稅務(wù)(shuìwù)及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)內(nèi)容講解第一頁(yè)，共三十一頁(yè)。一、公司涉稅種類(lèi)及計(jì)算方法二、會(huì)計(jì)要素的簡(jiǎn)要介紹三、企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目簡(jiǎn)介第二頁(yè)，共三十一頁(yè)。公司涉稅稅種(shuìzhǒng)的簡(jiǎn)要介紹第三頁(yè)，共三十一頁(yè)。涉稅項(xiàng)目表稅種納稅對(duì)像計(jì)稅依據(jù)稅率納稅時(shí)間契稅轉(zhuǎn)移不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格3%-5%發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天土地使用稅城鎮(zhèn)土地實(shí)際占用的土地面積6元/平方米國(guó)土局土地合同約定土地交付時(shí)間的次月起營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為銷(xiāo)售收入減去購(gòu)置原價(jià)后的余額5%收到預(yù)收款的當(dāng)天房產(chǎn)稅房產(chǎn)自營(yíng)：房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)格出租：房產(chǎn)租金收入計(jì)稅價(jià)值的1.2%租金收入的12%房產(chǎn)投入使用的次月起企業(yè)所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得應(yīng)納稅所得額25%按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳土地增值稅轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額增值額<50%，稅率30%。

增值額50%~100%，稅率40%。

增值額100%~200%，稅率50%。

增值額超>200%，稅率60%?？⒐で鞍?%預(yù)繳，竣工后清算印花稅應(yīng)納稅憑證記載金額購(gòu)銷(xiāo)合同0.3‰，勘查設(shè)計(jì)合同0.5‰，建筑安裝0.3‰，財(cái)產(chǎn)租賃1‰，借款合同0.05‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.5‰，發(fā)生起1月內(nèi)第四頁(yè)，共三十一頁(yè)。涉稅業(yè)務(wù)(yèwù)實(shí)例

實(shí)例某房地產(chǎn)公司通過(guò)競(jìng)拍獲得了位于市郊的一塊土地，土地面積100000平方米，交納(jiāonà)土地出讓金3億元，并簽訂土地合同約定于2022年2月1日交付土地使用權(quán)。計(jì)劃建設(shè)200000平方米的住宅，該方案通過(guò)了政府部門(mén)的用地及規(guī)劃審批，項(xiàng)目于2022年5月1日開(kāi)工建設(shè)。整個(gè)項(xiàng)目的建筑安裝成本3.5億元，管理費(fèi)用（不含各項(xiàng)稅金）、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用等其他費(fèi)用共0.5億元。項(xiàng)目于2022年8月1日竣工，并實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售總收入10億元。稅費(fèi)計(jì)算1、前期準(zhǔn)備階段契稅按土地出讓金總額(zǒngé)的4%繳納契稅。契稅=30000×4%=1200（萬(wàn)元）2、建設(shè)施工階段（1）土地使用稅在取得國(guó)有土地使用權(quán)至項(xiàng)目竣工銷(xiāo)售完畢期間按每年6元/平方米繳納土地使用稅=10萬(wàn)平方米×6元/平方米×1.5年=90（萬(wàn)元）第五頁(yè)，共三十一頁(yè)。涉稅業(yè)務(wù)(yèwù)實(shí)例

實(shí)例某房地產(chǎn)公司通過(guò)競(jìng)拍獲得了位于市郊的一塊土地，土地面積100000平方米，交納土地出讓金3億元，并簽訂(qiāndìng)土地合同約定于2022年2月1日交付土地使用權(quán)。計(jì)劃建設(shè)200000平方米的住宅，該方案通過(guò)了政府部門(mén)的用地及規(guī)劃審批，項(xiàng)目于2022年5月1日開(kāi)工建設(shè)。整個(gè)項(xiàng)目的建筑安裝成本3.5億元，管理費(fèi)用（不含各項(xiàng)稅金）、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用等其他費(fèi)用共0.5億元。項(xiàng)目于2022年8月1日竣工，并實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售總收入10億元。稅費(fèi)計(jì)算（續(xù)上頁(yè)）（2）印花稅按建筑安裝合同計(jì)載金額的萬(wàn)分之三繳納。印花稅=35000萬(wàn)元×0.3‰=10.5（萬(wàn)元）3、銷(xiāo)售階段（1）營(yíng)業(yè)稅按銷(xiāo)售收入的5%繳納。營(yíng)業(yè)稅=100000×5%=5000（萬(wàn)元）（2）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加(fùjiā)分別按營(yíng)業(yè)稅額的7%和3%繳納城建稅及附加=5000×10%=500（萬(wàn)元）第六頁(yè)，共三十一頁(yè)。涉稅業(yè)務(wù)(yèwù)實(shí)例

