培訓(xùn)即將開始,請關(guān)閉您的手機(jī)鈴聲謝謝您的合作!Pleaseturnoffyourcellphone.Thankyou!12主講人的情況介紹：詹舉銳：在法律與風(fēng)險(xiǎn)管理部工作職稱：高級會(huì)計(jì)師工作經(jīng)歷：主要從事財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢工作

中國聯(lián)通公司

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)介紹中國聯(lián)通廣東省分公司法律與風(fēng)險(xiǎn)管理部詹舉銳

2012年3月3

課前小調(diào)查：你期望在本次培訓(xùn)中學(xué)習(xí)到什么？課程目標(biāo)：1、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念2、知道在各自的日常工作中如何運(yùn)用內(nèi)部控制措施在業(yè)務(wù)活動(dòng)中減輕風(fēng)險(xiǎn)；4

公司內(nèi)控管理講座綱要

風(fēng)險(xiǎn)（什麼是風(fēng)險(xiǎn))內(nèi)控(與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系）成本（關(guān)注的重點(diǎn)是什麼）我們的應(yīng)對方法5目錄公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度介紹1企業(yè)內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的背景知識(1)企業(yè)內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)知識(2)當(dāng)前公司的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范體系介紹(3)6背景知識7背景知識8背景知識

股東、政府部門、行業(yè)監(jiān)管部門、證券交易所對企業(yè)的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求逐步深化，要求日益具體和增多。1996.12財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號—內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》。2000.3深圳證券交易所發(fā)布的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第1號、第3號、第5號。2001.10中國證券監(jiān)督委員會(huì)發(fā)出《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評價(jià)工作的通知》2002.3中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》2006.6國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作指引》2008.6財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2004.8國資委發(fā)布的《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》

2010.4財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。9目錄職業(yè)道德與反舞弊制度介紹2公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度介紹1企業(yè)內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的背景(1)企業(yè)內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)知識(2)當(dāng)前公司的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范體系介紹(3)10什么是風(fēng)險(xiǎn)？？內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管管理與業(yè)務(wù)活活動(dòng)的關(guān)系內(nèi)部控制的常常見方法什么是內(nèi)控？？風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制11針對一線業(yè)務(wù)務(wù)操作人員而而言，更多地地是告訴大家家在日常業(yè)務(wù)務(wù)工作中什么么風(fēng)險(xiǎn)，什么么是控制，當(dāng)當(dāng)如何注意。。2.22011年內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知知識培訓(xùn)講義義1112內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理?≤＝≠≥請思考~~~~~2.22011年內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知知識培訓(xùn)講義義1213（一）風(fēng)險(xiǎn)的的概念風(fēng)險(xiǎn)的概念1風(fēng)險(xiǎn)就是：某一事件或行為對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅；任何阻礙企業(yè)成就其戰(zhàn)略目標(biāo)的不利因素。風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)2（1）風(fēng)險(xiǎn)長期存在。（2）不能被消除。（3）必須與機(jī)會(huì)同時(shí)權(quán)衡。