自然人年收入12萬以上

個人所得稅政策自然人年收入12萬培訓(xùn)課件自然人年收入12萬以上

個人所得稅政策自然人年收入12萬培訓(xùn)1自然人年收入12萬培訓(xùn)課件自然人年收入12萬培訓(xùn)課件2內(nèi)容：一、概述二、納稅申報問答三、網(wǎng)上申報流程演示四、填表范例內(nèi)容：3一、概述1、申報人群2、所得項目3、申報期限4、申報方式5、申報地點6、法律責(zé)任一、概述1、申報人群4申報人群

個人在一個納稅年度內(nèi)取得的下列所得的合計額超過12萬元，無論是否已足額繳納個人所得稅，均應(yīng)在納稅年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理自行納稅申報，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人。政策文件：《中華人民共和國個人所得稅法》第八條、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十六條、《國家稅務(wù)總局個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)[2006]162號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報口徑的通知》（國稅函[2006]1200號）申報人群個人在一個納稅年度內(nèi)取得的下列所得的合計額5所得項目（一）工資、薪金所得；（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（四）勞務(wù)報酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財產(chǎn)租賃所得；（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十）偶然所得；（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。所得項目（一）工資、薪金所得；6申報期限納稅人一個納稅年度內(nèi)取得的各項所得合并計算達到12萬元以上的，應(yīng)于次年1月1日至3月31日期間辦理自行納稅申報。舉例：2017年度年所得達到12萬元以上的納稅人，無論是否已足額繳納個人所得稅，均應(yīng)在2018年1月1日至3月31日期間依法履行自行申報手續(xù)。申報期限納稅人一個納稅年度內(nèi)取得的各項所得合并計算達到12萬71.納稅人下載安裝濟南地稅移動辦稅APP（可通過掃描濟南電子稅務(wù)局主界面右下角二維碼），進行用戶注冊及綁定用戶。2.通過手機APP“辦稅服務(wù)--個稅12萬申報”模塊進行申報。3.如需補繳稅款，可通過銀聯(lián)扣繳稅款。自助辦稅終端申報1.首次申報的，納稅人攜帶本人身份證件原件，到轄區(qū)地稅辦稅服務(wù)廳前臺進行自然人登記。2.納稅人攜帶本人身份證件原件，通過自助辦稅終端的12萬申報模塊，根據(jù)操作提示進行申報及稅款繳納。31.納稅人下載安裝濟南地稅移動辦稅APP（可通過掃描濟南電子8辦稅服務(wù)廳申報納稅人攜帶本人身份證件原件，到轄區(qū)地稅辦稅服務(wù)廳進行自然人登記并填寫申報表，由辦稅服務(wù)廳進行報表錄入，可通過簽署稅庫銀協(xié)議、銀聯(lián)等方式扣繳稅款。

郵寄方式申報納稅人填寫《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。委托申報納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)、本單位財務(wù)人員或者他人代為辦理納稅申報。456辦稅服務(wù)廳申報4569申報地點年所得12萬元以上的納稅人，申報地點應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關(guān)申報。（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關(guān)申報。（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。

申報地點年所得12萬元以上的納稅人，申報地點應(yīng)區(qū)別不同情況按10

（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。納稅人的納稅申報地點確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報地點的，需報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營11法律責(zé)任年所得12萬元以上的納稅人，如果不進行納稅申報或未在規(guī)定期限內(nèi)進行申報、不繳或少繳應(yīng)納稅款，要負什么法律責(zé)任？依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下罰款。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四規(guī)定，納稅人不進行納稅申報、不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。法律責(zé)任年所得12萬元以上的納稅人，如果不進行納稅申報或未在12年所得12萬元以上的納稅人不如實進行申報的，要負什么法律責(zé)任？依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三規(guī)定，納稅人進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四規(guī)定，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款年所得12萬元以上的納稅人不如實進行申報的，要負什么法律責(zé)任13二、納稅申報問答自然人年收入12萬個人所得稅政策課件141、能否延期申報？2、辦理納稅申報后，稅務(wù)機關(guān)能為納稅人保密嗎？3、年所得與年收入有何區(qū)別？4、哪些所得不計算在年所得中？5、各個所得項目的年所得額怎樣計算？1、能否延期申報？15能否延期申報？