實(shí)例某房地產(chǎn)公司通過(guò)競(jìng)拍獲得了位于市郊的一塊土地(tǔdì)，土地(tǔdì)面積100000平方米，交納土地(tǔdì)出讓金3億元，并簽訂土地(tǔdì)合同約定于2022年2月1日交付土地(tǔdì)使用權(quán)。計(jì)劃建設(shè)200000平方米的住宅，該方案通過(guò)了政府部門(mén)的用地及規(guī)劃審批，項(xiàng)目于2022年5月1日開(kāi)工建設(shè)。整個(gè)項(xiàng)目的建筑安裝成本3.5億元，管理費(fèi)用（不含各項(xiàng)稅金）、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用等其他費(fèi)用共0.5億元。項(xiàng)目于2022年8月1日竣工，并實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售總收入10億元。稅費(fèi)計(jì)算（續(xù)上頁(yè)）（3）印花稅按銷(xiāo)售總收入的萬(wàn)分之五繳納。印花稅=100000萬(wàn)元×0.5‰=50（萬(wàn)元）4、清算階段（1）土地增值稅按總銷(xiāo)售收入減除扣除項(xiàng)目金額后的增值額計(jì)算，扣除項(xiàng)目包括(bāokuò)土地出讓金、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、加計(jì)扣除額?？鄢?xiàng)目總額為90000萬(wàn)元，其中：第七頁(yè)，共三十一頁(yè)。涉稅業(yè)務(wù)(yèwù)實(shí)例

實(shí)例某房地產(chǎn)公司通過(guò)競(jìng)拍獲得了位于市郊的一塊土地(tǔdì)，土地(tǔdì)面積100000平方米，交納土地(tǔdì)出讓金3億元，并簽訂土地(tǔdì)合同約定于2022年2月1日交付土地(tǔdì)使用權(quán)。計(jì)劃建設(shè)200000平方米的住宅，該方案通過(guò)了政府部門(mén)的用地及規(guī)劃審批，項(xiàng)目于2022年5月1日開(kāi)工建設(shè)。整個(gè)項(xiàng)目的建筑安裝成本3.5億元，管理費(fèi)用（不含各項(xiàng)稅金）、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用等其他費(fèi)用共0.5億元。項(xiàng)目于2022年8月1日竣工，并實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售總收入10億元。稅費(fèi)計(jì)算（續(xù)上頁(yè)）土地出讓金為30000萬(wàn)元。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為建安成本35000萬(wàn)元。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用(fèiyong)為土地出讓金和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的10%，即（30000+35000）×10%=6500萬(wàn)元。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為5500萬(wàn)元，其中：營(yíng)業(yè)稅為5000萬(wàn)元，城建稅及附加為500萬(wàn)元。第八頁(yè)，共三十一頁(yè)。涉稅業(yè)務(wù)(yèwù)實(shí)例

實(shí)例某房地產(chǎn)公司通過(guò)競(jìng)拍獲得了位于市郊的一塊土地，土地面積100000平方米，交納土地出讓金3億元，并簽訂土地合同約定于2022年2月1日交付土地使用權(quán)。計(jì)劃建設(shè)200000平方米的住宅，該方案通過(guò)了政府部門(mén)的用地及規(guī)劃審批，項(xiàng)目于2022年5月1日開(kāi)工(kāigōng)建設(shè)。整個(gè)項(xiàng)目的建筑安裝成本3.5億元，管理費(fèi)用（不含各項(xiàng)稅金）、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用等其他費(fèi)用共0.5億元。項(xiàng)目于2022年8月1日竣工，并實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售總收入10億元。稅費(fèi)計(jì)算(jìsuàn)（續(xù)上頁(yè)）加計(jì)扣除額為土地出讓金和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的20%，即（30000+35000）×20%=13000萬(wàn)元。土地增值額=100000-90000=10000（萬(wàn)元）增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例為11%（10000÷90000×100%），未超過(guò)50%，稅率為30%。土地增值稅=10000×30%=3000（萬(wàn)元）第九頁(yè)，共三十一頁(yè)。涉稅業(yè)務(wù)(yèwù)實(shí)例