2.22011年內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知知識培訓(xùn)講義義1314（一）風(fēng)險(xiǎn)的的概念自然災(zāi)害疾病災(zāi)害金融危機(jī)匯率波動(dòng)法律政策變化外部風(fēng)險(xiǎn)不可可控制2.22011年內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知知識培訓(xùn)講義義1415（一）風(fēng)險(xiǎn)的的概念結(jié)構(gòu)程序人力資源戰(zhàn)略信息技術(shù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)2.22011年內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知知識培訓(xùn)講義義1516（二）內(nèi)部控控制的概念Check工資單炒股關(guān)注大盤盤走勢上飛機(jī)要安全全檢查QQ登陸要密碼出門鎖門從個(gè)人日常生生活中常見的的控制企業(yè)日常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營中常見見的控制：控制經(jīng)營的效果和和效率財(cái)務(wù)報(bào)告的可可靠性法律和法規(guī)的的遵從性資產(chǎn)的的安全全完整整經(jīng)營目目標(biāo)2.22011年內(nèi)控控與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管管理基基礎(chǔ)知知識培培訓(xùn)講講義1617（二））內(nèi)部部控制制的概概念內(nèi)部控制的概念1內(nèi)部控制是一個(gè)靠組織的董事會(huì)、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過程。實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理保證：（1）經(jīng)營的效果性和效率性（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性（3）對法律和法規(guī)的遵循性

-COSO定義

(美國反欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)管理組織)內(nèi)部控制的分類2按時(shí)間分類：預(yù)防性(事前)&補(bǔ)償性(事后控制)按手段分類：手工控制&自動(dòng)控制&兼有2.22011年內(nèi)控控與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管管理基基礎(chǔ)知知識培培訓(xùn)講講義1718（三））內(nèi)控控、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管管理與與業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的關(guān)關(guān)系內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理?內(nèi)部控控制只只能防防范、減輕風(fēng)險(xiǎn)!內(nèi)部控制不不能消除風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)!2.22011年內(nèi)控與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理基基礎(chǔ)知識培培訓(xùn)講義1819（三）內(nèi)控控、風(fēng)險(xiǎn)管管理與業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的關(guān)關(guān)系內(nèi)部控制業(yè)務(wù)活動(dòng)?若沒有控制制活動(dòng)，業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)可可以繼續(xù)!控制活動(dòng)可可以防范、、減輕業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)中的的操作風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)!2.22011年內(nèi)控與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理基基礎(chǔ)知識培培訓(xùn)講義1920（三）內(nèi)控控、風(fēng)險(xiǎn)管管理與業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的關(guān)關(guān)系—業(yè)務(wù)流程中中有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)處理、回復(fù)客戶投（申）訴，可能導(dǎo)致客戶不滿、流失!風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：未對投（申）訴情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，可能無法有效提高公司客戶服務(wù)管理水平和經(jīng)營管理能力2.22011年內(nèi)控與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理基基礎(chǔ)知識培培訓(xùn)講義20（三）內(nèi)控控、風(fēng)險(xiǎn)管管理與業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的關(guān)關(guān)系–業(yè)務(wù)流程中中與內(nèi)部控控制控制活動(dòng)一投（申）訴回訪：回訪人員對客戶進(jìn)行回訪調(diào)查投（申）訴處理的滿意度。

