PAGEPAGE1562022年內(nèi)蒙古審計(jì)師（初級）《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫匯總（含典型題）一、單選題1.審計(jì)人員審查合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，如為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入：A、管理費(fèi)用B、資本公積——股本溢價(jià)C、長期股權(quán)投資D、營業(yè)外支出答案：A解析：為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。2.下列各項(xiàng)措施中，審計(jì)人員認(rèn)為能夠有效防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行賒銷的是（）。A、批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨(dú)立B、收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)C、記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立D、出納員收到支票后登記銀行存款日記賬答案：A解析：批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行賒銷，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.（2013年）審計(jì)人員對與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是（）。A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式D、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性答案：A解析：選項(xiàng)B、C、D均屬于實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容。4.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制是（）。A、驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并以登記入賬B、采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn)C、采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)D、注銷憑證以防止重復(fù)使用答案：A解析：A屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B授權(quán)批準(zhǔn)與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)；C屬于采購交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；D重復(fù)使用就是重復(fù)入賬與采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。5.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行（）。[2009年中級真題]A、數(shù)據(jù)采集B、數(shù)據(jù)清理C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D、數(shù)據(jù)驗(yàn)證答案：C解析：B項(xiàng)，數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空；③冗余數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯誤。C項(xiàng)，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：①數(shù)據(jù)類型不一致；②數(shù)據(jù)格式不一致；③字段名和字段不能一一對應(yīng)；④事先設(shè)定的代碼；⑤數(shù)據(jù)庫加密措施。6.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是（）。A、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理B、促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量答案：C解析：國家審計(jì)的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；②維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行；③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。AB兩項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)的作用；D項(xiàng)屬于社會審計(jì)的作用。7.根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，我國國家審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告是（）[2011年初級真題]A、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告B、審計(jì)意見書和審計(jì)決定書C、審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告D、審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告答案：D解析：我國國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，我國國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告兩種。8.審計(jì)人員因作出錯誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為（）。A、固有風(fēng)險(xiǎn)B、控制風(fēng)險(xiǎn)C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因作出錯誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。9.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因是()A、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在B、財(cái)務(wù)信息使用者的需要C、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離D、所有者無法實(shí)施直接監(jiān)督答案：D解析：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立，是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件；所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會條件；所有者無法實(shí)施直接監(jiān)督，是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。10.社會審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。A、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全B、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低C、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高D、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價(jià)答案：B解析：社會審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低，應(yīng)該測試內(nèi)部控制。11.按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中超出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是（）。[2010年初級真題]A、對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查取證B、追究造成損失浪費(fèi)的單位和人員的責(zé)任C、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度答案：B解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限包括：①要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料，以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；②參加本單位有關(guān)會議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；③參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議；④檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物；⑤檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；⑥就審計(jì)事項(xiàng)中有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料；⑦對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)同意做出臨時(shí)制止決定；⑧對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評或者提出追究責(zé)任的建議；?對嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。12.在審計(jì)人員對被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是（）。A、審計(jì)人員B、獨(dú)立的第三人C、被審計(jì)單位D、其他單位答案：C解析：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。13.審計(jì)人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測試為（）。A、追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程B、檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C、要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D、重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：B解析：A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復(fù)核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確。14.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯誤的是：A、虛擬實(shí)體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良B、測試數(shù)據(jù)的受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)C、平行模擬法的優(yōu)點(diǎn)是不會干擾被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的運(yùn)行D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況答案：B解析：受控處理法是審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行核實(shí)，不是虛擬的數(shù)據(jù)。15.分析性中間表的主要目的是：A、清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證電子數(shù)據(jù)B、實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果C、刪除與審計(jì)無關(guān)的字段D、建立表與表之間的連接答案：B解析：分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。16.（2016年）下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是：A、對合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入B、對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入C、采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入答案：C解析：采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時(shí)，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。17.（2017年）下列有關(guān)審計(jì)取證模式的表述中，正確的是：A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計(jì)模式直接解決了全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題C、賬目基礎(chǔ)審計(jì)以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價(jià)為基礎(chǔ)D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)答案：D解析：選項(xiàng)A，運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用抽查方法。選項(xiàng)B，制度基礎(chǔ)審計(jì)不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。選項(xiàng)C，制度基礎(chǔ)審計(jì)以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價(jià)為基礎(chǔ)。