實(shí)例某房地產(chǎn)公司通過(guò)競(jìng)拍獲得了位于市郊的一塊土地(tǔdì)，土地(tǔdì)面積100000平方米，交納土地(tǔdì)出讓金3億元，并簽訂土地(tǔdì)合同約定于2022年2月1日交付土地(tǔdì)使用權(quán)。計(jì)劃建設(shè)200000平方米的住宅，該方案通過(guò)了政府部門(mén)的用地及規(guī)劃審批，項(xiàng)目于2022年5月1日開(kāi)工建設(shè)。整個(gè)項(xiàng)目的建筑安裝成本3.5億元，管理費(fèi)用（不含各項(xiàng)稅金）、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用等其他費(fèi)用共0.5億元。項(xiàng)目于2022年8月1日竣工，并實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售總收入10億元。稅費(fèi)計(jì)算（續(xù)上頁(yè)）（2）企業(yè)(qǐyè)所得稅按銷(xiāo)售收入減除準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的應(yīng)納稅所得額計(jì)算，本例不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，稅率為25%。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為79850.50（萬(wàn)元）含：土地出讓金30000萬(wàn)元建安成本35000萬(wàn)元管理費(fèi)用及營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用5000萬(wàn)元各項(xiàng)稅金為9850.50萬(wàn)元（1200+90+10.50+5000+500+50+3000）第十頁(yè)，共三十一頁(yè)。涉稅業(yè)務(wù)(yèwù)實(shí)例

實(shí)例某房地產(chǎn)公司通過(guò)競(jìng)拍獲得了位于市郊的一塊土地，土地面積100000平方米，交納土地出讓金3億元，并簽訂土地合同約定于2022年2月1日交付土地使用權(quán)。計(jì)劃建設(shè)(jiànshè)200000平方米的住宅，該方案通過(guò)了政府部門(mén)的用地及規(guī)劃審批，項(xiàng)目于2022年5月1日開(kāi)工建設(shè)(jiànshè)。整個(gè)項(xiàng)目的建筑安裝成本3.5億元，管理費(fèi)用（不含各項(xiàng)稅金）、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用等其他費(fèi)用共0.5億元。項(xiàng)目于2022年8月1日竣工，并實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售總收入10億元。稅費(fèi)計(jì)算(jìsuàn)（續(xù)上頁(yè)）應(yīng)納稅所得額=100000-79850.50=20149.50（萬(wàn)元）企業(yè)所得稅=20149.50×25%=5037.375（萬(wàn)元）某房地產(chǎn)公司各項(xiàng)稅金合計(jì)為14887.875（萬(wàn)元）（1200+90+10.5+5000+500+50+3000+5037.375）第十一頁(yè)，共三十一頁(yè)。會(huì)計(jì)要素(yàosù)的簡(jiǎn)要介紹第十二頁(yè)，共三十一頁(yè)。會(huì)計(jì)(kuàijì)要素的基本概念會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類(lèi)，是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)，也是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)。包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入(shōurù)、費(fèi)用、利潤(rùn)六大要素。第十三頁(yè)，共三十一頁(yè)。資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)第十四頁(yè)，共三十一頁(yè)。流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)房屋建筑物折舊20年機(jī)器設(shè)備折舊10年工具家具折舊5年汽車(chē)折舊4年電子設(shè)備折舊3年無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán)商標(biāo)權(quán)土地使用權(quán)非專(zhuān)利技術(shù)單位價(jià)值(jiàzhí)2000元以上，使用年限1年以上公司持有(chíyǒu)的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)第十五頁(yè)，共三十一頁(yè)。負(fù)債流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券第十六頁(yè)，共三十一頁(yè)。實(shí)收資本資本公積未分配利潤(rùn)盈余公積所有者權(quán)益(quányì)企業(yè)所有者直接(zhíjiē)投入企業(yè)在生產(chǎn)(shēngchǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)留存在企業(yè)所形成的第十七頁(yè)，共三十一頁(yè)。收入轉(zhuǎn)讓土地銷(xiāo)售房屋銷(xiāo)售材料租金轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用土地征用費(fèi)前期工程費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)公共配套設(shè)施費(fèi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)其他費(fèi)用利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用第十八頁(yè)，共三十一頁(yè)。所得稅稅前扣除(kòuchú)項(xiàng)目簡(jiǎn)介第十九頁(yè)，共三十一頁(yè)?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除(kòuchú)辦法》國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)不可以(kěyǐ)稅前扣除項(xiàng)目可以(kěyǐ)稅前扣除項(xiàng)目成本費(fèi)用資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)壞賬損失借款費(fèi)用和租金支出工資薪金賄賂等非法支出因違法交納的罰款滯納金提取的減值、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金超扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用第二十頁(yè)，共三十一頁(yè)。成本費(fèi)用成本直接成本間接成本費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用可直接計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象或勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)成本中的直接材料(cáiliào)、直接人工等指多個(gè)部門(mén)為同一成本對(duì)象提供服務(wù)的共同成本，或者(huòzhě)同一種投入可以制造、提供兩種或兩種以上的產(chǎn)品或勞務(wù)的聯(lián)合成本是應(yīng)由納稅人負(fù)擔(dān)(fùdān)的為銷(xiāo)售商品而發(fā)生的費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷(xiāo)售傭金、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)及銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)等費(fèi)用。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人的銷(xiāo)售費(fèi)用還包括開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。是行政管理部門(mén)為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用包括\研究開(kāi)發(fā)費(fèi)（技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)）、社會(huì)保障性繳款、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股東大會(huì)或董事會(huì)費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等為籌集經(jīng)營(yíng)性資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其他非資本化支出。第二十一頁(yè)，共三十一頁(yè)。工資薪金

