營改增試點(diǎn)匯編編輯：陶戰(zhàn)銀?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案?的財(cái)稅[2021]110〕 3一、指導(dǎo)思想和根本原那么 3一〕指導(dǎo)思想 3二〕根本原那么。 3二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容 3一〕改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。 3二〕改革試點(diǎn)的主要稅制安排。 4三〕改革試點(diǎn)間過渡性政策安排。 4三、組織施行 4在上海開展交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的財(cái)稅[2021]111〕 4交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)施行 5第一章納稅人和扣繳義務(wù)人 5第二章應(yīng)稅效勞 5第三章稅率和征收率 6第四章應(yīng)納稅額的計(jì)算 6第五章納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) 9第六章稅收減免 10第七章征收理 10第八章附那么 10應(yīng)稅效勞范圍注釋 10一、交通運(yùn)輸業(yè) 10二、部現(xiàn)代效勞業(yè) 11交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 13一、試點(diǎn)納稅人指按照?試點(diǎn)施行?繳納增值稅的納稅人〕有關(guān)政策 13二、扣繳義務(wù)人有關(guān)政策 15三、原增值稅納稅人指按照?增值稅暫行?繳納增值稅的納稅人〕有關(guān)政策 15交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定 16一、以下工程免征增值稅 16二、以下工程實(shí)行增值稅即征即退 19上海營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的稅務(wù)總2021年第65〕 19調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的稅務(wù)總2021年第66〕 20啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用的稅務(wù)總2021年第74〕 21營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收理問題的稅務(wù)總2021年第77〕 22一、試點(diǎn)地區(qū)使用問題 22二、稅控系統(tǒng)使用有關(guān)問題 22三、貨運(yùn)專用開具有關(guān)問題 23四、貨運(yùn)專用理有關(guān)問題 23交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)假設(shè)干稅收政策的財(cái)稅[2021]133〕 24一、銷售使用過的固定資產(chǎn) 24二、計(jì)稅 24三、跨年度業(yè)務(wù) 24四、船舶代理效勞 24五、銷售額 24六、扣繳增值稅適用稅率 25七、航空運(yùn)輸企業(yè) 25應(yīng)稅效勞適用增值稅零稅率和免稅政策的財(cái)稅[2021]131〕 25發(fā)布?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅效勞免抵退稅理暫行〕?的稅務(wù)總2021年3〕 26稅務(wù)總交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)假設(shè)干稅收政策的補(bǔ)充(財(cái)稅[2021]53) 27北京國稅“營改增〞試點(diǎn)施行解讀 28第一章納稅人和扣繳義務(wù)人 28第二章應(yīng)稅效勞 31第三章稅率和征收率 33第四章應(yīng)納稅額的計(jì)算 38第五章納稅、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) 50第六章稅收減免 52第七章征收理 54第八章附那么 56北京國稅“營改增〞試點(diǎn)差額征稅政策輔導(dǎo) 57一、計(jì)稅銷售額的計(jì)算 58二、兼有多項(xiàng)差額征稅應(yīng)稅效勞的核算理 58三、當(dāng)扣除支付給其他或個(gè)人價(jià)款的規(guī)定 59四、現(xiàn)行法律法規(guī)涉及差額征稅的根本規(guī)定 59一〕政策規(guī)定 59二〕理規(guī)定 59五、增值稅差額征稅應(yīng)稅效勞工程及允許扣除價(jià)款工程的詳細(xì)規(guī)定 60一〕交通運(yùn)輸業(yè)效勞 60二〕部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞 61上海、地方：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作納稅指南 106第一部營業(yè)稅改征增值稅納稅人和征收范圍相關(guān)規(guī)定 106一、納稅人和扣繳義務(wù)人 106二、征收范圍 107第二部增值稅計(jì)稅的相關(guān)規(guī)定 109一、一般計(jì)稅 109二、簡易計(jì)稅 109第三部境內(nèi)外勞務(wù)的處理非營業(yè)活動(dòng)和視同提供應(yīng)稅效勞兼營、混業(yè)經(jīng)營的特別規(guī)定 112一、非營業(yè)活動(dòng) 113二、視同提供應(yīng)稅效勞 113第四部稅收優(yōu)惠政策及減免稅 114一、免征增值稅的工程 114二、實(shí)行增值稅即征即退的工程 115第五部申報(bào)事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定 115上海營業(yè)稅差額征稅理 117一、交通運(yùn)輸業(yè) 118二、建筑業(yè) 118三、郵電通信業(yè) 118四、金融業(yè) 120五、效勞業(yè) 120六、文化體育業(yè) 122七、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 122八、銷售不動(dòng)產(chǎn) 123九、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。 123營業(yè)稅差額納稅一覽表全國加遼寧〕 123稅務(wù)總負(fù)責(zé)人就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問 130“營改增〞稅收政策效應(yīng)得以進(jìn)一步表達(dá) 132?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案?的財(cái)稅[2021]110〕各、自治區(qū)、直轄、方案單列〕、、地方消費(fèi)建立兵團(tuán)財(cái)務(wù)：

?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案?已經(jīng)同意現(xiàn)你們請遵照執(zhí)行。附件：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案稅務(wù)總

二○一一年十一月十附件：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案根據(jù)的十七屆五中精按照?國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)開展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要?確定的稅制改革目的和2021年?工作?的要求制定本方案。一、指導(dǎo)思想和根本原那么一〕指導(dǎo)思想建立健全有利于科學(xué)開展的稅收制度促進(jìn)經(jīng)濟(jì)構(gòu)造調(diào)整支持現(xiàn)代效勞業(yè)開展。二〕根本原那么。1.統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步施行。正確處理改革、開展、穩(wěn)定的關(guān)系統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會(huì)開展要求結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實(shí)際科學(xué)設(shè)計(jì)穩(wěn)步推進(jìn)。

2.稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅運(yùn)行的前提下根據(jù)財(cái)政承受才能和不同行業(yè)開展特點(diǎn)合理設(shè)置稅制要素改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降根本消除重復(fù)征稅。

