勝任一般會計工作第二篇會計實務操作方法勝任一般會計工作第二篇會計實務操作方法1第二章帳戶與復式記帳

學習要點：一定經(jīng)濟主體所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務（會計事項）記錄下來的方法（1）記錄載體---帳戶（2）記帳方法---復式記帳第二章帳戶與復式記帳2第一節(jié)帳戶一、會計科目1.定義:由國家統(tǒng)一規(guī)定的，對會計要素進行具體分類的標志。2.特點：統(tǒng)一性、科學性、完整性3.分類：（1）按經(jīng)濟內(nèi)容分：資產(chǎn)類會計科目

負債類會計科目

所有者權益類會計科目

成本費用類會計科目損益類會計科目第一節(jié)帳戶一、會計科目3

（2）按反映內(nèi)容詳細程度分一級科目（總目）二級科目（類目）三級科目（細目）二、帳戶1.定義:對會計對象按經(jīng)濟特征進行分類反映和控制，并提供每一類別的動態(tài)指標和靜態(tài)指標的工具2.分類按經(jīng)濟用途分動態(tài)指標--增減變動過程靜態(tài)指標--增減變動結果3.設置依據(jù)在理論上：會計要素項目在實務上：會計科目（2）按反映內(nèi)容詳細程度分一級科目（總目）44.帳戶級次總帳二級帳明細帳5.基本結構帳戶名稱(會計科目)年、月、日（登記日期）登記憑證號摘要借方登記額(欄)貸方登記額(欄)借或貸方向(欄)余額

4.帳戶級次總帳二級帳5圖示：帳戶名稱借方貸方本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額=期出余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額帳戶名稱：第頁****年

憑證摘過借貸借余月日號數(shù)要帳方方貸額圖示：帳戶名稱6會計等式

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入

帳戶

帳戶

增加減少減少增加會計等式7

8費用帳戶登記范示借方貸方

本期增加額xxx本期減少額xxxxxxxxx

本期發(fā)生額合計xxx本期發(fā)生額合計xxx

費用帳戶登記9

負債、所有者權益帳戶登記范示借貸期初余額***本期減少額***本期增加額*********本期減少額合計***本期增加額合計***期末余額***

收入和凈損益戶帳登記范示借貸本期減少額本期增加額***或轉(zhuǎn)銷額****本期發(fā)生額合計***本期發(fā)生額合計***負債、所有者權益帳戶登記范示10第二節(jié)復式記帳一記賬方法(一)單式記賬由經(jīng)濟業(yè)務引起的一切變化,只對主要方面設置賬戶進行記錄,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設現(xiàn)金賬,人欠和欠人備忘記錄,其它不做記錄)(二)復式記賬由經(jīng)濟業(yè)務引起的一切變化,按相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.第二節(jié)復式記帳一記賬方法11二、復式記帳法概述1.特點：（1）能反映每筆業(yè)務的全貌（2）能夠?qū)粲涗浀慕Y果進行試算平衡，以檢查帳戶記錄的正確性2.種類借貸記帳法增減記帳法（停用）收付記帳法（停用）三、借貸記帳法(一）定義：以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”為理論依據(jù)，以“借、貸”作為記帳符號，按“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則登記經(jīng)濟業(yè)務的一種復式記帳法.