控制活動(dòng)二統(tǒng)計(jì)分析：客戶服務(wù)部門每月對投（申）訴情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，并形成服務(wù)質(zhì)量分析報(bào)告并及時(shí)通報(bào)！2.22011年內(nèi)控與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理基基礎(chǔ)知識培培訓(xùn)講義21（三）內(nèi)控控、風(fēng)險(xiǎn)管管理與業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的關(guān)關(guān)系–風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控“蘊(yùn)含”在主干流程程及配套制制度中?。。。?.22011年內(nèi)控與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理基基礎(chǔ)知識培培訓(xùn)講義供應(yīng)商選擇擇及維護(hù)職責(zé)分工計(jì)劃與預(yù)算算購買與審批批驗(yàn)收質(zhì)檢付款記賬庫房銀行供應(yīng)商對賬單發(fā)票供應(yīng)商認(rèn)證目錄XXXXXXXXXXXXXXXX采購訂單風(fēng)險(xiǎn)：貪污污舞弊控制：采購購審批、執(zhí)執(zhí)行、驗(yàn)收收、付款職職責(zé)分開風(fēng)險(xiǎn)：采購購不合格的的物料控制：明確確的質(zhì)檢標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、比例例和執(zhí)行程程序、復(fù)檢檢、抽查風(fēng)險(xiǎn)：采購購成本高控制：招標(biāo)標(biāo)、比價(jià)、、對標(biāo)付款憑證…2223（四）內(nèi)控控常見手段段沖突崗位的的職責(zé)分離離有限制的系系統(tǒng)接觸適當(dāng)授權(quán)資產(chǎn)保護(hù)授權(quán)下的審審批信息安全建立制度，，程序，職職責(zé)（流程程）2.22011年內(nèi)控與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理基基礎(chǔ)知識培培訓(xùn)講義23242.22011年內(nèi)控與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理基基礎(chǔ)知識培培訓(xùn)講義信息技術(shù)控控制授權(quán)控制預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控控制職責(zé)分工控控制員工素質(zhì)控控制內(nèi)部控制手手段內(nèi)部報(bào)告控控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分分析控制績效考評控控制不相容職務(wù)務(wù)相分離：：如經(jīng)辦與與審核、財(cái)財(cái)產(chǎn)保管與與會(huì)計(jì)記錄錄等經(jīng)營分析報(bào)報(bào)告、資金金報(bào)告、投投資分析報(bào)報(bào)告、質(zhì)量量分析報(bào)告告等分為一般授授權(quán)與特殊殊授權(quán)，明明確授權(quán)審審批層次與與審批程序序輸入控制、、處理控制制、輸出控控制，實(shí)時(shí)時(shí)監(jiān)控考評結(jié)果果作為確確定薪酬酬以及晉晉升、評評優(yōu)、降降級、辭辭退等的的依據(jù)企業(yè)完成成目標(biāo)的的經(jīng)營、、資本、、財(cái)務(wù)等等年度收收支總體體計(jì)劃限制接近近、定期期盤點(diǎn)、、記錄保保護(hù)、財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)記錄監(jiān)監(jiān)控等嚴(yán)格招聘聘、定期期培訓(xùn)、、規(guī)范操操作、崗崗位輪換換等因素分析析、對比比分析、、趨勢分分析等手工控制制、自動(dòng)動(dòng)控制、、預(yù)防控控制、過過程控制制、目標(biāo)標(biāo)管理相相結(jié)合（四）內(nèi)內(nèi)控手段段24252.22011年內(nèi)控與與風(fēng)險(xiǎn)管管理基礎(chǔ)礎(chǔ)知識培培訓(xùn)講義義（四）內(nèi)內(nèi)控手段段工作職責(zé)存在的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄可能會(huì)通過注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來私自挪用現(xiàn)金同時(shí)負(fù)責(zé)購貨訂單的審批和貨物的收取可能以組織的名義為個(gè)人購入貨物，在收取貨物時(shí)利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時(shí)不向會(huì)計(jì)部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息同時(shí)負(fù)責(zé)付款的審批和購貨訂單簽發(fā)與審核可能會(huì)偽造購貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金內(nèi)控活動(dòng)動(dòng)（例））-不相容職職務(wù)相互互分離控控制25262.22011年內(nèi)控與與風(fēng)險(xiǎn)管管理基礎(chǔ)礎(chǔ)知識培培訓(xùn)講義義（四）內(nèi)內(nèi)控手段段內(nèi)控活動(dòng)動(dòng)（例））-授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)控制，，按照權(quán)權(quán)限管理理在開展任任何業(yè)務(wù)務(wù)之前都都應(yīng)進(jìn)行行適當(dāng)授授權(quán)授權(quán)以后后，為了了避免濫濫用權