3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)開展的增值稅理體系確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行。二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容一〕改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。1.試點(diǎn)地區(qū)。綜合考慮效勞業(yè)開展?fàn)顩r、財(cái)政承受才能、征根底條件等因素先選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開展試點(diǎn)。

2.試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部現(xiàn)代效勞業(yè)等消費(fèi)性效勞業(yè)開展試點(diǎn)逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)可選擇部行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)展全行業(yè)試點(diǎn)。

3.試點(diǎn)時(shí)間。2021年1月1日開場試點(diǎn)并根據(jù)情況及時(shí)完善方案擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。二〕改革試點(diǎn)的主要稅制安排。1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17稅率和13低稅率根底上新增11和6兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11稅率其他部現(xiàn)代效勞業(yè)適用6稅率。

2.計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代效勞業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)原那么上適用增值稅一般計(jì)稅。金融業(yè)和生活性效勞業(yè)原那么上適用增值稅簡易計(jì)稅。

3.計(jì)稅根據(jù)。納稅人計(jì)稅根據(jù)原那么上為發(fā)生應(yīng)稅交易獲得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.效勞貿(mào)易進(jìn)出口。效勞貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅出口實(shí)行零稅率或免稅制度。三〕改革試點(diǎn)間過渡性政策安排。1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)間保持現(xiàn)行財(cái)政體制根本穩(wěn)定原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收按現(xiàn)行財(cái)政體制由和地方分別負(fù)擔(dān)。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。給予試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)但對于通過改革可以解決重復(fù)征稅問題的予以取消。試點(diǎn)間針對詳細(xì)情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)其在異地繳納的營業(yè)稅允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)的繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購置效勞獲得的增值稅專用可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、組織施行一〕和稅務(wù)總根據(jù)本方案制定詳細(xì)施行、相關(guān)政策和理及繳庫規(guī)定做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)同意選擇確定試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)。

二〕營業(yè)稅改征的增值稅由負(fù)責(zé)征。稅務(wù)總負(fù)責(zé)制定改革試點(diǎn)的征擴(kuò)展增值稅理信息系統(tǒng)和稅收征信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)并統(tǒng)一印制貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用全面做好相關(guān)征準(zhǔn)備和施行工作。稅務(wù)總在上海開展交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的財(cái)稅[2021]111〕各、自治區(qū)、直轄、方案單列〕、、地方消費(fèi)建立兵團(tuán)財(cái)務(wù)：

經(jīng)批準(zhǔn)在上海開展交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。根據(jù)?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案?我們制定了?交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)施行?、?交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定?和?交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定??，F(xiàn)你們自2021年1月1日起施行。

上海各相關(guān)部門要根據(jù)試點(diǎn)的要求認(rèn)真組織試點(diǎn)工作確保試點(diǎn)的順利進(jìn)展遇到問題及時(shí)向和稅務(wù)總。附件1：交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)施行附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定附件3：交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

稅務(wù)總

二○一一年十一月十附件1：交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)施行第一章納稅人和扣繳義務(wù)人第一條在境內(nèi)以下稱境內(nèi)〕提供交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞以下稱應(yīng)稅效勞〕的和個(gè)人為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅效勞應(yīng)當(dāng)按照本繳納增值稅不再繳納營業(yè)稅。

是指企業(yè)、行政、事業(yè)、、社會(huì)團(tuán)體及其他。

個(gè)人是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第二條以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的承包人、承租人、掛靠人以下稱承包人〕以發(fā)包人、出租人、被掛靠人以下稱發(fā)包人〕名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的以該發(fā)包人為納稅人。否那么以承包人為納稅人。

第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅效勞的年應(yīng)征增值稅銷售額以下稱應(yīng)稅效勞年銷售額〕超過和稅務(wù)總規(guī)定的納稅人為一般納稅人未超過規(guī)定的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅效勞年銷售額超過規(guī)定的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性、不經(jīng)常提供應(yīng)稅效勞的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的可以向主稅務(wù)申請一般納稅人資格認(rèn)定成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全是指可以按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主稅務(wù)申請一般納稅人資格認(rèn)定。詳細(xì)認(rèn)定由稅務(wù)總制定。

除稅務(wù)總另有規(guī)定外一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第六條境外以下稱境外〕的或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅效勞在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的以承受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

第七條兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人經(jīng)和稅務(wù)總批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。詳細(xì)由和稅務(wù)總另行制定。第二章應(yīng)稅效勞第八條應(yīng)稅效勞是指陸路運(yùn)輸效勞、水路運(yùn)輸效勞、航空運(yùn)輸效勞、道運(yùn)輸效勞、研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞、鑒證咨詢效勞。

應(yīng)稅效勞的詳細(xì)范圍按照本所附的?應(yīng)稅效勞范圍注釋?執(zhí)行。

第九條提供應(yīng)稅效勞是指有償提供應(yīng)稅效勞。

有償是指獲得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞不屬于提供應(yīng)稅效勞。

非營業(yè)活動(dòng)是指：

一〕非企業(yè)性按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定為履行行政理和公共效勞職能收取性或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。

二〕或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞。

三〕或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞。

四〕和稅務(wù)總規(guī)定的其他情形。

第十條在境內(nèi)提供應(yīng)稅效勞是指應(yīng)稅效勞提供方或者承受方在境內(nèi)。

以下情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅效勞：

一〕境外或者個(gè)人向境內(nèi)或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅效勞。

二〕境外或者個(gè)人向境內(nèi)或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

三〕和稅務(wù)總規(guī)定的其他情形。

第十一條和個(gè)體工商戶的以下情形視同提供應(yīng)稅效勞：

一〕向其他或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

二〕和稅務(wù)總規(guī)定的其他情形。第三章稅率和征收率第十二條增值稅稅率：

一〕提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞稅率為17.

二〕提供交通運(yùn)輸業(yè)效勞稅率為11.

三〕提供現(xiàn)代效勞業(yè)效勞有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞除外〕稅率為6.

