外籍人員和“走出去”人員個人所得稅讓知識變得更輕松2023/1/41外籍人員和“走出去”人員讓知識變得更輕松2022/12/28課程主要內(nèi)容

第一部分外籍人員個人所得稅第二部分“走出去”人員個人所得稅2023/1/42課程主要內(nèi)容第一部分外籍人員個人所得稅2022/12/

第一部分外籍人員個人所得稅2023/1/43

第一部分2022/12/283外籍人員申報表SB163-2《扣繳個人所得稅報告表(外籍人員）》.doc2023/1/44外籍人員申報表SB163-2《扣繳個人所得稅報告表(外籍人員國內(nèi)人員申報表SB163-1《扣繳個人所得稅報告表（國內(nèi)人員）》.doc2023/1/45國內(nèi)人員申報表SB163-1《扣繳個人所得稅報告表（國內(nèi)人員2023/1/46外籍人員與國內(nèi)人員申報表差異第3欄姓名(英文)第6欄是否稅收協(xié)定國或地區(qū)第7欄境內(nèi)是否有固定居住場所第8欄職務(wù)2023/1/462022/12/286外籍人員與國內(nèi)人員申報表差異第3欄姓2023/1/47外籍人員與國內(nèi)人員申報表差異第9欄在華居住情況第10欄本月在華工作天數(shù)第11欄本月境外工作天數(shù)第12欄一次離境最長天數(shù)2023/1/472022/12/287外籍人員與國內(nèi)人員申報表差異第9欄在2023/1/48外籍人員與國內(nèi)人員申報表差異第18欄/第21欄（收入額）境內(nèi)企業(yè)支付第19欄/第22欄（收入額）境外企業(yè)支付第39欄原國應(yīng)納稅額2023/1/482022/12/288外籍人員與國內(nèi)人員申報表差異第18欄/一、納稅義務(wù)人華僑身份界定:1.有永久居留權(quán)：連續(xù)居留2年2年內(nèi)居留>=18個月2.無永久居留權(quán)：連續(xù)居留權(quán)>=5年5年內(nèi)居留>=30個月2023/1/49一、納稅義務(wù)人華僑身份界定:2022/12/289一、納稅義務(wù)人Q：出國留學(xué)人員算不算華僑？A:出國留學(xué)或公務(wù)出國（包括外派勞務(wù)人員）均不視為華僑。

2023/1/410一、納稅義務(wù)人Q：出國留學(xué)人員算不算華僑？2022/12/2一、納稅義務(wù)人納稅義務(wù)基本原則

居民納稅人：境內(nèi)、外所得；無限納稅義務(wù)

非居民納稅人：中國境內(nèi)所得；有限納稅義務(wù)2023/1/411一、納稅義務(wù)人納稅義務(wù)基本原則

居民納稅人：一、納稅義務(wù)人１.居民納稅人:(1)有住所

(2)無住所，但滿一年。納稅義務(wù)：中國境內(nèi)和境外取得的所得

2023/1/412一、納稅義務(wù)人2022/12/2812一、納稅義務(wù)人

2.

非居民納稅人：

(1)沒有住所，又不居住。(2)沒有住所，且居住不滿一年。

納稅義務(wù)：中國境內(nèi)取得的所得。2023/1/413一、納稅義務(wù)人2022/12/2813一、納稅義務(wù)人*有關(guān)概念1.有住所:因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系Q:買了一套房算不算？Q:學(xué)習(xí)、工作、探親、旅游等原因居住算不算？包括:中國居民在中國長期定居的外國僑民2023/1/414一、納稅義務(wù)人*有關(guān)概念2022/12/2814一、納稅義務(wù)人*有關(guān)概念2.居住滿一年：一個納稅年度，住滿365日。(1)入境、離境、出入境的當(dāng)天：算一天。

(2)臨時離境，不扣減即：一次:不超過30日多次:累計不超過90日。2023/1/415一、納稅義務(wù)人*有關(guān)概念2022/12/2815一、納稅義務(wù)人舉例：判斷1.居住滿一年，是指連續(xù)在中國境內(nèi)居住365天，臨時離境的，不扣減天數(shù)。

（×）

2.臨時離境是指一個納稅年度中一次離境不超過90日的離境。（×）3.某外籍人員2015年度累計離境80天，其中一次離境35天，是臨時離境。（×）2023/1/416一、納稅義務(wù)人舉例：判斷2022/12/2816一、納稅義務(wù)人舉例：下列各項中，屬于個人所得稅非居民納稅人的有()。A.在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人B.在中國境內(nèi)無住所，且在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人C.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住滿一年的個人。D.在中國境內(nèi)有住所的個人答案：AB2023/1/417一、納稅義務(wù)人舉例：下列各項中，屬于個人所得稅非居民納稅人的一、納稅義務(wù)人舉例：下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有()。A.2013年在中國境內(nèi)居住183天的臺灣同胞B.2013年3月12日至2014年3月11日，在中國境內(nèi)工作的外籍專家C.在中國境內(nèi)無住所又不居住的華僑D.2013年在廣州經(jīng)商居住滿一年的港商答案：D2023/1/418一、納稅義務(wù)人舉例：下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有

（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

（4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（5）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

中國境內(nèi)所得(條例第五條):2023/1/419（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取二、外籍人員工資薪金的組成工資、薪金所得：基本工資薪金，包括津貼、補(bǔ)貼、獎金、年終加薪、勞動分紅以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。外籍人員：海外津貼、境外保險(社會保險和商業(yè)保險)、股權(quán)、股票、實(shí)物等。