(quán)力力，還要要經(jīng)常對對業(yè)務(wù)流流程進(jìn)行行審查按性質(zhì)的的不同分分為綜合合授權(quán)和和特別授授權(quán)要對授權(quán)權(quán)做好記記錄，并并提供證證明文件件避免兩個(gè)個(gè)極端：：“層層審批批”和“一支筆”2627提問~~~~~請指出下下列那些些是控制制活動(dòng)每天進(jìn)入入聯(lián)通大大廈需要要打卡;會(huì)計(jì)記帳帳;倉庫管理理人員收收貨;50萬以下合合同由部部門領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)審核,50萬以上合合同由省省公司分分管副總總審核;員工離職職前須由由信息部部門人員員在系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)凍結(jié)結(jié)其帳號號;ERP系統(tǒng)統(tǒng)日日志志功功能能自自動(dòng)動(dòng)記記錄錄員員工工的的操操作作;控制制活活動(dòng)動(dòng)業(yè)務(wù)務(wù)活活動(dòng)動(dòng)業(yè)務(wù)務(wù)活活動(dòng)動(dòng)控制制活活動(dòng)動(dòng)控制制活活動(dòng)動(dòng)控制制活活動(dòng)動(dòng)2.22011年內(nèi)內(nèi)控控與與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理基基礎(chǔ)礎(chǔ)知知識識培培訓(xùn)訓(xùn)講講義義2728提問問~~~~~~~~有關(guān)關(guān)于于風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn),下列列那那些些說說法法正正確確?風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)長長期期存存在在風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)可可以以通通過過有有效效的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制活活動(dòng)動(dòng)進(jìn)進(jìn)行行消除除;內(nèi)部部控控制制活活動(dòng)動(dòng)就就是是風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)必必須須與與機(jī)機(jī)會(huì)會(huì)同同時(shí)時(shí)權(quán)權(quán)衡衡外部部風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)可可以以被被控控制制^_^-_-!-_-!^_^-_-!2.22011年內(nèi)內(nèi)控控與與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理基基礎(chǔ)礎(chǔ)知知識識培培訓(xùn)訓(xùn)講講義義28目錄錄職業(yè)道德與反舞弊制度介紹2公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度介紹1企業(yè)內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的背景(1)企業(yè)內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)知識(2)當(dāng)前公司的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范體系介紹(3)292.3當(dāng)前前公公司司內(nèi)內(nèi)控控體體系系介介紹紹（（1）：：內(nèi)內(nèi)控控框框架架監(jiān)督信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估控制環(huán)境經(jīng)營活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1按照照COSO風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控控制制框框架架，，實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)三三大大控控制制目目標(biāo)標(biāo)，，落落實(shí)實(shí)五五大大控控制制要要素素建立有有效的的內(nèi)部部控制制建立風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評評估與與防范范機(jī)制制建立控控制活活動(dòng)及及相關(guān)關(guān)的制制度文文檔建立信信息及及溝通通機(jī)制制實(shí)施內(nèi)內(nèi)控監(jiān)監(jiān)督保證經(jīng)經(jīng)營活活動(dòng)的的效益益性保證財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的的可靠靠性保證法法律法法規(guī)的的遵循循性不斷提提高公公司的的運(yùn)行行效率率和效效益，，追求求公司司價(jià)值值與股股東價(jià)價(jià)值的的最大大化財(cái)務(wù)報(bào)告告中反映映的經(jīng)營營成果收收入、成成本費(fèi)用用、損益益、資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債及所有有者權(quán)益益等真實(shí)實(shí)、完整整、及時(shí)時(shí)、可靠靠對各項(xiàng)法法律法規(guī)規(guī)的嚴(yán)格格遵守，，使企業(yè)業(yè)依法合合規(guī)經(jīng)營營圍繞五大大控制要要素，健健全內(nèi)控控體系，，防范面面臨的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)！