四〕和稅務(wù)總規(guī)定的應(yīng)稅效勞稅率為零。

第十三條增值稅征收率為3.第四章應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié)一般性規(guī)定

第十四條增值稅的計(jì)稅包括一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅。

第十五條一般納稅人提供應(yīng)稅效勞適用一般計(jì)稅計(jì)稅。

一般納稅人提供和稅務(wù)總規(guī)定的特定應(yīng)稅效勞可以選擇適用簡易計(jì)稅計(jì)稅但一經(jīng)選擇36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第十六條小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅效勞適用簡易計(jì)稅計(jì)稅。

第十七條境外或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅效勞在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的扣繳義務(wù)人按照以下公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=承受方支付的價(jià)款÷1+稅率〕×稅率

第二節(jié)一般計(jì)稅

第十八條一般計(jì)稅的應(yīng)納稅額是指當(dāng)銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)銷項(xiàng)稅額－當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額缺乏抵扣時(shí)其缺乏部可以結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)抵扣。

第十九條銷項(xiàng)稅額是指納稅人提供應(yīng)稅效勞按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

第二十條一般計(jì)稅的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的按照以下公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷1+稅率〕

第二十一條進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者承受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅效勞支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

第二十二條以下進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

一〕從銷售方或者提供方獲得的增值稅專用上注明的增值稅額。

二〕從海關(guān)獲得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

三〕購進(jìn)農(nóng)除獲得增值稅專用或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外按照農(nóng)收買或者銷售上注明的農(nóng)買價(jià)和13的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)是指納稅人購進(jìn)農(nóng)在農(nóng)收買或者銷售上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

四〕承受交通運(yùn)輸業(yè)效勞除獲得增值稅專用外按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

運(yùn)輸費(fèi)用金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用包括鐵路臨線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用〕、建立不包括裝卸費(fèi)、費(fèi)等其他雜費(fèi)。

五〕承受境外或者個(gè)人提供的應(yīng)稅效勞從稅務(wù)或者境內(nèi)代理人獲得的解繳稅款的稅收通用繳款書以下稱通用繳款書〕上注明的增值稅額。

第二十三條納稅人獲得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)總有關(guān)規(guī)定的其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證是指增值稅專用、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)收買、農(nóng)銷售、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。

納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外的對賬單或者。資料不全的其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第二十四條以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

一〕用于適用簡易計(jì)稅計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、承受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃僅指專用于上述工程的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

二〕非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)效勞。

三〕非正常損失的在、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物不包括固定資產(chǎn)〕、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)效勞。

四〕承受的客運(yùn)輸效勞。

五〕自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、艇但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)效勞的運(yùn)輸工具和租賃效勞標(biāo)的物的除外。

第二十五條非增值稅應(yīng)稅工程是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外〕、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是指?應(yīng)稅效勞范圍注釋?所列工程以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

不動(dòng)產(chǎn)是指不能挪動(dòng)或者挪動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

固定資產(chǎn)是指使用限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與消費(fèi)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

非正常損失是指因理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)自行銷毀的貨物。

第二十六條適用一般計(jì)稅的納稅人兼營簡易計(jì)稅計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅工程而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)簡易計(jì)稅計(jì)稅工程銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅工程銷售額〕÷當(dāng)全部銷售額+當(dāng)全部營業(yè)額〕主稅務(wù)可以按照上述公式根據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)展清算。第二十七條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、承受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞發(fā)生本第二十四條規(guī)定情形簡易計(jì)稅計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅工程除外〕的應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的按照當(dāng)實(shí)際本錢計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。第二十八條納稅人提供的適用一般計(jì)稅計(jì)稅的應(yīng)稅效勞因效勞中止或者折讓而退還給購置方的增值稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)?shù)匿N項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生效勞中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。第二十九條有以下情形之一者應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額也不得使用增值稅專用：一〕一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全或者不可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。二〕應(yīng)當(dāng)申請一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的。第三節(jié)簡易計(jì)稅

第三十條簡易計(jì)稅的應(yīng)納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十一條簡易計(jì)稅的銷售額不包括其應(yīng)納稅額納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的按照以下公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷1＋征收率〕

第三十二條納稅人提供的適用簡易計(jì)稅計(jì)稅的應(yīng)稅效勞因效勞中止或者折讓而退還給承受方的銷售額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)銷售額后仍有余額造成多繳的稅款可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

第四節(jié)銷售額確實(shí)定

第三十三條銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅效勞獲得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)但不包括代為收取的性或者行政事業(yè)性收費(fèi)。第三十四條銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的應(yīng)當(dāng)折合民幣計(jì)算折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。三十五條納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅效勞應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的從高適用稅率。第三十六條納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅工程的應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅效勞的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅工程的營業(yè)額；未分別核算的由主稅務(wù)核定應(yīng)稅效勞的銷售額。

第三十七條納稅人兼營免稅、減稅工程的應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅工程的銷售額；未分別核算的不得免稅、減稅。

第三十八條納稅人提供應(yīng)稅效勞開具增值稅專用后提供應(yīng)稅效勞中止、折讓、開票有誤等情形應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)總的規(guī)定開具紅字增值稅專用。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用的不得按照本第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

第三十九條納稅人提供應(yīng)稅效勞將價(jià)款和折扣額在同一張上分別注明的以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張上分別注明的以價(jià)款為銷售額不得扣減折扣額。

第四十條納稅人提供應(yīng)稅效勞的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的或者發(fā)生本第十一條所列視同提供應(yīng)稅效勞而無銷售額的主稅務(wù)有權(quán)按照以下順序確定銷售額：

一〕按照納稅人最近時(shí)提供同類應(yīng)稅效勞的平均價(jià)格確定。

二〕按照其他納稅人最近時(shí)提供同類應(yīng)稅效勞的平均價(jià)格確定。

三〕按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=本錢×1+本錢利潤率〕

本錢利潤率由稅務(wù)總確定。第五章納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)第四十一條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

一〕納稅人提供應(yīng)稅效勞并收訖銷售款項(xiàng)或者獲得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具的為開具的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)是指納稅人提供應(yīng)稅效勞過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

獲得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天是指書面合同確定的付款日；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日的為應(yīng)稅效勞完成的當(dāng)天。

二〕納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞采取預(yù)收款方式的其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

三〕納稅人發(fā)生本第十一條視同提供應(yīng)稅效勞的其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅效勞完成的當(dāng)天。