按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十七條的規(guī)定，納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。能否延期申報？按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則16辦理納稅申報后，稅務(wù)機關(guān)能為納稅人保密嗎？根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密。對違反規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十七條的規(guī)定，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。辦理納稅申報后，稅務(wù)機關(guān)能為納稅人保密嗎？17年所得與年收入有何區(qū)別？年收入是指個人在一個納稅年度內(nèi)取得的上述11個項目未按照稅法規(guī)定進行各項扣除之前的金額。年所得是指按照稅法規(guī)定，在年收入中扣除有關(guān)項目以后的金額。因此，年所得的金額一般小于年收入的金額。年所得與年收入有何區(qū)別？18哪些所得不計算在年所得中？

（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；（4）福利費、撫恤金、救濟金；哪些所得不計算在年所得中？（一）個人所得稅法第四19（5）保險賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（5）保險賠款；20（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定的在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，取得經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準可以免稅的來源于中國境外的所得。（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定的在中國境內(nèi)無住所，但是21各個所得項目的年所得額怎樣計算？（一）工資、薪金所得：按照未減除費用（每月3500元）及附加減除費用（每月1300元）的收入額，剔除免稅所得和按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金后的金額計算。各個所得項目的年所得額怎樣計算？（一）工資、薪金所得：按照未22（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：按照應(yīng)納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者,按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計算應(yīng)納稅所得額。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：按照應(yīng)納稅所得額計算。實行23

合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)24（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。（四）勞務(wù)報酬所得：按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額（不含增值稅）計算。不得減除納稅人在提供勞務(wù)過程中繳納的有關(guān)稅費。（五）稿酬所得：按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。自然人年收入12萬個人所得稅政策課件25（六）特許權(quán)使用費所得:按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額（不含增值稅）計算。不得減除納稅人在讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費。（七）利息、股息、紅利所得：按照收入額全額計算。不包括國債和國家發(fā)行的金融債券利息。個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。（八）財產(chǎn)租賃所得：按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額（不含增值稅）計算。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費；對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。（六）特許權(quán)使用費所得:按照未減除費用（每次800元或者每次26（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額（不含增值稅）減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金（不包括增值稅）及有關(guān)合理費用后的余額計算。其中，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得，采取1%征收率核定征收個人所得稅的，應(yīng)換算為應(yīng)稅所得率5%，據(jù)此計算年所得。股票轉(zhuǎn)讓所得，以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫（十）偶然所得：按照收入額全額計算。（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得：按照收入額全額計算。

（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收27

三、

網(wǎng)上申報流程演示三、網(wǎng)上申報流程演示28第一步：直接輸入網(wǎng)址

或者百度搜索“濟南市電子稅務(wù)局”自然人年收入12萬個人所得稅政策課件29登陸濟南市電子稅務(wù)局系統(tǒng)，點擊“IE檢查”，在彈出的檢測頁面中，根據(jù)提示進行系統(tǒng)環(huán)境配置。登陸濟南市電子稅務(wù)局系統(tǒng)，點擊“IE檢查”，在彈出的檢測頁面30第二步：在登陸頁面選擇“自然人”，第一次使用，先進行自然人注冊。第二步：在登陸頁面選擇“自然人”，第一次使用，先進行自然人注31進入注冊頁面，填寫本人真實有效信息，進行實名認證，點擊“注冊”完成自然人注冊（身份證號為用戶名），注冊成功后，就可以進入登陸頁面登陸電子稅務(wù)局溫馨提示：注冊時手機號一定要填寫正確哦，密碼一旦忘記，是可以用短信驗證找回的！進入注冊頁面，填寫本人真實有效信息，進行實名認證，點擊“注冊32自然人年收入12萬個人所得稅政策課件33第三步：在首頁點擊“稅費申報”，在左側(cè)列表中選擇“行政區(qū)劃稅務(wù)機關(guān)選擇”，選擇相應(yīng)行政區(qū)劃（需要選擇到區(qū)縣級），點擊“保存”后關(guān)閉該頁面。第三步：在首頁點擊“稅費申報”，在左側(cè)列表中選擇“行政區(qū)劃稅34溫馨提示：如果工作單位發(fā)生調(diào)整，行政區(qū)劃是可以變更的。溫馨提示：如果工作單位發(fā)生調(diào)整，行政區(qū)劃是可以變更的。35