1、建立有有效的內(nèi)內(nèi)部控制制環(huán)境2、建立風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評估估與防范范機(jī)制3、建立控控制活動(dòng)動(dòng)及控制制文檔4、建立信信息及溝溝通機(jī)制制5、建立嚴(yán)嚴(yán)密的內(nèi)內(nèi)控監(jiān)督督機(jī)制302.3當(dāng)前公司司的內(nèi)控控體系介介紹（2）：內(nèi)控控組織體體系廣東聯(lián)通內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及委員會(huì)辦公室審計(jì)部門省公司法律與風(fēng)險(xiǎn)管理部省公司各專業(yè)部門內(nèi)控評審審內(nèi)控評審各分公司司分公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及委員會(huì)辦公室分公司各專業(yè)部門內(nèi)控評審內(nèi)控評審內(nèi)控督導(dǎo)督導(dǎo)本專業(yè)內(nèi)內(nèi)控內(nèi)控督導(dǎo)導(dǎo)第一道防防線第二道防線第三道防線廣東聯(lián)通內(nèi)控控與風(fēng)險(xiǎn)管理組織織體系312.3當(dāng)前公司的內(nèi)內(nèi)控體系介紹紹（2）：組織體系系廣東聯(lián)通內(nèi)控控與風(fēng)險(xiǎn)管理組織織體系第一道防線A省市業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)部門，是所管業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接責(zé)任者。第二道防線B省市內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及辦公室，是公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的推動(dòng)者和協(xié)調(diào)者。第三道防線C內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，是公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)情況及工作效果進(jìn)行客觀、獨(dú)立地監(jiān)督和評價(jià)的檢查者。省市內(nèi)控管理員D省市內(nèi)控管理員必須承上啟下，聯(lián)絡(luò)左右，直接對本單位內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室匯報(bào)工作，同時(shí)協(xié)調(diào)本單位業(yè)務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的推進(jìn)。322.3當(dāng)前公司的內(nèi)內(nèi)控體系：組組織體系廣東聯(lián)通內(nèi)控控與風(fēng)險(xiǎn)管理組織織體系省市內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍A隊(duì)伍包括省公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及辦公室，各部門內(nèi)控分管領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)控管理員，分公司內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及辦公室，分公司內(nèi)控管理員。盡管兼職的居多，但隊(duì)伍還是很壯大的。省市業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)部門的專業(yè)隊(duì)伍B省公司27個(gè)部門（包括新國信和廣東華盛）、22個(gè)分公司（包括深圳物業(yè)）各專業(yè)或業(yè)務(wù)線條的崗位人員。業(yè)務(wù)結(jié)果與內(nèi)控結(jié)果C省市業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)部門的隊(duì)伍對所管轄的業(yè)務(wù)結(jié)果負(fù)責(zé)，省市內(nèi)控隊(duì)伍對流程制度的健全和規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有效控制負(fù)責(zé)。332.3當(dāng)前公司的內(nèi)內(nèi)控體系介紹紹（4）：內(nèi)控文檔檔中國聯(lián)通2011年版內(nèi)控制度度規(guī)范，合計(jì)計(jì)156個(gè)內(nèi)控流程，，372個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，524個(gè)控制措施。。涉及6大部分（資本性開支類類、收入類、成本類、資金資產(chǎn)類、財(cái)務(wù)及信息披披露類及其他他共性類）。34流程說明文檔檔示例2.3當(dāng)前公司的內(nèi)內(nèi)控體系介紹紹（4）：內(nèi)控文檔檔35風(fēng)險(xiǎn)提示標(biāo)識識控制點(diǎn)提示標(biāo)識記錄性文檔提提示內(nèi)控制度文檔檔之一流程圖（舉例例）2.3當(dāng)前公司的內(nèi)內(nèi)控體系介紹紹（4）：內(nèi)控文檔檔36明確：做什么么？怎么做?什么時(shí)間完成成？事后復(fù)核憑據(jù)據(jù)誰來做？依據(jù)什么？內(nèi)控制度文檔檔之二流程描述（舉舉例）2.3當(dāng)前公司的內(nèi)內(nèi)控體系介紹紹（4）：內(nèi)控文檔檔37風(fēng)險(xiǎn)控制文檔檔（舉例）什么風(fēng)險(xiǎn)？并簡捷地具體描述屬哪類風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)？