全面預(yù)算編制實(shí)操

編寫：徐欣2014年11月21日【全面預(yù)算的編制實(shí)操】【主講老師：徐欣】全面預(yù)算編制實(shí)操編寫：徐欣【全面預(yù)算的編制實(shí)1全面預(yù)算編制實(shí)操第一部分前言預(yù)算的編制主要涉及利潤(rùn)表預(yù)算、資本性支出預(yù)算、稅收籌劃表預(yù)算和現(xiàn)金流量表預(yù)算。通過(guò)企業(yè)的收入和支出兩條主線來(lái)貫通企業(yè)全年預(yù)算編制，通過(guò)編制收入與費(fèi)用預(yù)算來(lái)完成利潤(rùn)表預(yù)算的編制。通過(guò)編制資本性支出預(yù)算、稅收籌劃表預(yù)算和利潤(rùn)表預(yù)算來(lái)完成現(xiàn)金流量表的預(yù)算編制。

本次培訓(xùn)是手把手教大家如何編制預(yù)算，如何掌握預(yù)算編制要點(diǎn)，準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)刈龊妙A(yù)算。專門為各學(xué)員設(shè)計(jì)了20多張預(yù)算模板，其中公司各個(gè)部門需要編制的預(yù)算表有4張，分別為費(fèi)用預(yù)算表、資本性支出預(yù)算表、項(xiàng)目工作計(jì)劃書、人員預(yù)估表。人力資源部除了做本部門預(yù)算，還需要填寫人力成本預(yù)算表、各部門人員預(yù)算表、崗位工資標(biāo)準(zhǔn)表、福利明細(xì)表、補(bǔ)貼明細(xì)表、團(tuán)隊(duì)建設(shè)費(fèi)用明細(xì)表等6張表。財(cái)務(wù)部門需要編制費(fèi)用預(yù)算匯總表、部門費(fèi)用預(yù)算匯總表、資本性支出匯總表、累計(jì)折舊預(yù)算表、稅收籌劃表、收入預(yù)算表（也可由業(yè)務(wù)部門編制）、利潤(rùn)預(yù)算表、資金需求表、現(xiàn)金流量預(yù)算表等，本次培訓(xùn)主要通過(guò)舉例講解預(yù)算的編制。全面預(yù)算編制實(shí)操第一部分前言2全面預(yù)算編制實(shí)操一、實(shí)施全面預(yù)算重要性實(shí)施全面預(yù)算管理是企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化，通過(guò)預(yù)算來(lái)控制成本，達(dá)到企業(yè)利益最大化管理目標(biāo)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)主管來(lái)說(shuō)，表現(xiàn)自身能力的一個(gè)重要條件是你要向你的老板講述預(yù)算的重要性，通過(guò)預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)自身職業(yè)的提升。二、預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作和預(yù)算編制的思路1.預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作（1）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算模板的編制；（2）財(cái)務(wù)部門組織各部門主管進(jìn)行預(yù)算編制培訓(xùn)會(huì)，講解預(yù)算的編制要求、重要性，下達(dá)預(yù)算提交時(shí)間。全面預(yù)算編制實(shí)操3全面預(yù)算編制實(shí)操2.預(yù)算編制的思路老板最關(guān)心的是利潤(rùn)、現(xiàn)金流；利潤(rùn)最大化是他追求的目標(biāo)，而一個(gè)企業(yè)是否有充足的現(xiàn)金則表現(xiàn)一個(gè)企業(yè)實(shí)力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力最有力的保障。所以今天給大家講解預(yù)算也是從利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表預(yù)算著手的。全面預(yù)算編制實(shí)操4全面預(yù)算編制實(shí)操第二部分

利潤(rùn)表預(yù)算的編制一、銷售收入預(yù)算的編制※確定收入編制部門，怎樣編制銷售收入預(yù)算？※編制收入預(yù)算時(shí)考慮回款情況，如何編制回款預(yù)算？如何計(jì)算回款率，回款金額是否考慮含稅情況？※編制收入預(yù)算的同時(shí)要考慮如何與現(xiàn)金流量表預(yù)算的現(xiàn)金流入數(shù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，如何關(guān)聯(lián)？【關(guān)鍵點(diǎn)】：銷售收入是整個(gè)預(yù)算編制的起點(diǎn)，也是企業(yè)現(xiàn)金流入最主要來(lái)源，所以編制銷售收入預(yù)算同時(shí)考慮現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入預(yù)算的編制。全面預(yù)算編制實(shí)操第二部分利潤(rùn)表預(yù)算的編制5全面預(yù)算編制實(shí)操1.銷售收入預(yù)算編制以A公司為例講一下收入預(yù)算的編制。打開銷售收入及回款預(yù)算表實(shí)例講解(1)由業(yè)務(wù)部門根據(jù)公司下年度整體規(guī)劃來(lái)編制例如：A公司2014年整體規(guī)劃：實(shí)現(xiàn)銷售額5000萬(wàn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000萬(wàn)的業(yè)績(jī)目標(biāo)根據(jù)5000萬(wàn)的銷售目標(biāo)分解到各產(chǎn)品的銷售額，A產(chǎn)品銷售額1000萬(wàn)，B產(chǎn)品銷售額1500萬(wàn)，C產(chǎn)品銷售額1800萬(wàn)，D產(chǎn)品銷售額700萬(wàn)。再將各產(chǎn)品全年銷售收入分解到每個(gè)月，如果各月收入均衡的情況下，可平均分?jǐn)偟礁髟隆槭诡A(yù)算做到更準(zhǔn)確，要考慮各月銷售情況，比如說(shuō)每年的1月、2月屬于中國(guó)春節(jié)，銷售量不會(huì)太大，這樣可根據(jù)實(shí)際情況少做些，通常從每年3、4月份收入開始上升，根據(jù)這種情況從3、4月份開始多做些。全面預(yù)算編制實(shí)操1.銷售收入預(yù)算編制6全面預(yù)算編制實(shí)操2.銷售回款預(yù)算的編制（1）編制銷售預(yù)算時(shí)要考慮貨款回收情況，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司銷售政策來(lái)確定應(yīng)收賬款回收率，計(jì)算每月銷售收入回款情況，也就是我們理解的現(xiàn)金流入，這為后面編制現(xiàn)金流量表預(yù)算提供最有力數(shù)據(jù)。本例是按平均回款率80%來(lái)計(jì)算每月銷售回款情況。平均回款率=上年度回款額/上年度銷售額各月回款=各月收入*80%*1.17為什么要乘以1.17呢？因?yàn)殇N售收入是不含稅的，但回款是含稅的，所以我們?cè)诰幹苹乜铑A(yù)算時(shí)要乘以1.17。通常在確認(rèn)收入時(shí)，借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅，從這個(gè)會(huì)計(jì)分錄中看出，應(yīng)收賬款金額是包含銷項(xiàng)稅的，所以回款是要沖銷應(yīng)收賬款。全面預(yù)算編制實(shí)操2.銷售回款預(yù)算的編制7全面預(yù)算編制實(shí)操(2)見收入及回款預(yù)算表：利潤(rùn)表的銷售收入和現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入數(shù)據(jù)也就出來(lái)了。利潤(rùn)表的銷售收入是通過(guò)銷售收入及回款預(yù)算表以公式鏈接過(guò)來(lái)的?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入數(shù)是通過(guò)銷售收入及回款預(yù)算表以公式鏈接過(guò)來(lái)的。全面預(yù)算編制實(shí)操(2)見收入及回款預(yù)算表：利潤(rùn)表的銷售收入和8全面預(yù)算編制實(shí)操二、成本費(fèi)用預(yù)算編制成本費(fèi)用預(yù)算包括哪些？成本費(fèi)用預(yù)算編制起點(diǎn)是什么？如何編制成本費(fèi)用預(yù)算？【關(guān)鍵點(diǎn)】：人力成本涉及到生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用，也涉及到各個(gè)部門，所以把