第四步：點擊“稅費申報”，在列表中選擇“自然人登記信息錄入”，將帶“*”的項目補充齊全，點擊“提交”后關(guān)閉該頁面。

第四步：點擊“稅費申報”，在列表中選擇“自然人登記信息36自然人年收入12萬個人所得稅政策課件37自然人年收入12萬個人所得稅政策課件38納稅人可以點擊“在線辦稅”，列表選則“自然人登記信息查詢”查詢自然人登記內(nèi)容。納稅人可以點擊“在線辦稅”，列表選則“自然人登記信息查詢”查39第五步：點擊“稅費申報”，選擇“個人所得稅自行申報年所得12萬以上（自然人）”，填寫相對應(yīng)信息。第五步：點擊“稅費申報”，選擇“個人所得稅自行申報年所得1240溫馨提示：申報界面“所得項目”對應(yīng)的所有數(shù)據(jù)均為系統(tǒng)自動帶出，點擊“申報”按鈕之前一定要仔細確認數(shù)據(jù)是否正確，如與實際不符，可以手動自行改正哦！溫馨提示：申報界面“所得項目”對應(yīng)的所有數(shù)據(jù)均為系統(tǒng)自動帶出41檢查合計欄對應(yīng)的“應(yīng)補稅額”或“應(yīng)退稅額”正確后，點擊左上方“申報”按鈕，完成申報檢查合計欄對應(yīng)的“應(yīng)補稅額”或“應(yīng)退稅額”正確后，點擊左上方42第六步：如不需繳款則已完成申報，若有需要補繳的稅款，在彈出的提示框中選擇“是”。在彈出的頁面中，勾選需繳納稅款后，推薦選擇“銀聯(lián)二維碼繳稅”，微信掃一掃后，根據(jù)提示完成繳款。第六步：如不需繳款則已完成申報，若有需要補繳的稅款，在彈出的43自然人年收入12萬個人所得稅政策課件44自然人年收入12萬個人所得稅政策課件45自然人年收入12萬個人所得稅政策課件46溫馨提示：只要第一次完成注冊及個人信息登記，以后每年只要登錄申報頁面，核對信息，五分鐘之內(nèi)就可以成功申報12萬個稅了！濟南市電子稅務(wù)局為您做到不排隊，零等待足不出戶，動動手指，簡單報稅！溫馨提示：只要第一次完成注冊及個人信息登記，以后每年只要登錄47四、填表范例自然人年收入12萬個人所得稅政策課件48《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》填表范例以下舉例中納稅人取得的年所得均已達到12萬元，且均為中國人，應(yīng)依照稅法規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理自行納稅申報?！秱€人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申49范例例：甲某2017年共取得境內(nèi)工薪收入240000元（三保一金已扣除），按照稅法規(guī)定應(yīng)納個人所得稅38700元，單位已扣繳稅款38700元。甲某2017年將自有房屋出租給某公司，每月租金3500元，按國家規(guī)定繳納的其他稅費200元，繳納個人所得稅250元。甲某2017年取得公司股權(quán)分紅200000元，扣繳個人所得稅40000元。范例例：甲某2017年共取得境內(nèi)工薪收入240000元（三501、申報時，該納稅人應(yīng)在《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（以下簡稱申報表）中“工資、薪金所得”對應(yīng)一行填寫相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫“240000.00”，“合計”欄也相應(yīng)填寫“240000.00”；“應(yīng)納稅所得額”欄填寫“198000.00”；“應(yīng)納稅額”欄填寫“38700.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“38700.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”“應(yīng)補（退）稅額”欄分別填寫“0”。1、申報時，該納稅人應(yīng)在《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得512、該納稅人應(yīng)在申報表中“財產(chǎn)租賃所得”對應(yīng)一行填寫相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫“42000.00”（3500×12），“合計”欄也相應(yīng)填寫“42000.00”；“應(yīng)納稅所得額”欄填寫每月取得的收入減除扣除費用和繳納的其他稅費后的余額“30000.00【（3500-800-200）×12】”；“應(yīng)納稅額”欄填寫“3000.00”（250×12）；“已繳（扣）稅額”欄填寫“3000.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應(yīng)補（退）稅額”欄分別填寫“0”。2、該納稅人應(yīng)在申報表中“財產(chǎn)租賃所得”對應(yīng)一行填寫相關(guān)內(nèi)容523，申報時，該納稅人應(yīng)在申報表中“利息、股息、紅利所得”對應(yīng)一行填寫相關(guān)內(nèi)容。其中，“年所得額”的“境內(nèi)”一欄填寫“200000.00”，“合計”欄也相應(yīng)填寫“200000.00”；“應(yīng)納稅所得額”欄同樣填寫“200000.00”；“應(yīng)納稅額”欄填寫“40000.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“40000.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應(yīng)補（退）稅額”欄分別填寫“0”。3，申報時，該納稅人應(yīng)在申報表中“利息、股息、紅利所得”對應(yīng)53自然人年收入12萬個人所得稅政策課件54自然人年收入12萬個人所得稅政策課件55