2023/1/420二、外籍人員工資薪金的組成工資、薪金所得：基本工資薪金，包括二、外籍人員工資薪金的組成1.范圍：財務(wù)部門、勞資部門、工會、后勤以及其他部門發(fā)放。2.形式：貨幣、實(shí)物（房產(chǎn)、汽車等）、有價證券（保單、禮品卡、券、提貨單、股票等）。2023/1/421二、外籍人員工資薪金的組成1.范圍：財務(wù)部門、勞資部門、工會二、外籍人員工資薪金的組成3.免稅收入的項目(1)個人按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)取得的通訊費(fèi)。高層管理人員500元，一般雇員300元，以憑證為依據(jù)。2023/1/422二、外籍人員工資薪金的組成3.免稅收入的項目2022/12二、外籍人員工資薪金的組成(2)住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。(非現(xiàn)金或?qū)崍髮?shí)銷)(3)境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。(合理標(biāo)準(zhǔn))外籍人員：暫沒有限額，可以現(xiàn)金。(4)探親費(fèi)(一年不超過兩次)，語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等。(5)臨時性生活困難補(bǔ)助(福利費(fèi)及工會費(fèi)支付)以上(2)(3)(4)項需要到主管稅務(wù)局備案，才享受免稅待遇2023/1/423二、外籍人員工資薪金的組成(2)住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)二、外籍人員工資薪金的組成*實(shí)報實(shí)銷的住房補(bǔ)貼包括房租，但不包括水電費(fèi)和管理費(fèi)。*探親費(fèi)一年不超過兩次，限于本人，不包括配偶和子女。2023/1/424二、外籍人員工資薪金的組成*實(shí)報實(shí)銷的住房補(bǔ)貼包括房租，但二、外籍人員工資薪金的組成(6)外籍專家取得的工資、薪金所得部分項目免稅([94]財稅字020號)

①世銀貸款，直接派往我國工作；②聯(lián)合國直接派往我國工作；③聯(lián)合國援助項目來華工作；④援助國派往我國專為無償項目工作；⑤兩國文化交流項目來華工作兩年，該國負(fù)擔(dān)；⑥大專院校國際交流項目來華工作兩年，由該國負(fù)擔(dān)的；⑦民間科研協(xié)定來華工作，由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。2023/1/425二、外籍人員工資薪金的組成(6)外籍專家取得的工資、薪金所二、外籍人員工資薪金的組成(7)外國演員、運(yùn)動員按文化、教育交流協(xié)定或計劃來華從事文藝、體育活動，符合稅收協(xié)定免稅條件的，可免征個人所得稅。2023/1/426二、外籍人員工資薪金的組成(7)外國演員、運(yùn)動員按文化、教三、工資薪金所得個人所得稅稅率表個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)級

數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1,500元至4,500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分2510055超過35,000元至55,000元的部分3027556超過55,000元至80,000元的部分3555057超過80,000元的部分4513505

注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照個人所得稅法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。2023/1/427三、工資薪金所得個人所得稅稅率表個人所得稅稅率表(工資、薪金四、工資薪金所得個人所得稅計算應(yīng)交稅金＝應(yīng)納稅所得稅額×適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅收入額=全月工資薪金收入－免稅收入額月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：國內(nèi)人員3500元；外籍人員4800元(3500+1300)2023/1/428四、工資薪金所得個人所得稅計算應(yīng)交稅金＝應(yīng)納稅所得稅額×適用四、工資薪金所得個人所得稅計算舉例:境內(nèi)工作香港員工本月取得基本工薪收入折合人民幣3萬元，月獎金1萬元，出差10天補(bǔ)助5000元，報銷通信費(fèi)200元，報銷上下班交通費(fèi)300元。請問：本月應(yīng)納個人所得稅稅額？答：應(yīng)稅收入額＝30000+10000+300=40300元應(yīng)稅所得額=40300-4800=35500元應(yīng)納稅額＝35500×30%-2755=7895元2023/1/429四、工資薪金所得個人所得稅計算舉例:境內(nèi)工作香港員工本月取得五、工資、薪金所得來源地判定工作地原則(不以支付地判定)：(1)中國境內(nèi)所得:境內(nèi)工作期間取得的工資薪金所得，屬于來源中國境內(nèi)的所得；(2)中國境外所得:境外工作期間取得的工資薪金所得，屬于來源中國境外的所得。(國稅發(fā)[1994]148號)。2023/1/430五、工資、薪金所得來源地判定工作地原則(不以支付地判定)：六、中國境內(nèi)、境外工作期間的界定(1)全職：全月天數(shù)為工作天數(shù)。包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)。(國稅函發(fā)[1995]125號)(2)兼職：全月天數(shù)減境外工作天數(shù)(包括境外履職期間公休假)，路程算半天。(3)派遣：直接計算境內(nèi)工作天數(shù)，含境內(nèi)期間公休假，路程算半天2023/1/431六、中國境內(nèi)、境外工作期間的界定(1)全職：全月天數(shù)為工作天八、外籍人員工資薪金納稅義務(wù)的具體規(guī)定(一)外籍人員個人所得稅納稅義務(wù)一覽表2023/1/432八、外籍人員工資薪金納稅義務(wù)的具體規(guī)定(一)外籍人員個人所

1.一般雇員2023/1/433

1.一般雇員2022/12/2833

1.一般雇員2023/1/434

1.一般雇員2022/12/28342023/1/4352022/12/28352.董事、協(xié)定有高管條款的高層管理人員納稅義務(wù)2023/1/4362.董事、協(xié)定有高管條款的高層管理人員納稅義務(wù)2022/12.董事、協(xié)定有高管條款的高層管理人員納稅義務(wù)董事:參管董事。即：董事兼高層管理人員高層管理人員:指中國境內(nèi)企業(yè)的正、副（總）經(jīng)理，各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù)。有高管條款的國家(10個)：挪威、加拿大、瑞典、泰國、巴基斯坦、牙買加、葡萄牙、科威特、卡塔爾、摩洛哥(國稅發(fā)[2004]97號)2023/1/4372.董事、協(xié)定有高管條款的高層管理人員納稅義務(wù)董事:參管董九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算

目的：判定納稅義務(wù)。具體計算方法：以實(shí)際逗留天數(shù)為原則入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日:算一天。(國稅發(fā)[2004]97號)。2023/1/438九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算

目的：判定納稅義務(wù)。2022/1九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算提示：居住天數(shù)與工作天數(shù)是兩個概念：舉例5：某港人只在廣州市某企業(yè)任職，每星期一回廣州上班，星期五回香港休假。問：每一星期境內(nèi)工作天數(shù)和居住天數(shù)？答：工作：7天，居住：5天。2023/1/439九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算提示：居住天數(shù)與工作天數(shù)是兩個概念：九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算協(xié)定(安排)有關(guān)任何12個月內(nèi)的183天如何掌握：

