A縣國土部門在辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準(zhǔn)文件時，尚未確定具體建設(shè)用地人，也就是說，此時的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中是沒有標(biāo)明具體建設(shè)用地人的，因此，根據(jù)政策規(guī)定，就應(yīng)認(rèn)定用地申請人為納稅人，即認(rèn)定A縣人民政府或國土部門為耕地占用稅的納稅人。案例1參考答案：案例1參考答案：

指占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。這一行為必須同時具備兩個條件：一是占用耕地；二是建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，建房包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。

建筑物：一般指指供人居住、工作、學(xué)習(xí)、生產(chǎn)、經(jīng)營、娛樂、儲藏物品以及進(jìn)行其他社會活動的工程建筑。例如，工業(yè)建筑、民用建筑、農(nóng)業(yè)建筑和園林建筑等。構(gòu)筑物：不具備、不包含或不提供人類居住功能的人工建造物，比如水塔、水池、過濾池、澄清池、沼氣池等。二、征稅對象條例解析指占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。這一▲征稅對象的兩種類型

1、占耕地建房，只要占用耕地建設(shè)永久性建筑物，都要繳納耕地占用稅2、占耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，不管是否建房，均應(yīng)課稅改變土地性質(zhì)▲征稅對象的兩種類型1、占耕地建房，只要占用耕地建設(shè)永久

占耕地建房建設(shè)農(nóng)用房雖然不用改變土地性質(zhì)，比如：豬圈、養(yǎng)雞場以及不可恢復(fù)為耕地的魚塘等，但只要占用了耕地，就應(yīng)當(dāng)依法繳納耕地占用稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于狐貍養(yǎng)殖場等應(yīng)否征收耕地占用稅的批復(fù)》（國稅函【1999】466號）曾規(guī)定“凡占用耕地修建永久性建筑物的，不論其具體用途如何，都是耕地占用稅的征稅范圍”。

占耕地建房建設(shè)農(nóng)用房雖然不用改變土地性質(zhì)，比如

耕地占用稅征稅范圍為集體所有的耕地。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地。

被占耕地：在新條例中擴(kuò)大到了整個農(nóng)用地，如林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等。以及園地。三、征稅范圍：

耕地占用稅征稅范圍為集體所有的耕地。耕地是指用于種植《耕地占用稅實施細(xì)則》第三條規(guī)定：占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。征稅范圍

《中華人民共和國土地管理法》中沒有規(guī)定園地這個地類。但考慮到園地在地類上近似于耕地，并且在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中耕地和園地易于互相轉(zhuǎn)換，因此，在細(xì)則中，將其視同占耕地收稅?！陡卣加枚悓嵤┘?xì)則》第三條規(guī)定：占用園地建房或者

占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照條例規(guī)定征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用本款規(guī)定的農(nóng)用地，不征收耕地占用稅。

征稅范圍占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁

農(nóng)田水利用地，是指農(nóng)村集體或其他農(nóng)業(yè)企業(yè)自建或聯(lián)建的農(nóng)田排灌溝渠及其相應(yīng)的附屬設(shè)施用地，屬于農(nóng)業(yè)用地的一部分。具體包括灌溉用的干渠、支渠、農(nóng)渠以及分水閘、泄洪閘、涵洞及量水設(shè)施等。《實施細(xì)則》第二條第二款規(guī)定：農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。征稅范圍農(nóng)田水利用地，是指農(nóng)村集體或其他農(nóng)業(yè)企業(yè)自建或聯(lián)建的農(nóng)征稅范圍

綜上所述，即除農(nóng)田水利設(shè)施外，直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用耕地一律征稅，但占林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地則不征稅。征稅范圍綜上所述，即除農(nóng)田水利設(shè)施外，直接為農(nóng)業(yè)

直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)案例2：某養(yǎng)殖企業(yè)占用3畝園地建設(shè)豬舍，對其應(yīng)如何征收耕地占用稅？