結(jié)束放映！

感謝大家！自然人年收入12萬個人所得稅政策課件56自然人年收入12萬以上

個人所得稅政策自然人年收入12萬培訓(xùn)課件自然人年收入12萬以上

個人所得稅政策自然人年收入12萬培訓(xùn)57自然人年收入12萬培訓(xùn)課件自然人年收入12萬培訓(xùn)課件58內(nèi)容：一、概述二、納稅申報問答三、網(wǎng)上申報流程演示四、填表范例內(nèi)容：59一、概述1、申報人群2、所得項目3、申報期限4、申報方式5、申報地點6、法律責(zé)任一、概述1、申報人群60申報人群

個人在一個納稅年度內(nèi)取得的下列所得的合計額超過12萬元，無論是否已足額繳納個人所得稅，均應(yīng)在納稅年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理自行納稅申報，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人。政策文件：《中華人民共和國個人所得稅法》第八條、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十六條、《國家稅務(wù)總局個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)[2006]162號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報口徑的通知》（國稅函[2006]1200號）申報人群個人在一個納稅年度內(nèi)取得的下列所得的合計額61所得項目（一）工資、薪金所得；（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（四）勞務(wù)報酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財產(chǎn)租賃所得；（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十）偶然所得；（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。所得項目（一）工資、薪金所得；62申報期限納稅人一個納稅年度內(nèi)取得的各項所得合并計算達到12萬元以上的，應(yīng)于次年1月1日至3月31日期間辦理自行納稅申報。舉例：2017年度年所得達到12萬元以上的納稅人，無論是否已足額繳納個人所得稅，均應(yīng)在2018年1月1日至3月31日期間依法履行自行申報手續(xù)。申報期限納稅人一個納稅年度內(nèi)取得的各項所得合并計算達到12萬631.納稅人下載安裝濟南地稅移動辦稅APP（可通過掃描濟南電子稅務(wù)局主界面右下角二維碼），進行用戶注冊及綁定用戶。2.通過手機APP“辦稅服務(wù)--個稅12萬申報”模塊進行申報。3.如需補繳稅款，可通過銀聯(lián)扣繳稅款。自助辦稅終端申報1.首次申報的，納稅人攜帶本人身份證件原件，到轄區(qū)地稅辦稅服務(wù)廳前臺進行自然人登記。2.納稅人攜帶本人身份證件原件，通過自助辦稅終端的12萬申報模塊，根據(jù)操作提示進行申報及稅款繳納。31.納稅人下載安裝濟南地稅移動辦稅APP（可通過掃描濟南電子64辦稅服務(wù)廳申報納稅人攜帶本人身份證件原件，到轄區(qū)地稅辦稅服務(wù)廳進行自然人登記并填寫申報表，由辦稅服務(wù)廳進行報表錄入，可通過簽署稅庫銀協(xié)議、銀聯(lián)等方式扣繳稅款。