平行移動，跨年月份一并計算

2023/1/440九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算協(xié)定(安排)有關(guān)任何12個月九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算舉例：某香港個人分別在2012年度的2月、4月、11月、12月和2013年度的3月、4月、5月、10月、12月來內(nèi)地從事受雇活動，其中2012年11月至2013年10月期間停留超過了183天。如何確定納稅義務(wù)？解：2012年和2013年度所有在內(nèi)地停留的月份征稅。即：既包括2012年11月至2013年10月的12個月期間的停留月份，也包括此12個月期間所在年度2012年的2月、4月和2013年的12月。2023/1/441九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算舉例：某香港個人分別在2012年度的九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算2012年:2月、4月、11月、12月2013年:3月、4月、5月、10月、12月2012年11月至2013年10月期間停留超過了183天2012年11月和2013年10月所在的納稅年度所有在內(nèi)地停留的月份征稅(包括2012年的2月、4月和2013年的12月)2023/1/442九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算2012年:2月、4月、11月、12十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算(一)一般雇員計算公式(國稅發(fā)[2004]97號)

2023/1/443十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算(一)一般雇員計算公式十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算(一)一般雇員應(yīng)納稅額計算(國稅發(fā)[2004]97號)2023/1/444十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算(一)一般雇員應(yīng)納稅額計

1.一般雇員2023/1/445

1.一般雇員2022/12/2845兩步走：計算總應(yīng)納稅額分成：按境內(nèi)外支付、工作天數(shù)比例2023/1/446兩步走：計算總應(yīng)納稅額2022/12/2846

X代表境內(nèi)工作期間占比數(shù),Y代表境內(nèi)支付工資占比數(shù)2023/1/447

X代表境內(nèi)工作期間占比數(shù),Y代表境內(nèi)支付工資占比數(shù)202

X代表境內(nèi)工作期間占比數(shù),Y代表境內(nèi)支付工資占比數(shù)

2023/1/448

X代表境內(nèi)工作期間占比數(shù),Y代表境內(nèi)支付工資占比數(shù)

20

X代表境內(nèi)工作期間占比數(shù),Y代表境內(nèi)支付工資占比數(shù)2023/1/449

X代表境內(nèi)工作期間占比數(shù),Y代表境內(nèi)支付工資占比數(shù)202十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算1.居住天數(shù)<=90日(協(xié)定國183日)

納稅義務(wù)：境內(nèi)所得境內(nèi)支付

(公式一)提示：非境內(nèi)任職且事先不能預(yù)定居住是否超過90(協(xié)定國183天)2023/1/450十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算1.居住天數(shù)<=90日十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算2.90日(協(xié)定國183日)＜居住天數(shù)<1年(不滿一年)

納稅義務(wù)：境內(nèi)所得(境內(nèi)、外支付)(公式二)2023/1/451十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算2.90日(協(xié)定國183十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算3.1年(滿一年)<=居住天數(shù)<=5年(不超過五年)納稅義務(wù)：境內(nèi)所得(境內(nèi)、外支付)+境外所得境內(nèi)支付

(公式三)2023/1/452十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算3.1年(滿一年)<=居十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算4.居住天數(shù)>5年(超過五年以后)(1)第六年居住不滿一年①<=90天(183天)納稅義務(wù):境內(nèi)所得境內(nèi)支付(公式一)②>90天(183天)不滿一年納稅義務(wù)：境內(nèi)所得(境內(nèi)、外支付)(公式二)提示：第六年居住不滿90天才能重新計算，否則第七年仍視作前數(shù)年度滿五年。2023/1/453十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算4.居住天數(shù)>5年(超過五年十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算舉例:某日本雇員被日本總公司派往中國廣州子公司任職總經(jīng)理，該個人2013年實(shí)際在境內(nèi)停留200天，該個人11月份取得收入如下：(1)由子公司支付薪金人民幣20,000元；(2)由日本總公司支付并負(fù)擔(dān)薪金折合人民幣40,000元;(3)由日本總公司支付商業(yè)保險費(fèi)折合人民幣10,800元。該個人11月份在廣州工作20天，請問該總經(jīng)理11月份應(yīng)納稅額？答：應(yīng)納稅額＝[((20,000+40,000+10,800)-4,800)×35%-5505]×20/30=11,730元

2023/1/454十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算舉例:某日本雇員被日本總公司十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算舉例:某香港人任職廣州某外商投資企業(yè)部門經(jīng)理，2013年在國內(nèi)居住滿一年，該個人12月份取得收入如下:(1)由該企業(yè)支付的工資薪金為人民幣12,000元;(2)由該企業(yè)外方支付工資薪金折合人民幣8,800元。(3)該外商投資企業(yè)為其購買境外商業(yè)保險，保費(fèi)折合人民幣5,000元。該個人12月份在廣州工作時間為20天，問該個人12月份應(yīng)納個人所稅稅額是多少？答：應(yīng)納稅額=[((12,000+8,800+5,000)-4,800)×25%-1005]×(1-8,800/(12,000+8,800+5,000)×11/31)=3731.23元2023/1/455十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算舉例:某香港人任職廣州某外商(2)第六年及以后居住滿一年境內(nèi)、外取得的工資薪金所得納稅。(視同國內(nèi)人員)

應(yīng)納稅額＝當(dāng)月境內(nèi)、外工資薪金所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

(公式四)十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算2023/1/456(2)第六年及以后居住滿一年十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算

(二)董事、協(xié)定有高管條款的高層管理人員應(yīng)納稅額計算公式(國稅發(fā)[2004]97號)2023/1/457十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算(二)董事、協(xié)定有高管十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算1.居住天數(shù)<=90日(協(xié)定國183日)納稅義務(wù)：境內(nèi)支付所得

(公式五)(國稅函〔2007〕946號)2023/1/458十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算1.居住天數(shù)<=90日十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算2.90日(協(xié)定國183日)<居住天數(shù)<1年(不滿一年)納稅義務(wù)：境內(nèi)所得(境內(nèi)、外支付)+境外所得境內(nèi)支付

(公式三)2023/1/459十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算2.90日(協(xié)定國183十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算3.1年(滿一年)<=居住天數(shù)<=5年(不超過五年)納稅義務(wù)：境內(nèi)所得(境內(nèi)、外支付)+境外所得境內(nèi)支付