成本費(fèi)用預(yù)算編制起點(diǎn)設(shè)為人力成本。全面預(yù)算編制實(shí)操二、成本費(fèi)用預(yù)算編制9全面預(yù)算編制實(shí)操成本費(fèi)用：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間損益，期間損益包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。人力成本預(yù)算是成本費(fèi)用預(yù)算編制起點(diǎn)。1.人力成本預(yù)算的編制編制人力成本預(yù)算，首先要了解下年度各崗位人數(shù)、崗位薪酬標(biāo)準(zhǔn)、福利標(biāo)準(zhǔn)。人力成本預(yù)算主要由人力資源部來(lái)做：包括員工工資、福利、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)、公積金等。（a)編制下年度各部門人員預(yù)算表（b)編制每個(gè)崗位薪酬標(biāo)準(zhǔn)（c)編制每個(gè)崗位保險(xiǎn)及公積金繳費(fèi)基數(shù)（d)編制公司福利、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)（包括過(guò)節(jié)費(fèi)、話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、生日補(bǔ)貼、防暑降溫、團(tuán)隊(duì)建設(shè)費(fèi)、員工活動(dòng)等）全面預(yù)算編制實(shí)操成本費(fèi)用：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間損益，期間損10全面預(yù)算編制實(shí)操打開人力成本預(yù)算表：有8張表。(a)先編制各部門人員預(yù)算明細(xì)表，此表根據(jù)各部門填寫的人員預(yù)算表匯總而成。人員預(yù)算表根據(jù)本部門下年度工作需要，是否增加或減少相應(yīng)崗位。此表分2013年人數(shù)，2014年計(jì)劃人數(shù)和2014年增減人數(shù)。(b)崗位工資標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)各崗位和勞動(dòng)合同設(shè)定各崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，由人事部填寫。(c)福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表：包括過(guò)節(jié)費(fèi)、生日費(fèi)、員工體檢費(fèi)用。舉例A公司總裁辦為例：總裁辦總經(jīng)理1人，過(guò)節(jié)費(fèi)經(jīng)理及經(jīng)理級(jí)以上每人500元，以下為每人300元；生日費(fèi)每人150元；員工體檢總監(jiān)及以上為900元，經(jīng)理及以下為600元。根據(jù)具體標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出總裁辦福利費(fèi)=500+500+900+150=2050元。過(guò)節(jié)費(fèi)分別在1月和9月發(fā)放，那么分別在1月和9月福利費(fèi)總裁辦填寫500元；員工體檢在5月進(jìn)行，把體檢費(fèi)900元填寫在9月份福利費(fèi)總裁辦；總經(jīng)理在9月份過(guò)生日，把150元生日費(fèi)填寫在9月份福利費(fèi)總裁辦，人力成本總裁辦福利費(fèi)就做完了。全面預(yù)算編制實(shí)操打開人力成本預(yù)算表：有8張表。11全面預(yù)算編制實(shí)操(d)補(bǔ)貼費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表：手機(jī)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、夜班補(bǔ)貼、駐外補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼手機(jī)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：總經(jīng)理每月400元，總監(jiān)每月300元，經(jīng)理每月200元。交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：總經(jīng)理每月2000元，總監(jiān)及副總每月1000元，經(jīng)理及主管每月600元。夜班補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：每班次每人30元餐補(bǔ)，20元車補(bǔ)。為了能更便捷的做出補(bǔ)貼預(yù)算，我們通過(guò)人員預(yù)算表來(lái)做，此表里能反映每個(gè)部門人數(shù)及崗位職位，通過(guò)此表直接計(jì)算出。以IT部舉例：經(jīng)理1名補(bǔ)貼=200（手機(jī)）+800（交通）=1000元，IT部其他人沒有手機(jī)、交通補(bǔ)貼。IT部網(wǎng)絡(luò)工程師夜班補(bǔ)貼（每班1人）=（30+20）*30天=1500，這樣得出IT部各月補(bǔ)貼=1000+1500=2500元，人力成本IT部補(bǔ)貼各月為2500元，全年預(yù)算為30000元。同理，可以算出其他部門補(bǔ)貼和福利費(fèi)用預(yù)算。全面預(yù)算編制實(shí)操(d)補(bǔ)貼費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表：手機(jī)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼12全面預(yù)算編制實(shí)操工資和六金的預(yù)算編制參照工資標(biāo)準(zhǔn)來(lái)做。以總裁辦為例：根據(jù)人員預(yù)算明細(xì)表知道總裁辦人員設(shè)置是1人，總經(jīng)理職位。工資標(biāo)準(zhǔn)為每月=基本工資+績(jī)效=30000+12000=42000元，保險(xiǎn)為每月3101元，將42000元和3101元分別填到人力成本總裁辦工資和六金1-12月份，總裁辦工資和保險(xiǎn)全年費(fèi)用分別為504000元和37212元；總裁辦全年人力成本為572062元。其他部門的人力成本預(yù)算同理計(jì)算。各部門人力成本做好后，即可得出全面人力成本預(yù)算為9317925元。全面預(yù)算編制實(shí)操工資和六金的預(yù)算編制參照工資標(biāo)準(zhǔn)來(lái)做。以總裁13全面預(yù)算編制實(shí)操2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算的編制方法※編制主營(yíng)業(yè)成本預(yù)算第一環(huán)節(jié)是什么？※產(chǎn)成品與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算編制關(guān)系是什么？※編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算為什么要核算原材料成本？※為什么要核算材料成本率？如何計(jì)算？與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算有什么關(guān)系？【關(guān)鍵點(diǎn)】：要知道產(chǎn)成品與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的關(guān)系，如何通過(guò)核算產(chǎn)品成本來(lái)編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算。全面預(yù)算編制實(shí)操2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算的編制方法14全面預(yù)算編制實(shí)操(1)利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是通過(guò)銷售產(chǎn)品后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本，所以要做出主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算就要先核算產(chǎn)品成本。(2)產(chǎn)品成本的編制：根據(jù)銷售量確定產(chǎn)量，全年銷售額5000萬(wàn)，假設(shè)A產(chǎn)品銷售量10萬(wàn)，B產(chǎn)品銷售量15萬(wàn)，C產(chǎn)品銷售量18萬(wàn)，D產(chǎn)品銷售量7萬(wàn)，由此確定原材料成本、人工成本、水電等費(fèi)用。產(chǎn)品成本：包括生產(chǎn)成本-直接材料，生產(chǎn)成本-直接人工，制造費(fèi)用-物料消耗，制造費(fèi)用-水電費(fèi)，制造費(fèi)用-管理人員工資，制造費(fèi)用-其他費(fèi)用(3)產(chǎn)品成本核算方法很多，可根據(jù)自己公司實(shí)際核算方法去做。生產(chǎn)車間、制造車間人工成本已經(jīng)通過(guò)人力成本預(yù)算編制完成，接下來(lái)編制直接材料、物料消耗、水電費(fèi)等費(fèi)用。如何計(jì)算出生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用，那我們就要先編制生產(chǎn)車間和制造車間預(yù)算表，生產(chǎn)車間成本主要包括直接人工和直接材料費(fèi)（參見生產(chǎn)車間預(yù)算表），直接人工可以通過(guò)人力成本預(yù)算鏈接過(guò)來(lái)，全面預(yù)算編制實(shí)操(1)利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是通過(guò)銷售產(chǎn)品后15全面預(yù)算編制實(shí)操為720012元。直接材料的預(yù)算由財(cái)務(wù)部根據(jù)材料成本占銷售收入的比例計(jì)算出，在此假設(shè)為10%，各月材料成本為各月銷售收入乘以10%得出，全年材料采購(gòu)預(yù)算為=5000*10%=500萬(wàn)元，由此計(jì)算出生產(chǎn)車間預(yù)算=5734412元。制造車間預(yù)算包括管理人員工資、水電費(fèi)、物料消耗、設(shè)備折舊等，人力成本根據(jù)人力成本預(yù)算表鏈接得來(lái)，為470710元，交通費(fèi)為1440元，折舊根據(jù)生產(chǎn)車間資本性支出預(yù)算和已有固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊得出為41500元，維修費(fèi)為38000元，勞保用品24000元，物料消耗根據(jù)銷售收入乘以1%計(jì)算為500000元，制造車間全年預(yù)算=1088610元。注：材料成本占銷售收入比=上年度材料成本/上年度銷售收入，物料消耗占銷售收入比=上年度物料消耗/上年度銷售收入。全面預(yù)算編制實(shí)操為720012元。直接材料的預(yù)算由財(cái)務(wù)部根據(jù)16全面預(yù)算編制實(shí)操生產(chǎn)車間總費(fèi)用：5734412

元

制造車間費(fèi)用：1088610元總成本為=5734412+1088610=6823022元為了計(jì)算單個(gè)產(chǎn)品成本，需要計(jì)算產(chǎn)品成本率，即產(chǎn)品成本率=總成本/銷售收入

=6823022/50000000=13.646%為了方便講解，假設(shè)所有產(chǎn)品成本率相等各月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*產(chǎn)品成本率利潤(rùn)表各月主業(yè)務(wù)成本通過(guò)當(dāng)月收入乘以產(chǎn)品成本率這個(gè)公式計(jì)算得出。全面預(yù)算編制實(shí)操生產(chǎn)車間總費(fèi)用：5734412元制造車17全面預(yù)算編制實(shí)操3.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算的編制方法?！紫仁熘髽I(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容，涉及哪些流轉(zhuǎn)稅？※編制預(yù)算時(shí)為什么要考慮企業(yè)是否營(yíng)改增？※編制預(yù)算時(shí)同時(shí)考慮是否與稅收籌劃表預(yù)算有關(guān)聯(lián)？※編制預(yù)算時(shí)考慮是否與現(xiàn)金流量表預(yù)算有關(guān)聯(lián)？【關(guān)鍵點(diǎn)】：掌握哪些稅種與主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金預(yù)算有關(guān)？稅率是多少？全面預(yù)算編制實(shí)操3.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算的編制方法。18全面預(yù)算編制實(shí)操主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：要做好預(yù)算要先知道企業(yè)要交多少增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)用附加。如果一個(gè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，那就只涉及到增值稅，如果有其他服務(wù)性質(zhì)收入，且未實(shí)行營(yíng)改增那就要交營(yíng)業(yè)稅。假設(shè)企業(yè)購(gòu)買原材料、固定資產(chǎn)和物料消耗全部可以取得進(jìn)項(xiàng)稅：增值稅的計(jì)算：銷項(xiàng)稅=銷售收入*17%=50000000*17%=8500000

進(jìn)項(xiàng)稅=（原材料采購(gòu)成本+物料消耗采購(gòu)成本+固定資產(chǎn)采購(gòu)成本）*17%=（5000000+500000+1543000）*17%=1197310

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=（8500000-1159197）

=7302690全面預(yù)算編制實(shí)操主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：要做好預(yù)算要先知道企業(yè)要19全面預(yù)算編制實(shí)操如果公司屬于一般納稅人，要求公司一切采購(gòu)必須取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅根據(jù)生產(chǎn)車間材料采購(gòu)預(yù)算數(shù)、制造車間物料消耗預(yù)算數(shù)和資本性支出預(yù)算數(shù)得出。計(jì)算增值稅也可根據(jù)企業(yè)稅負(fù)乘以銷售收入來(lái)計(jì)算銷項(xiàng)稅，有營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)把營(yíng)業(yè)稅做進(jìn)去就可以，在此不再講。城建稅=應(yīng)交增值稅*7%=511,188