18.下列各項(xiàng)中，屬于對產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性審查的是（）。A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批B、運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性C、審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號D、詢問成本管理制度的遵循情況答案：B19.審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，但沒引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的行為，說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是（）。A、可以控制的B、不可控制的C、具有潛在性的D、可轉(zhuǎn)移的答案：C解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性，即審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論雖偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的行為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是停留在潛在階段。但是，這并不是說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不存在的，一旦造成影響，引發(fā)追究行為，潛在風(fēng)險(xiǎn)就會轉(zhuǎn)化為實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。20.審計(jì)證據(jù)按其相關(guān)關(guān)系分類可以分為的是：A、基本證據(jù)和輔助證據(jù)B、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)C、書面證據(jù)和口頭證據(jù)D、實(shí)物證據(jù)和環(huán)境證據(jù)答案：A解析：證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)需要一系列的證據(jù)，按這些證據(jù)的關(guān)系可將證據(jù)分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。21.（2012年）在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是（）。A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)C、母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例D、母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保答案：C22.審計(jì)人員依法取得的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是（）。A、審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)資料C、審計(jì)建議書D、審計(jì)約定書答案：A解析：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的全部信息，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的信息。審計(jì)證據(jù)是評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)，是形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。23.下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是：A、分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段B、分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析C、分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動項(xiàng)目D、重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法答案：C解析：選項(xiàng)A，分析方法可以運(yùn)用與審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。選項(xiàng)B，分析——研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價(jià)，并關(guān)注異常波動和差異。選項(xiàng)D，重新計(jì)算與分析是并列的，均屬于審計(jì)取證的具體方法。24.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的表述中，正確的是：A、刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并立卷B、審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制C、同一審計(jì)組當(dāng)年完成的同類型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷D、審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計(jì)項(xiàng)目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：選項(xiàng)A，不能隨意刪除審計(jì)文件；選項(xiàng)C，審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷；選項(xiàng)D，審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。25.下列有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A、一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)B、一般審計(jì)目標(biāo)是指按每個審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)C、一般審計(jì)目標(biāo)的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定D、一般審計(jì)目標(biāo)的“分類正確性”是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)答案：A解析：就財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目而言，其一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)。審計(jì)的過程就是獲取支持管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的過程。26.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是：A、從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)B、從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營審計(jì)C、從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)D、主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會審計(jì)組織承擔(dān)答案：B解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志包括：一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理；三是建立內(nèi)部審計(jì)理論體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐；四是制定內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；五是建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體。所以選項(xiàng)B正確。27.審查銷售退回賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是（）。A、沖減銷售確認(rèn)期的主營業(yè)務(wù)收入B、沖減銷售退回期的主營業(yè)務(wù)收入C、沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本D、沖減銷售確認(rèn)期主營業(yè)務(wù)收入并沖減同期主營業(yè)務(wù)成本答案：C解析：客戶對不符合其訂單要求的貨物提出退貨請求，應(yīng)由負(fù)責(zé)收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員（通常由銷售部門主管）根據(jù)退貨驗(yàn)收單和入庫單批準(zhǔn)退貨，財(cái)會部門根據(jù)銷售退回業(yè)務(wù)憑證及時(shí)、正確地沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本。28.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的報(bào)告是（）。A、審計(jì)結(jié)果報(bào)告B、審計(jì)結(jié)果公告C、審計(jì)工作報(bào)告D、國家審計(jì)報(bào)告答案：C解析：A項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計(jì)本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況結(jié)果的報(bào)告。B項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。D項(xiàng)，國家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。29.審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。審計(jì)人員應(yīng)：A、作出賬實(shí)不符結(jié)論B、核對賬表C、函證債權(quán)人D、直接調(diào)整賬項(xiàng)答案：C解析：函證對象：內(nèi)控有缺陷；無對賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時(shí)間較長；核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證。30.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯誤的是：A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計(jì)資料較少的被審計(jì)單位C、逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位答案：D解析：逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。31.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價(jià)，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，審計(jì)人員可以：A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段B、提高控制風(fēng)險(xiǎn)評估水平C、提高固有風(fēng)險(xiǎn)評估水平D、直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查答案：D解析：審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。32.在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，最能體現(xiàn)審計(jì)經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能的是（）。[2011年中級真題]A、財(cái)務(wù)審計(jì)B、績效審計(jì)C、財(cái)政審計(jì)D、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)答案：B解析：經(jīng)濟(jì)評價(jià)是指審計(jì)人員對被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實(shí)做出分析和判斷，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)不足，從而促進(jìn)改善經(jīng)營管理，尋求提高效率和效益的途徑?？冃徲?jì)是指對被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動。在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。33.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)量超過賬簿記錄數(shù)量，其可能的原因是（）A、部分存貨項(xiàng)目未納入存貨盤點(diǎn)范圍B、銷售的貨物已退回但尚未登記入賬C、采購的貨物已退貨但尚未登記入賬D、盤點(diǎn)日的在途材料尚未登記入賬答案：B解析：選項(xiàng)AC實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)量小于賬簿記錄數(shù)量；選項(xiàng)D對賬實(shí)數(shù)量沒有影響。34.下列各項(xiàng)中，屬于社會審計(jì)特有程序的是（）。[2010年初級、中級真題]A、制定審計(jì)計(jì)劃B、測試內(nèi)部控制C、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D、編制審計(jì)報(bào)告答案：C解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。會計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。35.通過對財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是（）。