二、復式記帳法概述12(二)要點1.理論依據(jù)會計方程式資產(chǎn)=負債+所有者權益根據(jù)會計方程式的要求分析判斷如何記賬,并根據(jù)會計方程式檢驗記賬結果是否正確2.記賬符號(1)表示記賬方向“借”,賬戶的借方記錄,借項,簡稱為借.“貸”,賬戶的貸方記錄,貸項,簡稱為貸.在借貸記賬法中,賬戶的左方規(guī)定為借方,右方規(guī)定為貸方.“借(或貸)X賬戶”,即表示應在該賬戶左方(或右方)作出記錄.(二)要點13(2)表示記賬對象價值量的增加或減少的變化.一個賬戶中借(貸)表示增(減),這由賬戶模式?jīng)Q定.3.記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，任何一項業(yè)務(會計事項)都必須在兩個(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等,記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等.(2)表示記賬對象價值量的增加或減少的變化.一個賬戶中借(144.會計分錄概念：按照復式記賬原理，集中反映每筆業(yè)務的賬戶名稱、方向、金額的一種記錄.編制方法：（1）格式：借上貸下，借貸錯開；（2）種類：①簡單分錄：由兩個帳戶構成的會計分錄，一借一貸；②復合分錄：兩個以上帳戶構成，一借多貸、多借一貸、多借多貸

4.會計分錄15會計分錄范示：借：會計科目金額貸：會計科目金額借：固定資產(chǎn)200000貸：銀行存款200000作用：作為記帳的依據(jù)帳戶對應關系：根據(jù)復式記帳記錄每筆業(yè)務在借方帳戶和貸方帳戶之間的關系，發(fā)生對應關系的帳戶叫對應帳戶。

會計分錄范示：165.借貸平衡關系按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關系：1）∑借方發(fā)生額=∑貸方發(fā)生額原因：每筆業(yè)務均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務加總后，仍然應該是借貸相等。2）∑賬戶借方余額=∑賬戶貸方余額或∑賬戶期初借方余額=∑賬戶期初貸方余額∑賬戶期末借方余額=∑賬戶期末貸方余額原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負債和所有者權益，故借方余額必然等于貸方余額。5.借貸平衡關系17三、帳戶與復式記帳應用（一）熟悉各類帳戶結構資料：大明公司4月部分帳戶資料如下：帳戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

期末余額應收帳款A485053701400實收資本35000B380032500應付帳款13400C97909990應付票據(jù)67005900D7540固定資產(chǎn)28400E1200031500銀行存款1680026708470F原材料89507350G6440短期借款H500004500038000三、帳戶與復式記帳應用18解答：應用公式：期初余額+本期增加額=本期減少額+期末余額A=5370+1400-4850B=3800+32000-35000C=9790+9990-13400D=6700+5900-E=754012000+31500-28400F=16800+2670-8470G=8950+7350-6440H=45000+38000-50000解答：19（二）掌握會計科目的級次1.某工廠購入生產(chǎn)用鋼材，A型鋼10噸，單價2450元；B型鋼5噸，單價4800元。

原材料——A型鋼；原材料——B型鋼

2.該工廠生產(chǎn)過程完工，共生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，單位成本1500元；乙產(chǎn)品80件，單位成本2000元。庫存商品——甲產(chǎn)品；庫存商品——乙產(chǎn)品3.該工廠在采購過程中因資金緊張，貨款未付，工欠M公司貨款23000元，N工廠貨款15000元。應付帳款——M公司；應付帳款——N工廠（二）掌握會計科目的級次20（三）進一步掌握帳戶的基本結構現(xiàn)金應收帳款原材料期初余額3280期初余額3200期初余額8200期末余額4825期末余額1400期末余額4600應交稅金實收資本期初余額4400期初余額14000期末余額2800期末余額12500以知的本期發(fā)生額合計：支付現(xiàn)金總額4252；賒銷2500；生產(chǎn)領用5400；上交稅金3300收回投資3000。要求：1.計算未知金額。2.凈收益1000元，計算本期增投資本額。（三）進一步掌握帳戶的基本結構21（四）掌握帳戶的基本結構2000年3月1日洪峰工廠銀行存款本期發(fā)生的存款收支：期初余額328402日.向銀行送存現(xiàn)金40800元；5日.用銀行存款支付采購材料款28000元;10.提取現(xiàn)金20000元,備發(fā)工資;15日.取得支票一張,系銷售甲產(chǎn)品收入32000元存入銀行;22日.銀行計付1季度存款利息45.75元,轉(zhuǎn)入存款戶;期末余額28日.支取存款4800元,用于支付水電費.

