第七章對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)帳對(duì)賬：對(duì)賬簿記錄進(jìn)行的檢查和核對(duì)工作，以保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。一、賬證核對(duì)二、賬賬核對(duì)三、賬實(shí)核對(duì)賬簿記錄與有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證核對(duì)賬賬核對(duì)

1、總分類賬簿中全部賬戶核對(duì)相符。2、總分類賬簿中各賬戶與其所屬的各明細(xì)分類賬戶核對(duì)相符。3、總分類賬簿中“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶應(yīng)與“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”核對(duì)相符。4、會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門的明細(xì)賬核對(duì)相符。編制總賬科目試算平衡表賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)：指各種財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)的賬面余額，與實(shí)存數(shù)相核對(duì)。這一核對(duì)方法稱為財(cái)產(chǎn)清查。（一）財(cái)產(chǎn)清查概念（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類（三）財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作（四）財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法（五）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（1）庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：河南惠開公司2008年12月30日

幣別實(shí)存金額帳存金額

對(duì)比結(jié)果

備注盤盈盤虧人民幣4140.004160.0020.00盤點(diǎn)人：出納員：張三張平全部登賬、結(jié)出余額出納員在場(chǎng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”、并簽章檢查有無(wú)挪用、白條、坐支、超定額（2）銀行存款的清查將銀行對(duì)賬單與單位銀行存款日記賬相互核對(duì),并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”例、河南惠開公司公司2008年12月30日銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單分別如下：步驟：第一步：將銀行對(duì)帳單與本企業(yè)銀行存款日記帳進(jìn)行核對(duì)第二步：分析銀行存款日記賬和對(duì)賬單中未核對(duì)上的賬項(xiàng)第三步編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”第

1

頁(yè)開戶銀行賬

號(hào)銀行存款日記賬

CASHJOURNAL

工行紅旗支行20020021087√√√√銀行對(duì)賬單

第1頁(yè)網(wǎng)點(diǎn)號(hào)

0202×年11月30日

幣種:人民幣

單位:元賬號(hào)20030021087戶名:河南惠開公司期初余額172600.00日期交易代碼憑證種類憑證號(hào)摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額網(wǎng)點(diǎn)號(hào)11-0111支3198貨款20000.00192600.00020211-0208銀兌2392票據(jù)到期117000.00309600.00020211-0704電匯0121貨款80000.00229600.00020211-1201現(xiàn)繳存入5000.00234600.00020211-2811支3199貨款70200.00164400.00020211-3005支0184貨款234000.00398400.000202可用余額398400.00√√√√銀行對(duì)賬單與單位銀行存款日記賬不符的原因:一是單位記錄銀行存款日記賬有誤；二是銀行存在記賬錯(cuò)誤；未達(dá)賬項(xiàng)：指由于結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞處理時(shí)間的影響，造成單位與銀行一方已入賬，另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。單位已收，銀行未收；單位已付，銀行未付；銀行已收，單位未收；銀行已付，單位未付。三是存在未達(dá)賬項(xiàng)。及時(shí)在賬簿中進(jìn)行更正在銀行對(duì)賬單中予以注明，提請(qǐng)銀行更正其賬簿記錄不需調(diào)整賬簿記錄，待相關(guān)原始憑證傳遞至?xí)r，再據(jù)以作出相應(yīng)賬務(wù)處理注意：上期未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)在本期到賬，對(duì)賬時(shí)注意勾對(duì)。銀行存款期末余額調(diào)節(jié)表年月日開戶銀行賬

號(hào)會(huì)計(jì)：出納：2008

12

30工行紅旗支行20020021087201200

2340000011.30

0184轉(zhuǎn)入賬款

468000011.30現(xiàn)銷100000011.27記32付房租

43520000

43520000李剛張平398400記55

進(jìn)

銷

存

SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORG

部類.

產(chǎn)地

單位

規(guī)格

品名

總第

頁(yè)分第

頁(yè)原材料公斤甲材料1

盤點(diǎn)表

第

頁(yè)單位：河南惠開公司

總

頁(yè)

編號(hào)品名及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額√1403010114030102140501甲材料乙材料A產(chǎn)品公斤公斤件85002400450010050200850000120000900000√√盤點(diǎn)人：實(shí)物保管人：張三李四帳存實(shí)存對(duì)比表單位：佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司

2007年11月30日編號(hào)品名及規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)帳存數(shù)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)差異備注盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額14030101甲材料公斤10085508550008500850000505000主管：

會(huì)計(jì)：制表：張三李剛李亮（二）結(jié)賬1．結(jié)賬的一般程序結(jié)賬，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：（1）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

（2）結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（3）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（二）結(jié)賬2．結(jié)賬時(shí)應(yīng)根據(jù)不同的賬戶記錄分別采用不同的方法（1）對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等），每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再劃一條單紅線。（3）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下劃雙紅線。（4）總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。（5）需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時(shí)，只要在此行記錄下劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。3．結(jié)賬時(shí)劃線方法結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時(shí)，應(yīng)劃通欄線紅線，不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額部分劃線。4．結(jié)賬時(shí)對(duì)于賬戶余額的填寫一般說來，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，“本月合計(jì)”行已有余額的，“本年累計(jì)”行就不必再寫余額。

5．結(jié)賬時(shí)字的顏色賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此，結(jié)賬時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向（如借或貸），則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。

明

細(xì)

賬

SUBSIDIARYLEDGER

第

1

頁(yè)連續(xù)第

頁(yè)賬號(hào)A/C.NO.

管理費(fèi)用6602第

頁(yè)連續(xù)第

頁(yè)1本月合計(jì)5210000

102000

130000

1950000

400000本年累計(jì)

56980000

500000

580000015000000

240000012注意：需結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，若本月只有一筆業(yè)務(wù)記錄，可以直接在該筆業(yè)務(wù)下劃線即可，不用再結(jié)計(jì)本期發(fā)生額。

明

細(xì)

賬

SUBSIDIARYLEDGER

賬號(hào)A/C.NO.

管理費(fèi)用6602第

頁(yè)連續(xù)第

頁(yè)1本月合計(jì)5748500

88500

140000

1950000

550000本年累計(jì)

62728500

588500

594000016950000

2950000

總分類賬

第

2頁(yè)

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

6002管理費(fèi)用本月合計(jì)

5748500

5748500本年累計(jì)

62728500

62728500第

1

頁(yè)開戶銀行賬

號(hào)銀行存款日記賬

CASHJOURNAL

工行紅旗支行20020021087本月合計(jì)39044000

39044000

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬

第

頁(yè)連續(xù)第

頁(yè)1期末無(wú)余額或賬頁(yè)中印有余額欄：應(yīng)交增值稅明細(xì)賬本月合計(jì)

11892000

9996000

1896000

10774000

10774000總賬科目

產(chǎn)品名稱規(guī)格型號(hào)

計(jì)量單位

生

產(chǎn)

成

本

賬

SUBSIDIARY