[2009年中級真題]A、回歸分析法B、價(jià)值分析法C、趨勢分析法D、比率分析法答案：D解析：AB兩項(xiàng)不是獲取審計(jì)證據(jù)的方法，而是績效審計(jì)的數(shù)據(jù)分析方法；C項(xiàng)，趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。36.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制、復(fù)核和分發(fā)程序的表述，正確的是（）。A、審計(jì)組編制審計(jì)報(bào)告后不需要征求被審計(jì)單位的意見B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行復(fù)核時(shí)不考慮被審計(jì)單位的反饋意見C、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不要求被審計(jì)單位落實(shí)糾正措施D、已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正答案：D解析：A項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)對象的意見；B項(xiàng)，修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核；C項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。D項(xiàng)，已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并將更正后的審計(jì)報(bào)告提交給原審計(jì)報(bào)告接收者。37.對營業(yè)收入截止期測試，以下審計(jì)程序中效果最差的是（）。A、分析比較本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品發(fā)出數(shù)量B、分析比較本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品銷售收入C、詳細(xì)復(fù)核本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品銷售收入記錄準(zhǔn)確性D、確定年末主要客戶應(yīng)收賬款余額答案：C解析：為對營業(yè)收入進(jìn)行截止期測試，審計(jì)人員需檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期），這三個日期在同一會計(jì)期間則表明記錄是正確的。C項(xiàng)，重新復(fù)核計(jì)算銷售收入的金額準(zhǔn)確性，并不能判斷其金額是否記入了正確的會計(jì)期間。38.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的是：A、靈活性B、內(nèi)向性C、有償性D、廣泛性答案：C解析：本題考核審計(jì)的分類知識點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：服務(wù)對象具有內(nèi)向性、審計(jì)領(lǐng)域具有廣泛性、審計(jì)過程和方法具有靈活性。39.下列關(guān)于審計(jì)的表述，錯誤的是（）。A、審計(jì)主體是接受授權(quán)或委托而實(shí)施審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員B、審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性C、審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行D、審計(jì)對象是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動答案：C解析：A項(xiàng)，審計(jì)主體是專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。B項(xiàng)，獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征。C項(xiàng)，在我國的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，除了審計(jì)監(jiān)督，任何其他種類的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行。D項(xiàng)，審計(jì)對象是以各種資料反映的被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟(jì)活動。40.下列各項(xiàng)中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（）。A、采購申請經(jīng)獨(dú)立于采購部門以外的被授權(quán)人批準(zhǔn)B、企業(yè)內(nèi)部建立分級采購批準(zhǔn)制度C、簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)D、由采購人員取得供應(yīng)商對賬單并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬核對答案：D解析：由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員按月向供應(yīng)商取得對賬單并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對調(diào)節(jié)，發(fā)生差異時(shí)查明原因。41.下列各項(xiàng)中，屬于判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣準(zhǔn)繩的是：A、審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)程序C、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、審計(jì)記錄答案：C42.社會審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份和形象，這種獨(dú)立稱為（）。A、實(shí)質(zhì)上獨(dú)立B、思想上獨(dú)立C、形式上獨(dú)立D、經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立答案：C解析：獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。43.下列各項(xiàng)中，屬于社會審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是：A、對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計(jì)單位的部分管理職能C、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告D、對被審計(jì)單位違反會計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰答案：C解析：社會審計(jì)組織不對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計(jì)單位的違反準(zhǔn)則事項(xiàng)進(jìn)行處罰的，選項(xiàng)ABD不正確。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告是社會審計(jì)組織的具體業(yè)務(wù)之一。44.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨之前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：A、跟隨被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員對存貨狀況進(jìn)行檢查B、觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況C、確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性D、觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點(diǎn)標(biāo)識答案：D解析：選項(xiàng)ABC均為監(jiān)盤過程中（而非“之前”）應(yīng)實(shí)施的工作。45.對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的（）。A、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人B、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門C、審計(jì)組組長D、審計(jì)組組員答案：A解析：審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。46.社會審計(jì)組織在辦理審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，審定其審計(jì)結(jié)果的組織應(yīng)是（）。[2009年初級真題]A、委托該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)B、中國注冊會計(jì)師協(xié)會C、當(dāng)?shù)厝嗣裾瓺、被審計(jì)單位的上級組織答案：A解析：審計(jì)機(jī)關(guān)可將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會審計(jì)組織辦理，但該審計(jì)事項(xiàng)須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審定并出具審計(jì)報(bào)告和做出審計(jì)決定。47.（2017年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是：A、審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)C、被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍D、被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施答案：C解析：遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：（1）本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的；（2）上級審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；（4）原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施的；（5）需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的；（6）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。48.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式的是（）A、虛構(gòu)會計(jì)記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會計(jì)政策D、更正會計(jì)差錯答案：D解析：更正會計(jì)差錯屬于正確的會計(jì)處理，不屬于舞弊。49.下列各項(xiàng)中，不屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：A、檢查被審計(jì)單位的會計(jì)資料B、廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)務(wù)收支規(guī)定C、向社會公布審計(jì)結(jié)果D、提請公安、稅務(wù)等機(jī)關(guān)予以協(xié)助答案：B50.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除，其中正確的是：A、稅收滯納金B(yǎng)、向下屬公司的捐贈C、非法經(jīng)營的罰款支出D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈答案：D解析：稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經(jīng)營的罰款支出應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得。51.（2012年）下列關(guān)于電子數(shù)據(jù)審計(jì)流程的描述中，正確的是（）。A、A數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析B、B數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析C、C數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)分析D、D數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)分析答案：A解析：采→清→轉(zhuǎn)→驗(yàn)→中→分52.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：A、銷貨合同B、銷貨單C、貸項(xiàng)通知單D、客戶訂貨單答案：C解析：銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項(xiàng)通知單。53.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是：A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)B、固有風(fēng)險(xiǎn)僅受被審計(jì)單位內(nèi)部因素的影響C、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)D、檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈正比關(guān)系答案：C解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其關(guān)系表現(xiàn)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。54.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述，錯誤的是（）。