四〕增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第四十二條增值稅納稅地點(diǎn)為：

一〕固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主稅務(wù)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一〕的應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主稅務(wù)申報(bào)納稅；經(jīng)和稅務(wù)總或者其受權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)批準(zhǔn)可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主稅務(wù)申報(bào)納稅。

二〕非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅效勞發(fā)生地主稅務(wù)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主稅務(wù)補(bǔ)征稅款。

三〕扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主稅務(wù)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

第四十三條增值稅的納稅限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的詳細(xì)納稅限由主稅務(wù)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及和稅務(wù)總規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定限納稅的可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅的自滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅的自滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的限按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。第六章稅收減免第四十四條納稅人提供應(yīng)稅效勞適用免稅、減稅規(guī)定的可以放棄免稅、減稅按照本的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

第四十五條個(gè)人提供應(yīng)稅效勞的銷售額未到達(dá)增值稅起征點(diǎn)的免征增值稅；到達(dá)起征點(diǎn)的全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

第四十六條增值稅起征點(diǎn)幅度如下：

一〕按納稅的為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元含本數(shù)〕。

二〕按次納稅的為每次日〕銷售額300-500元含本數(shù)〕。

起征點(diǎn)的調(diào)整由和稅務(wù)總規(guī)定。、自治區(qū)、直轄〕和應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)并報(bào)和稅務(wù)總備案。第七章征收理第四十七條營業(yè)稅改征的增值稅由負(fù)責(zé)征收。

第四十八條納稅人提供適用零稅率的應(yīng)稅效勞應(yīng)當(dāng)按向主稅務(wù)申報(bào)退免〕稅詳細(xì)由和稅務(wù)總制定。

第四十九條納稅人提供應(yīng)稅效勞應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用的承受方開具增值稅專用并在增值稅專用上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于以下情形之一的不得開具增值稅專用：

一〕向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅效勞。

二〕適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅效勞。

第五十條小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅效勞承受方索取增值稅專用的可以向主稅務(wù)申請。

第五十一條納稅人增值稅的征收理按照本和?稅收征收理法?及現(xiàn)行增值稅征收理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八章附那么第五十二條納稅人應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)展增值稅會(huì)計(jì)核算。

第五十三條本適用于試點(diǎn)地區(qū)的和個(gè)人以及向試點(diǎn)地區(qū)的和個(gè)人提供應(yīng)稅效勞的境外和個(gè)人。

試點(diǎn)地區(qū)的和個(gè)人是指機(jī)構(gòu)所在地在試點(diǎn)地區(qū)的和個(gè)體工商戶以及居住地在試點(diǎn)地區(qū)的其他個(gè)人。

附：應(yīng)稅效勞范圍注釋一、交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者客送達(dá)目的地使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸效勞、水路運(yùn)輸效勞、航空運(yùn)輸效勞和道運(yùn)輸效勞。

一〕陸路運(yùn)輸效勞。

陸路運(yùn)輸效勞是指通過陸路地上或者地下〕運(yùn)送貨物或者客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸暫不包括鐵路運(yùn)輸。

二〕水路運(yùn)輸效勞。

水路運(yùn)輸效勞是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⒆鈽I(yè)務(wù)屬于水路運(yùn)輸效勞。

程租業(yè)務(wù)是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。

租業(yè)務(wù)是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將裝備有操作人員的船舶承租給別人使用一定限承租內(nèi)聽候承租方調(diào)遣不是否經(jīng)營均按天向承租方收取租賃費(fèi)發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

三〕航空運(yùn)輸效勞。

航空運(yùn)輸效勞是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于航空運(yùn)輸效勞。

濕租業(yè)務(wù)是指航空運(yùn)輸企業(yè)將裝備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給別人使用一定限承租內(nèi)聽候承租方調(diào)遣不是否經(jīng)營均按一定向承租方收取租賃費(fèi)發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

四〕道運(yùn)輸效勞。

道運(yùn)輸效勞是指通過道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、部現(xiàn)代效勞業(yè)部現(xiàn)代效勞業(yè)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞、鑒證咨詢效勞。一〕研發(fā)和技術(shù)效勞。研發(fā)和技術(shù)效勞包括研發(fā)效勞、技術(shù)轉(zhuǎn)讓效勞、技術(shù)咨詢效勞、合同能源理效勞、工程勘察勘探效勞。

1.研發(fā)效勞是指就新技術(shù)、新、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)展研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓效勞是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.技術(shù)咨詢效勞是指對特定技術(shù)工程提供可行性證、技術(shù)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.合同能源理效勞是指節(jié)能效勞與用能以契約形式約定節(jié)能目的節(jié)能效勞提供必要的效勞用能以節(jié)能效果支付節(jié)能效勞投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

5.工程勘察勘探效勞是指在采礦、工程施工以前對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)展實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(也含房地產(chǎn)施工前對地形、地質(zhì)構(gòu)成進(jìn)展調(diào)查活動(dòng))二〕信息技術(shù)效勞。信息技術(shù)效勞是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)展消費(fèi)、搜集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用并提供信息效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件效勞、電路設(shè)計(jì)及測試效勞、信息系統(tǒng)效勞和業(yè)務(wù)流程理效勞。1.軟件效勞是指提供軟件開發(fā)效勞、軟件咨詢效勞、軟件維護(hù)效勞、軟件測試效勞的業(yè)務(wù)行為。2.電路設(shè)計(jì)及測試效勞是指提供集成電路和電子電路設(shè)計(jì)、測試及相關(guān)技術(shù)支持效勞的業(yè)務(wù)行為。3.信息系統(tǒng)效勞是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)理、桌面理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、根底信息技術(shù)理平臺整合、信息技術(shù)根底設(shè)施理、數(shù)據(jù)中心、托中心、平安效勞的業(yè)務(wù)行為。4.業(yè)務(wù)流程理效勞是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)理、金融支付效勞、數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。三〕文化創(chuàng)意效勞。文化創(chuàng)意效勞包括設(shè)計(jì)效勞、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓效勞、效勞、廣告效勞和會(huì)議展覽效勞。