郵寄方式申報納稅人填寫《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。委托申報納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)、本單位財務(wù)人員或者他人代為辦理納稅申報。456辦稅服務(wù)廳申報45665申報地點年所得12萬元以上的納稅人，申報地點應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關(guān)申報。（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關(guān)申報。（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。

申報地點年所得12萬元以上的納稅人，申報地點應(yīng)區(qū)別不同情況按66

（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。納稅人的納稅申報地點確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報地點的，需報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營67法律責(zé)任年所得12萬元以上的納稅人，如果不進行納稅申報或未在規(guī)定期限內(nèi)進行申報、不繳或少繳應(yīng)納稅款，要負什么法律責(zé)任？依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下罰款。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四規(guī)定，納稅人不進行納稅申報、不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。法律責(zé)任年所得12萬元以上的納稅人，如果不進行納稅申報或未在68年所得12萬元以上的納稅人不如實進行申報的，要負什么法律責(zé)任？依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三規(guī)定，納稅人進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四規(guī)定，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款年所得12萬元以上的納稅人不如實進行申報的，要負什么法律責(zé)任69二、納稅申報問答自然人年收入12萬個人所得稅政策課件701、能否延期申報？2、辦理納稅申報后，稅務(wù)機關(guān)能為納稅人保密嗎？3、年所得與年收入有何區(qū)別？4、哪些所得不計算在年所得中？5、各個所得項目的年所得額怎樣計算？1、能否延期申報？71能否延期申報？

按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十七條的規(guī)定，納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。能否延期申報？按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則72辦理納稅申報后，稅務(wù)機關(guān)能為納稅人保密嗎？根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密。對違反規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十七條的規(guī)定，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。辦理納稅申報后，稅務(wù)機關(guān)能為納稅人保密嗎？73年所得與年收入有何區(qū)別？年收入是指個人在一個納稅年度內(nèi)取得的上述11個項目未按照稅法規(guī)定進行各項扣除之前的金額。年所得是指按照稅法規(guī)定，在年收入中扣除有關(guān)項目以后的金額。因此，年所得的金額一般小于年收入的金額。年所得與年收入有何區(qū)別？74哪些所得不計算在年所得中？

（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；（4）福利費、撫恤金、救濟金；哪些所得不計算在年所得中？（一）個人所得稅法第四75（5）保險賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（5）保險賠款；76（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定的在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，取得經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準可以免稅的來源于中國境外的所得。（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定的在中國境內(nèi)無住所，但是77各個所得項目的年所得額怎樣計算？（一）工資、薪金所得：按照未減除費用（每月3500元）及附加減除費用（每月1300元）的收入額，剔除免稅所得和按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金后的金額計算。各個所得項目的年所得額怎樣計算？（一）工資、薪金所得：按照未78（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：按照應(yīng)納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者,按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計算應(yīng)納稅所得額。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：按照應(yīng)納稅所得額計算。實行79

合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)80（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。（四）勞務(wù)報酬所得：按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額（不含增值稅）計算。不得減除納稅人在提供勞務(wù)過程中繳納的有關(guān)稅費。（五）稿酬所得：按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。自然人年收入12萬個人所得稅政策課件81（六）特許權(quán)使用費所得:按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額（不含增值稅）計算。不得減除納稅人在讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費。（七）利息、股息、紅利所得：按照收入額全額計算。不包括國債和國家發(fā)行的金融債券利息。個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。（八）財產(chǎn)租賃所得：按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額（不含增值稅）計算。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費；對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。（六）特許權(quán)使用費所得:按照未減除費用（每次800元或者每次82（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額（不含增值稅）減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金（不包括增值稅）及有關(guān)合理費用后的余額計算。其中，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得，采取1%征收率核定征收個人所得稅的，應(yīng)換算為應(yīng)稅所得率5%，據(jù)此計算年所得。股票轉(zhuǎn)讓所得，以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫（十）偶然所得：按照收入額全額計算。（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得：按照收入額全額計算。