(公式三)2023/1/460十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算3.1年(滿一年)<=居十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算4.居住天數(shù)>5年(超過五年以后)(1)第六年居住不滿一年①<=90天(183天)納稅義務(wù)：境內(nèi)支付所得(公式五)②>90天(183天)<(不滿)一年納稅義務(wù):境內(nèi)所得(境內(nèi)、外支付)+境外所得境內(nèi)支付(公式三)2023/1/461十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算4.居住天數(shù)>5年(超過五年十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算4.居住天數(shù)>5年(超過五年以后)(2)第六年居住滿一年

應(yīng)納稅額＝當(dāng)月境內(nèi)、外工資薪金所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

(公式四)2023/1/462十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算4.居住天數(shù)>5年(超過五年十一、境外保險1.所有保險不論境內(nèi)境外保險(包括社會保險、商業(yè)保險)均屬于工資薪金所得。2.保險費(fèi)應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得計征個人所得稅。

[原境外社?？擅舛惖囊?guī)定(國稅發(fā)[1998]101號，2011年1月4日2號公告廢止)]

2023/1/463十一、境外保險1.所有保險不論境內(nèi)境外保險(包括社會保險、商十二、年終獎金及數(shù)月獎金1.年終獎金：包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。(國稅發(fā)[2005]09號、穗地稅發(fā)[2005]160號)2.數(shù)月獎金:并入當(dāng)月工資薪金。3.外籍人員特殊情況處理：當(dāng)月納稅義務(wù)不滿一個月或當(dāng)月沒有納稅義務(wù)，單獨(dú)作一個月工資薪金處理，不減除費(fèi)用扣除,直接適用稅率計繳個稅。(國稅發(fā)[1996]183號)。2023/1/464十二、年終獎金及數(shù)月獎金1.年終獎金：包括年終加薪、實(shí)行年薪十二、年終獎金及數(shù)月獎金4.境內(nèi)、外的數(shù)月獎金處理：(1)月數(shù)計算：當(dāng)月工作天數(shù)（無論長短），算1個月；(2)離華當(dāng)月工作天數(shù)與到華當(dāng)月工作天數(shù)相加不足30日的，減1個月；(3)全月沒有境內(nèi)工作時間，不計月數(shù)。2023/1/465十二、年終獎金及數(shù)月獎金4.境內(nèi)、外的數(shù)月獎金處理：202十二、年終獎金及數(shù)月獎金5.年終獎金計算:原則：當(dāng)月內(nèi)取得，當(dāng)月單獨(dú)計算。方法：除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。(每年只能用一次)

公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)月全年一次性獎金×適用稅率—速算扣除數(shù)2023/1/466十二、年終獎金及數(shù)月獎金5.年終獎金計算:2022/12/2十三、外籍人員退職費(fèi)（解雇補(bǔ)償）

按視同再發(fā)不多于12個月工資薪金單獨(dú)計算，可扣除費(fèi)用。少于12個月按實(shí)際月數(shù)。(國稅發(fā)[1999]178號)解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免稅條件：1.合同；2.任職；3.支付

2023/1/467十三、外籍人員退職費(fèi)（解雇補(bǔ)償）按視同再發(fā)不多于12個月工十三、外籍人員退職費(fèi)（解雇補(bǔ)償）舉例：某外籍人員受聘于廣州市某公司工作15年，2014年企業(yè)因推行員工本土化計劃，與該外籍人員解除勞動合同，支付一次性補(bǔ)償金60萬元，同時，從中拿出1.44萬元替其繳納住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金，假設(shè)廣州市上年職工平均工資為3.6萬元，計算該個人應(yīng)繳納的個人所得稅。2023/1/468十三、外籍人員退職費(fèi)（解雇補(bǔ)償）舉例：某外籍人員受聘于廣州市十三、外籍人員退職費(fèi)（解雇補(bǔ)償）解：免納個人所得稅的部分＝36000×3+14400=122400元應(yīng)納個人所得稅的部分＝600000-122400=477600元；雖然該外籍人員在企業(yè)工作15年，但最多只能按12年分?jǐn)偅?77600元／12-4800=35000元,對應(yīng)適用稅率為25%,速算扣除數(shù)為1005；應(yīng)納稅額=[35000×25%-1005]×12=92940元。2023/1/469十三、外籍人員退職費(fèi)（解雇補(bǔ)償）解：免納個人所得稅的部分＝3十四、董事?lián)沃苯庸芾?.僅任董事、監(jiān)事：按“勞務(wù)報酬所得”征稅。2.兼任董事、監(jiān)事：董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與工資收入合并，按工資、薪金所得繳納個人所得稅。3.名義任董事、監(jiān)事實(shí)際參與管理：按2處理。(國稅發(fā)[2009]121號)2023/1/470十四、董事?lián)沃苯庸芾?.僅任董事、監(jiān)事：按“勞務(wù)報酬所得”十五、外籍教師和科研人員個人所得稅1.征稅權(quán)：稅收協(xié)定特別條款，也適用其他條款2.適用范圍：全日制大專以上學(xué)校，省部委、直轄市、單列市屬科研機(jī)構(gòu)3.所得性質(zhì)：聘用關(guān)系，由境內(nèi)機(jī)構(gòu)安排或控制，任職、受雇所得4.時間計算：按協(xié)定條款執(zhí)行(

[86]財稅協(xié)字第030號、國稅函[1999]37號、稅務(wù)總局2011年第42號公告)2023/1/471十五、外籍教師和科研人員個人所得稅1.征稅權(quán)：稅收協(xié)定特別條十五、外籍教師和科研人員個人所得稅(1)從第一次到達(dá)之日起停留時間不超過3年或累計不超過3年

（有的為2年）的；(協(xié)定執(zhí)行后第一次到達(dá)之日起計算

，超過3年的，即不應(yīng)享受免稅待遇)

(2)從第一次到達(dá)之日起停留時間累計不超過3年的；(多次應(yīng)聘來華或一次應(yīng)聘分期來華，對其多次應(yīng)聘來華之間或分期來華之間的離華日期，可予扣除)

(3)從其抵達(dá)之日起，3年內(nèi)免稅或?qū)ζ湓诘谝粋€3年里。(應(yīng)從第四年起征稅)