案例2參考答案：應(yīng)視同占用耕地征收耕地占用稅。“視同”占用耕地，指按照占用耕地的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅。考慮到園地在地類上近似于耕地，并且在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中耕地和園地易于互相轉(zhuǎn)換，因此，在細(xì)則中，將其視同占耕地收稅。

案例2：某養(yǎng)殖企業(yè)占用3畝園地建設(shè)豬舍，對其應(yīng)如何征收耕地

案例3：某養(yǎng)殖企業(yè)占用3畝林地建設(shè)豬舍，對其應(yīng)如何征收耕地占用稅？

案例3參考答案：不征收耕地占用稅。《四川省耕地占用稅實施辦法》規(guī)定，占用“林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地”的，建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收耕地占用稅。案例3：某養(yǎng)殖企業(yè)占用3畝林地建設(shè)豬舍，對其應(yīng)如何征收四、計稅依據(jù)和稅率

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)。（在實際征管中，耕地占用稅的計稅依據(jù)應(yīng)按照批準(zhǔn)面積和實際占地面積孰大的原則確定，即：實際占地面積大于批準(zhǔn)面積的，按實際面積計稅；實際面積小于批準(zhǔn)面積的，按批準(zhǔn)占地面積計稅）1、計稅依據(jù)四、計稅依據(jù)和稅率耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地

耕地占用稅實行定額稅率。《耕地占用稅暫行條例》第五條規(guī)定，以縣（市、區(qū)）為單位稅額依次為：

★人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為10元至50元；★人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；★人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；★人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。2、稅率耕地占用稅實行定額稅率?！陡卣加枚悤盒袟l例》第五條

經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的

所謂基本農(nóng)田，是指根據(jù)一定時期人口和國民經(jīng)濟(jì)對農(nóng)產(chǎn)品的需求以及對建設(shè)用地的預(yù)測而確定的在土地利用總體規(guī)劃期內(nèi)未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)不得占用的耕地，是從戰(zhàn)略高度出發(fā)，為了滿足一定時期人口和國民經(jīng)濟(jì)對農(nóng)產(chǎn)品的需求而必須確保的耕地的最低需求量，老百姓稱之為“吃飯?zhí)铩?、“保命田”。所謂基本農(nóng)田，是指根據(jù)一定時期人口和國民經(jīng)濟(jì)對農(nóng)產(chǎn)3、應(yīng)納稅額的計算公式：

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅額計稅依據(jù)以平方米為單位進(jìn)行計算3、應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅額

一建設(shè)項目占用D縣開發(fā)區(qū)內(nèi)基本農(nóng)田50畝，該縣適用稅額為30元/平方米，開發(fā)區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)在適用稅額的基礎(chǔ)上提高40%。應(yīng)如何確定該項目的適用稅額？案例4：一建設(shè)項目占用D縣開發(fā)區(qū)內(nèi)基本農(nóng)田50畝，該縣適用稅案例4參考答案：

此例題中涉及耕地占用稅適用稅額中的兩個特別規(guī)定，一是占地在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，二是所占地屬于基本農(nóng)田。根據(jù)政策規(guī)定，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可適當(dāng)提高，但提高部分最高不得超過當(dāng)?shù)剡m用稅額的50％。該開發(fā)區(qū)內(nèi)的適用稅額應(yīng)為30+30×40%=42元/平方米；占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50％。因此，該項目占開發(fā)區(qū)內(nèi)基本農(nóng)田的稅額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為：42+42×50%=63元/平方米案例4參考答案：此例題中涉及耕地占用稅適用稅額中的五、耕地占用稅的減免（一）免稅1、軍事設(shè)施占用耕地；▲地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；

▲軍用機(jī)場、港口、碼頭；

▲營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；

▲軍用洞庫、倉庫；

▲軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺站和測量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；