（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收83

三、

網(wǎng)上申報流程演示三、網(wǎng)上申報流程演示84第一步：直接輸入網(wǎng)址

或者百度搜索“濟南市電子稅務(wù)局”自然人年收入12萬個人所得稅政策課件85登陸濟南市電子稅務(wù)局系統(tǒng)，點擊“IE檢查”，在彈出的檢測頁面中，根據(jù)提示進行系統(tǒng)環(huán)境配置。登陸濟南市電子稅務(wù)局系統(tǒng)，點擊“IE檢查”，在彈出的檢測頁面86第二步：在登陸頁面選擇“自然人”，第一次使用，先進行自然人注冊。第二步：在登陸頁面選擇“自然人”，第一次使用，先進行自然人注87進入注冊頁面，填寫本人真實有效信息，進行實名認證，點擊“注冊”完成自然人注冊（身份證號為用戶名），注冊成功后，就可以進入登陸頁面登陸電子稅務(wù)局溫馨提示：注冊時手機號一定要填寫正確哦，密碼一旦忘記，是可以用短信驗證找回的！進入注冊頁面，填寫本人真實有效信息，進行實名認證，點擊“注冊88自然人年收入12萬個人所得稅政策課件89第三步：在首頁點擊“稅費申報”，在左側(cè)列表中選擇“行政區(qū)劃稅務(wù)機關(guān)選擇”，選擇相應(yīng)行政區(qū)劃（需要選擇到區(qū)縣級），點擊“保存”后關(guān)閉該頁面。第三步：在首頁點擊“稅費申報”，在左側(cè)列表中選擇“行政區(qū)劃稅90溫馨提示：如果工作單位發(fā)生調(diào)整，行政區(qū)劃是可以變更的。溫馨提示：如果工作單位發(fā)生調(diào)整，行政區(qū)劃是可以變更的。91

第四步：點擊“稅費申報”，在列表中選擇“自然人登記信息錄入”，將帶“*”的項目補充齊全，點擊“提交”后關(guān)閉該頁面。

第四步：點擊“稅費申報”，在列表中選擇“自然人登記信息92自然人年收入12萬個人所得稅政策課件93自然人年收入12萬個人所得稅政策課件94納稅人可以點擊“在線辦稅”，列表選則“自然人登記信息查詢”查詢自然人登記內(nèi)容。納稅人可以點擊“在線辦稅”，列表選則“自然人登記信息查詢”查95第五步：點擊“稅費申報”，選擇“個人所得稅自行申報年所得12萬以上（自然人）”，填寫相對應(yīng)信息。第五步：點擊“稅費申報”，選擇“個人所得稅自行申報年所得1296溫馨提示：申報界面“所得項目”對應(yīng)的所有數(shù)據(jù)均為系統(tǒng)自動帶出，點擊“申報”按鈕之前一定要仔細確認數(shù)據(jù)是否正確，如與實際不符，可以手動自行改正哦！溫馨提示：申報界面“所得項目”對應(yīng)的所有數(shù)據(jù)均為系統(tǒng)自動帶出97檢查合計欄對應(yīng)的“應(yīng)補稅額”或“應(yīng)退稅額”正確后，點擊左上方“申報”按鈕，完成申報檢查合計欄對應(yīng)的“應(yīng)補稅額”或“應(yīng)退稅額”正確后，點擊左上方98第六步：如不需繳款則已完成申報，若有需要補繳的稅款，在彈出的提示框中選擇“是”。在彈出的頁面中，勾選需繳納稅款后，推薦選擇“銀聯(lián)二維碼繳