教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅*3%=219,081

地方教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅*2%=146,054主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+城建稅+教育費(fèi)附加=876,323元此到，利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)表數(shù)就出來(lái)，稅收籌劃表也做完一半了。全面預(yù)算編制實(shí)操如果公司屬于一般納稅人，要求公司一切采購(gòu)必須20全面預(yù)算編制實(shí)操4.其他損益預(yù)算的編制及包括哪些會(huì)計(jì)科目？※其他損益預(yù)算編制原則及各項(xiàng)目預(yù)算編制方法①如何歸集費(fèi)用項(xiàng)目？②費(fèi)用項(xiàng)目歸集方法。③管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用所涉及的費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算的編制方法?！鶕p益科目是利潤(rùn)表重要組成部分，編制時(shí)為什么要考慮付現(xiàn)成本與非付現(xiàn)成本的區(qū)別？與現(xiàn)金流量表有什么關(guān)系？※如何將各部門編制完成的費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行匯總？如何匯總能讓老板看得更清晰、更直觀？【關(guān)鍵點(diǎn)】關(guān)鍵點(diǎn)：折舊預(yù)算的編制與付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本的關(guān)系。全面預(yù)算編制實(shí)操4.其他損益預(yù)算的編制及包括哪些會(huì)計(jì)科目？21全面預(yù)算編制實(shí)操其他損益科目預(yù)算的編制包括：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出。預(yù)算編制原則：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用可按部門去分類：財(cái)務(wù)部、人力資源部、行政部等費(fèi)用可歸納到管理費(fèi)用；銷售部、企業(yè)劃部、會(huì)員綜合部、會(huì)員發(fā)展部費(fèi)用與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的都可歸納到銷售費(fèi)用里。期間費(fèi)用預(yù)算編制根據(jù)部門費(fèi)用預(yù)算來(lái)給大家講解，請(qǐng)大家看一下各部門預(yù)算模板，做費(fèi)用預(yù)算。各部門預(yù)算模板格式、項(xiàng)目相同，各部門根據(jù)本部門計(jì)劃發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目填列，人力成本由人力資源部做好鏈接過(guò)來(lái)就可以。有些費(fèi)用項(xiàng)目需要做項(xiàng)目計(jì)劃書，比如：差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、研發(fā)費(fèi)。A銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算編制，統(tǒng)稱為費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的劃分是按部門不同核算到各科目。業(yè)務(wù)部門費(fèi)用列入銷售費(fèi)用，管理部門費(fèi)用列入管理費(fèi)用。全面預(yù)算編制實(shí)操其他損益科目預(yù)算的編制包括：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)22全面預(yù)算編制實(shí)操下年度工作計(jì)劃來(lái)安排。費(fèi)用預(yù)算編制說(shuō)明預(yù)算說(shuō)明：年度預(yù)算是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化，也是年度計(jì)劃的組成部分。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)年度預(yù)算的執(zhí)行和控制，預(yù)算執(zhí)行情況也是考核各部門和人員的一項(xiàng)重要指標(biāo)，納入績(jī)效考核管理范疇。各部門副總為第一負(fù)責(zé)人，對(duì)下轄部門預(yù)算的正確性、合理性、及時(shí)性負(fù)主要責(zé)任。各部門在編制預(yù)算時(shí)必須有年度工作計(jì)劃，業(yè)務(wù)部門必須有年度業(yè)務(wù)指標(biāo)，涉及大型會(huì)議和培訓(xùn)計(jì)劃的必須附有項(xiàng)目計(jì)劃，以工作計(jì)劃、業(yè)務(wù)指標(biāo)、項(xiàng)目計(jì)劃為依據(jù)編制年度預(yù)算，大額明細(xì)費(fèi)用要附文字說(shuō)明。各部門請(qǐng)?jiān)?013年12月3日前，將第一稿預(yù)算上報(bào)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部會(huì)在12月4日以后與各部門副總和主要編制人員進(jìn)行約談，討論核查預(yù)算的編制依據(jù)，并將討論修改后的年度預(yù)算第一稿在12月15日前上報(bào)總經(jīng)理。預(yù)算終稿待董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。1.預(yù)算編制分為資本性支出、費(fèi)用性支出兩部分。其中資本性支出包括固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料、基建裝修；預(yù)算按部門劃分：總裁辦、人事行政部、財(cái)務(wù)部、會(huì)員管理費(fèi)、會(huì)員開發(fā)部、交易部、IT部。2.各部門根據(jù)本部門實(shí)際需要，填寫費(fèi)用預(yù)算申報(bào)表、項(xiàng)目工作計(jì)劃書、資本性支出預(yù)算表，人力成本部分統(tǒng)一由人力資源部填寫；人力資源部還要填寫人力成本預(yù)算表。3.每筆預(yù)算需要加批注說(shuō)明。4.差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研發(fā)/開發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)/宣傳費(fèi)、會(huì)議費(fèi)需要填寫項(xiàng)目計(jì)劃書。5.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)主要包括勞保用品，為工作服、工作鞋、帽子、手套、口罩等。6.汽車費(fèi)用是指公司用車所發(fā)生的油費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、車險(xiǎn)等。7.交通費(fèi)是指員工在市內(nèi)公出發(fā)生的打車費(fèi)、地鐵費(fèi)、公交費(fèi)、公車私用發(fā)生的油費(fèi)和過(guò)路過(guò)橋費(fèi)。8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)為開展業(yè)務(wù)發(fā)生的餐費(fèi)、煙、酒、禮品、旅游等門票、交通、住宿等費(fèi)用，請(qǐng)?zhí)顚戫?xiàng)目計(jì)劃書。9.維修費(fèi)是指各部門發(fā)生維護(hù)修理費(fèi)用，即生產(chǎn)設(shè)備或辦公設(shè)備、儀器、工具等發(fā)生的維護(hù)修理費(fèi)用。10.廣告費(fèi)是指廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺(tái)、報(bào)紙、戶外廣告牌等刊登，發(fā)生的廣告費(fèi)；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指未通過(guò)媒體的廣告性支出，包括對(duì)外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等，請(qǐng)?zhí)顚戫?xiàng)目計(jì)劃書。12.會(huì)議費(fèi)是指公司組織布展和參展發(fā)生的差旅費(fèi)、資料費(fèi)、展位費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、印刷費(fèi)等，請(qǐng)?zhí)顚戫?xiàng)目計(jì)劃書。13.資本性支出預(yù)算，請(qǐng)各部門根據(jù)實(shí)際需求填寫資產(chǎn)名稱、數(shù)量，單價(jià)由行政部填寫，金額通過(guò)公式自動(dòng)生成。14.預(yù)算表內(nèi)已經(jīng)設(shè)好公式，藍(lán)色區(qū)域?yàn)楣?，不需要填寫，可自?dòng)生成。填寫時(shí)請(qǐng)注意保持公式間勾稽關(guān)系。15.各部門預(yù)算為統(tǒng)一模板，需要填列的已經(jīng)在備注上說(shuō)明。16.費(fèi)用項(xiàng)目需要填寫項(xiàng)目計(jì)劃書的，費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)金額應(yīng)與項(xiàng)目計(jì)劃書合計(jì)金額相等。全面預(yù)算編制實(shí)操下年度工作計(jì)劃來(lái)安排。費(fèi)用預(yù)算編制說(shuō)明預(yù)算說(shuō)23全面預(yù)算編制實(shí)操※以企業(yè)劃部費(fèi)用預(yù)算為例給大家講解企劃部費(fèi)用預(yù)算模板格式：分12個(gè)月按月編制，分60個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目，不同企業(yè)可根據(jù)公司具體業(yè)務(wù)增加、減少、修改費(fèi)用項(xiàng)目。備注欄標(biāo)注需要填寫的部門，人力成本根據(jù)人力成本預(yù)算鏈接過(guò)來(lái)，表最下面幾行分別為合計(jì)、付現(xiàn)費(fèi)用、非付現(xiàn)費(fèi)用、本部門人數(shù)、人均費(fèi)用。（1）辦公費(fèi)：主要包括日常用辦公用品、打印紙、墨盒，飲用水等可根據(jù)本部門人數(shù)，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)30元/人計(jì)算填寫，不同公司標(biāo)準(zhǔn)不一樣。如果本部門5人，那么每月辦公費(fèi)30*5=150元，其他月份沒有新增人員，本年度辦公費(fèi)預(yù)算=1800元。（2）固定電話費(fèi)：由行政部填寫，可參考上年度數(shù)據(jù)再根據(jù)下年度實(shí)際情況上浮或下調(diào)。（3）差旅費(fèi)：各部門通過(guò)填寫項(xiàng)目計(jì)劃書來(lái)完成，通過(guò)點(diǎn)擊備注欄鏈接到項(xiàng)目計(jì)劃書工作表。差旅項(xiàng)目：一、二線城市會(huì)員單位考察，住宿費(fèi)：根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和出差人數(shù)填寫，比如一晚標(biāo)準(zhǔn)300元，住2晚，出差人數(shù)2人，此項(xiàng)目=300*2*2=1200元，如果公司有特殊要求，兩同性別要求住一間房，此全面預(yù)算編制實(shí)操※以企業(yè)劃部費(fèi)用預(yù)算為例給大家講解24全面預(yù)算編制實(shí)操項(xiàng)目=300*2*1=600元。往返交通費(fèi)：是指去出差目的地飛機(jī)或者火車、動(dòng)車的票款。如果乘座飛機(jī)每人單程1000元，此項(xiàng)目往返=1000*2*2=4000元。補(bǔ)助：根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，如果每天每人為150元，此項(xiàng)目=150*2*2=600元。市內(nèi)交通費(fèi)：是指在出差地辦事打車等交通費(fèi)，按每人每天50元標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，此項(xiàng)目=50*2*2=200元，其他項(xiàng)目如果沒有可不填。計(jì)算完畢后每一行的合計(jì)為=6000。都填好后下年度出差總費(fèi)用=24000元，再根據(jù)實(shí)際出差計(jì)劃分?jǐn)偟礁鱾€(gè)月份。（4）汽車費(fèi)用:主要指公司車輛或租賃車輛所發(fā)生的油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)、保險(xiǎn)、維修保養(yǎng)等費(fèi)用?？蓞⒖忌夏曩M(fèi)用，再根據(jù)下年計(jì)劃上下調(diào)整，此費(fèi)用主要由行政部門編制。（5）市內(nèi)交通費(fèi)：指員工在市內(nèi)辦理公事發(fā)生的打車、地鐵、公交車費(fèi)用。根據(jù)本部門下年度工作計(jì)劃填寫。注：汽車費(fèi)用、市內(nèi)交通費(fèi)各部門可向財(cái)務(wù)部門查詢上年度實(shí)際發(fā)生費(fèi)用，根據(jù)下年度工作計(jì)劃上下調(diào)整即可。全面預(yù)算編制實(shí)操項(xiàng)目=300*2*1=600元。往返交通費(fèi)：25全面預(yù)算編制實(shí)操（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)也叫交際應(yīng)酬費(fèi)：是指公司因發(fā)展業(yè)務(wù)招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)、禮品等費(fèi)用。此費(fèi)用需要填寫項(xiàng)目計(jì)劃書，根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃書所列項(xiàng)目進(jìn)行填寫。以企劃部為例：業(yè)務(wù)招待項(xiàng)目填寫：媒體維護(hù)，宴請(qǐng)人/送禮人：王穎負(fù)責(zé)。

單位名稱：主要填寫招待對(duì)象，招待對(duì)象為大眾財(cái)經(jīng)媒體。

職別：主要指招待對(duì)象職位和姓名，財(cái)經(jīng)對(duì)口記者或主編。

陪同人：主要指招待客戶時(shí)需要我司參與陪同人員，此處填趙總。

招待金額：每季度2次維護(hù)對(duì)口記者或主編4人加2個(gè)陪同人員，以吃飯喝茶或贈(zèng)送

禮品為主，人均500元標(biāo)準(zhǔn)，此項(xiàng)目=500*（4+2）*2=6000本年度企劃部業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為30000元，再根據(jù)下年工作計(jì)劃將費(fèi)用分?jǐn)偟礁鱾€(gè)月。全面預(yù)算編制實(shí)操（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)也叫交際應(yīng)酬費(fèi)：是指公司因發(fā)26全面預(yù)算編制實(shí)操（7）培訓(xùn)費(fèi)：是指公司組織內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)或公司員工參加外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組織培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，具體包括住宿費(fèi)、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)用、辦公用品、資料費(fèi)等。培訓(xùn)費(fèi)需要填寫項(xiàng)目計(jì)劃書，以人事部為例：

培訓(xùn)項(xiàng)目：1.公司管理技能培訓(xùn)；2.員工技術(shù)能培訓(xùn)；

培訓(xùn)目的：1.提高管理技能、提升效率、公司競(jìng)爭(zhēng)力；培訓(xùn)費(fèi)：1.6門課程每門課程開發(fā)教材費(fèi)5000元；講師費(fèi)15000元；場(chǎng)地費(fèi)3000元。2.內(nèi)部培訓(xùn)2個(gè)月1次，教材印刷費(fèi)500元，裝訂費(fèi)300元。

內(nèi)部培訓(xùn)：分別在1、3、5、7、9月份進(jìn)行，每個(gè)月費(fèi)用為800元，計(jì)4800元。全面預(yù)算編制實(shí)操（7）培訓(xùn)費(fèi)：是指公司組織內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)或27全面預(yù)算編制實(shí)操