[2011年初級真題]A、審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)B、審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會需求和審計(jì)界自身的能力與水平C、社會審計(jì)的總目標(biāo)是揭示財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯報(bào)D、內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)答案：C解析：C項(xiàng)，根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》，在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師的總目標(biāo)包括兩個方面：①對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；②按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并與管理層和治理層溝通。55.審查銀行存款余額時(shí)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編制或向被審計(jì)單位索取，究竟選用哪種方式取決于（）。A、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力B、被審計(jì)單位的會計(jì)人員的素質(zhì)C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度D、審計(jì)人員是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則答案：C解析：審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計(jì)人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計(jì)人員則需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗(yàn)證。56.下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是（）。A、實(shí)物盤點(diǎn)B、會計(jì)記錄核對C、職責(zé)分工控制D、計(jì)劃控制答案：C解析：預(yù)防式控制，是指為防止錯弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。例如授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。AB兩項(xiàng)屬于察覺式控制；D項(xiàng)屬于經(jīng)營決策控制。57.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：A、查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件B、詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄D、審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額答案：D解析：審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。58.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制的是（）。[2010年初級真題]A、結(jié)賬控制B、試算平衡控制C、對賬控制D、報(bào)送時(shí)間控制答案：D解析：財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制；②對賬控制；③試算平衡控制。D項(xiàng)，報(bào)送時(shí)間控制和財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制同屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)。59.在核實(shí)貨幣資金收支截止期時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)常會采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是：A、將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方B、將決算日當(dāng)天收到并送存銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方C、將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方D、將決算日當(dāng)天簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方答案：A解析：選項(xiàng)BD，屬于正常的處理，不會導(dǎo)致期末銀行存款賬面余額高估，也不會導(dǎo)致期末銀行存款賬面余額低估。選項(xiàng)C，會導(dǎo)致期末銀行存款賬面余額低估。60.下列各項(xiàng)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是（）。A、其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等B、其他單位對被審計(jì)單位債權(quán)、債務(wù)的說明C、其他單位對與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來情況的說明D、其他單位對接受被審計(jì)單位寄存的財(cái)物的說明答案：A解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)。例如，被審計(jì)單位職工、管理人員應(yīng)審計(jì)人員的要求對某些審計(jì)事項(xiàng)所做的介紹和說明；被審計(jì)單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等；被審計(jì)單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。61.下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是（）。[2011年初級真題]A、采用肯定式函證B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低D、以前年度函證結(jié)果良好答案：B解析：函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。62.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止（）A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B、貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加答案：A解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。63.審計(jì)人員檢查現(xiàn)金日記賬時(shí)，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷（）。A、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法B、對方會計(jì)科目的使用是否正確C、收入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象D、現(xiàn)金日記賬是否序時(shí)登記答案：A64.下列不屬于運(yùn)用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計(jì)程序是（）。A、將主營業(yè)務(wù)收入趨勢與行業(yè)趨勢比較B、將年度內(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較C、計(jì)算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較D、抽取大額主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證答案：D65.下列各項(xiàng)中，能夠有效測試存貨截止期的是：A、計(jì)算分析存貨周轉(zhuǎn)率B、審查存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法C、檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離D、抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單答案：D66.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案的表述中，正確的是（）。A、刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并交卷B、審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制C、統(tǒng)一審計(jì)組當(dāng)年完成的不同類型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷D、審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計(jì)項(xiàng)目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：A項(xiàng)，不能隨便刪除審計(jì)文件。C項(xiàng)，審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。D項(xiàng)，審計(jì)復(fù)議檔案的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)單獨(dú)立卷歸檔。67.以下不屬于國家審計(jì)目標(biāo)的是（）。A、真實(shí)性B、客觀性C、合法性D、效益性答案：B解析：我國國家審計(jì)的總目標(biāo)可以概括為真實(shí)性、合法性和效益性。68.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，下列工作還可以由趙某承擔(dān)的職責(zé)是（）。A、將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行B、進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤C、登記銀行存款總賬D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A解析：根據(jù)“根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單”判斷，趙某是出納。B：監(jiān)盤是審計(jì)人員的工作，出納需要參與盤點(diǎn)。C和D所述工作均需要出納以外的人員辦理。69.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：A、審計(jì)人員取得的銀行對賬單B、審計(jì)人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表C、審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的回函D、審計(jì)人員存貨實(shí)施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表答案：D解析：選項(xiàng)AC為外部證據(jù)，選項(xiàng)B為內(nèi)部證據(jù)。70.審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于（）。A、實(shí)物證據(jù)B、親歷證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、外部證據(jù)答案：B解析：審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于親歷證據(jù)。71.下列關(guān)于審計(jì)的表述，錯誤的是：A、審計(jì)主體是接受授權(quán)或委托而實(shí)施審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員B、審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性C、審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行D、審計(jì)對象是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動答案：C解析：在我國審計(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政、稅務(wù)、金融、工商行政、物價(jià)、統(tǒng)計(jì)和會計(jì)等監(jiān)督，其他監(jiān)督是從其管理職能派生出來的附帶職能。審計(jì)監(jiān)督是專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。72.下列關(guān)于產(chǎn)品銷售出庫的說法，錯誤的是：A、銷售部門接到客戶提出的訂貨要求，是銷售環(huán)節(jié)的起點(diǎn)B、銷售部門根據(jù)訂單和銷售合同開出銷貨單，并交由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門裝運(yùn)產(chǎn)品C、企業(yè)依據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)單編制出庫單，并根據(jù)出庫單登記產(chǎn)成品永續(xù)盤存記錄D、出庫單一般至少一式三聯(lián)，一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門留存、一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門作為開具發(fā)票的依據(jù)答案：D解析：出庫單一般至少一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)發(fā)運(yùn)部門留存、一聯(lián)送交顧客、一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門作為開具發(fā)票的依據(jù)。73.被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（）A、每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符B、當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行C、對貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)D、貨幣資金收支與記賬崗位分離答案：A解析：A僅與現(xiàn)金有關(guān)。74.根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工作職責(zé)的是：A、保持審計(jì)的獨(dú)立性B、按照分工完成審計(jì)任務(wù)C、如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作D、對審計(jì)報(bào)告提出審理意見答案：D解析：審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。