（四）掌握帳戶的基本結構22(五)掌握帳戶的基本結構2000年8月洪峰工廠應付帳款本期發(fā)生的借款和還款:期初余額300002日購入生產(chǎn)用A鋼材,貨款42800;8日歸還欠供貨單位部分貨款22000元;14日前購入A鋼材因規(guī)格不符,退還其中的20000元;20日歸還A鋼材欠款22800元;26日購入生產(chǎn)中機器設備價款165000元,其中100000元用期末余額銀行存款支付,剩余部分暫欠(五)掌握帳戶的基本結構23(六）掌握帳戶余額及發(fā)生額的計算1.計算帳戶的期末余額庫存商品應付帳款期初余額35000期初余額45000本期發(fā)生額30000本期發(fā)生額36000本期發(fā)生額38000本期發(fā)生額120002.計算帳戶期初余額短期借款固定資產(chǎn)本期發(fā)生額80000本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額864000本期發(fā)生額54000期末余額26000期末余額1428000(六）掌握帳戶余額及發(fā)生額的計算243.計算帳戶的本期借方發(fā)生額長期待攤費用實收資本期初余額34000期初余額920000本期發(fā)生額本期發(fā)生額28000本期發(fā)生額本期發(fā)生額100000期末余額8800期末余額8400004.計算帳戶的本期貸方發(fā)生額其他應收款資本公積期初余額800期初余額4000本期發(fā)生額2600本期發(fā)生額本期發(fā)生額62000本期發(fā)生額期末余額1240期末余額308003.計算帳戶的本期借方發(fā)生額25(七)掌握借貸記帳法總結規(guī)律:第一步:分析經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目;第二步:分析各會計科目所屬的會計要素;第三步:分析業(yè)務使帳戶金額增加或減少;第四步:編制會計分錄;第五度:將會計分錄內(nèi)容過渡到相對應的帳簿中.會計分錄的格式:

借:會計科目金額貸:會計科目金額(七)掌握借貸記帳法261.投資者甲追加投資,投入款項100000元,存入銀行.2.投資者乙要求撤回資本,企業(yè)以固定資產(chǎn)機器設備一臺價值50000元抵償乙的投資額.3.銷售A產(chǎn)品10件,單價400元,貨款收回存入銀行.4.購進材料一批,計價3000元,材料驗收入庫,貨款以銀行存款付訖.5.從銀行提取現(xiàn)金1000元.6.倉庫發(fā)出材料10000元,投入生產(chǎn).7.向銀行借入短期借款直接歸還應付帳款9000元8.企業(yè)收到購貨單位欠款1500元,存入銀行.1.投資者甲追加投資,投入款項100000元,存入銀行.279.以現(xiàn)金暫付職工張某出差費1000元;10.以銀行存款償還前欠甲公司材料款20000元;11.以現(xiàn)金支付廠部修理費600元;12.以現(xiàn)金支付購入材料裝卸費200元;13.以銀行存款支付廣告費2800元;14.以銀行存款交納稅金7000元;15.以銀行存款支付本月電費8300元.其中:生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用3000元;生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用2000元;生產(chǎn)車間一般耗用300元;廠部耗用3000元.9.以現(xiàn)金暫付職工張某出差費1000元;28勝任一般會計工作第二篇會計實務操作方法勝任一般會計工作第二篇會計實務操作方法29第二章帳戶與復式記帳

學習要點：一定經(jīng)濟主體所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務（會計事項）記錄下來的方法（1）記錄載體---帳戶（2）記帳方法---復式記帳第二章帳戶與復式記帳30第一節(jié)帳戶一、會計科目1.定義:由國家統(tǒng)一規(guī)定的，對會計要素進行具體分類的標志。2.特點：統(tǒng)一性、科學性、完整性3.分類：（1）按經(jīng)濟內(nèi)容分：資產(chǎn)類會計科目