2023/1/472十五、外籍教師和科研人員個人所得稅(1)從第一次到達(dá)之日起停十六、關(guān)于外幣所得的折算問題填開完稅憑證的上一月最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價(買入價)非美元、日元、港元的，美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價查補(bǔ)：按填開稅票前一月最后一日買入價。(國稅發(fā)[1994]089號)2023/1/473十六、關(guān)于外幣所得的折算問題填開完稅憑證的上一月最后一日中國十七、勞務(wù)報酬與工資薪金所得界定稅收協(xié)定關(guān)于獨(dú)立個人勞務(wù)與非獨(dú)立個人勞務(wù)的界定(國稅函發(fā)(1990)609號，國稅發(fā)[1994]089號)：(1)職業(yè)證件(2)提供其與有關(guān)公司簽訂的勞務(wù)合同(3)是否享受公司福利2023/1/474十七、勞務(wù)報酬與工資薪金所得界定稅收協(xié)定關(guān)于獨(dú)立個人勞務(wù)與非十八、其他項目1.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所稅。2.年所得12萬申報：有住所或滿一年2023/1/475十八、其他項目1.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所

第二部分“走出去”人員個人所得稅2023/1/476

第二部分2022/12/2876

（1）因任職、受雇、履約等而在中國境外提供勞務(wù)取得的所得；

（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；

（3）轉(zhuǎn)讓中國境外的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

（4）許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得；

（5）從中國境外的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

中國境外所得：2023/1/477（1）因任職、受雇、履約等而在中國境外提供勞務(wù)取分國分項計算同一國家且同一項目，合并計算不同國家或不同項目，分別計算應(yīng)納稅額：2023/1/478分國分項計算應(yīng)納稅額：2022/12/2878分國不分項計算扣除限額是同一國家不同項目應(yīng)繳合計數(shù)境外A國已繳〉扣除限額，5年內(nèi)A國補(bǔ)扣抵免稅額：2023/1/479分國不分項計算抵免稅額：2022/12/2879支付給派出單位的部分,可扣除來源于境內(nèi)外所得,可分別扣除費(fèi)用費(fèi)用扣除：2023/1/480支付給派出單位的部分,可扣除費(fèi)用扣除：2022/12/28按年計算，自行申報，年終30日內(nèi)申報上述不可行的，報送<境外所得個人所得稅申報特殊事項備案表>，于境外納稅年度終了結(jié)清稅款后30日申報境內(nèi)支付的發(fā)放次月15日扣繳申報方法：2023/1/481按年計算，自行申報，年終30日內(nèi)申報申報方法：2022/12計算：舉例:某外派人員2012年1月至12月在A國取得工薪收入12萬元(人民幣)，并在該國按規(guī)定繳納了個人所得稅1150元。中國境內(nèi)應(yīng)納個人所得稅多少？解：應(yīng)納稅額＝｛(120000÷12－4800)×適用稅率－速算扣除數(shù)｝×12(月份數(shù))＝(5200×20%－555)×12＝5820(元)5820－1150＝4670(元)2023/1/482計算：舉例:某外派人員2012年1月至12月在A國取得工薪收答問2023/1/483答問2022/12/2883

謝謝大家！2023/1/484謝謝大家！2022/12/2884外籍人員和“走出去”人員個人所得稅讓知識變得更輕松2023/1/485外籍人員和“走出去”人員讓知識變得更輕松2022/12/28課程主要內(nèi)容

第一部分外籍人員個人所得稅第二部分“走出去”人員個人所得稅2023/1/486課程主要內(nèi)容第一部分外籍人員個人所得稅2022/12/

第一部分外籍人員個人所得稅2023/1/487

第一部分2022/12/283外籍人員申報表SB163-2《扣繳個人所得稅報告表(外籍人員）》.doc2023/1/488外籍人員申報表SB163-2《扣繳個人所得稅報告表(外籍人員國內(nèi)人員申報表SB163-1《扣繳個人所得稅報告表（國內(nèi)人員）》.doc2023/1/489國內(nèi)人員申報表SB163-1《扣繳個人所得稅報告表（國內(nèi)人員2023/1/490外籍人員與國內(nèi)人員申報表差異第3欄姓名(英文)第6欄是否稅收協(xié)定國或地區(qū)第7欄境內(nèi)是否有固定居住場所第8欄職務(wù)2023/1/4902022/12/286外籍人員與國內(nèi)人員申報表差異第3欄姓2023/1/491外籍人員與國內(nèi)人員申報表差異第9欄在華居住情況第10欄本月在華工作天數(shù)第11欄本月境外工作天數(shù)第12欄一次離境最長天數(shù)2023/1/4912022/12/287外籍人員與國內(nèi)人員申報表差異第9欄在2023/1/492外籍人員與國內(nèi)人員申報表差異第18欄/第21欄（收入額）境內(nèi)企業(yè)支付第19欄/第22欄（收入額）境外企業(yè)支付第39欄原國應(yīng)納稅額2023/1/4922022/12/288外籍人員與國內(nèi)人員申報表差異第18欄/一、納稅義務(wù)人華僑身份界定:1.有永久居留權(quán)：連續(xù)居留2年2年內(nèi)居留>=18個月2.無永久居留權(quán)：連續(xù)居留權(quán)>=5年5年內(nèi)居留>=30個月2023/1/493一、納稅義務(wù)人華僑身份界定:2022/12/289一、納稅義務(wù)人Q：出國留學(xué)人員算不算華僑？A:出國留學(xué)或公務(wù)出國（包括外派勞務(wù)人員）均不視為華僑。

2023/1/494一、納稅義務(wù)人Q：出國留學(xué)人員算不算華僑？2022/12/2一、納稅義務(wù)人納稅義務(wù)基本原則

居民納稅人：境內(nèi)、外所得；無限納稅義務(wù)

非居民納稅人：中國境內(nèi)所得；有限納稅義務(wù)2023/1/495一、納稅義務(wù)人納稅義務(wù)基本原則

居民納稅人：一、納稅義務(wù)人１.居民納稅人:(1)有住所

(2)無住所，但滿一年。納稅義務(wù)：中國境內(nèi)和境外取得的所得

2023/1/496一、納稅義務(wù)人2022/12/2812一、納稅義務(wù)人

2.