公司管理技能培訓(xùn)：分別在2、3、4、5、6、7月份進(jìn)行，每個(gè)月費(fèi)用為23000元，計(jì)138000元。培訓(xùn)費(fèi)合計(jì)：142800元。

（8）房租費(fèi)：是指公司辦公用房所發(fā)生的租賃費(fèi)，此處由行政部填寫，根據(jù)公司房租合同所列費(fèi)用填寫。以行政部為例：行政部分別在3、6、9、12月填寫375000元，4個(gè)季度共計(jì)1500000元。注：在預(yù)算執(zhí)行較嚴(yán)格的公司，對(duì)預(yù)算準(zhǔn)確性要求很高，并且做為各部門主管的績(jī)效考評(píng)。所以，房租如果是每季度支付一次，并且分別做在實(shí)際支付的月份，避免無(wú)預(yù)算不能支付的情況。（9）折舊，由財(cái)務(wù)部填寫，根據(jù)以上一年度固定資產(chǎn)情況和下一年度資本性支出預(yù)算，通過(guò)固定資產(chǎn)折舊方法即可計(jì)算出當(dāng)年新增固定資產(chǎn)的折舊額和已有固定資產(chǎn)折舊額。全面預(yù)算編制實(shí)操公司管理技能培訓(xùn)：分別在2、3、4、5、628全面預(yù)算編制實(shí)操(10)審計(jì)費(fèi)：是公司每年初進(jìn)行上年度的年終審計(jì)和稅審或離任審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用，此項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部根據(jù)實(shí)際要生的費(fèi)用填寫。（11）評(píng)估抵押、登記費(fèi)用：公司計(jì)劃貸款，會(huì)發(fā)生公司評(píng)級(jí)、抵押資產(chǎn)的評(píng)估等費(fèi)用。此處可由行政部與財(cái)務(wù)部溝通后填寫。（12）訴訟費(fèi)（法律顧問(wèn)費(fèi)）：由于訴訟發(fā)生的訴訟費(fèi)、聘請(qǐng)律師所發(fā)生的費(fèi)用。此項(xiàng)目財(cái)務(wù)部與行政部溝通后填寫。（13)稅金：是指殘保金、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅。殘保金通常由人事部來(lái)做，印花稅根據(jù)公司業(yè)務(wù)來(lái)計(jì)算填寫。公司有公車按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行填寫。全面預(yù)算編制實(shí)操(10)審計(jì)費(fèi)：是公司每年初進(jìn)行上年度的年終29全面預(yù)算編制實(shí)操（14）招聘費(fèi)：支付給招聘網(wǎng)站或招聘會(huì)費(fèi)用。由人事部根據(jù)下年度人員需求計(jì)劃填寫。（15）廣告費(fèi)：是指公司通過(guò)媒介對(duì)公司業(yè)務(wù)或公司形象進(jìn)行宣傳所發(fā)生的費(fèi)用。包括廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)。此費(fèi)用需要填寫項(xiàng)目計(jì)劃書。

企業(yè)劃部為例講解：

廣告費(fèi)/宣傳費(fèi)項(xiàng)目：百度網(wǎng)絡(luò)推廣

媒體宣傳費(fèi)：百度搜素，百度競(jìng)價(jià)排名等效果類付費(fèi)網(wǎng)絡(luò)推廣年度合作費(fèi)用50000元。

資料費(fèi)：因推廣需要發(fā)生一些資料采購(gòu)等費(fèi)用，無(wú)可不填寫。

印刷費(fèi)：因推廣可能發(fā)生的宣傳冊(cè)的印刷等費(fèi)用。無(wú)可不填寫。企業(yè)劃部下年度累計(jì)廣告費(fèi)預(yù)算340000元，根據(jù)本部門計(jì)劃安排分?jǐn)偟母髟氯骖A(yù)算編制實(shí)操（14）招聘費(fèi)：支付給招聘網(wǎng)站或招聘會(huì)費(fèi)用。30全面預(yù)算編制實(shí)操（16）會(huì)議費(fèi)：是指公司參加某會(huì)議中心組織的會(huì)議或公司在某會(huì)議中心組織的會(huì)議。包括布展和參展兩項(xiàng)。需要填寫項(xiàng)目計(jì)劃書。*布展：是指公司自己組織參展的，自己籌劃展位、宣傳圖冊(cè)、宣傳資料等。主要發(fā)生以下費(fèi)用：展位費(fèi)、宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)等。以會(huì)員綜合部為例，先填寫項(xiàng)目計(jì)劃書：會(huì)議費(fèi)項(xiàng)目：會(huì)員招商大會(huì)

展位費(fèi)：展位占用費(fèi)，20000元/天。

宣傳費(fèi)：包括背板、條幅、印刷宣傳資料等，背板、條幅各需要2個(gè)，每個(gè)分別為125元，共計(jì)=125*4=500元。資料印刷費(fèi)，需要宣傳資料10000冊(cè)，每?jī)?cè)0.3元，印刷費(fèi)每?jī)?cè)0.15元，宣傳費(fèi)共計(jì)=10000*0.3*+10000*0.15=4500元，宣傳費(fèi)共計(jì)5000元。交通費(fèi)：35家會(huì)員，每家2人參會(huì)，往返交通費(fèi)每人1000元，共計(jì)70000元。全面預(yù)算編制實(shí)操（16）會(huì)議費(fèi)：是指公司參加某會(huì)議中心組織的31全面預(yù)算編制實(shí)操招待費(fèi)/餐費(fèi)：招待會(huì)員發(fā)生的餐費(fèi)。會(huì)議按一天算，35家會(huì)員單位，每家2人，用餐每人4次，每次餐標(biāo)100元，合計(jì)=35*2*4*100=28000元。住宿每間房?jī)r(jià)400元，預(yù)計(jì)64間房。

合計(jì)=500*64=32000元。食宿共計(jì)28000+32000=60000元。住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)公司現(xiàn)有報(bào)銷制度，也可根據(jù)本次會(huì)議的重要性另行商定。此次會(huì)議預(yù)算共計(jì)=155000元。

會(huì)議費(fèi)：會(huì)員部下年度累計(jì)發(fā)生的會(huì)議為910000元。會(huì)員招商大會(huì)在3月份招開，把155000元填到3月份，其他會(huì)議分別填到相應(yīng)發(fā)生月份即可。*參展：是指公司參加某會(huì)議中心組織的會(huì)議。不需要公司來(lái)布置展位，通常有發(fā)生會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等。請(qǐng)根據(jù)工作計(jì)劃填寫。全面預(yù)算編制實(shí)操招待費(fèi)/餐費(fèi)：招待會(huì)員發(fā)生的餐32全面預(yù)算編制實(shí)操（17）維修費(fèi)、裝修費(fèi)：是指公司設(shè)備、電子產(chǎn)品、空調(diào)等發(fā)生的維修費(fèi)。裝修費(fèi)通常指攤銷部分，裝修費(fèi)預(yù)算可單獨(dú)在資本性支出預(yù)算里填寫。維修費(fèi)：由制造車間、行政部門來(lái)填寫，可根據(jù)每年生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備使用情況進(jìn)行維修保養(yǎng)所發(fā)生的費(fèi)用來(lái)填寫。（18）服務(wù)器托管及專線費(fèi)：是指大型電子商務(wù)公司，需要在全國(guó)安放服務(wù)器，用于公司網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)，包括專線的介入費(fèi)，服務(wù)器托管費(fèi)，通常費(fèi)用比較大，可根據(jù)實(shí)際費(fèi)用填寫即可。也包括企業(yè)的光纖費(fèi)用等。（19）租賃費(fèi)：是指公司租入的生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備等費(fèi)用，包括租車的費(fèi)用。由行政部、制造車間根據(jù)工作計(jì)劃填寫。（20）綠植費(fèi)：公司買入或租入的綠植費(fèi)用。由行政部填寫。全面預(yù)算編制實(shí)操（17）維修費(fèi)、裝修費(fèi)：是指公司設(shè)備、電子產(chǎn)33全面預(yù)算編制實(shí)操（21）保潔費(fèi)：用于公司保潔所發(fā)生的費(fèi)用，由行政部填寫。（22）無(wú)形資產(chǎn)攤銷：此項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部填寫。（23）物業(yè)費(fèi)：根據(jù)公司與物業(yè)公司簽訂的物業(yè)合同，由行政部填寫。（24）勞動(dòng)保護(hù)：生產(chǎn)、制造車間員工為了安全、著裝整齊而由公司配備專用衣服、帽子、鞋子等用品。由制造車間和行政部協(xié)商填寫。（25）攤銷：是指各部門領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料后，根據(jù)領(lǐng)用部門分別攤銷的費(fèi)用里。主要由財(cái)務(wù)部門填寫。（26）其他：是指以上所有項(xiàng)目都填寫完畢，為了不確定事項(xiàng)發(fā)生所做的準(zhǔn)備，可稍微做一些預(yù)算進(jìn)去，以備不時(shí)之需。全面預(yù)算編制實(shí)操（21）保潔費(fèi)：用于公司保潔所發(fā)生的費(fèi)用，由34全面預(yù)算編制實(shí)操大家可以看到，下面有付現(xiàn)費(fèi)用合計(jì)和非付現(xiàn)在費(fèi)用合計(jì)，付現(xiàn)費(fèi)用是指費(fèi)用里用于直接支付現(xiàn)金的費(fèi)用，非付現(xiàn)費(fèi)用是指不需要支付現(xiàn)金的費(fèi)用。將費(fèi)用預(yù)算表區(qū)別付現(xiàn)和非付現(xiàn)為下面做現(xiàn)金流量預(yù)算而做準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部將各部門費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行整理匯總，然后鏈接到利潤(rùn)表里。期間損益各項(xiàng)目預(yù)算的編制方法講完了，由于費(fèi)用預(yù)算是按部門進(jìn)行編制的，各個(gè)部門按照本部門工作計(jì)劃進(jìn)行填寫，不發(fā)生的項(xiàng)目可不填寫，由于人力成本是人事部在做，所以費(fèi)用預(yù)算表人力成本可不填，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行整理各部門預(yù)算時(shí)補(bǔ)充進(jìn)去。財(cái)務(wù)部門把各部門做好的費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行整理匯總，分別按月份和按部門進(jìn)行匯總，這樣可以讓老板一目了然的看到，全年各部門總費(fèi)用和公司各月費(fèi)用是多少，這是從多角度來(lái)體現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算情況。全面預(yù)算編制實(shí)操大家可以看到，下面有付現(xiàn)費(fèi)用合計(jì)和非付現(xiàn)在費(fèi)35全面預(yù)算編制實(shí)操B財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算：包括手續(xù)費(fèi)、利息收入、利息支出；前兩項(xiàng)可根據(jù)往年實(shí)際發(fā)生額分析填寫。利息支出通常企業(yè)不會(huì)發(fā)生，如果下年度有貸款計(jì)劃，可根據(jù)銀行貸款利率計(jì)算得出。（舉例：如果企業(yè)有貸款計(jì)劃，計(jì)劃貸款額度為200萬(wàn)元，銀行貸款利率為6%，這樣年支付利息為=200*6%=12萬(wàn)元，根據(jù)貸款月分?jǐn)偟礁髟路荨?