管理層設(shè)計(jì)計(jì)的可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平屬于哪類控制管理設(shè)計(jì)的的、由責(zé)任人執(zhí)執(zhí)行的控制措措施執(zhí)行過程形成的記錄錄文檔控制頻率內(nèi)控制度文文檔之三2.3當(dāng)前公司的的內(nèi)控體系系介紹（4）：內(nèi)控文文檔38流程信息匯總圖示例例2.3當(dāng)前公司的的內(nèi)控體系系介紹（4）：內(nèi)控文文檔39目錄錄公司司法法律律事事務(wù)務(wù)工工作作介介紹紹1反舞弊制度與廉潔從業(yè)介紹3公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度介紹2反舞弊概念和制度介紹(1)廉潔從業(yè)講義(2)403.1、舞舞弊弊的的定定義義和和表表現(xiàn)現(xiàn)形形式式人是是基基本本誠誠實(shí)實(shí)的的，，當(dāng)當(dāng)你你關(guān)關(guān)注注他他們們的的時(shí)時(shí)候候，，他他們們會(huì)會(huì)更更為為誠誠實(shí)實(shí)。。為何何么么要要企企業(yè)業(yè)要要實(shí)施施反反舞舞弊弊？？413.1、舞舞弊弊的的定定義義和和表表現(xiàn)現(xiàn)形形式式（一一））舞舞弊弊的的定定義義：：舞弊弊是是指指采采用用欺欺騙騙、、欺欺詐詐等等違違法法違違規(guī)規(guī)手手段段，，損損害害或或謀謀取取公公司司利利益益，，可可能能為為個(gè)個(gè)人人帶帶來來不不正正當(dāng)當(dāng)利利益益的的行行為為。。與錯(cuò)錯(cuò)誤誤的的區(qū)區(qū)別別———有意意還還是是無無意意損害害組組織織利利益益的的舞舞弊弊與與謀謀取取組組織織利利益益的的舞舞弊弊舞弊弊行行為為可可能能損損害害組組織織的的利利益益，，也也可可能能是是為為組組織織謀謀取取利利益益，，但但這這種種謀謀取取的的利利益益是是通通過過不不正正當(dāng)當(dāng)手手段段獲獲得得，，當(dāng)當(dāng)該該行行為為被被曝曝光光后后，，最最終終會(huì)會(huì)給給組組織織帶帶來來傷傷害害。。舞弊行為為可能給給舞弊者者帶來不不正當(dāng)利利益。舞舞弊者本本人可能能從舞弊弊行為中中獲取間間接或直直接的個(gè)個(gè)人利益益，但這這可能從從舞弊行行為中獲獲取間接接或直接接的個(gè)人人利益，，但這不不是舞弊弊的必然然現(xiàn)象。。423.1、舞弊弊的定定義和和表現(xiàn)現(xiàn)形式式433.1、舞弊弊的定定義和和表現(xiàn)現(xiàn)形式式壓力要要素是是企業(yè)業(yè)舞弊弊者的的行為為動(dòng)機(jī)機(jī)。刺刺激個(gè)個(gè)人為為其自自身利利益而而進(jìn)行行企業(yè)業(yè)舞弊弊的壓壓力大大體上上可分分為四四類：：惡癖的的壓力力---如貪小小便宜宜、小小偷小小摸經(jīng)濟(jì)壓壓力---如個(gè)人人財(cái)務(wù)務(wù)有壓壓力與工作作相關(guān)關(guān)的壓壓力---如績效效考核核指標(biāo)標(biāo)壓力力其他壓壓力---如對裁裁員、、升遷遷獎(jiǎng)罰罰不滿滿。443.1、舞弊弊的定定義和和表現(xiàn)現(xiàn)形式式機(jī)會(huì)要要素是是指可可進(jìn)行行企業(yè)業(yè)舞弊弊而又又能掩掩蓋起起來不不被發(fā)發(fā)現(xiàn)或或能逃逃避懲懲罰的的時(shí)機(jī)機(jī)，主主要有有七種種情況況：缺乏發(fā)發(fā)現(xiàn)企企業(yè)舞舞弊行行為的的內(nèi)部部控制制，無法判判斷工工作的的質(zhì)量量，缺乏懲懲罰措措施，，信息不不對稱稱，管理能能力不不足，，審計(jì)制制度不不健全全，企業(yè)文文化差差、、無效效溝通通、缺缺共同同價(jià)值值觀、、道德德標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)低。。453.1、舞弊弊的定定義和和表現(xiàn)現(xiàn)形式式在面臨臨壓力力、獲獲得機(jī)機(jī)會(huì)后后，真真正形形成企企業(yè)舞舞弊還還有最最后一一個(gè)要要素——借口。。借口-即企業(yè)業(yè)舞弊弊者必必須找找到某某個(gè)理理由，，使企企業(yè)舞舞弊行行為與與其本本人的的道德德觀念念、行行為準(zhǔn)準(zhǔn)則相相吻合合，無無論這這一解解釋本本身是是否真真正合合理。。企業(yè)舞舞弊者者常用用的理理由有有：這是公公司欠欠我的的，我我只是是暫時(shí)時(shí)借用用這筆筆資金金、肯肯定會(huì)會(huì)歸還還的，，我的的目的的是善善意的的，用用途是是正當(dāng)當(dāng)?shù)牡鹊鹊?，?63.1、舞弊的定義義和表現(xiàn)形式式產(chǎn)生舞弊的原原因。在委托代理關(guān)關(guān)系中的目標(biāo)標(biāo)及信息狀況況不一致是舞舞弊產(chǎn)生的根根本原因，而經(jīng)濟(jì)、工作作、個(gè)人癖好好等方面壓力力的存在是舞舞弊者的行為為動(dòng)機(jī)之一，，信息不對稱造造成的機(jī)會(huì)則則是舞弊實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的前提條件件，自我合理理化（或稱借借口，團(tuán)伙悖悖論）則成為為舞弊發(fā)生的的最后底線或或心理前提。。473.1、舞弊的定義義和表現(xiàn)形式式舞弊主要表現(xiàn)現(xiàn)形式：（一）虛假財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告，即導(dǎo)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告告不實(shí)的故意意行為。主要包括：：1.故意改變計(jì)費(fèi)費(fèi)出賬原則、、修改計(jì)費(fèi)數(shù)數(shù)據(jù)，多計(jì)、、少計(jì)收入；；故意少計(jì)或或多計(jì)成本，，多計(jì)、少計(jì)計(jì)存貨、在建建工程、固定定資產(chǎn)等。2.虛構(gòu)、隱瞞、、刪除交易或或事項(xiàng),編造虛假業(yè)務(wù)務(wù)合同、虛開開發(fā)票等。