選項(xiàng)D，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。75.對某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該：A、審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件B、認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在C、放棄對該賬戶余額的審查D、認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬答案：A解析：審計(jì)人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。76.國家審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定了約束性條款和指導(dǎo)性條款的是（）。A、總則B、質(zhì)量控制和責(zé)任C、審計(jì)計(jì)劃D、審計(jì)實(shí)施答案：A解析：國家審計(jì)準(zhǔn)則中的總則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。77.（2017年）采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：A、請購單B、訂購單C、驗(yàn)收單D、付款憑單答案：A解析：請購單只有經(jīng)過審批通過才會生效，沒有經(jīng)過審批的請購單沒有歸檔和保存的價(jià)值。78.下列各項(xiàng)中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的是（）。A、計(jì)價(jià)的正確性B、會計(jì)處理的正確性C、業(yè)務(wù)的合法性D、截止期的正確性答案：C解析：生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)有：①證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性；②證實(shí)成本形成的合規(guī)性；③證實(shí)截止期的正確性；④證實(shí)計(jì)價(jià)的正確性；⑤證實(shí)成本會計(jì)處理的正確性。79.生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為（）。A、材料分配表、領(lǐng)料單、盤點(diǎn)表、成本計(jì)算單B、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費(fèi)用分配表、成本計(jì)算單C、存貨明細(xì)賬、生產(chǎn)通知單、費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單D、生產(chǎn)計(jì)劃、費(fèi)用分配表、工時(shí)記錄、成本計(jì)算單答案：B解析：典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括：①制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單；②申請和發(fā)出材料，填寫領(lǐng)料單；③生產(chǎn)加工產(chǎn)品，填制產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后編制入庫單；④核算產(chǎn)品成本，由會計(jì)部門進(jìn)行檢查和核對，編制費(fèi)用分配表和成本計(jì)算單；⑤存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬；⑥產(chǎn)成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門裝運(yùn)產(chǎn)品，編制出庫單；⑦存貨盤點(diǎn)；⑧計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；⑨存貨的報(bào)廢核銷。80.下列業(yè)務(wù)流程容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：A、從企業(yè)外部結(jié)轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證直接送交財(cái)會部門入賬B、出納員根據(jù)銷售發(fā)票和收款通知單辦理收款業(yè)務(wù)C、收到現(xiàn)金或銀行存款時(shí)，財(cái)會人員根據(jù)原始憑證編制收款憑證，登記現(xiàn)金或銀行存款賬D、定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表核對存款余額答案：A解析：選項(xiàng)A，從企業(yè)外部結(jié)轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證要先經(jīng)過銷售部門或采購部門等受理后在送交財(cái)會部門。81.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述中，錯誤的是（）。A、應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計(jì)單位意見B、應(yīng)當(dāng)提交被審計(jì)單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內(nèi)整改C、應(yīng)當(dāng)包括針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制權(quán)限提出審計(jì)建議D、應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，并向社會公開審計(jì)結(jié)果答案：D解析：A項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)對象的意見。B項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。C項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)建議，是針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。D項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告無需向社會公布審計(jì)結(jié)果。82.下列各項(xiàng)測試程序中，不屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評的是（）。A、驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)B、了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工C、審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)D、分析、計(jì)算折讓、折扣比例的合理性答案：D解析：銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評的內(nèi)容包括：①走訪、觀察信用部門與銷售部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)；②抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；③驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)；④了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。D項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測試程序。83.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是（）。[2009年中級真題]A、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范B、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料C、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)答案：A解析：B項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料；C項(xiàng)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是衡量和評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。84.下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是（）。A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管B、生產(chǎn)計(jì)劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行C、存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)D、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)工作由倉儲部門負(fù)責(zé)實(shí)施答案：C解析：存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，選項(xiàng)C正確。85.下列有關(guān)國家審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。A、其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計(jì)準(zhǔn)則B、我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)C、總則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)淮則實(shí)施的相關(guān)問題D、附則明確規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)答案：C解析：C：附則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)淮則實(shí)施的相關(guān)問題86.（2011年）下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，錯誤的是：A、內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過程中提交階段性審計(jì)報(bào)告B、內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)C、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計(jì)建議D、被審計(jì)單位對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告答案：B解析：審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)都是審計(jì)報(bào)告中的主要內(nèi)容，不能減少。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議。87.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是（）。A、證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在B、證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性C、證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況答案：D解析：觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。88.下列有關(guān)國家審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是：A、通常是詳式報(bào)告，具有法律效力B、經(jīng)審計(jì)組組長簽發(fā)后送達(dá)被審計(jì)單位C、以審計(jì)組的名義征求被審計(jì)單位意見D、是向被審計(jì)單位下達(dá)處理處罰決定的法律文書答案：A89.關(guān)于應(yīng)付款項(xiàng)的函證程序，下列說法不正確的是（）。A、必須要對應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)施函證程序B、函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對象C、進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)D、如果回函表明不符，應(yīng)查明原因答案：A解析：內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應(yīng)對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對象。90.在現(xiàn)行國家審計(jì)管理體制下，我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于的機(jī)構(gòu)是：A、全國人民代表大會B、中央紀(jì)律檢查委員會C、國務(wù)院D、最高人民法院答案：C解析：我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)是審計(jì)署，國務(wù)院下設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)。91.（2017年）被審計(jì)單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計(jì)人員認(rèn)為其影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是：A、完整性B、存在或發(fā)生C、計(jì)價(jià)與分?jǐn)侱、截止期正確性答案：B解析：存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。92.下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是（）。