C其他業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。

代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)

、出租無(wú)形資產(chǎn)

、出租包裝物和商品、銷售材料

、非貨幣性交易或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入

。D其他業(yè)務(wù)支出：其他業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的成本及稅金。E營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤盈、盤虧；處置固定資產(chǎn)凈收益、虧損、非貨幣性交易收益、虧損；出售無(wú)形資產(chǎn)收益、虧損；罰款凈收入等。

財(cái)務(wù)部可根據(jù)以往工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)每次盤點(diǎn)資產(chǎn)都會(huì)發(fā)生盤盈或盤虧情況，預(yù)估一下。全面預(yù)算編制實(shí)操B財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算：包括手續(xù)費(fèi)、利息收入、利息36全面預(yù)算編制實(shí)操F投資收益，一般企業(yè)不發(fā)生此項(xiàng)目，如果發(fā)生可根據(jù)股東會(huì)決議和投資協(xié)議約定條款進(jìn)行填寫。到此，利潤(rùn)表的大部分項(xiàng)目已經(jīng)做完，本年利潤(rùn)數(shù)也就出來(lái)了，從而可以計(jì)算出企業(yè)所得稅，這樣稅收籌劃表也就做好了。全面預(yù)算編制實(shí)操F投資收益，一般企業(yè)不發(fā)生此項(xiàng)目，如果發(fā)生37全面預(yù)算編制實(shí)操5.利潤(rùn)表預(yù)算編制完成后企業(yè)所得稅的計(jì)算方法※總結(jié)利潤(rùn)表各科目預(yù)算編制完成后，各項(xiàng)目的邏輯關(guān)系？并通過(guò)公式來(lái)完成?！髽I(yè)所得稅的計(jì)算方法，考慮它與稅收籌劃表預(yù)算和現(xiàn)金流量表預(yù)算的關(guān)系？利潤(rùn)表費(fèi)用數(shù)是通過(guò)費(fèi)用預(yù)算匯總表鏈接過(guò)來(lái)的。從利潤(rùn)表預(yù)算看到：全年利潤(rùn)總額為26,483,763元企業(yè)所得稅=利潤(rùn)*25%=26,483,763*25%=6,858,190元。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)-所得稅=26480689-6,858,190=19,625,573元。利潤(rùn)表各科目預(yù)算做好，利潤(rùn)數(shù)通過(guò)公式自動(dòng)計(jì)算。如果企業(yè)無(wú)稅收優(yōu)惠，通常稅率為25%。企業(yè)所得稅=利潤(rùn)表*25%凈利潤(rùn)=利潤(rùn)-企業(yè)所得稅。全面預(yù)算編制實(shí)操5.利潤(rùn)表預(yù)算編制完成后企業(yè)所得稅的計(jì)算方法38全面預(yù)算編制實(shí)操第三部稅收籌劃表預(yù)算的編制

※稅收籌劃表預(yù)算的編制方法※編制稅收籌劃預(yù)算表時(shí)，如何利用利潤(rùn)預(yù)算表？※利潤(rùn)預(yù)算表哪些項(xiàng)目是編制稅收籌劃預(yù)算表的關(guān)鍵？※編制稅收籌劃表預(yù)算時(shí)，需要考慮哪些稅種？※稅收籌劃表是否與現(xiàn)金流量表相關(guān)？【關(guān)鍵點(diǎn)】：如何利用已編制預(yù)算來(lái)編制稅收籌劃表預(yù)算。全面預(yù)算編制實(shí)操第三部稅收籌劃表預(yù)算的編制39全面預(yù)算編制實(shí)操一、編制稅收籌劃表需要考慮哪些稅種：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅這四個(gè)稅種，由增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅衍生出城建稅、教育費(fèi)附加等稅。二、編制方法：1.增值稅：銷售收入、原料采購(gòu)、固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)產(chǎn)生銷售項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)交增值稅通過(guò)銷項(xiàng)減進(jìn)稅得出。2.營(yíng)業(yè)稅：企業(yè)未營(yíng)改增的，如果涉及到服務(wù)業(yè)收入的將收入*5%計(jì)算出營(yíng)業(yè)稅。3.消費(fèi)稅：不是常見稅種，煙、酒、化妝品、金銀手飾等需要繳納。一般企業(yè)不涉及，在此略。4.企業(yè)所得稅：通過(guò)利潤(rùn)表預(yù)算編制完成，企業(yè)所得稅數(shù)可以通過(guò)利潤(rùn)表關(guān)聯(lián)到籌劃表。全面預(yù)算編制實(shí)操一、編制稅收籌劃表需要考慮哪些稅種：40全面預(yù)算編制實(shí)操5.城建稅、教育費(fèi)附加：通過(guò)增值稅、營(yíng)業(yè)稅額分別乘以7%和3%計(jì)算出，通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加關(guān)聯(lián)。三、從表中看到，全年需要交納稅金15,037,20元。交納稅金會(huì)引起現(xiàn)金的流出，與現(xiàn)金流量表相關(guān)。稅收籌劃表增值稅金額是通過(guò)收入預(yù)算表、生產(chǎn)車間預(yù)算表、制造車間預(yù)算表、資本性支出預(yù)算表，收入數(shù)、原料數(shù)、物料數(shù)、資產(chǎn)數(shù)*17%計(jì)算得出。

城建稅、教育費(fèi)附加、地方稅附加用增值稅乘以7%、3%、2%得出。

企業(yè)所得稅是通過(guò)利潤(rùn)表所得稅鏈接過(guò)來(lái)。

編制稅收籌劃表的前提：做好利潤(rùn)預(yù)算表、收入預(yù)算表、費(fèi)用預(yù)算表、資本性支出預(yù)算。全面預(yù)算編制實(shí)操5.城建稅、教育費(fèi)附加：通過(guò)增值稅、營(yíng)業(yè)稅額41全面預(yù)算編制實(shí)操第四部資本性支出預(yù)算表的編制※資本性支出預(yù)算包括哪些及編制方法？※資本性支出預(yù)算與現(xiàn)金流量表和損益表的關(guān)系？是否要考慮折舊與攤銷？※如何根據(jù)資本性支出預(yù)算，編制折舊預(yù)算？折舊預(yù)算是否要考慮上年度固定資產(chǎn)折舊？【關(guān)鍵點(diǎn)】：了解編制資本性支出預(yù)算的目的，了解資本性支出預(yù)算與哪些預(yù)算相關(guān)聯(lián)。全面預(yù)算編制實(shí)操第四部資本性支出預(yù)算表的編制42全面預(yù)算編制實(shí)操一、資本性支出預(yù)算包括哪些資本性支出預(yù)算由各個(gè)部門根據(jù)部門工作計(jì)劃填寫，各個(gè)部門可根據(jù)下年度生產(chǎn)需要和人員編制，是否增設(shè)生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備。主要包括：生產(chǎn)機(jī)器、電腦、打印機(jī)、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)、空調(diào)、服務(wù)器、掃描儀、柜子、沙發(fā)、桌子、移動(dòng)硬盤、U盤、移動(dòng)光驅(qū)等。資本性支出預(yù)算表里的基建預(yù)算主要指下年度公司是否有裝修，如果有可將預(yù)算填到此處。二、資本性支出預(yù)算編制方法