負債類會計科目

所有者權益類會計科目

成本費用類會計科目損益類會計科目第一節(jié)帳戶一、會計科目31

（2）按反映內(nèi)容詳細程度分一級科目（總目）二級科目（類目）三級科目（細目）二、帳戶1.定義:對會計對象按經(jīng)濟特征進行分類反映和控制，并提供每一類別的動態(tài)指標和靜態(tài)指標的工具2.分類按經(jīng)濟用途分動態(tài)指標--增減變動過程靜態(tài)指標--增減變動結果3.設置依據(jù)在理論上：會計要素項目在實務上：會計科目（2）按反映內(nèi)容詳細程度分一級科目（總目）324.帳戶級次總帳二級帳明細帳5.基本結構帳戶名稱(會計科目)年、月、日（登記日期）登記憑證號摘要借方登記額(欄)貸方登記額(欄)借或貸方向(欄)余額

4.帳戶級次總帳二級帳33圖示：帳戶名稱借方貸方本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額=期出余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額帳戶名稱：第頁****年

憑證摘過借貸借余月日號數(shù)要帳方方貸額圖示：帳戶名稱34會計等式

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入

帳戶

帳戶

增加減少減少增加會計等式35

36費用帳戶登記范示借方貸方

本期增加額xxx本期減少額xxxxxxxxx

本期發(fā)生額合計xxx本期發(fā)生額合計xxx

費用帳戶登記37

負債、所有者權益帳戶登記范示借貸期初余額***本期減少額***本期增加額*********本期減少額合計***本期增加額合計***期末余額***

收入和凈損益戶帳登記范示借貸本期減少額本期增加額***或轉(zhuǎn)銷額****本期發(fā)生額合計***本期發(fā)生額合計***負債、所有者權益帳戶登記范示38第二節(jié)復式記帳一記賬方法(一)單式記賬由經(jīng)濟業(yè)務引起的一切變化,只對主要方面設置賬戶進行記錄,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設現(xiàn)金賬,人欠和欠人備忘記錄,其它不做記錄)(二)復式記賬由經(jīng)濟業(yè)務引起的一切變化,按相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.第二節(jié)復式記帳一記賬方法39二、復式記帳法概述1.特點：（1）能反映每筆業(yè)務的全貌（2）能夠?qū)粲涗浀慕Y果進行試算平衡，以檢查帳戶記錄的正確性2.種類借貸記帳法增減記帳法（停用）收付記帳法（停用）三、借貸記帳法(一）定義：以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”為理論依據(jù)，以“借、貸”作為記帳符號，按“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則登記經(jīng)濟業(yè)務的一種復式記帳法.

二、復式記帳法概述40(二)要點1.理論依據(jù)會計方程式資產(chǎn)=負債+所有者權益根據(jù)會計方程式的要求分析判斷如何記賬,并根據(jù)會計方程式檢驗記賬結果是否正確2.記賬符號(1)表示記賬方向“借”,賬戶的借方記錄,借項,簡稱為借.“貸”,賬戶的貸方記錄,貸項,簡稱為貸.在借貸記賬法中,賬戶的左方規(guī)定為借方,右方規(guī)定為貸方.“借(或貸)X賬戶”,即表示應在該賬戶左方(或右方)作出記錄.(二)要點41(2)表示記賬對象價值量的增加或減少的變化.一個賬戶中借(貸)表示增(減),這由賬戶模式?jīng)Q定.3.記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，任何一項業(yè)務(會計事項)都必須在兩個(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等,記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等.(2)表示記賬對象價值量的增加或減少的變化.一個賬戶中借(424.會計分錄概念：按照復式記賬原理，集中反映每筆業(yè)務的賬戶名稱、方向、金額的一種記錄.編制方法：（1）格式：借上貸下，借貸錯開；（2）種類：①簡單分錄：由兩個帳戶構成的會計分錄，一借一貸；②復合分錄：兩個以上帳戶構成，一借多貸、多借一貸、多借多貸