A、與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷B、應(yīng)付賬款往來頻繁，但余額為零C、應(yīng)付賬款余額大，但欠賬時(shí)間較長D、應(yīng)付賬款明細(xì)賬有借方余額答案：D解析：需要進(jìn)行函證的賬戶包括：①內(nèi)控有缺陷；②無賣方對賬單；③應(yīng)付賬款金額較大；④欠賬時(shí)間較長；⑤核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符；⑥余額為零；⑦往來頻繁；⑧變動很大；⑨其他有代表性的賬戶。93.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的是（）。[2011年初級真題]A、對本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)B、對本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)C、對本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評審D、對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)答案：A解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括：①對本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；②對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施，以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；③對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；④對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；⑤對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)；⑥對本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)；⑦對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；⑧對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)；⑨對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；⑩協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；?對本單位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；?國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。94.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是A、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)B、憑證的預(yù)先連續(xù)編號C、實(shí)施定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度D、重大資產(chǎn)購置的授權(quán)答案：C95.（2011年）財(cái)務(wù)部在開具銷售發(fā)票時(shí)未核對產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票?！百Y料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是()。A、職責(zé)分工控制B、業(yè)務(wù)授權(quán)控制C、獨(dú)立檢查D、憑證與記錄控制答案：D96.（2010年）受國際金融危機(jī)影響，B產(chǎn)品銷售價(jià)格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品B賬面價(jià)值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)擴(kuò)大內(nèi)需政策的影響，銷售價(jià)格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價(jià)值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。審計(jì)人員應(yīng)該做出的初步判斷為()。A、不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元C、應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600萬元D、應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價(jià)值300萬元答案：C解析：應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：1500萬元-900萬元=600萬元。97.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）。[2009年初級真題]A、內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則B、內(nèi)部控制可以絕對保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠C、內(nèi)部控制為實(shí)行制度基礎(chǔ)審計(jì)提供了必要的條件D、內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)置答案：B解析：內(nèi)部控制在實(shí)踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則；②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置；③即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項(xiàng)，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠。98.在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交：A、編制請購單的部門B、驗(yàn)收部門C、財(cái)會部門D、供應(yīng)商答案：D解析：送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應(yīng)商。99.在采購與付款循環(huán)中，以下屬于舞弊與盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A、存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)B、如果負(fù)責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過添加新的賬戶來虛構(gòu)交易。C、將應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)損益的費(fèi)用性支出予以資本化D、復(fù)雜的交易安排，導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯誤答案：B解析：舞弊與盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)（1）大型零售業(yè)務(wù)，由于采購商品和固定資產(chǎn)數(shù)量、金額寵大、復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯誤、員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊（2）如果負(fù)責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過添加新的賬戶來虛構(gòu)交易。100.下列針對審計(jì)的發(fā)展，說法不正確的是（）。A、西周設(shè)有“宰夫”一職，是我國國家審計(jì)的萌芽B、秦、漢兩代都曾采用“上計(jì)制度”，以審查監(jiān)督財(cái)物收支有無錯弊C、宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生D、明朝出現(xiàn)專職獨(dú)立常設(shè)的比部審計(jì)制度答案：D解析：唐朝出現(xiàn)專職獨(dú)立常設(shè)的比部審計(jì)制度101.下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是：A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動B、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷C、在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉D、在審計(jì)報(bào)告中依據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)答案：D解析：選項(xiàng)D不符合審計(jì)的客觀原則。102.與國家審計(jì)相比，不屬于社會審計(jì)特點(diǎn)的是:A、獨(dú)立性B、委托性C、有償性D、宏觀性答案：D解析：D屬于國家審計(jì)特點(diǎn)。103.甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。對此，審計(jì)人員應(yīng)做出的判斷是（）。A、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確B、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯誤，應(yīng)為400萬元C、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯誤，應(yīng)為600萬元D、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯誤，應(yīng)為280萬元答案：B解析：對于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查其入賬的價(jià)值是否按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格記賬，合同、協(xié)議約定價(jià)值有無不公允的情況，有無影響固定資產(chǎn)價(jià)值正確性以及投入資本真實(shí)性的情況。本題中，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值為400萬元，所以甲企業(yè)應(yīng)以400萬元作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。104.（2012年）根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存記錄的部門應(yīng)當(dāng)是()。A、驗(yàn)收部門B、生產(chǎn)部門C、財(cái)務(wù)部門D、采購部門答案：C105.為了審查應(yīng)收賬款可能收回或不能收回的情況，審計(jì)人員需要編制或檢查的憑證是（）。A、銷售單B、銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、銀行對賬單D、應(yīng)收賬齡分析表答案：D106.下列各項(xiàng)中，屬于憑證與記錄控制措施的是（）。A、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工B、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度C、倉庫由專人負(fù)責(zé)保管D、定期與銀行進(jìn)行對賬答案：D解析：憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴(yán)格的憑證制度；②建立嚴(yán)格的簿記制度；③建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。A項(xiàng)屬于職責(zé)分工控制的措施；B項(xiàng)屬于獨(dú)立檢查的措施；C項(xiàng)屬于實(shí)物控制的措施。107.下列關(guān)于審計(jì)種類的表述，正確的是（）。A、效益審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會等部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析和檢查性質(zhì)相同B、就地審計(jì)也稱事中審計(jì)，是指審計(jì)人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計(jì)C、與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)主要以合法性為目標(biāo)D、全部審計(jì)就是詳細(xì)審計(jì)，可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯答案：C解析：效益審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會等部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析和檢查，在性質(zhì)上截然不同，前者是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督評價(jià)活動，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合自身業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動，選項(xiàng)A錯誤。就地審計(jì)是按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)對審計(jì)的分類，事中審計(jì)是按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間對審計(jì)的分類，選項(xiàng)B錯誤。由于被審計(jì)單位的精心設(shè)計(jì)，可能全部審計(jì)也不能查出被審計(jì)單位存在的所有差錯，選項(xiàng)D錯誤。108.（2017年）下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是：A、某省級審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計(jì)組指派李明到該廠延伸調(diào)查C、某集團(tuán)董事長示意內(nèi)部審計(jì)部門對本公司一項(xiàng)投資工程項(xiàng)目給予肯定評價(jià)D、某公司財(cái)會部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)答案：A解析：選項(xiàng)B，審計(jì)人員的主要近親屬是廠長，會因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響。