3.蓄意使用不當(dāng)當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策策及會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)或利用關(guān)聯(lián)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)節(jié)利潤。4.偽造、變造會(huì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿，隱隱匿或者故意意銷毀依法應(yīng)應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告等。。5.違反國家稅法法及相關(guān)法規(guī)規(guī)的規(guī)定，故故意偷逃稅款。6.違反國家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)制度度和公司相關(guān)關(guān)規(guī)定，嚴(yán)重重影響公司會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表公允允表達(dá)的其他他會(huì)計(jì)舞弊行行為。483.1、舞弊的定義義和表現(xiàn)形式式舞弊主要表現(xiàn)現(xiàn)形式（續(xù)）（二）收受賄賂賂、回扣，挪挪用、侵占資資產(chǎn)，主要包包括：1.收受賄賂、回回扣，貪污、、挪用、侵占占、盜竊公司司資金資產(chǎn)等等。2.以虛假交易，，套取資金。。3.私設(shè)“小金庫庫”、設(shè)置““賬外資產(chǎn)””。4.開辦“三產(chǎn)企企業(yè)”，侵占占公司利益。。493.1、舞弊的定義義和表現(xiàn)形式式舞弊主要表現(xiàn)現(xiàn)形式（續(xù)）（三）違反規(guī)規(guī)定或未正確確履行職責(zé)，，給公司造成成重大經(jīng)濟(jì)損損失，且故意意隱瞞損失事事實(shí)的行為，，主要包括：：1.未經(jīng)批準(zhǔn)盲目目對外投資，，造成資金損損失浪費(fèi)。2.計(jì)劃外建設(shè)或或超概算投資資，并造成工工程項(xiàng)目長期期閑置或浪費(fèi)費(fèi)。3.擅自對外擔(dān)保?；蛳蚪鹑跈C(jī)機(jī)構(gòu)貸款以及及對外拆借資資金。4.經(jīng)濟(jì)合同不公公平、商業(yè)交交易不規(guī)范或或廉價(jià)出售公公司的資產(chǎn)。。5.故意不履行或或不正確履行行職責(zé)，造成成資產(chǎn)的損毀毀、丟失，或或故意無償出出借、違規(guī)捐捐贈(zèng)公司資產(chǎn)產(chǎn)。6.泄露公司商業(yè)業(yè)秘密，給公公司造成資金金、資產(chǎn)損失失的其他故意意行為。50目錄反舞弊制度與廉潔從業(yè)介紹2公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度介紹1反舞弊概念和制度介紹(1)廉潔從業(yè)講義(2)51離我們普通員員工有多遠(yuǎn)？？廉潔只是對政政府官員、企企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員員的要求嗎？？普通員工沒有有面對貪腐的的機(jī)會(huì)嗎？我們沒有鄭筱筱萸、成克杰杰、胡長清等等大貪官那樣樣的權(quán)勢，貪貪污腐敗與我們們相關(guān)嗎？我們需要廉潔潔自律嗎？廉潔從業(yè)人人人有責(zé)貪腐3.2、廉潔從業(yè)講講義52廉潔從業(yè)人人人有責(zé)3.2、廉潔從業(yè)講講義53廉潔從業(yè)人人人有責(zé)3.2、廉潔從業(yè)講講義54《關(guān)于禁止商業(yè)業(yè)賄賂行為的的暫行規(guī)定》對商業(yè)賄賂作作了具體的規(guī)定2005年12月正式生效《聯(lián)合國反腐敗敗公約》《刑法》規(guī)定了商業(yè)賄賄賂及其他侵侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)犯罪的具體體犯罪構(gòu)成和刑事懲懲罰《反不正當(dāng)競爭爭法》規(guī)定商業(yè)賄賂賂行為及對于于商業(yè)賄賂行行為的制裁措施廉潔從業(yè)人人人有責(zé)1、法律的要求求3.2、廉潔從業(yè)講講義552、企業(yè)的要求求廉潔從業(yè)人人人有責(zé)3.2、廉潔從業(yè)講講義56廉人生如圓：廉者成為大大圓，是一塊塊經(jīng)久的豐碑碑；貪者則為為黑點(diǎn)，終將將被時(shí)代掩埋埋。做人人生如坐標(biāo)：廉者定位與與正值區(qū)，價(jià)價(jià)值與貢獻(xiàn)大大；腐者定位位于負(fù)值區(qū)，，危害大人生如拋物線線：廉者者開口口向上上,偶有貪貪念而而向下下,經(jīng)改造造二向向上從從廉,為社會(huì)會(huì)所接接受；；腐者者開口口向下下,初決意意從廉廉,但漸生生貪念念而向向下,為世人人唾棄棄人生如如三角角形：廉者者以邊邊著地地，穩(wěn)穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)當(dāng)，，將成成為社社會(huì)的的中流流砥柱柱；腐腐者以以角著著地，，搖搖搖欲墜墜，將將成為為社會(huì)會(huì)中的的一現(xiàn)現(xiàn)曇花花廉腐3、個(gè)人人自我我價(jià)值值實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的要要求廉潔從從業(yè)人人人人有責(zé)責(zé)廉腐人生軌跡廉腐3.2、廉潔潔從業(yè)業(yè)講義義57企業(yè)所所有人人員，，從領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)者者到基基層員員工，，不管管是采采購員員、保保管員員、核核算員員或操操作員員也都都成天天與企企業(yè)資資產(chǎn)打打交道道，都都可能能產(chǎn)生生不廉廉潔行行為一、廉廉潔從從業(yè)人人人人有責(zé)責(zé)市場營營銷物資采采購工程