各部門將下年度需求填寫到預(yù)算表里，只填數(shù)量即可，做好后報(bào)行政部由行政部填好價(jià)格后報(bào)給財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總，這樣資本性支出預(yù)算表即有價(jià)格又有數(shù)量，金額也就自動(dòng)出來(lái)了。資本性支出預(yù)算出來(lái)了，費(fèi)用預(yù)算里的折舊數(shù)根據(jù)以前年度固定資產(chǎn)折舊情況和下年度新增資本性支出的全面預(yù)算編制實(shí)操一、資本性支出預(yù)算包括哪些43全面預(yù)算編制實(shí)操折舊情況進(jìn)行填寫。由于計(jì)提折舊時(shí)，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不含固定資產(chǎn)原值，所以在編制資本性支出預(yù)算時(shí)是不含稅的。那我們?cè)诰幹片F(xiàn)金流量表預(yù)算時(shí)，資本性支出金額要乘以17%。以IT部資本性支出預(yù)算為例給大家講解一下分12個(gè)月填寫，每個(gè)月需要填寫數(shù)量、單價(jià)、金額。資本性支出分三類：工具類、專用設(shè)備、辦公設(shè)備。工具類：光盤、移動(dòng)硬盤、U盤、工具箱等。辦公設(shè)備類：電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、照相機(jī)、傳真機(jī)、電視、冰箱等。專用設(shè)備：主要是生產(chǎn)車間使用的生產(chǎn)設(shè)備。IT部工具類分別做在了1月份，網(wǎng)鉗4個(gè)，單價(jià)300，金額1200元，工具在其他項(xiàng)目也都是在1月份采購(gòu)，共計(jì)支出3650元。辦公設(shè)備類：分別在1月、3月、5月、9月做了辦公設(shè)備需求預(yù)算。各部門預(yù)算最好準(zhǔn)確，有些公司在預(yù)算執(zhí)行時(shí)很嚴(yán)格，過(guò)了預(yù)算期就不能采購(gòu)。全面預(yù)算編制實(shí)操折舊情況進(jìn)行填寫。由于計(jì)提折舊時(shí)，固定資產(chǎn)的44全面預(yù)算編制實(shí)操根據(jù)資本性支出預(yù)算來(lái)編制折舊預(yù)算：通常當(dāng)月采購(gòu)入庫(kù)固定資產(chǎn)在下個(gè)月計(jì)提折舊，這樣根據(jù)設(shè)備使用年限、計(jì)提月份可以編制當(dāng)年新增設(shè)備需要計(jì)提折舊。以前年度固定資產(chǎn)計(jì)提折舊可根據(jù)之前計(jì)提方案把下年度計(jì)提折舊數(shù)計(jì)算出來(lái)即可。資本性支出預(yù)算與現(xiàn)金流量表預(yù)算相關(guān)聯(lián)。全面預(yù)算編制實(shí)操根據(jù)資本性支出預(yù)算來(lái)編制折舊預(yù)算：通常當(dāng)月采45全面預(yù)算編制實(shí)操第五部分現(xiàn)金流量表預(yù)算的編制現(xiàn)金流量表預(yù)算※前面已經(jīng)把利潤(rùn)表、資本性支出、稅收籌劃表預(yù)算編制方法已經(jīng)講完了，總結(jié)一下這三個(gè)預(yù)算表的特點(diǎn)：利潤(rùn)預(yù)算表—銷售收入—產(chǎn)生現(xiàn)金流入利潤(rùn)預(yù)算表—成本、費(fèi)用的—產(chǎn)生現(xiàn)金流出資本性支出預(yù)算表—采購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備等—產(chǎn)生現(xiàn)金流出稅收籌劃預(yù)算表—交納稅金—產(chǎn)生現(xiàn)金流出※根據(jù)這些特點(diǎn)不難看出，這三個(gè)預(yù)算涉及企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的各環(huán)節(jié)，為下面講解現(xiàn)金流量表預(yù)算奠定了基礎(chǔ)。接下來(lái)實(shí)例講解簡(jiǎn)易現(xiàn)金流量表預(yù)算：1.編制現(xiàn)金流量表預(yù)算時(shí)，如何利用利潤(rùn)預(yù)算表、資本性支出預(yù)算表和稅收籌劃預(yù)算表？全面預(yù)算編制實(shí)操第五部分現(xiàn)金流量表預(yù)算的編制46全面預(yù)算編制實(shí)操2.編制現(xiàn)金流量表預(yù)算時(shí)注意的關(guān)鍵點(diǎn)是什么？關(guān)鍵點(diǎn)：如何利用利潤(rùn)表預(yù)算、資本性支出表預(yù)算、稅收籌劃表預(yù)算來(lái)編制簡(jiǎn)易現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表預(yù)算：講解簡(jiǎn)易的現(xiàn)金流量表，只給老板看，非常直觀，一看就知道下年度收入多少，支出多少，現(xiàn)金流入多少，也是老板最關(guān)心的。下面給大家講一下簡(jiǎn)易現(xiàn)金流量表預(yù)算的編制，見表樣：一、資金需求表此表包括：人力成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用（包含管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用），如果房租費(fèi)用占比較大時(shí)，可將房租費(fèi)用單獨(dú)列示，財(cái)務(wù)費(fèi)用、資本性支出、營(yíng)業(yè)成本、稅金等。1.人力成本：從費(fèi)用匯總表人力成本數(shù)鏈接過(guò)來(lái)。2.營(yíng)運(yùn)費(fèi)用：從費(fèi)用匯總表付現(xiàn)費(fèi)用合計(jì)數(shù)得出。全面預(yù)算編制實(shí)操2.編制現(xiàn)金流量表預(yù)算時(shí)注意的關(guān)鍵點(diǎn)是什么？47全面預(yù)算編制實(shí)操3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：可從利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)鏈接過(guò)來(lái)。4.營(yíng)業(yè)成本：可根據(jù)利潤(rùn)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本鏈接過(guò)來(lái)。5.稅金：根據(jù)稅收籌劃表鏈接過(guò)來(lái)。二、現(xiàn)金量表現(xiàn)金流量表預(yù)算包括兩部分：資金流入和資金流出。1.現(xiàn)金流入：根據(jù)收入表預(yù)算回款預(yù)算鏈接過(guò)來(lái)。如果企業(yè)有融資計(jì)劃，例如企業(yè)貸款200萬(wàn)元，可將200萬(wàn)填入銀行貸款產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。一個(gè)企業(yè)現(xiàn)金流入主要是你的銷售收入，而不是靠融資、貸款。這樣你的企業(yè)才有造血功能，才會(huì)有持續(xù)發(fā)展能力。全面預(yù)算編制實(shí)操3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：可從利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)鏈接過(guò)來(lái)。48全面預(yù)算編制實(shí)操2.現(xiàn)金流出：包括費(fèi)用支出、資本性支出、稅收支出等。這三筆支出前面通過(guò)成本費(fèi)用預(yù)算、資本性支出預(yù)算、稅收籌劃預(yù)算已經(jīng)得出，可通過(guò)這三張預(yù)算表數(shù)關(guān)聯(lián)到資金需要求表里，通過(guò)資金需求表數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)到現(xiàn)金流量表預(yù)算。。由此我們看到現(xiàn)金流量表2014年全年資金流入46800000元，資金流出32897457元，產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入13902543元，說(shuō)明這個(gè)企業(yè)在2014年總體業(yè)務(wù)發(fā)展是非常好的，不需要融資，資金充裕，做為財(cái)務(wù)人員也可向老板提出一些理財(cái)計(jì)劃，不讓公司資金閑置，讓閑置資金為公司創(chuàng)造收益。全面預(yù)算編制實(shí)操2.現(xiàn)金流出：包括費(fèi)用支出、資本性支出、稅收49本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理解本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理50【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石是由碳原子構(gòu)成的；干冰是由二氧化碳分子構(gòu)成的；（2）質(zhì)子數(shù)為11的是鈉元素，鈉元素原子的最外層電子數(shù)1，在化學(xué)反應(yīng)中容易失去一個(gè)電子形成陽(yáng)離子；（3）化學(xué)變化是生成新分子的變化，其實(shí)質(zhì)是分子分解成原子，原子重新組合形成新的分子，故該反應(yīng)中沒有變的是碳原子和氧原子。

故答案為：氯化鈉；失去；D。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。在化學(xué)變化中，原子種類、質(zhì)量、數(shù)目保持不變。26.用微粒的觀點(diǎn)解釋下列現(xiàn)象：

（1）今年我國(guó)要求“公共場(chǎng)所全面禁煙”．非吸煙者往往因別人吸煙而造成被動(dòng)吸煙。

（2）夏天鋼軌間的縫隙變小。

【答案】（1）分子是在不斷的運(yùn)動(dòng)的.

（2）夏天溫度高，鐵原子間的間隔變小.【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）吸煙生成煙霧，煙霧分子因?yàn)檫\(yùn)動(dòng)，擴(kuò)散到空氣中，使非吸煙者被動(dòng)吸入煙霧分子，造成被動(dòng)吸煙；

（2）鋼軌由鐵原子構(gòu)成.每?jī)筛撥夐g都有一定的間隙，夏天由于氣溫高，使得鋼軌中鐵原子的間隔變大，表現(xiàn)為鋼軌的體積膨脹，則鋼軌間的間隙變小.

故答案為：（1）分子是在不斷運(yùn)動(dòng)的；（2）夏天高溫，鐵原子間的間隔變小.

【分析】微粒觀點(diǎn)的主要內(nèi)容：物質(zhì)是由分子（或原子構(gòu)成），分子間有間隔，分子處于永停息的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)中.（1）煙霧分子屬氣體分子，在空氣中擴(kuò)散較快，使非吸煙者被動(dòng)吸煙；

（2）鐵原子間有一定的間隔，溫度升高，則鐵原子間間隔變大，反之則變小，夏天高溫狀態(tài)下，鐵原子間間隔變大，使得鋼軌體積膨脹，則鋼軌間的縫隙變小.【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石51【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）鐵屬于金屬單質(zhì)，是由鐵原子直接構(gòu)成；氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；二氧化碳是由二氧化碳分子構(gòu)成的．（2）①當(dāng)質(zhì)子數(shù)=核外電子數(shù)，為原子，a=2+8=10，該粒子是原子．原子序數(shù)=質(zhì)子數(shù)=10．②當(dāng)a=8時(shí)，質(zhì)子數(shù)=8，核外電子數(shù)=10，質(zhì)子數(shù)＜核外電子數(shù)，為陰離子。

故答案為：原子；離子；分子；10；10；陰離子。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。當(dāng)核電荷數(shù)等于核外電子數(shù)，表示原子，小于時(shí)表示陰離子，大于時(shí)表示陽(yáng)離子。25.初中化學(xué)學(xué)習(xí)中，我們初步認(rèn)識(shí)了物質(zhì)的微觀結(jié)構(gòu)。（3）升高溫度分子運(yùn)動(dòng)速度就加快，只要能說(shuō)明溫度高了運(yùn)動(dòng)速度快了的例子都可以，例如陽(yáng)光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）由于注射器裝入的藥品少，現(xiàn)象明顯，又是封閉狀態(tài)，所以可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等．

故答案為：（1）固體；

（2）分子的質(zhì)量大小或者相對(duì)分子質(zhì)量大?。ê侠砑唇o分）；

（3）陽(yáng)光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等

【分析】（1）根據(jù)實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象判斷氯化銨的狀態(tài)；（2）根據(jù)它們的相對(duì)分子質(zhì)量的區(qū)別考慮；（3）根據(jù)溫度與運(yùn)動(dòng)速度的關(guān)系考慮；（4）根據(jù)注射器的特點(diǎn)考慮．【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性52【解析】【解答】A、向一定質(zhì)量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴加入碳酸鈉溶液至過(guò)量的過(guò)程中，生成氯化鈉的質(zhì)量不斷增大，當(dāng)碳酸鈉與鹽酸和氯化鈣完全反應(yīng)時(shí)，氯化鈉的質(zhì)量不再增大，A符合題意；

B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐漸增大至接近于7，B不符合題意；

C、向一定質(zhì)量的稀硫酸中逐滴加入氫氧化鋇溶液至過(guò)量的過(guò)程中，氫氧化鋇不斷和硫酸反應(yīng)生成硫酸鋇沉淀和水，溶質(zhì)的質(zhì)量減小，質(zhì)量分?jǐn)?shù)也減小，當(dāng)氫氧化鋇和稀硫酸完全反應(yīng)時(shí)，繼續(xù)滴加氫氧化鋇溶液時(shí)，質(zhì)量分?jǐn)?shù)應(yīng)該由小變大，C不符合題意；

D、加熱高錳酸鉀時(shí)，當(dāng)溫度達(dá)到一定程度時(shí)，高錳酸鉀開始分解生成錳酸鉀、二氧化錳和氧氣，隨著反應(yīng)的進(jìn)行，剩余固體的質(zhì)量不斷減少，當(dāng)高錳酸鉀完全反應(yīng)時(shí)，剩余固體的質(zhì)量不再變化，D符合題意?！窘馕觥俊窘獯稹緼、可燃物的在著火點(diǎn)是一定的，不會(huì)降低，故說(shuō)法錯(cuò)誤，可選；

B、爆炸是物質(zhì)在有限的空間內(nèi)，發(fā)生急劇燃燒，短時(shí)間內(nèi)聚集大量的熱，使周圍的氣體的體積膨脹造成的．可見爆炸需要氧氣的參與，可使燃燒處于暫時(shí)缺氧狀態(tài)，達(dá)到滅火的目的．故說(shuō)法正確，不可選；【解析】【解答】燃燒需要同時(shí)滿足三個(gè)條件：一是要有可燃物，二是可燃物要與氧氣接觸，三是溫度要達(dá)到可燃物的著火點(diǎn)；以上三個(gè)條件都能滿足時(shí)，可燃物才能發(fā)生燃燒。滅火的原理就是破壞燃燒的條件。根據(jù)描述，自動(dòng)滅火陶瓷磚會(huì)噴出氦氣和二氧化碳，故滅火的原理是隔絕氧氣?！窘馕觥俊窘獯稹緼、向一定質(zhì)量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴53【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分?jǐn)?shù)為10%﹣﹣70%的H2和空氣混合氣體，點(diǎn)燃時(shí)會(huì)發(fā)生爆炸，故A正確；