1.設(shè)計(jì)效勞是指把方案、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意籌劃等。

2.商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓效勞是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.效勞是指處理事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn)證、咨詢、檢索效勞。

4.廣告效勞是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、播送、電視、電影、、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營效勞工程、文體節(jié)目或者、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)展宣傳和提供相關(guān)效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的籌劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

5.會(huì)議展覽效勞是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。四〕物流輔助效勞。物流輔助效勞包括航空效勞、港口碼頭效勞、貨運(yùn)客運(yùn)場站效勞、打撈救助效勞、貨物運(yùn)輸代理效勞、代理報(bào)關(guān)效勞、倉儲(chǔ)效勞和裝卸搬運(yùn)效勞。1.航空效勞包括航空地面效勞和通用航空效勞。

航空地面效勞是指航空、飛機(jī)場、民航理、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機(jī)場停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括客平安檢查效勞、停機(jī)坪理效勞、機(jī)場候機(jī)理效勞、飛機(jī)清洗消效勞、空中飛行理效勞、飛機(jī)起降效勞、飛行效勞、地面信效勞、飛機(jī)平安效勞、飛機(jī)跑道理效勞、空中交通理效勞等。通用航空效勞是指為專業(yè)工作提供飛行效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括航空攝影航空測量航空勘探航空護(hù)林航空吊掛播灑、航空降雨等。2.港口碼頭效勞是指港務(wù)船舶調(diào)度效勞、船舶效勞、航道理效勞、航道疏浚效勞、燈塔理效勞、航標(biāo)理效勞、船舶引航效勞、理貨效勞、系解纜效勞、停泊和移泊效勞、海上船舶溢油去除效勞、水上交通理效勞、船只專業(yè)清洗消檢測效勞和防止船只漏油效勞等為船只提供效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.貨運(yùn)客運(yùn)場站效勞是指貨運(yùn)客運(yùn)場站不包括鐵路運(yùn)輸〕提供的貨物配載效勞、運(yùn)輸組織效勞、中轉(zhuǎn)換乘效勞、車輛調(diào)度效勞、票務(wù)效勞和車輛停放效勞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.打撈救助效勞是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

5.貨物運(yùn)輸代理效勞是指承受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托以委托人的名義或者以自己的名義在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下為委托人貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

6.代理報(bào)關(guān)效勞是指承受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托代為報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

7.倉儲(chǔ)效勞是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

8.裝卸搬運(yùn)效勞是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)展裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。五〕有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞。有形動(dòng)產(chǎn)租賃包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人合同內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人承租人只擁有使用權(quán)合同滿付清租金后承租人有權(quán)按照殘值購入有形動(dòng)產(chǎn)以擁有其所有權(quán)。不出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人均屬于融資租賃。

2.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓別人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

光租業(yè)務(wù)是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給別人使用不裝備操作人員不承擔(dān)運(yùn)輸過程生的各項(xiàng)費(fèi)用只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

干租業(yè)務(wù)是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給別人使用不裝備機(jī)組人員不承擔(dān)運(yùn)輸過程生的各項(xiàng)費(fèi)用只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。六〕鑒證咨詢效勞。鑒證咨詢效勞包括認(rèn)證效勞、鑒證效勞和咨詢效勞。

1.認(rèn)證效勞是指具有專業(yè)資質(zhì)的利用檢測、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)證明、效勞、理體系符合相關(guān)技術(shù)、相關(guān)技術(shù)的強(qiáng)迫性要求或者的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.鑒證效勞是指具有專業(yè)資質(zhì)的為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)展鑒證發(fā)表具有證明力的的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價(jià)的鑒證。3.咨詢效勞是指提供和籌劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定為貫徹?交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)施行?以下稱?試點(diǎn)施行?〕保證營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)順利施行現(xiàn)將試點(diǎn)間有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定如下：一、試點(diǎn)納稅人指按照?試點(diǎn)施行?繳納增值稅的納稅人〕有關(guān)政策一〕混業(yè)經(jīng)營。試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額未分別核算銷售額的按照以下適用稅率或征收率：1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的從高適用稅率。2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的從高適用征收率。3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的從高適用稅率。二〕油氣田企業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅效勞應(yīng)當(dāng)按照?試點(diǎn)施行?繳納增值稅不再執(zhí)行?稅務(wù)總<油氣田企業(yè)增值稅理>的?財(cái)稅[2021]8〕。三〕銷售額。1.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅效勞按照有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的允許其以獲得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給非試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)不按照?試點(diǎn)施行?繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人〕價(jià)款后的余額為銷售額。試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)效勞和國際貨物運(yùn)輸代理效勞按照有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款也允許從其獲得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理效勞按照有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款也允許從其獲得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款獲得增值稅專用的不得從其獲得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。(有區(qū)別扣除銷售額不能直接用增值稅專用抵扣)允許扣除價(jià)款的工程應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。2.試點(diǎn)納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款應(yīng)當(dāng)獲得符合法律、行政法規(guī)和稅務(wù)總有關(guān)規(guī)定的憑證。否那么不得扣除。上述憑證是指：1〕支付給境內(nèi)或者個(gè)人的款項(xiàng)且該或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的以該或者個(gè)人開具的為合法有效憑證。2〕支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者性以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。3〕支付給境外或者個(gè)人的款項(xiàng)以該或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證稅務(wù)對簽收單據(jù)有疑義的可以要求其提供境外機(jī)構(gòu)確實(shí)認(rèn)證明。4〕稅務(wù)總規(guī)定的其他憑證。四〕進(jìn)項(xiàng)稅額。試點(diǎn)納稅人承受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)效勞按照獲得的增值稅專用上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。正常扣除與非試點(diǎn)納稅人一致〕

試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)獲得的2021年1月1日含〕以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外〕不得作為增值稅扣稅憑證。五〕一般納稅人資格認(rèn)定和計(jì)稅。1.?試點(diǎn)施行?第三條規(guī)定的應(yīng)稅效勞年銷售額為500萬元含本數(shù)下同〕。

和稅務(wù)總可以根據(jù)試點(diǎn)情況對應(yīng)稅效勞年銷售額進(jìn)展調(diào)整。

試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅效勞年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為一般納稅人。