非居民納稅人：

(1)沒有住所，又不居住。(2)沒有住所，且居住不滿一年。

納稅義務(wù)：中國境內(nèi)取得的所得。2023/1/497一、納稅義務(wù)人2022/12/2813一、納稅義務(wù)人*有關(guān)概念1.有住所:因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系Q:買了一套房算不算？Q:學(xué)習(xí)、工作、探親、旅游等原因居住算不算？包括:中國居民在中國長期定居的外國僑民2023/1/498一、納稅義務(wù)人*有關(guān)概念2022/12/2814一、納稅義務(wù)人*有關(guān)概念2.居住滿一年：一個納稅年度，住滿365日。(1)入境、離境、出入境的當(dāng)天：算一天。

(2)臨時離境，不扣減即：一次:不超過30日多次:累計不超過90日。2023/1/499一、納稅義務(wù)人*有關(guān)概念2022/12/2815一、納稅義務(wù)人舉例：判斷1.居住滿一年，是指連續(xù)在中國境內(nèi)居住365天，臨時離境的，不扣減天數(shù)。

（×）

2.臨時離境是指一個納稅年度中一次離境不超過90日的離境。（×）3.某外籍人員2015年度累計離境80天，其中一次離境35天，是臨時離境。（×）2023/1/4100一、納稅義務(wù)人舉例：判斷2022/12/2816一、納稅義務(wù)人舉例：下列各項中，屬于個人所得稅非居民納稅人的有()。A.在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人B.在中國境內(nèi)無住所，且在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人C.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住滿一年的個人。D.在中國境內(nèi)有住所的個人答案：AB2023/1/4101一、納稅義務(wù)人舉例：下列各項中，屬于個人所得稅非居民納稅人的一、納稅義務(wù)人舉例：下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有()。A.2013年在中國境內(nèi)居住183天的臺灣同胞B.2013年3月12日至2014年3月11日，在中國境內(nèi)工作的外籍專家C.在中國境內(nèi)無住所又不居住的華僑D.2013年在廣州經(jīng)商居住滿一年的港商答案：D2023/1/4102一、納稅義務(wù)人舉例：下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有

（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

（4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（5）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

中國境內(nèi)所得(條例第五條):2023/1/4103（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取二、外籍人員工資薪金的組成工資、薪金所得：基本工資薪金，包括津貼、補(bǔ)貼、獎金、年終加薪、勞動分紅以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。外籍人員：海外津貼、境外保險(社會保險和商業(yè)保險)、股權(quán)、股票、實(shí)物等。

2023/1/4104二、外籍人員工資薪金的組成工資、薪金所得：基本工資薪金，包括二、外籍人員工資薪金的組成1.范圍：財務(wù)部門、勞資部門、工會、后勤以及其他部門發(fā)放。2.形式：貨幣、實(shí)物（房產(chǎn)、汽車等）、有價證券（保單、禮品卡、券、提貨單、股票等）。2023/1/4105二、外籍人員工資薪金的組成1.范圍：財務(wù)部門、勞資部門、工會二、外籍人員工資薪金的組成3.免稅收入的項目(1)個人按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)取得的通訊費(fèi)。高層管理人員500元，一般雇員300元，以憑證為依據(jù)。2023/1/4106二、外籍人員工資薪金的組成3.免稅收入的項目2022/12二、外籍人員工資薪金的組成(2)住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。(非現(xiàn)金或?qū)崍髮?shí)銷)(3)境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。(合理標(biāo)準(zhǔn))外籍人員：暫沒有限額，可以現(xiàn)金。(4)探親費(fèi)(一年不超過兩次)，語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等。(5)臨時性生活困難補(bǔ)助(福利費(fèi)及工會費(fèi)支付)以上(2)(3)(4)項需要到主管稅務(wù)局備案，才享受免稅待遇2023/1/4107二、外籍人員工資薪金的組成(2)住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)二、外籍人員工資薪金的組成*實(shí)報實(shí)銷的住房補(bǔ)貼包括房租，但不包括水電費(fèi)和管理費(fèi)。*探親費(fèi)一年不超過兩次，限于本人，不包括配偶和子女。2023/1/4108二、外籍人員工資薪金的組成*實(shí)報實(shí)銷的住房補(bǔ)貼包括房租，但二、外籍人員工資薪金的組成(6)外籍專家取得的工資、薪金所得部分項目免稅([94]財稅字020號)

①世銀貸款，直接派往我國工作；②聯(lián)合國直接派往我國工作；③聯(lián)合國援助項目來華工作；④援助國派往我國專為無償項目工作；⑤兩國文化交流項目來華工作兩年，該國負(fù)擔(dān)；⑥大專院校國際交流項目來華工作兩年，由該國負(fù)擔(dān)的；⑦民間科研協(xié)定來華工作，由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。2023/1/4109二、外籍人員工資薪金的組成(6)外籍專家取得的工資、薪金所二、外籍人員工資薪金的組成(7)外國演員、運(yùn)動員按文化、教育交流協(xié)定或計劃來華從事文藝、體育活動，符合稅收協(xié)定免稅條件的，可免征個人所得稅。2023/1/4110二、外籍人員工資薪金的組成(7)外國演員、運(yùn)動員按文化、教三、工資薪金所得個人所得稅稅率表個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)級

數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1,500元至4,500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分2510055超過35,000元至55,000元的部分3027556超過55,000元至80,000元的部分3555057超過80,000元的部分4513505

注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照個人所得稅法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。2023/1/4111三、工資薪金所得個人所得稅稅率表個人所得稅稅率表(工資、薪金四、工資薪金所得個人所得稅計算應(yīng)交稅金＝應(yīng)納稅所得稅額×適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅收入額=全月工資薪金收入－免稅收入額月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：國內(nèi)人員3500元；外籍人員4800元(3500+1300)2023/1/4112四、工資薪金所得個人所得稅計算應(yīng)交稅金＝應(yīng)納稅所得稅額×適用四、工資薪金所得個人所得稅計算舉例:境內(nèi)工作香港員工本月取得基本工薪收入折合人民幣3萬元，月獎金1萬元，出差10天補(bǔ)助5000元，報銷通信費(fèi)200元，報銷上下班交通費(fèi)300元。請問：本月應(yīng)納個人所得稅稅額？答：應(yīng)稅收入額＝30000+10000+300=40300元應(yīng)稅所得額=40300-4800=35500元應(yīng)納稅額＝35500×30%-2755=7895元2023/1/4113四、工資薪金所得個人所得稅計算舉例:境內(nèi)工作香港員工本月取得五、工資、薪金所得來源地判定工作地原則(不以支付地判定)：(1)中國境內(nèi)所得:境內(nèi)工作期間取得的工資薪金所得，屬于來源中國境內(nèi)的所得；(2)中國境外所得:境外工作期間取得的工資薪金所得，屬于來源中國境外的所得。(國稅發(fā)[1994]148號)。2023/1/4114五、工資、薪金所得來源地判定工作地原則(不以支付地判定)：六、中國境內(nèi)、境外工作期間的界定(1)全職：全月天數(shù)為工作天數(shù)。包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)。(國稅函發(fā)[1995]125號)(2)兼職：全月天數(shù)減境外工作天數(shù)(包括境外履職期間公休假)，路程算半天。(3)派遣：直接計算境內(nèi)工作天數(shù)，含境內(nèi)期間公休假，路程算半天2023/1/4115六、中國境內(nèi)、境外工作期間的界定(1)全職：全月天數(shù)為工作天八、外籍人員工資薪金納稅義務(wù)的具體規(guī)定(一)外籍人員個人所得稅納稅義務(wù)一覽表2023/1/4116八、外籍人員工資薪金納稅義務(wù)的具體規(guī)定(一)外籍人員個人所