B、收集的H2能安靜燃燒，說(shuō)明H2的純度大于等于80%，故B項(xiàng)錯(cuò)誤；

C、用向下排空氣法收集H2

，保持試管倒置移近火焰，如果沒有聽到任何聲音，表示收集的H2純度大于等于80%，故C項(xiàng)錯(cuò)誤；

D、氫氣和空氣的混合氣體點(diǎn)燃不一定發(fā)生爆炸，只有在爆炸極限范圍內(nèi)才會(huì)發(fā)生爆炸，故D項(xiàng)錯(cuò)誤．

故選A．

【分析】可燃物質(zhì)（可燃?xì)怏w、蒸氣和粉塵）與空氣（或氧氣）在一定的濃度范圍內(nèi)均勻混合，遇著火源可能會(huì)發(fā)生爆炸，這個(gè)濃度范圍稱為爆炸極限．可燃性混合物能夠發(fā)生爆炸的最低濃度和最高濃度，分別稱為爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限時(shí)不爆炸也不著火，在高于爆炸上限同樣不燃不爆．因此可燃性氣體在點(diǎn)燃前需要先檢驗(yàn)氣體的純度，以防發(fā)生爆炸．【解析】【解答】A、通過(guò)實(shí)驗(yàn)可以知道燒杯中的白磷沒有燃燒，說(shuō)明燒杯中的白磷雖然溫度達(dá)到著火點(diǎn)，但沒有與氧氣接觸，所以不能燃燒，從而可以判斷燒杯中的熱水不僅僅是只起到加熱的作用，故A說(shuō)法正確；

B、銅片上白磷燃燒是溫度達(dá)到了著火點(diǎn)且與氧氣接觸，滿足燃燒的條件，故B說(shuō)法正確；

C、銅片上的紅磷沒有燃燒是溫度過(guò)低沒有達(dá)到其著火點(diǎn)，沒有滿足燃燒的條件，故C說(shuō)法正確；

D、燒杯中的白磷通入空氣（氧氣）就會(huì)燃燒，出現(xiàn)“水火相容”的奇觀，故D說(shuō)法錯(cuò)誤．

故選D．【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分?jǐn)?shù)為10%5424.能源、環(huán)境、安全已成為人們?nèi)找骊P(guān)注的問(wèn)題．

（1）三大化石燃料包括煤、________、天然氣等；它們都是________（填“可再生”或“不可再生”）能源．

（2）控制反應(yīng)的條件可使燃料充分燃燒．燃煤發(fā)電時(shí)，將煤塊粉碎成煤粉的目的是________（3）天然氣主要成分為甲烷，寫出甲烷充分燃燒的化學(xué)方程式________下列有關(guān)天然氣（或甲烷）的說(shuō)法正確的是________（填字母）．

A．沼氣中的主要成分是甲烷

B．甲烷氣體不會(huì)產(chǎn)生溫室效應(yīng)

C．用天然氣代替煤作燃料，有利于減少酸雨形成YouandyourfriendsareleavingaconcertonaFridaynight.Whenyougetoutside,yourearsareringing.Youhavetoshouttobeheard.36Sonoharmdone…right?Notquite.Temporarybuzzingmaybeeasytoignore,butrepeatedexposuretoloudnoisewilleventuallycauseserious---andirreversible(無(wú)法治愈的)---hearingloss.AnewstudyconductedbyresearchersatBrighamandWomen’sHospitalinBostonshowsthatoneinfivepeoplebetweentheagesof12and19areexperiencingslighthearingloss,andonein20havemildhearingloss.37Butthegoodnewsisthatthereplentyofwaysyoucanprotectyourearsfromfurtherdamage—andstilllistentothemusicyoulove:

Askaround.Putyourearbudsinoryourheadphoneson,andthenaskafriendnexttoyouwhetherornotheorshecanhearwhatyou’relisteningto.38Turnitdown.

Buynoise-cancelingheadphones.Apairofearbudsorheadphonesthatfitscomfortablywilllimitoutsidenoisesothatyoucanhearyourmusicbetteratlowervolumes.24.能源、環(huán)境、安全已成為人們?nèi)找骊P(guān)注的問(wèn)題．55全面預(yù)算編制實(shí)操

編寫：徐欣2014年11月21日【全面預(yù)算的編制實(shí)操】【主講老師：徐欣】全面預(yù)算編制實(shí)操編寫：徐欣【全面預(yù)算的編制實(shí)56全面預(yù)算編制實(shí)操第一部分前言預(yù)算的編制主要涉及利潤(rùn)表預(yù)算、資本性支出預(yù)算、稅收籌劃表預(yù)算和現(xiàn)金流量表預(yù)算。通過(guò)企業(yè)的收入和支出兩條主線來(lái)貫通企業(yè)全年預(yù)算編制，通過(guò)編制收入與費(fèi)用預(yù)算來(lái)完成利潤(rùn)表預(yù)算的編制。通過(guò)編制資本性支出預(yù)算、稅收籌劃表預(yù)算和利潤(rùn)表預(yù)算來(lái)完成現(xiàn)金流量表的預(yù)算編制。

本次培訓(xùn)是手把手教大家如何編制預(yù)算，如何掌握預(yù)算編制要點(diǎn)，準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)刈龊妙A(yù)算。專門為各學(xué)員設(shè)計(jì)了20多張預(yù)算模板，其中公司各個(gè)部門需要編制的預(yù)算表有4張，分別為費(fèi)用預(yù)算表、資本性支出預(yù)算表、項(xiàng)目工作計(jì)劃書、人員預(yù)估表。人力資源部除了做本部門預(yù)算，還需要填寫人力成本預(yù)算表、各部門人員預(yù)算表、崗位工資標(biāo)準(zhǔn)表、福利明細(xì)表、補(bǔ)貼明細(xì)表、團(tuán)隊(duì)建設(shè)費(fèi)用明細(xì)表等6張表。財(cái)務(wù)部門需要編制費(fèi)用預(yù)算匯總表、部門費(fèi)用預(yù)算匯總表、資本性支出匯總表、累計(jì)折舊預(yù)算表、稅收籌劃表、收入預(yù)算表（也可由業(yè)務(wù)部門編制）、利潤(rùn)預(yù)算表、資金需求表、現(xiàn)金流量預(yù)算表等，本次培訓(xùn)主要通過(guò)舉例講解預(yù)算的編制。全面預(yù)算編制實(shí)操第一部分前言57全面預(yù)算編制實(shí)操一、實(shí)施全面預(yù)算重要性實(shí)施全面預(yù)算管理是企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化，通過(guò)預(yù)算來(lái)控制成本，達(dá)到企業(yè)利益最大化管理目標(biāo)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)主管來(lái)說(shuō)，表現(xiàn)自身能力的一個(gè)重要條件是你要向你的老板講述預(yù)算的重要性，通過(guò)預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)自身職業(yè)的提升。二、預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作和預(yù)算編制的思路1.預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作（1）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算模板的編制；（2）財(cái)務(wù)部門組織各部門主管進(jìn)行預(yù)算編制培訓(xùn)會(huì)，講解預(yù)算的編制要求、重要性，下達(dá)預(yù)算提交時(shí)間。全面預(yù)算編制實(shí)操58全面預(yù)算編制實(shí)操2.預(yù)算編制的思路老板最關(guān)心的是利潤(rùn)、現(xiàn)金流；利潤(rùn)最大化是他追求的目標(biāo)，而一個(gè)企業(yè)是否有充足的現(xiàn)金則表現(xiàn)一個(gè)企業(yè)實(shí)力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力最有力的保障。所以今天給大家講解預(yù)算也是從利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表預(yù)算著手的。全面預(yù)算編制實(shí)操59全面預(yù)算編制實(shí)操第二部分

利潤(rùn)表預(yù)算的編制一、銷售收入預(yù)算的編制※確定收入編制部門，怎樣編制銷售收入預(yù)算？※編制收入預(yù)算時(shí)考慮回款情況，如何編制回款預(yù)算？如何計(jì)算回款率，回款金額是否考慮含稅情況？※編制收入預(yù)算的同時(shí)要考慮如何與現(xiàn)金流量表預(yù)算的現(xiàn)金流入數(shù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，如何關(guān)聯(lián)？【關(guān)鍵點(diǎn)】：銷售收入是整個(gè)預(yù)算編制的起點(diǎn)，也是企業(yè)現(xiàn)金流入最主要來(lái)源，所以編制銷售收入預(yù)算同時(shí)考慮現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入預(yù)算的編制。全面預(yù)算編制實(shí)操第二部分利潤(rùn)表預(yù)算的編制60全面預(yù)算編制實(shí)操1.銷售收入預(yù)算編制以A公司為例講一下收入預(yù)算的編制。打開銷售收入及回款預(yù)算表實(shí)例講解(1)由業(yè)務(wù)部門根據(jù)公司下年度整體規(guī)劃來(lái)編制例如：A公司2014年整體規(guī)劃：實(shí)現(xiàn)銷售額5000萬(wàn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000萬(wàn)的業(yè)績(jī)目標(biāo)根據(jù)5000萬(wàn)的銷售目標(biāo)分解到各產(chǎn)品的銷售額，A產(chǎn)品銷售額1000萬(wàn)，B產(chǎn)品銷售額1500萬(wàn)，C產(chǎn)品銷售額1800萬(wàn)，D產(chǎn)品銷售額700萬(wàn)。再將各產(chǎn)品全年銷售收入分解到每個(gè)月，如果各月收入均衡的情況下，可平均分?jǐn)偟礁髟?。為使預(yù)算做到更準(zhǔn)確，要考慮各月銷售情況，比如說(shuō)每年的1月、2月屬于中國(guó)春節(jié)，銷售量不會(huì)太大，這樣可根據(jù)實(shí)際情況少做些，通常從每年3、4月份收入開始上升，根據(jù)這種情況從3、4月份開始多做些。全面預(yù)算編制實(shí)操1.銷售收入預(yù)算編制61全面預(yù)算編制實(shí)操2.銷售回款預(yù)算的編制（1）編制銷售預(yù)算時(shí)要考慮貨款回收情況，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司銷售政策來(lái)確定應(yīng)收賬款回收率，計(jì)算每月銷售收入回款情況，也就是我們理解的現(xiàn)金流入，這為后面編制現(xiàn)金流量表預(yù)算提供最有力數(shù)據(jù)。本例是按平均回款率80%來(lái)計(jì)算每月銷售回款情況。平均回款率=上年度回款額/上年度銷售額各月回款=各月收入*80%*1.17為什么要乘以1.17呢？因?yàn)殇N售收入是不含稅的，但回款是含稅的，所以我們?cè)诰幹苹乜铑A(yù)算時(shí)要乘以1.17。通常在確認(rèn)收入時(shí)，借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅，從這個(gè)會(huì)計(jì)分錄中看出，應(yīng)收賬款金額是包含銷項(xiàng)稅的，所以回款是要沖銷應(yīng)收賬款。全面預(yù)算編制實(shí)操2.銷售回款預(yù)算的編制62全面預(yù)算編制實(shí)操(2)見收入及回款預(yù)算表：利潤(rùn)表的銷售收入和現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入數(shù)據(jù)也就出來(lái)了。利潤(rùn)表的銷售收入是通過(guò)銷售收入及回款預(yù)算表以公式鏈接過(guò)來(lái)的?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入數(shù)是通過(guò)銷售收入及回款預(yù)算表以公式鏈接過(guò)來(lái)的。全面預(yù)算編制實(shí)操(2)見收入及回款預(yù)算表：利潤(rùn)表的銷售收入和63全面預(yù)算編制實(shí)操二、成本費(fèi)用預(yù)算編制成本費(fèi)用預(yù)算包括哪些？成本費(fèi)用預(yù)算編制起點(diǎn)是什么？如何編制成本費(fèi)用預(yù)算？【關(guān)鍵點(diǎn)】：人力成本涉及到生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用，也涉及到各個(gè)部門，所以把