2.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸效勞包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車〕可以選擇按照簡易計(jì)稅計(jì)算繳納增值稅。六〕跨年度租賃。試點(diǎn)納稅人在2021年12月31日含〕前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同在合同到日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。七〕非固定業(yè)戶。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng)稅效勞應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主稅務(wù)申報(bào)繳納增值稅。二、扣繳義務(wù)人有關(guān)政策符合以下情形的按照?試點(diǎn)施行?第六條規(guī)定代扣代繳增值稅：

一〕以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的境內(nèi)代理人和承受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)。二〕以承受方為扣繳義務(wù)人的承受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)。

不符合上述情形的仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。三、原增值稅納稅人指按照?增值稅暫行?繳納增值稅的納稅人〕有關(guān)政策一〕進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.原增值稅一般納稅人承受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅效勞獲得的增值稅專用上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2.原增值稅一般納稅人承受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)效勞按照從提供方獲得的增值稅專用上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。交通運(yùn)輸業(yè)沒有改變〕3.試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人承受境外或者個(gè)人提供的應(yīng)稅效勞按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)或者代理人獲得的解繳稅款的稅收通用繳款書以下稱通用繳款書〕上注明的增值稅額。上述納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外的對賬單或者。否那么進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4.試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者承受加工修理修配勞務(wù)用于?應(yīng)稅效勞范圍注釋?所列工程的不屬于?增值稅暫行?以下稱?增值稅?〕第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅工程其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。5.原增值稅一般納稅人承受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅效勞以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1〕用于簡易計(jì)稅計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃僅指專用于上述工程的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。2〕承受的客運(yùn)輸效勞。3〕與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)效勞。4〕與非正常損失的在、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)效勞。

上述非增值稅應(yīng)稅工程對于試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人是指?增值稅?第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅工程但不包括?應(yīng)稅效勞范圍注釋?所列工程；對于非試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人是指?增值稅?第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅工程。6.原增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)獲得的2021年1月1日含〕以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外〕一律不得作為增值稅扣稅憑證。二〕一般納稅人認(rèn)定。試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅效勞按照?試點(diǎn)施行?和本規(guī)定第一條第五〕款的規(guī)定應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定一般納稅人的不需要重新一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。三〕增值稅末留抵稅額。

試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅效勞的截止到2021年12月31日的增值稅末留抵稅額不得從應(yīng)稅效勞的銷項(xiàng)稅額中抵扣。附件3：交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后為實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人指按照?試點(diǎn)施行?繳納增值稅的納稅人〕原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡現(xiàn)將試點(diǎn)間試點(diǎn)納稅人有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下：一、以下工程免征增值稅一〕個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

二〕殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅效勞。

三〕航空提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥效勞。

四〕試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓別人的行為；技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者承受別人委托就新技術(shù)、新、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)展研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)工程提供可行性證、技術(shù)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)等。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞是指轉(zhuǎn)讓方或受托方〕根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定為幫助受讓方或委托方〕掌握所轉(zhuǎn)讓或委托開發(fā)〕的技術(shù)而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞業(yè)務(wù)且這部技術(shù)咨詢、效勞的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)〕的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開在同一張上。

2.審批程序。試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時(shí)須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同到試點(diǎn)納稅人所在地級科技主部門進(jìn)展認(rèn)定并持有關(guān)的書面合同和科技主部門審核證明報(bào)主備查。

五〕符合條件的節(jié)能效勞施行合同能源理工程中提供的應(yīng)稅效勞。

上述“符合條件〞是指同時(shí)滿足以下條件：

1.節(jié)能效勞施行合同能源理工程相關(guān)技術(shù)應(yīng)當(dāng)符合質(zhì)量監(jiān)視檢驗(yàn)檢疫總和化理會(huì)發(fā)布的?合同能源理技術(shù)通那么?GB/T24915-2021〕規(guī)定的技術(shù)要求。

2.節(jié)能效勞與用能企業(yè)簽訂?節(jié)能效益分享型?合同其合同格式和內(nèi)容符合?合同法?和質(zhì)量監(jiān)視檢驗(yàn)檢疫總和化理會(huì)發(fā)布的?合同能源理技術(shù)通那么?GB/T24915-2021〕等規(guī)定。

六〕自2021年1月1日起至2021年12月31日注冊在上海的企業(yè)從事離岸效勞外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅效勞。

從事離岸效勞外包業(yè)務(wù)是指注冊在上海的企業(yè)根據(jù)境外與其簽訂的委托合同由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包效勞ITO〕、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包效勞BPO〕或技術(shù)性知識流程外包效勞KPO〕。

七〕航運(yùn)從事海峽海上直航業(yè)務(wù)在大陸獲得的運(yùn)輸收入。

航運(yùn)是指獲得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“海峽間水路運(yùn)輸容許證〞且該容許證上注明的登記在的航運(yùn)。

八〕航空從事海峽空中直航業(yè)務(wù)在大陸獲得的運(yùn)輸收入。

航空是指獲得中國民用航空頒發(fā)的“經(jīng)營容許〞或根據(jù)?海峽空運(yùn)協(xié)議?和?海峽空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議?規(guī)定批準(zhǔn)經(jīng)營客、貨物和郵件不定包機(jī)〕運(yùn)輸業(yè)務(wù)且登記在的航空。

九〕ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在享受同等免稅待遇的前提下在中國境內(nèi)提供的船檢效勞。

十〕隨軍就業(yè)。

1.為安置隨軍就業(yè)而新創(chuàng)辦的企業(yè)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起其提供的應(yīng)稅效勞3年內(nèi)免征增值稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)隨軍必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60含〕以上并有軍含〕以上和后勤出具的證明。

2.從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起其提供的應(yīng)稅效勞3年內(nèi)免征增值稅。

隨軍必須有師以上出具的可以說明其身份的證明但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)展相應(yīng)的審查認(rèn)定。

主稅務(wù)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅間應(yīng)當(dāng)對此類企業(yè)進(jìn)展年度檢查凡不符合條件的取消其免稅政策。

