第二章（2009）第三節(jié)持有至到期投資（20122009）第四節(jié)和應(yīng)收款（20092012201320132014（20122014）第七節(jié)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移第一節(jié)量值益值本本第二節(jié)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)一、分類（2009理由取得融資產(chǎn)目的主是為近期內(nèi)出以賺取差價(jià)為目的購入的債券基金屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀表明企業(yè)近期采用短2013.4.1（1）；12.31（5）；2014.11.11（52013.4.1（0.1）；4.10（0）；12.31（4）2014.3.1（1）；4.10（0）；11.11（5支付的價(jià)款中包含的已但尚未的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的投資收益【交易費(fèi)用】應(yīng)收股利【已但尚未的現(xiàn)金股利*利率】貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益【損失相反】扣除交易費(fèi)用后的凈額】【例題】（1）20×751310600001000：111061 60000 60（3）6月30日，確認(rèn)價(jià)格變動(dòng)300 300（4）8月15日，乙公司全部售出： 1500 10003002003003001500300 1000第三節(jié)資本公積——其他資本公積所有者權(quán)益 貸其他綜合收 所有者權(quán)益 貸債券面值×票面利率】持到——利息調(diào)整【差額】期初攤余成本×實(shí)際利率】借：應(yīng)收利息【債券面值×票面利率】借：銀行存款【實(shí)際收到的價(jià)款】貸（或借）：貸（或借）：【例題1】201011XYZ公司支付價(jià)款1000（含交易費(fèi)用）從活躍市場上購入某5年期債券，面值1250票面4.72%，按年支付利息（即每年59最后一次支付。XYZ借：持有至到期投資——成本1 1 59【1250×4.72%持有至到期投資——利息調(diào)整 【×10% r，則可列出如下等式：59×（1＋r）-159×（1＋r）-2＋59×（1＋r）-3＋59×（1＋r）-4＋（59＋1250）×（1＋r）-＝1000（元 59【1250×4.72% ×10% 1 1表2- （b（10%年11年11年11年11年1***512504.72%利息不是以復(fù)利計(jì)算（即59），本金最后一次支付。XYZ（59＋59＋59＋59＋59＋1250）×（1＋r）＝1000（元）r≈9.05 1 1 1 1 （b（9.05%年101年101年101年101年10*2.85借：可供出售金融資產(chǎn)【公允價(jià)值】 1200110800000（1200 90001800 1800支付的價(jià)款中包含的已但尚未的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的應(yīng)收股利【已但尚未的現(xiàn)金股利】 20×712311000.094 1 1年末攤余成本＝1028.244-9.15＝1019.094（萬元 產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.1093借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備、損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備【例題】20×5年1月1日，ABC公司按面值從債券二級(jí)市場購入MNO公司的債券1020×5123110020×6123180ABCMN0123195借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000 10003030200貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200＝期初攤余成本（1000000200＝24000（元 30 246 ＝1000000—200000—6000＝794000（元20×71231＝950000（元）應(yīng)轉(zhuǎn)回的金額＝950000—794000＝156000（元）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)156 156（轉(zhuǎn)入方） 借 負(fù)債 【單選題·200920×71120×6年1月1日，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值是（）A.1050萬 B.1062萬C.1200萬 D.1212萬＝1062（萬元甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（） B.258萬 D.318萬『答案解析』累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝12×100+12×100×5%×2－1062＝258（萬元 年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日的4年期分期付息（年初12313520111231（）A.1035萬 B.1037萬 C.1065萬 D.1067萬『答案解析』攤余成本＝1052－（1000×5%－35）＝1037（萬元） 價(jià)值1500萬元?？紤]到市場持續(xù)已超過9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性的下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。A.700B.1300C.1500D.2800『答案解析』損失金額＝原已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失＋本期資產(chǎn)減值損失＝1500＋（3500－2200）＝2800（萬元）甲公司20×8年度利潤表因乙公司市場價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失是（） 甲公司20×9年度利潤表因乙公司市場價(jià)格回升應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收益是（） （） 轉(zhuǎn)回的有（）。 慮其他因素影響，甲公司出售乙公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。 B.2951萬 C.2984萬 D.3000萬【單選題·2012】20×66月9日，甲公司支付價(jià)款855萬元（含交易費(fèi)用5萬元）購入乙31日，該市場價(jià)格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司現(xiàn)金股利1000萬元?！?年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.－40萬 ＋1000×1.5%＝－40（萬元157.5甲公司持有乙公司20×8年12月31日的賬面價(jià)值是（） B.102萬 D.182萬甲公司20×9年度因投資乙公司確認(rèn)的投資收益是（）A.55.50萬 C.59.50萬 （萬元項(xiàng)已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率為5%，每年年末支付利息，期限為5年。（2）20×7年10月，受金融影響，丙公司價(jià)格開始下跌。20×7年12月31日丙公司收盤價(jià)為每股16元。20×8年，丙公司價(jià)格持續(xù)下跌，20×8年12月31日收盤價(jià)為每股10（3）20×9年宏觀經(jīng)濟(jì)形勢好轉(zhuǎn)，20×9年12月31日，丙公司收盤價(jià)上升至每股18元；8550%以下（50%）。計(jì)算甲公司20×7年因持有乙公司債券和丙公司對當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并計(jì)算甲公司20×8年12月31日對持有的乙公司債券和丙公司應(yīng)確認(rèn)的減值損失金計(jì)算甲公司20×9年調(diào)整乙公司債券和丙公司賬面價(jià)值對當(dāng)期損益或權(quán)益的影響金 10 10 20 20響金額為－100011