選項(xiàng)C，違反工作上的獨(dú)立。選項(xiàng)D，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門對其進(jìn)行審計(jì)，而非財(cái)會部。109.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點(diǎn)程序予以證實(shí)的是：A、虛增固定資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)不入賬C、多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D、已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)答案：C解析：通過清查盤點(diǎn)無法證實(shí)計(jì)提的折舊是否正確。110.審計(jì)人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相關(guān)人員解釋，該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)料單尚未提交財(cái)會部門。審計(jì)人員可采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?yàn)椋ǎ〢、直接認(rèn)定賬實(shí)不符B、審查A材料明細(xì)賬記錄C、審查該批材料的領(lǐng)用單D、直接要求調(diào)減A材料明細(xì)賬答案：C解析：應(yīng)該檢查材料的領(lǐng)用單來核實(shí)其真實(shí)性111.審計(jì)人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、運(yùn)單等原始憑證，其主要目的是（）。[2009年中級真題]A、證實(shí)營業(yè)收入的合理性B、證實(shí)營業(yè)收入的完整性C、證實(shí)營業(yè)收入的合法性D、證實(shí)營業(yè)收入的截止期答案：D解析：截止期核實(shí)在收入、存貨、對外投資、期間費(fèi)用、貨幣資金等審查中被廣泛應(yīng)用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計(jì)中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期；②記賬日期；③發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個日期在同一會計(jì)期間則表明記錄是正確的。112.對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，主要是為了核實(shí)固定資產(chǎn)的（）。A、所有權(quán)B、存在性C、變動的合理性D、計(jì)價(jià)答案：B解析：監(jiān)盤主要是核實(shí)資產(chǎn)的存在性或真實(shí)性。A項(xiàng)，核實(shí)所有權(quán)需要查閱相關(guān)票據(jù)或憑證；C項(xiàng)，核實(shí)變動的合理性需要通過分析程序；D項(xiàng)，核查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)需要通過重新計(jì)算程序。113.審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向（）提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。A、本級人大常委會B、本級人民政府C、審計(jì)機(jī)關(guān)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)D、人民法院答案：A解析：審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。114.下列關(guān)于社會審計(jì)與國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的表述中，正確的是（）。A、社會審計(jì)和國家審計(jì)的目標(biāo)相同，都是針對單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì)B、社會審計(jì)和國家審計(jì)的準(zhǔn)則相同，都是國家審計(jì)準(zhǔn)則C、內(nèi)部審計(jì)采用定期或不定期的審計(jì)，社會審計(jì)通常是定期審計(jì)D、社會審計(jì)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作答案：C解析：注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的目標(biāo)不相同，注冊會計(jì)師審計(jì)是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，選項(xiàng)A錯誤；注冊會計(jì)師審計(jì)是注冊會計(jì)師依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)，選項(xiàng)B錯誤；注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部審計(jì)工作，但是不一定利用內(nèi)部審計(jì)的工作，選項(xiàng)D錯誤。115.對審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評估分析的為基礎(chǔ)的審計(jì)取證模式是A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)B、制度基礎(chǔ)審計(jì)C、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)D、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)答案：C116.分析不可以運(yùn)用于（）。A、審計(jì)開始前階段B、審計(jì)終結(jié)階段C、審計(jì)實(shí)施階段D、審計(jì)準(zhǔn)備階段答案：A解析：分析可以運(yùn)用于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。117.對關(guān)聯(lián)交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)審查的主要內(nèi)容是（）。A、關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)B、關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性C、關(guān)聯(lián)方交易信息的披露D、關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性答案：C解析：對關(guān)聯(lián)交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查關(guān)聯(lián)方交易信息是否披露，企業(yè)報(bào)表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。118.在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是（）。A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)C、母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例D、母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保答案：C解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，通過母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例可以知道母公司對子公司的控制權(quán)，然后判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍。119.為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：A、檢查訂購單是否連續(xù)編號B、計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率，并與上年相比較C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證D、抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批答案：C解析：為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。120.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是：A、及時(shí)性B、廣泛性C、科學(xué)性D、獨(dú)立性答案：D解析：本題考核審計(jì)的含義知識點(diǎn)。審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的根本特征，就是審計(jì)具有獨(dú)立性，這是其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式所不具備的。121.下列內(nèi)部控制要素中，管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格屬于（）。[2008年初級真題]A、控制環(huán)境B、控制活動C、信息與溝通D、監(jiān)督答案：A解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。它是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括以下內(nèi)容：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會及其所屬審計(jì)委員會；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。122.下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是：A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動B、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷C、在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉D、在審計(jì)報(bào)告中依據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)答案：D解析：選項(xiàng)D不符合審計(jì)的客觀原則。123.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)但被審計(jì)單位拒絕更正，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已報(bào)的嚴(yán)重程序度出具審計(jì)報(bào)告的意見類型是（）A、無法表示意見B、保留意見或否定意見C、保留意見或無法表示意見D、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見答案：B解析：已經(jīng)確定存在重大錯報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正，應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，包括保留意見或否定意見。124.下列有關(guān)審計(jì)分類的表述中，正確的是（）。A、全部審計(jì)可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯B、績效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析性質(zhì)相同C、就地審計(jì)是指審計(jì)人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的審計(jì)D、與績效審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)答案：D解析：解題關(guān)鍵——正確理解各種審計(jì)分類的分類標(biāo)準(zhǔn)。125.下列各項(xiàng)中，應(yīng)該選作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A、審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的規(guī)章制度B、審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施時(shí)有效的規(guī)章制度C、現(xiàn)行的規(guī)章制度D、即將執(zhí)行的規(guī)章制度答案：A解析：在選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的是在審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的規(guī)章制度。126.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）。[2011年初級真題]A、函證的往來信件B、詢問情況記錄C、存貨盤點(diǎn)記錄D、內(nèi)部控制狀況答案：D解析：審計(jì)證據(jù)按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境狀況。例如，被審計(jì)單位的地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質(zhì)、國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢等。AC兩項(xiàng)屬于書面證據(jù)；B項(xiàng)屬于口頭證據(jù)。127.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述，正確的是（）。A、詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計(jì)B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計(jì)D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計(jì)單位答案：B解析：AC兩項(xiàng)，詳查法不同于全部審計(jì)，抽查法也不同于局部審計(jì)。詳查法和抽查法是對應(yīng)的，二者屬于審計(jì)方法。全部審計(jì)和局部審計(jì)是對應(yīng)的，是審計(jì)的類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對審計(jì)進(jìn)行的具體分類。D項(xiàng)，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計(jì)單位。