▲軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；

▲其他直接用于軍事用途的設(shè)施。

公安、檢察、法院的設(shè)施以及軍工企業(yè)的設(shè)施不在免稅之內(nèi)五、耕地占用稅的減免（一）免稅

免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。

學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。（★市、縣級人民政府勞動和社會保障部門批準(zhǔn)成立的職業(yè)技能培訓(xùn)學(xué)校就不能享受免稅政策。）2、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征2、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于技工院校占用耕地免征耕地占用稅的通知》（財稅【2012】22號）規(guī)定：

免稅的學(xué)校范圍，包括由國務(wù)院人力資源社會保障行政部門，省、自治區(qū)、直轄市、人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。22012年新增政策《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于技工院校占用耕地免征耕地占用稅的通

●免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案（城市幼兒園，由縣級以上政府教育行政部門登記注冊，農(nóng)村幼兒園，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)級人民政府登記注冊并報縣級人民政府教育行政部門備案）的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。

●免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。

●免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門●免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。

醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理條例實施細(xì)則》中醫(yī)療機(jī)構(gòu)的類別共有13類：（1）綜合醫(yī)院、中醫(yī)醫(yī)院、中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院、民族醫(yī)醫(yī)院、專科醫(yī)院、康復(fù)醫(yī)院；（2）婦幼保健院；（3）社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站；（4）中心衛(wèi)生院、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院、街道衛(wèi)生院；（5）療養(yǎng)院；（6）綜合門診部、?？崎T診部、中醫(yī)門診部、中西醫(yī)結(jié)合門診部、民族醫(yī)門診部；（7）診所、中醫(yī)診所、民族醫(yī)診所、衛(wèi)生所、醫(yī)務(wù)室、衛(wèi)生保健所、衛(wèi)生站；（8）村衛(wèi)生室（所）；（9）急救中心、急救站；（10）臨床檢驗中心；（11）專科疾病防治院、專科疾病防治所、專科疾病防治站；（12）護(hù)理院、護(hù)理站；（13）其他診療機(jī)構(gòu)。大家要注意，新條例規(guī)定享受政策的僅是第1類。●免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)（二）減稅1、鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

根據(jù)實際需要，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。（二）減稅1、鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪

本條是對公共交通基礎(chǔ)設(shè)施占用耕地實行低稅額的一項政策規(guī)定。鐵路線路限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及兩側(cè)的留地，專用鐵路和鐵路專用線占地不能享受優(yōu)惠政策；公路線路限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和村道的主體工程及兩側(cè)邊溝，專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占地不能享受優(yōu)惠政策。機(jī)場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化區(qū)用地等，不享受本條所規(guī)定的稅收優(yōu)惠。本條是對公共交通基礎(chǔ)設(shè)施占用耕地實行低稅額的一項政2、農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。2、農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建

案例5：某縣C村一農(nóng)戶經(jīng)批準(zhǔn)搬遷新修住宅，原宅基100平方米復(fù)墾，新建住宅150平方米，當(dāng)?shù)剡m用稅額為12元/平方米，此農(nóng)戶應(yīng)繳納多少耕地占用稅？

案例5參考答案：（150-100）×（12÷2）=300(元)

案例5：某縣C村一農(nóng)戶經(jīng)批準(zhǔn)搬遷新修住宅，原宅基13、農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報縣級人民政府批準(zhǔn)后可以免征或者減征耕地占用稅。其中，革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按照省級以上人民政府及有關(guān)部門的規(guī)定執(zhí)行。3、農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地（三）關(guān)于減免稅補(bǔ)征稅款的規(guī)定

1、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

2、對于未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地但已經(jīng)完納耕地占用稅稅款的，在補(bǔ)辦占地手續(xù)時，不再征收耕地占用稅。（三）關(guān)于減免稅補(bǔ)征稅款的規(guī)定1、免征或者減征耕地

案例6：某市修建Y鐵路線路征用耕地20萬平方米。其中修建鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地占用