1.一般雇員2023/1/4117

1.一般雇員2022/12/2833

1.一般雇員2023/1/4118

1.一般雇員2022/12/28342023/1/41192022/12/28352.董事、協(xié)定有高管條款的高層管理人員納稅義務(wù)2023/1/41202.董事、協(xié)定有高管條款的高層管理人員納稅義務(wù)2022/12.董事、協(xié)定有高管條款的高層管理人員納稅義務(wù)董事:參管董事。即：董事兼高層管理人員高層管理人員:指中國境內(nèi)企業(yè)的正、副（總）經(jīng)理，各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù)。有高管條款的國家(10個)：挪威、加拿大、瑞典、泰國、巴基斯坦、牙買加、葡萄牙、科威特、卡塔爾、摩洛哥(國稅發(fā)[2004]97號)2023/1/41212.董事、協(xié)定有高管條款的高層管理人員納稅義務(wù)董事:參管董九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算

目的：判定納稅義務(wù)。具體計算方法：以實(shí)際逗留天數(shù)為原則入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日:算一天。(國稅發(fā)[2004]97號)。2023/1/4122九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算

目的：判定納稅義務(wù)。2022/1九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算提示：居住天數(shù)與工作天數(shù)是兩個概念：舉例5：某港人只在廣州市某企業(yè)任職，每星期一回廣州上班，星期五回香港休假。問：每一星期境內(nèi)工作天數(shù)和居住天數(shù)？答：工作：7天，居?。?天。2023/1/4123九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算提示：居住天數(shù)與工作天數(shù)是兩個概念：九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算協(xié)定(安排)有關(guān)任何12個月內(nèi)的183天如何掌握：

平行移動，跨年月份一并計算

2023/1/4124九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算協(xié)定(安排)有關(guān)任何12個月九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算舉例：某香港個人分別在2012年度的2月、4月、11月、12月和2013年度的3月、4月、5月、10月、12月來內(nèi)地從事受雇活動，其中2012年11月至2013年10月期間停留超過了183天。如何確定納稅義務(wù)？解：2012年和2013年度所有在內(nèi)地停留的月份征稅。即：既包括2012年11月至2013年10月的12個月期間的停留月份，也包括此12個月期間所在年度2012年的2月、4月和2013年的12月。2023/1/4125九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算舉例：某香港個人分別在2012年度的九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算2012年:2月、4月、11月、12月2013年:3月、4月、5月、10月、12月2012年11月至2013年10月期間停留超過了183天2012年11月和2013年10月所在的納稅年度所有在內(nèi)地停留的月份征稅(包括2012年的2月、4月和2013年的12月)2023/1/4126九、境內(nèi)居住天數(shù)的計算2012年:2月、4月、11月、12十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算(一)一般雇員計算公式(國稅發(fā)[2004]97號)

2023/1/4127十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算(一)一般雇員計算公式十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算(一)一般雇員應(yīng)納稅額計算(國稅發(fā)[2004]97號)2023/1/4128十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算(一)一般雇員應(yīng)納稅額計

1.一般雇員2023/1/4129

1.一般雇員2022/12/2845兩步走：計算總應(yīng)納稅額分成：按境內(nèi)外支付、工作天數(shù)比例2023/1/4130兩步走：計算總應(yīng)納稅額2022/12/2846

X代表境內(nèi)工作期間占比數(shù),Y代表境內(nèi)支付工資占比數(shù)2023/1/4131

X代表境內(nèi)工作期間占比數(shù),Y代表境內(nèi)支付工資占比數(shù)202

X代表境內(nèi)工作期間占比數(shù),Y代表境內(nèi)支付工資占比數(shù)

2023/1/4132

X代表境內(nèi)工作期間占比數(shù),Y代表境內(nèi)支付工資占比數(shù)

20

X代表境內(nèi)工作期間占比數(shù),Y代表境內(nèi)支付工資占比數(shù)2023/1/4133

X代表境內(nèi)工作期間占比數(shù),Y代表境內(nèi)支付工資占比數(shù)202十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算1.居住天數(shù)<=90日(協(xié)定國183日)

納稅義務(wù)：境內(nèi)所得境內(nèi)支付

(公式一)提示：非境內(nèi)任職且事先不能預(yù)定居住是否超過90(協(xié)定國183天)2023/1/4134十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算1.居住天數(shù)<=90日十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算2.90日(協(xié)定國183日)＜居住天數(shù)<1年(不滿一年)

納稅義務(wù)：境內(nèi)所得(境內(nèi)、外支付)(公式二)2023/1/4135十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算2.90日(協(xié)定國183十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算3.1年(滿一年)<=居住天數(shù)<=5年(不超過五年)納稅義務(wù)：境內(nèi)所得(境內(nèi)、外支付)+境外所得境內(nèi)支付