成本費(fèi)用預(yù)算編制起點(diǎn)設(shè)為人力成本。全面預(yù)算編制實(shí)操二、成本費(fèi)用預(yù)算編制64全面預(yù)算編制實(shí)操成本費(fèi)用：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間損益，期間損益包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。人力成本預(yù)算是成本費(fèi)用預(yù)算編制起點(diǎn)。1.人力成本預(yù)算的編制編制人力成本預(yù)算，首先要了解下年度各崗位人數(shù)、崗位薪酬標(biāo)準(zhǔn)、福利標(biāo)準(zhǔn)。人力成本預(yù)算主要由人力資源部來(lái)做：包括員工工資、福利、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)、公積金等。（a)編制下年度各部門人員預(yù)算表（b)編制每個(gè)崗位薪酬標(biāo)準(zhǔn)（c)編制每個(gè)崗位保險(xiǎn)及公積金繳費(fèi)基數(shù)（d)編制公司福利、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)（包括過(guò)節(jié)費(fèi)、話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、生日補(bǔ)貼、防暑降溫、團(tuán)隊(duì)建設(shè)費(fèi)、員工活動(dòng)等）全面預(yù)算編制實(shí)操成本費(fèi)用：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間損益，期間損65全面預(yù)算編制實(shí)操打開人力成本預(yù)算表：有8張表。(a)先編制各部門人員預(yù)算明細(xì)表，此表根據(jù)各部門填寫的人員預(yù)算表匯總而成。人員預(yù)算表根據(jù)本部門下年度工作需要，是否增加或減少相應(yīng)崗位。此表分2013年人數(shù)，2014年計(jì)劃人數(shù)和2014年增減人數(shù)。(b)崗位工資標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)各崗位和勞動(dòng)合同設(shè)定各崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，由人事部填寫。(c)福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表：包括過(guò)節(jié)費(fèi)、生日費(fèi)、員工體檢費(fèi)用。舉例A公司總裁辦為例：總裁辦總經(jīng)理1人，過(guò)節(jié)費(fèi)經(jīng)理及經(jīng)理級(jí)以上每人500元，以下為每人300元；生日費(fèi)每人150元；員工體檢總監(jiān)及以上為900元，經(jīng)理及以下為600元。根據(jù)具體標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出總裁辦福利費(fèi)=500+500+900+150=2050元。過(guò)節(jié)費(fèi)分別在1月和9月發(fā)放，那么分別在1月和9月福利費(fèi)總裁辦填寫500元；員工體檢在5月進(jìn)行，把體檢費(fèi)900元填寫在9月份福利費(fèi)總裁辦；總經(jīng)理在9月份過(guò)生日，把150元生日費(fèi)填寫在9月份福利費(fèi)總裁辦，人力成本總裁辦福利費(fèi)就做完了。全面預(yù)算編制實(shí)操打開人力成本預(yù)算表：有8張表。66全面預(yù)算編制實(shí)操(d)補(bǔ)貼費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表：手機(jī)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、夜班補(bǔ)貼、駐外補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼手機(jī)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：總經(jīng)理每月400元，總監(jiān)每月300元，經(jīng)理每月200元。交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：總經(jīng)理每月2000元，總監(jiān)及副總每月1000元，經(jīng)理及主管每月600元。夜班補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：每班次每人30元餐補(bǔ)，20元車補(bǔ)。為了能更便捷的做出補(bǔ)貼預(yù)算，我們通過(guò)人員預(yù)算表來(lái)做，此表里能反映每個(gè)部門人數(shù)及崗位職位，通過(guò)此表直接計(jì)算出。以IT部舉例：經(jīng)理1名補(bǔ)貼=200（手機(jī)）+800（交通）=1000元，IT部其他人沒有手機(jī)、交通補(bǔ)貼。IT部網(wǎng)絡(luò)工程師夜班補(bǔ)貼（每班1人）=（30+20）*30天=1500，這樣得出IT部各月補(bǔ)貼=1000+1500=2500元，人力成本IT部補(bǔ)貼各月為2500元，全年預(yù)算為30000元。同理，可以算出其他部門補(bǔ)貼和福利費(fèi)用預(yù)算。全面預(yù)算編制實(shí)操(d)補(bǔ)貼費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表：手機(jī)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼67全面預(yù)算編制實(shí)操工資和六金的預(yù)算編制參照工資標(biāo)準(zhǔn)來(lái)做。以總裁辦為例：根據(jù)人員預(yù)算明細(xì)表知道總裁辦人員設(shè)置是1人，總經(jīng)理職位。工資標(biāo)準(zhǔn)為每月=基本工資+績(jī)效=30000+12000=42000元，保險(xiǎn)為每月3101元，將42000元和3101元分別填到人力成本總裁辦工資和六金1-12月份，總裁辦工資和保險(xiǎn)全年費(fèi)用分別為504000元和37212元；總裁辦全年人力成本為572062元。其他部門的人力成本預(yù)算同理計(jì)算。各部門人力成本做好后，即可得出全面人力成本預(yù)算為9317925元。全面預(yù)算編制實(shí)操工資和六金的預(yù)算編制參照工資標(biāo)準(zhǔn)來(lái)做。以總裁68全面預(yù)算編制實(shí)操2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算的編制方法※編制主營(yíng)業(yè)成本預(yù)算第一環(huán)節(jié)是什么？※產(chǎn)成品與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算編制關(guān)系是什么？※編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算為什么要核算原材料成本？※為什么要核算材料成本率？如何計(jì)算？與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算有什么關(guān)系？【關(guān)鍵點(diǎn)】：要知道產(chǎn)成品與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的關(guān)系，如何通過(guò)核算產(chǎn)品成本來(lái)編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算。全面預(yù)算編制實(shí)操2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算的編制方法69全面預(yù)算編制實(shí)操(1)利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是通過(guò)銷售產(chǎn)品后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本，所以要做出主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算就要先核算產(chǎn)品成本。(2)產(chǎn)品成本的編制：根據(jù)銷售量確定產(chǎn)量，全年銷售額5000萬(wàn)，假設(shè)A產(chǎn)品銷售量10萬(wàn)，B產(chǎn)品銷售量15萬(wàn)，C產(chǎn)品銷售量18萬(wàn)，D產(chǎn)品銷售量7萬(wàn)，由此確定原材料成本、人工成本、水電等費(fèi)用。產(chǎn)品成本：包括生產(chǎn)成本-直接材料，生產(chǎn)成本-直接人工，制造費(fèi)用-物料消耗，制造費(fèi)用-水電費(fèi)，制造費(fèi)用-管理人員工資，制造費(fèi)用-其他費(fèi)用(3)產(chǎn)品成本核算方法很多，可根據(jù)自己公司實(shí)際核算方法去做。生產(chǎn)車間、制造車間人工成本已經(jīng)通過(guò)人力成本預(yù)算編制完成，接下來(lái)編制直接材料、物料消耗、水電費(fèi)等費(fèi)用。如何計(jì)算出生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用，那我們就要先編制生產(chǎn)車間和制造車間預(yù)算表，生產(chǎn)車間成本主要包括直接人工和直接材料費(fèi)（參見生產(chǎn)車間預(yù)算表），直接人工可以通過(guò)人力成本預(yù)算鏈接過(guò)來(lái)，全面預(yù)算編制實(shí)操(1)利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是通過(guò)銷售產(chǎn)品后70全面預(yù)算編制實(shí)操為720012元。直接材料的預(yù)算由財(cái)務(wù)部根據(jù)材料成本占銷售收入的比例計(jì)算出，在此假設(shè)為10%，各月材料成本為各月銷售收入乘以10%得出，全年材料采購(gòu)預(yù)算為=5000*10%=500萬(wàn)元，由此計(jì)算出生產(chǎn)車間預(yù)算=5734412元。制造車間預(yù)算包括管理人員工資、水電費(fèi)、物料消耗、設(shè)備折舊等，人力成本根據(jù)人力成本預(yù)算表鏈接得來(lái)，為470710元，交通費(fèi)為1440元，折舊根據(jù)生產(chǎn)車間資本性支出預(yù)算和已有固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊得出為41500元，維修費(fèi)為38000元，勞保用品24000元，物料消耗根據(jù)銷售收入乘以1%計(jì)算為500000元，制造車間全年預(yù)算=1088610元。注：材料成本占銷售收入比=上年度材料成本/上年度銷售收入，物料消耗占銷售收入比=上年度物料消耗/上年度銷售收入。全面預(yù)算編制實(shí)操為720012元。直接材料的預(yù)算由財(cái)務(wù)部根據(jù)71全面預(yù)算編制實(shí)操生產(chǎn)車間總費(fèi)用：5734412

元

制造車間費(fèi)用：1088610元總成本為=5734412+1088610=6823022元為了計(jì)算單個(gè)產(chǎn)品成本，需要計(jì)算產(chǎn)品成本率，即產(chǎn)品成本率=總成本/銷售收入

=6823022/50000000=13.646%為了方便講解，假設(shè)所有產(chǎn)品成本率相等各月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*產(chǎn)品成本率利潤(rùn)表各月主業(yè)務(wù)成本通過(guò)當(dāng)月收入乘以產(chǎn)品成本率這個(gè)公式計(jì)算得出。全面預(yù)算編制實(shí)操生產(chǎn)車間總費(fèi)用：5734412元制造車72全面預(yù)算編制實(shí)操3.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算的編制方法?！紫仁熘髽I(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容，涉及哪些流轉(zhuǎn)稅？※編制預(yù)算時(shí)為什么要考慮企業(yè)是否營(yíng)改增？※編制預(yù)算時(shí)同時(shí)考慮是否與稅收籌劃表預(yù)算有關(guān)聯(lián)？※編制預(yù)算時(shí)考慮是否與現(xiàn)金流量