128.以下不屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)特點(diǎn)的是（）。A、層次性B、時(shí)效性C、地域性D、適用性答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，選項(xiàng)B錯誤。129.下列有關(guān)我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是：A、規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的管理體制B、明確了審計(jì)人員的基本職業(yè)道德C、是衡量審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D、適用于社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)答案：B解析：國家審計(jì)準(zhǔn)則總則中，對審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求做出了明確的規(guī)定。130.審計(jì)人員對于應(yīng)收賬款賬齡分析，下列說法正確的是（）。A、賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越小B、通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性C、若審計(jì)人員未能取得被審計(jì)單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D、對于賬齡超過三年的，要立即轉(zhuǎn)作壞賬處理答案：C解析：審計(jì)人員應(yīng)向財(cái)會部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。A項(xiàng)，賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越??；B項(xiàng)，通過賬齡分析只能確定應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額和應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值；D項(xiàng)，對于賬齡較長，超過一定時(shí)間的，應(yīng)建議被審計(jì)單位一方面要加以催收，另一方面經(jīng)確認(rèn)確實(shí)無法收回的，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)壞賬處理，以便確定資產(chǎn)估價(jià)的正確性，以及促進(jìn)企業(yè)加速資金的周轉(zhuǎn)和進(jìn)行經(jīng)營決策。131.對于積極式函證而沒有復(fù)函，應(yīng)采用追查程序，如仍得不到答復(fù)，應(yīng)考慮（）。A、擴(kuò)大對其他應(yīng)收賬款的函證B、獲取管理當(dāng)局的聲明C、按客戶提供的地址直接詢問D、檢查銷售合同、銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等答案：D解析：如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。132.下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是：A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計(jì)人員保管B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)C、超過一定限額的賒銷需要經(jīng)過銷售經(jīng)理審批D、只有經(jīng)過會計(jì)主管復(fù)核之后的會計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬答案：B解析：本題考查內(nèi)部控制的分類知識點(diǎn)。察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。存貨盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。133.（）貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。134.對于未予函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度B、審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證C、進(jìn)行分析程序D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況答案：B解析：對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式，如審查合同、訂單、貨運(yùn)單據(jù)、銷售發(fā)票及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。135.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有（）。A、對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評審B、對本單位及其所屬單位預(yù)算內(nèi)資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)，不包括預(yù)算外資金C、對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)D、對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)答案：B解析：B：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括對本單位及其所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。136.確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當(dāng)?shù)目刂?，以及所有的?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均能得以全面、完整和準(zhǔn)確的記錄的控制活動屬于A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制B、職責(zé)分工控制C、憑證與記錄控制D、實(shí)物控制答案：C137.（2016年）下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，錯誤的是：A、國家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代B、國家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C、國家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政治制度安排D、國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案：A解析：國家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的部門實(shí)施再監(jiān)督。138.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制測試的情形是：A、進(jìn)行內(nèi)部控制測試成本較高B、內(nèi)部控制高計(jì)存在重大缺陷C、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效D、難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價(jià)答案：C解析：經(jīng)過初步評價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。139.（2016年）財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性是指：A、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計(jì)期間B、實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C、記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的D、記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度答案：D解析：財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的總體合理性是指記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。140.下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是：A、批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立B、開具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立C、收取貨款與記賬相互獨(dú)立D、批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立答案：B解析：開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪污貨款。141.被審計(jì)單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）。A、支票與印章由不同人員保管B、報(bào)銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)D、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。D項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。142.審查J原材料時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量為0，而金額為68萬元，可能的原因是（）。A、少計(jì)成本B、多計(jì)成本C、材料盤虧D、材料盤盈答案：A解析：庫存商品已經(jīng)賣出，但是成本還沒有相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，即少計(jì)存貨成本。143.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是（）。A、無形資產(chǎn)盤虧B、違約金C、公益性捐贈D、廣告費(fèi)費(fèi)答案：D解析：選項(xiàng)D計(jì)入銷售費(fèi)用。144.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，錯誤的是（）。A、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、審計(jì)質(zhì)量管理的對象是審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員C、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)結(jié)論的可靠性D、審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過程答案：B解析：AC兩項(xiàng)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的重大意義包括：①加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性；②加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；③加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。B項(xiàng)，審計(jì)質(zhì)量管理的對象既包括審計(jì)行為，又包括審計(jì)人員，加強(qiáng)對審計(jì)人員的管理可從根本上控制審計(jì)質(zhì)量。D項(xiàng)，審計(jì)工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會對最終的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過程。145.具有較強(qiáng)的時(shí)效性的審計(jì)類型是（）。A、定期審計(jì)B、事前審計(jì)C、事中審計(jì)D、事后審計(jì)答案：C解析：按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間，可以將審計(jì)劃分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。事中審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中所進(jìn)行的審計(jì)。事中審計(jì)的時(shí)效性較強(qiáng)，可以及時(shí)查明經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度，有助于被審計(jì)單位及時(shí)采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。146.審查財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是：A、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)B、證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性C、證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性D、證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的正確性答案：A147.采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，該項(xiàng)控制程序是為了防止（）A、采購的物資被偷盜B、購入不必要的物資C、采購的物資存在質(zhì)量問題D、將款項(xiàng)支付給錯誤的供應(yīng)商答案：B解析：采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，可以防止購入不必要的物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害的舞弊148.（2012年）通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未說明用途。審計(jì)人員對發(fā)現(xiàn)的職工張某的借條，應(yīng)采取的措施是（）。A、要求丙公司及時(shí)入賬B、