(公式三)2023/1/4136十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算3.1年(滿一年)<=居十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算4.居住天數(shù)>5年(超過五年以后)(1)第六年居住不滿一年①<=90天(183天)納稅義務(wù):境內(nèi)所得境內(nèi)支付(公式一)②>90天(183天)不滿一年納稅義務(wù)：境內(nèi)所得(境內(nèi)、外支付)(公式二)提示：第六年居住不滿90天才能重新計算，否則第七年仍視作前數(shù)年度滿五年。2023/1/4137十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算4.居住天數(shù)>5年(超過五年十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算舉例:某日本雇員被日本總公司派往中國廣州子公司任職總經(jīng)理，該個人2013年實(shí)際在境內(nèi)停留200天，該個人11月份取得收入如下：(1)由子公司支付薪金人民幣20,000元；(2)由日本總公司支付并負(fù)擔(dān)薪金折合人民幣40,000元;(3)由日本總公司支付商業(yè)保險費(fèi)折合人民幣10,800元。該個人11月份在廣州工作20天，請問該總經(jīng)理11月份應(yīng)納稅額？答：應(yīng)納稅額＝[((20,000+40,000+10,800)-4,800)×35%-5505]×20/30=11,730元

2023/1/4138十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算舉例:某日本雇員被日本總公司十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算舉例:某香港人任職廣州某外商投資企業(yè)部門經(jīng)理，2013年在國內(nèi)居住滿一年，該個人12月份取得收入如下:(1)由該企業(yè)支付的工資薪金為人民幣12,000元;(2)由該企業(yè)外方支付工資薪金折合人民幣8,800元。(3)該外商投資企業(yè)為其購買境外商業(yè)保險，保費(fèi)折合人民幣5,000元。該個人12月份在廣州工作時間為20天，問該個人12月份應(yīng)納個人所稅稅額是多少？答：應(yīng)納稅額=[((12,000+8,800+5,000)-4,800)×25%-1005]×(1-8,800/(12,000+8,800+5,000)×11/31)=3731.23元2023/1/4139十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算舉例:某香港人任職廣州某外商(2)第六年及以后居住滿一年境內(nèi)、外取得的工資薪金所得納稅。(視同國內(nèi)人員)

應(yīng)納稅額＝當(dāng)月境內(nèi)、外工資薪金所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

(公式四)十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算2023/1/4140(2)第六年及以后居住滿一年十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算

(二)董事、協(xié)定有高管條款的高層管理人員應(yīng)納稅額計算公式(國稅發(fā)[2004]97號)2023/1/4141十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算(二)董事、協(xié)定有高管十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算1.居住天數(shù)<=90日(協(xié)定國183日)納稅義務(wù)：境內(nèi)支付所得

(公式五)(國稅函〔2007〕946號)2023/1/4142十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算1.居住天數(shù)<=90日十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算2.90日(協(xié)定國183日)<居住天數(shù)<1年(不滿一年)納稅義務(wù)：境內(nèi)所得(境內(nèi)、外支付)+境外所得境內(nèi)支付

(公式三)2023/1/4143十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算2.90日(協(xié)定國183十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算3.1年(滿一年)<=居住天數(shù)<=5年(不超過五年)納稅義務(wù)：境內(nèi)所得(境內(nèi)、外支付)+境外所得境內(nèi)支付

(公式三)2023/1/4144十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算3.1年(滿一年)<=居十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算4.居住天數(shù)>5年(超過五年以后)(1)第六年居住不滿一年①<=90天(183天)納稅義務(wù)：境內(nèi)支付所得(公式五)②>90天(183天)<(不滿)一年納稅義務(wù):境內(nèi)所得(境內(nèi)、外支付)+境外所得境內(nèi)支付(公式三)2023/1/4145十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算4.居住天數(shù)>5年(超過五年十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算4.居住天數(shù)>5年(超過五年以后)(2)第六年居住滿一年

應(yīng)納稅額＝當(dāng)月境內(nèi)、外工資薪金所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

(公式四)2023/1/4146十、外籍人員工資薪金應(yīng)納稅額計算4.居住天數(shù)>5年(超過五年十一、境外保險1.所有保險不論境內(nèi)境外保險(包括社會保險、商業(yè)保險)均屬于工資薪金所得。2.保險費(fèi)應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得計征個人所得稅。

[原境外社?？擅舛惖囊?guī)定(國稅發(fā)[1998]101號，2011年1月4日2號公告廢止)]

2023/1/4147十一、境外保險1.所有保險不論境內(nèi)境外保險(包括社會保險、商十二、年終獎金及數(shù)月獎金1.年終獎金：包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。(國稅發(fā)[2005]09號、穗地稅發(fā)[2005]160號)2.數(shù)月獎金:并入當(dāng)月工資薪金。3.外籍人員特殊情況處理：當(dāng)月納稅義務(wù)不滿一個月或當(dāng)月沒有納稅義務(wù)，單獨(dú)作一個月工資薪金處理，不減除費(fèi)用扣除,直接適用稅率計繳個稅。(國稅發(fā)[1996]183號)。2023/1/4148十二、年終獎金及數(shù)月獎金1.年終獎金：包括年終加薪、實(shí)行年薪十二、年終獎金及數(shù)月獎金4.境內(nèi)、外的數(shù)月獎金處理：(1)月數(shù)計算：當(dāng)月工作天數(shù)（無論長短），算1個月；(2)離華當(dāng)月工作天數(shù)與到華當(dāng)月工作天數(shù)相加不足30日的，減1個月；(3)全月沒有境內(nèi)工作時間，不計月數(shù)。2023/1/4149十二、年終獎金及數(shù)月獎金4.境內(nèi)、外的數(shù)月獎金處理：202十二、年終獎金及數(shù)月獎金5.年終獎金計算:原則：當(dāng)月內(nèi)取得，當(dāng)月單獨(dú)計算。方法：除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。(每年只能用一次)

公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)月全年一次性獎金×適用稅率—速算扣除數(shù)2023/1/4150十二、年終獎金及數(shù)月獎金5.年終獎金計算:2022/12/2十三、外籍人員退職費(fèi)（解雇補(bǔ)償）

按視同再發(fā)不多于12個月工資薪金單獨(dú)計算，可扣除費(fèi)用。少于12個月按實(shí)際月數(shù)。(國稅發(fā)[1999]178號)解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免稅條件：1.合同；2.任職；3.支付

2023/1/4151十三、外籍人員退職費(fèi)（解雇補(bǔ)償）按視同再發(fā)不多于12個月工十三、外籍人員退職費(fèi)（解雇補(bǔ)償）舉例：某外籍人員受聘于廣州市某公司工作1