4.會計分錄43會計分錄范示：借：會計科目金額貸：會計科目金額借：固定資產(chǎn)200000貸：銀行存款200000作用：作為記帳的依據(jù)帳戶對應關系：根據(jù)復式記帳記錄每筆業(yè)務在借方帳戶和貸方帳戶之間的關系，發(fā)生對應關系的帳戶叫對應帳戶。

會計分錄范示：445.借貸平衡關系按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關系：1）∑借方發(fā)生額=∑貸方發(fā)生額原因：每筆業(yè)務均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務加總后，仍然應該是借貸相等。2）∑賬戶借方余額=∑賬戶貸方余額或∑賬戶期初借方余額=∑賬戶期初貸方余額∑賬戶期末借方余額=∑賬戶期末貸方余額原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負債和所有者權益，故借方余額必然等于貸方余額。5.借貸平衡關系45三、帳戶與復式記帳應用（一）熟悉各類帳戶結構資料：大明公司4月部分帳戶資料如下：帳戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

期末余額應收帳款A485053701400實收資本35000B380032500應付帳款13400C97909990應付票據(jù)67005900D7540固定資產(chǎn)28400E1200031500銀行存款1680026708470F原材料89507350G6440短期借款H500004500038000三、帳戶與復式記帳應用46解答：應用公式：期初余額+本期增加額=本期減少額+期末余額A=5370+1400-4850B=3800+32000-35000C=9790+9990-13400D=6700+5900-E=754012000+31500-28400F=16800+2670-8470G=8950+7350-6440H=45000+38000-50000解答：47（二）掌握會計科目的級次1.某工廠購入生產(chǎn)用鋼材，A型鋼10噸，單價2450元；B型鋼5噸，單價4800元。

原材料——A型鋼；原材料——B型鋼

2.該工廠生產(chǎn)過程完工，共生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，單位成本1500元；乙產(chǎn)品80件，單位成本2000元。庫存商品——甲產(chǎn)品；庫存商品——乙產(chǎn)品3.該工廠在采購過程中因資金緊張，貨款未付，工欠M公司貨款23000元，N工廠貨款15000元。應付帳款——M公司；應付帳款——N工廠（二）掌握會計科目的級次48（三）進一步掌握帳戶的基本結構現(xiàn)金應收帳款原材料期初余額3280期初余額3200期初余額8200期末余額4825期末余額1400期末余額4600應交稅金實收資本期初余額4400期初余額14000期末余額2800期末余額12500以知的本期發(fā)生額合計：支付現(xiàn)金總額4252；賒銷2500；生產(chǎn)領用5400；上交稅金3300收回投資3000。要求：1.計算未知金額。2.凈收益1000元，計算本期增投資本額。（三）進一步掌握帳戶的基本結構49（四）掌握帳戶的基本結構2000年3月1日洪峰工廠銀行存款本期發(fā)生的存款收支：期初余額328402日.向銀行送存現(xiàn)金40800元；5日.用銀行存款支付采購材料款28000元;10.提取現(xiàn)金20000元,備發(fā)工資;15日.取得支票一張,系銷售甲產(chǎn)品收入32000元存入銀行;22日.銀行計付1季度存款利息45.75元,轉(zhuǎn)入存款戶;期末余額28日.支取存款4800元,用于支付水電費.

（四）掌握帳戶的基本結構50(五)掌握帳戶的基本結構2000年8月洪峰工廠應付帳款本期發(fā)生的借款和還款:期初余額300002日購入生產(chǎn)用A鋼材,貨款42800;8日歸還欠供貨單位部分貨款22000元;14日前購入A鋼材因規(guī)格不符,退還其中的20000元;20日歸還A鋼材欠款22800元;