建建設(shè)秘密資資料人事管管理涉財(cái)工工作如果我我們放放松警警惕、、降低低對自自己的的要求求，并并且將將占企企業(yè)便便宜看看成理理所當(dāng)當(dāng)然，，則一一旦手手中有有權(quán)力力可以以行使使、有有便利利可以以利用用時(shí)，，腐敗敗就會(huì)會(huì)被很很快變變成事事實(shí)市場營營銷物資采采購工程建建設(shè)秘密資資料人事管管理涉財(cái)財(cái)工工作作市場場營營銷銷物資資采采購購工程程建建設(shè)設(shè)秘密密資資料料人事事管管理理涉財(cái)財(cái)工工作作市場場營營銷銷物資資采采購購工程程建建設(shè)設(shè)秘密密資資料料人事事管管理理涉財(cái)財(cái)工工作作市場場營營銷銷物資資采采購購工程程建建設(shè)設(shè)秘密密資資料料人事事管管理理涉財(cái)財(cái)工工作作3.2、廉廉潔潔從從業(yè)業(yè)講講義義581、詢詢價(jià)價(jià)報(bào)報(bào)價(jià)價(jià)：：2、假假冒冒偽偽劣劣產(chǎn)產(chǎn)品品：：3、高高價(jià)價(jià)格格產(chǎn)產(chǎn)品品：：4、無無資資質(zhì)質(zhì)證證明明：：5、招標(biāo)底底價(jià)：6、招投標(biāo)標(biāo)條款：：7、招標(biāo)評評委：8、工程維維修：9、工程發(fā)包包：……1、物資采購購、工程建建設(shè)腐敗陷陷阱一、廉潔從從業(yè)人人人有責(zé)擺設(shè)花瓶蒙著眼睛高抬貴手瞞上欺下明說暗示量身定做美言幾句虛報(bào)產(chǎn)品化整為零……幫忙……3.2、廉潔從業(yè)業(yè)講義59一、廉潔從從業(yè)人人人有責(zé)★購入假冒偽偽劣產(chǎn)品★購入天價(jià)價(jià)產(chǎn)品★引入無資資質(zhì)供應(yīng)商商★建造豆腐腐渣工程★公司為個(gè)個(gè)人使用物物品買單吃了嘴軟玩了心軟拿了手軟3.2、廉潔從業(yè)業(yè)講義60偽造、篡改改或作廢（（撕毀）現(xiàn)現(xiàn)金銷售單單據(jù)，截留現(xiàn)金收收入弄虛作假其他不廉潔行為為2、市場營銷銷的腐敗陷陷阱一、廉潔從從業(yè)人人人有責(zé)串通客戶根據(jù)虛構(gòu)的的客戶索賠賠或退貨簽簽發(fā)貸項(xiàng)通通知單據(jù)以客戶名義購購買優(yōu)惠促促銷產(chǎn)品并并進(jìn)行炒賣賣為達(dá)成交易易，向客戶行賄賄許諾給予顧顧客特別優(yōu)優(yōu)惠的價(jià)格格、其他優(yōu)優(yōu)惠項(xiàng)目，，以取得回扣套取客戶支支付的款項(xiàng)項(xiàng)，開具非正正式或自制制的收據(jù)故意隱瞞客戶有有關(guān)折扣及及優(yōu)惠，但記錄在在有關(guān)銷售售憑據(jù)中收取客戶賬賬款時(shí)偷竊現(xiàn)金沒有每日將將款項(xiàng)送存存銀行，或僅存入入部分款項(xiàng)項(xiàng)3.2、廉潔從業(yè)業(yè)講義61因收受利益益放松應(yīng)聘者資資格審查向他人提前透漏有關(guān)關(guān)職位秘密信信息……提供虛假的考考勤、考核報(bào)報(bào)告以套取薪酬在員工測評及分?jǐn)?shù)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)中弄虛作作假透漏員工管理理中的秘密信信息獲取利益益晉升考核中不不遵守有關(guān)條條件、標(biāo)準(zhǔn)……3、人事管理的的腐敗陷阱一、廉潔從業(yè)業(yè)人人有責(zé)責(zé)一、員工招聘聘過程中：二、人事管理理過程中：3.2、廉潔從業(yè)講講義62偷竊商品、工具、、存貨和其他他設(shè)備物資挪用庫存現(xiàn)金、資資金賬簿、預(yù)預(yù)付款涂改存單及其他收收款、付款憑憑據(jù)，盜取差差額偽造虛假的費(fèi)用支支出、應(yīng)付賬賬款，占為己己有扣留、隱匿已收賬賬款、支票出售金柜、保險(xiǎn)箱箱等的鑰匙或或密碼……4、涉財(cái)工作的的腐敗陷阱一、廉潔從業(yè)業(yè)人人有責(zé)責(zé)3.2、廉潔從業(yè)講講義635、泄露秘密資資料廉潔從業(yè)人人人有責(zé)向競爭對手或或者其他人員員出售商業(yè)秘密密向其他人員及及機(jī)構(gòu)提供有關(guān)資料料并獲取利益益：如出售移動(dòng)動(dòng)客戶信息資資料任職期間在企企業(yè)的競爭對對手處任職，并提供任職職企業(yè)的有關(guān)關(guān)信息3.2、廉潔從業(yè)講講義645、案例討論：：員工個(gè)人的的得與失（T型圖）一、廉潔從業(yè)業(yè)人人有責(zé)責(zé)1、員工會(huì)得到了什么2、員工會(huì)失去了什么??3.2、廉潔從業(yè)講講義65精神賬：擔(dān)驚受怕事業(yè)賬：前途盡毀自由賬：身陷牢籠家庭賬：家破難圓健康賬：身心憔悴經(jīng)濟(jì)帳：長期的損失失1、腐敗六筆賬賬二、幸福人生生理智選擇擇6貪腐筆賬3.2、廉潔從業(yè)講講義66查封凍結(jié)沒收拍賣1、腐敗六筆賬賬—經(jīng)濟(jì)賬：長期期金錢的損失失二、幸福人生生理智選擇擇3.2、廉潔從業(yè)講講義67曾因職務(wù)犯罪罪入獄拒絕錄用永不提拔1、腐敗六筆賬賬—事業(yè)賬：前途途盡毀二、幸福人生生理智選擇擇3.2、廉潔從業(yè)講講義681、腐敗六筆賬賬—家庭賬：家破破難圓二、幸福人生生理智選擇擇3.2、廉潔從業(yè)講講義69鋤禾日當(dāng)午腐敗也辛苦鈔票十萬五關(guān)門把錢數(shù)白天怕督促晚上怕搜捕敲門是何人心中沒有譜1、腐敗六筆賬賬—精神賬：擔(dān)驚驚受怕二、幸福人生生理智選擇擇3.2、廉潔從業(yè)講講義701、腐敗六筆賬賬—健康賬：身心心憔悴二、幸福人生生理智選擇擇3.2、廉潔從業(yè)講講義71不廉潔的官員員和廉潔官員員的患病死亡亡率分別是多多少？A：15%B：30%C：60%D：70%不廉潔的官員員得癌癥的幾幾率會(huì)是多大大？A：15%B：30%C：60%D：70%猜猜看1、腐敗六筆賬賬—健康賬：身心心憔悴二、幸福人生生理智選擇擇3.2、廉潔從業(yè)講講義72巴西醫(yī)生馬丁丁斯對583