按照上述規(guī)定每一名隨軍可以享受一次免稅政策。

十一〕轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

1.從事個(gè)體經(jīng)營的轉(zhuǎn)業(yè)干部經(jīng)主稅務(wù)批準(zhǔn)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起其提供的應(yīng)稅效勞3年內(nèi)免征增值稅。

2.為安置的轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新創(chuàng)辦的企業(yè)凡安置的轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60含〕以上的經(jīng)主稅務(wù)批準(zhǔn)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起其提供的應(yīng)稅效勞3年內(nèi)免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的的轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

十二〕城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

1.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的效勞型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵到達(dá)職工總數(shù)30以上并與其簽訂1年以上限勞動(dòng)合同的經(jīng)級以上門認(rèn)定、稅務(wù)審核其提供的應(yīng)稅效勞除廣告效勞外〕3年內(nèi)免征增值稅。

2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起其提供的應(yīng)稅效勞除廣告效勞外〕3年內(nèi)免征增值稅。

新辦的效勞型企業(yè)是指?轉(zhuǎn)發(fā)等部門扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策的?國辦發(fā)[2004]10〕下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變指導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的不能視為新辦企業(yè)。

自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵是指符合城鎮(zhèn)安置條件并與安置地門簽訂?退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書?領(lǐng)取?城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證?的士官和義務(wù)兵。

十三〕失業(yè)人員就業(yè)。

1.持?就業(yè)失業(yè)登記證?注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策〞或附著?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?〕人員從事個(gè)體經(jīng)營的在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

試點(diǎn)納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)當(dāng)以上述扣減限額為限。

享受優(yōu)惠政策的個(gè)體經(jīng)營試點(diǎn)納稅人是指提供?應(yīng)稅效勞范圍注釋?效勞除廣告效勞外〕的試點(diǎn)納稅人。

持?就業(yè)失業(yè)登記證?注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策〞或附著?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?〕人員是指：1〕在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)效勞機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2〕零就業(yè)家庭、享受城居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；3〕畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。

高校畢業(yè)生是指施行高等教育的普通高等學(xué)校、高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年即1月1日至12月31日。

2.效勞型企業(yè)除廣告效勞外〕在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持?就業(yè)失業(yè)登記證?注明“企業(yè)吸納稅收政策〞〕人員與其簽訂1年以上限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)費(fèi)的在3年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額為每人每年4000元可上下浮動(dòng)20由試點(diǎn)地區(qū)級人民根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定詳細(xì)定額并報(bào)和稅務(wù)總備案。

按照上述計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減當(dāng)年扣減缺乏的不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

持?就業(yè)失業(yè)登記證?注明“企業(yè)吸納稅收政策〞〕人員是指：1〕國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2〕國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3〕國有企業(yè)所辦集體企業(yè)即廠辦大集體企業(yè)〕下崗職工；4〕享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

效勞型企業(yè)是指從事原營業(yè)稅“效勞業(yè)〞稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

國有企業(yè)所辦集體企業(yè)即廠辦大集體企業(yè)〕是指20世紀(jì)70、80年代由國有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子就業(yè)為目的主要向主辦國有企業(yè)提供配套或勞務(wù)效勞在工商行政登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按照以下規(guī)定申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登記證?、?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?等憑證：

1〕按照?就業(yè)效勞與就業(yè)理規(guī)定?部第28〕第六十三條的規(guī)定在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)有勞動(dòng)才能有就業(yè)要求處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員在公共就業(yè)效勞機(jī)構(gòu)進(jìn)展失業(yè)登記申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登記證?。其中農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的失業(yè)后可以在常住地登記。

2〕零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明在公共就業(yè)效勞機(jī)構(gòu)登記失業(yè)申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登記證?。

3〕畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明經(jīng)學(xué)校所在地級教育行政部門核實(shí)認(rèn)定獲得?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?僅在畢業(yè)年度適用〕并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)效勞機(jī)構(gòu)申請獲得?就業(yè)失業(yè)登記證?；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)效勞機(jī)構(gòu)申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登記證?。

4〕效勞型企業(yè)招錄的人員在公共就業(yè)效勞機(jī)構(gòu)申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登記證?。

5〕?再就業(yè)優(yōu)惠證?不再發(fā)放原持證人員應(yīng)當(dāng)?shù)焦簿蜆I(yè)效勞機(jī)構(gòu)換發(fā)?就業(yè)失業(yè)登記證?。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至滿為止。

6〕上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定在?就業(yè)失業(yè)登記證?上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策〞或“企業(yè)吸納稅收政策〞字樣同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的可同時(shí)加注；主稅務(wù)在?就業(yè)失業(yè)登記證?上加蓋戳記注明減免稅所屬時(shí)間。

4.上述稅收優(yōu)惠政策的審批限為2021年1月1日至2021年12月31日以試點(diǎn)納稅人到稅務(wù)減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2021年12月31日未執(zhí)行到的可繼續(xù)享受至3年滿為止。二、以下工程實(shí)行增值稅即征即退一〕注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸效勞、倉儲(chǔ)效勞和裝卸搬運(yùn)效勞。

二〕安置殘疾人的實(shí)行由稅務(wù)按照實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)限額即征即退增值稅的。

上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“效勞業(yè)〞稅目廣告效勞除外〕范圍內(nèi)業(yè)務(wù)獲得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例到達(dá)50的。

有關(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策的條件、定義、理要求等按照?稅務(wù)總促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的?財(cái)稅[2007]92〕中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三〕試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供道運(yùn)輸效勞對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3的部實(shí)行增值稅即征即退政策。

四〕經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃效勞對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3的部實(shí)行增值稅即征即退政策。

三、2021年12月31日含〕前假設(shè)試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠在剩余稅收優(yōu)惠政策限內(nèi)按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。稅務(wù)總上海營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的稅務(wù)總2021年第65〕根據(jù)?稅務(wù)總在上海開展交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的?財(cái)稅[2021]111〕現(xiàn)就上海試點(diǎn)納稅人有關(guān)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定事項(xiàng)如下：