包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼(jīntiē)、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均應(yīng)作為工資薪金支出。第二十二頁(yè)，共三十一頁(yè)。資產(chǎn)(zīchǎn)折舊或攤銷(xiāo)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用可以扣除。

固定資產(chǎn)的價(jià)值確定后，一般不得調(diào)整(tiáozhěng)：

固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，采取直線折舊法。取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家或其他納稅人的土地出讓價(jià)款應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。

購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理。第二十三頁(yè)，共三十一頁(yè)。借款(jièkuǎn)費(fèi)用和租金支出借款費(fèi)用是公司為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要承擔(dān)的、與借入資金相關(guān)的利息費(fèi)用，包括：

（一）

長(zhǎng)期、短期借款的利息；

（二）

與債券相關(guān)的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)；

（三）

安排借款時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用的攤銷(xiāo)；

（四）

與借入資金有關(guān)，作為利息費(fèi)用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額。

公司發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性借款費(fèi)用，符合(fúhé)條例對(duì)利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除。第二十四頁(yè)，共三十一頁(yè)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)(yèwù)招待費(fèi)廣告費(fèi)業(yè)務(wù)(yèwù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除(kòuchú)，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：（一）廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；（二）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（三）

通過(guò)一定的媒體傳播。

第二十五頁(yè)，共三十一頁(yè)。壞賬(huàizhànɡ)損失納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理(chǔlǐ)：

（一）

債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；

（二）

債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；

（三）

債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠款等）確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款；

（四）

債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款；

（五）

逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；

（六）

經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款；第二十六頁(yè)，共三十一頁(yè)。其他(qítā)扣除項(xiàng)目（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，殘疾人就業(yè)保障金，按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)，可以扣除。繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金(shuìjīn)及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。發(fā)生的資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除。按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。第二十七頁(yè)，共三十一頁(yè)。其他(qítā)扣除項(xiàng)目（2）發(fā)生的傭金(yòngjīn)符合下列條件的，可計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用：

（一）有合法真實(shí)憑證；

（二）支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）；

（三）支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過(guò)服務(wù)金額的5%。

第二十八頁(yè)，共三十一頁(yè)。謝謝(xièxie)第二十九頁(yè)，共三十一頁(yè)。9、人的價(jià)值，在招收誘惑的一瞬間被決