一、試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅效勞年銷售額超過500萬元的除本第二、三條規(guī)定外應(yīng)當(dāng)向主稅務(wù)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人以下簡稱一般納稅人〕資格認(rèn)定。

應(yīng)稅效勞年銷售額是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞的累計(jì)銷售額含免稅、減稅銷售額。按?交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定?財(cái)稅[2021]111〕第一條第三〕項(xiàng)確定銷售額的試點(diǎn)納稅人其應(yīng)稅效勞年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。有區(qū)別？不含稅銷售額〕

二、已獲得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅效勞的試點(diǎn)納稅人不需重新申請認(rèn)定由主稅務(wù)制作、送達(dá)?稅務(wù)事項(xiàng)書?告知納稅人。

三、2021年年審合格的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人其應(yīng)稅效勞年銷售額不是否超過500萬元均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人資格認(rèn)定時(shí)不需提交認(rèn)定申請由主稅務(wù)制作、送達(dá)?稅務(wù)事項(xiàng)書?告知納稅人。

四、應(yīng)稅效勞年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人,可以向主稅務(wù)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

提出申請并且同時(shí)符合以下條件的試點(diǎn)納稅人主稅務(wù)應(yīng)當(dāng)為其一般納稅人資格認(rèn)定：

一〕有固定的消費(fèi)經(jīng)營場所；

二〕可以按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿根據(jù)合法、有效憑證核算可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

五、試點(diǎn)納稅人獲得一般納稅人資格后發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的主稅務(wù)可以對其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)理。

六、試點(diǎn)納稅人一般納稅人資格認(rèn)定詳細(xì)程序由上海根據(jù)?增值稅一般納稅人資格認(rèn)定理?稅務(wù)總第22〕和本確定并報(bào)稅務(wù)總備案。

七、本自2021年1月1日起執(zhí)行。

特此。稅務(wù)總二○一一年十二月稅務(wù)總調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的稅務(wù)總2021年第66〕根據(jù)?稅務(wù)總在上海開展交通運(yùn)輸業(yè)和部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的?財(cái)稅[2021]111〕現(xiàn)就調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)如下：一、非試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)事項(xiàng)一〕非試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表不作調(diào)整。詳細(xì)包括：?增值稅納稅申報(bào)表適用于增值稅一般納稅人〕?；?增值稅納稅申報(bào)表附列資料表一〕、表二〕?和?固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表?。其中：?增值稅納稅申報(bào)表適用于增值稅一般納稅人〕?、?增值稅納稅申報(bào)表附列資料表一〕?和?固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表?仍按原填寫。二〕?增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二〕?增加如下內(nèi)容：

1．承受試點(diǎn)納稅人提供的部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞獲得的?增值稅專用?填入第2欄“本認(rèn)證相符且本申報(bào)抵扣〞。輔導(dǎo)一般納稅人按稽核比對結(jié)果書及其注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入第3欄“前認(rèn)證相符且本申報(bào)抵扣〞。

2.承受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)效勞獲得的?貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用?填入第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)〞。1〕第8欄“金額〞：按?貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用?“合計(jì)金額〞欄數(shù)據(jù)填寫。

2〕第8欄“稅額〞：?貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用?“稅率〞欄為“11％〞的按?貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用?“稅額〞欄數(shù)據(jù)填寫；“稅率〞欄為其他情況的按?貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用?“價(jià)稅合計(jì)〞欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計(jì)算填寫。3．“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額〞3欄至第21欄〕增加已經(jīng)抵扣按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的應(yīng)稅效勞進(jìn)項(xiàng)稅額。4．“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〞第22欄至第34欄〕增加納稅人已經(jīng)獲得或認(rèn)證相符按稅法規(guī)定不符合抵扣條件暫不予在本申報(bào)抵扣和按照稅法規(guī)定不允許抵扣的應(yīng)稅效勞進(jìn)項(xiàng)稅額。

三〕非試點(diǎn)地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)不作調(diào)整。

二、試點(diǎn)地區(qū)增值稅納稅申報(bào)由上海確定報(bào)稅務(wù)總備案。

三、各地稅務(wù)應(yīng)做好納稅人增值稅納稅申報(bào)宣傳和培訓(xùn)輔導(dǎo)工作。

四、本自2021年1月1日起執(zhí)行。

特此。附件：1.增值稅納稅申報(bào)表適用于一般納稅人〕.xls

2.?增值稅納稅申報(bào)表適用于增值稅一般納稅人〕?及其附表.doc

3.增值稅納稅申報(bào)表適用小規(guī)模納稅人〕.doc稅務(wù)總

二○一一年十二月稅務(wù)總啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用的稅務(wù)總2021年第74〕2021年1月1日起將在部地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)逐步將營業(yè)稅改征增值稅。為保障改革試點(diǎn)的順利施行稅務(wù)總啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)如下：

一、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸效勞暫不包括鐵路運(yùn)輸效勞〕開具的專用其法律效力、根本用處、根本使用規(guī)定及平安理要求等與現(xiàn)有增值稅專用一致。

二、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用的聯(lián)次和用處

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用分為三聯(lián)票和六聯(lián)票第一聯(lián)：記賬聯(lián)承運(yùn)人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：聯(lián)受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由使用自行安排使用。

三、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用紙張、式樣、內(nèi)容及防偽措施一〕使用專用的無碳復(fù)寫紙。二〕規(guī)格為240mm×178mm。

三〕各聯(lián)次顏色與現(xiàn)有增值稅專用一樣各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。

四〕內(nèi)容包括：代碼、碼、開票日、承運(yùn)人及納稅人識別、實(shí)際受票方及納稅人識別、收貨人及納稅人識別、發(fā)貨人及納稅人識別、碼區(qū)、起運(yùn)地、經(jīng)由、到達(dá)地、費(fèi)用工程及金額、運(yùn)輸貨物信息、合計(jì)金額、稅率、稅額、機(jī)器編、價(jià)稅合計(jì)大寫〕、小寫、車種車、車船噸位、主稅務(wù)及代碼、備注、收款人、復(fù)核人、開票人、承運(yùn)人章〕。

五〕代碼為10位編碼原那么：-4位代表、自治區(qū)、直轄和方案單列