第九章薪酬評估與調(diào)控本章重點:薪酬預(yù)算薪酬限制薪酬調(diào)整第一節(jié)薪酬預(yù)算預(yù)算是特定主體要實現(xiàn)怎樣的目標以及準備以何種成本或代價來實現(xiàn)這一目標的過程薪酬預(yù)算，指的是管理者在薪酬管理過程中進行的一系列薪酬成本開支方面的權(quán)衡和取舍（1）薪酬預(yù)算目標降低勞動力成本有效影響員工行為（主要包括員工流淌率和工作績效表現(xiàn)）（2）薪酬預(yù)算關(guān)鍵決策什么時候?qū)π匠晁竭M行調(diào)整對誰的薪酬水平進行調(diào)整員工人數(shù)是增加了還是削減員工流淌狀況如何企業(yè)內(nèi)工作職位發(fā)生哪些變更（3）薪酬預(yù)算環(huán)境外部市場環(huán)境（通過薪酬調(diào)查收集基準職位薪酬水平方面的信息）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境（員工隊伍發(fā)生的變更、技術(shù)進步等）生活成本的變更（普遍接受CPI作為參照物，反映實際生活水平的變動狀況）企業(yè)現(xiàn)有薪酬狀況（上年度的加薪幅度、企業(yè)的支付實力、企業(yè)現(xiàn)行的薪酬政策）（4）薪酬預(yù)算方法宏觀接近法—先對公司業(yè)績做預(yù)料，確定可接受的薪酬總額，然后支配給管理者和員工（依據(jù)薪酬費用比率推算合理的薪酬費用總額；依據(jù)盈虧平衡點、邊際盈利點和平安盈利點推算薪酬費用比率；依據(jù)勞動支配率推算薪酬費用總額）微觀接近法—由管理者預(yù)料出每位員工在下一年度里的薪酬水平，然后將數(shù)據(jù)加總（1）薪酬費用比率推算薪酬總額在企業(yè)實行的各種薪酬預(yù)算方法中，這是最簡潔、最基本的分析方法之一薪酬費用比率=薪酬費用/銷售額=（薪酬費用/員工數(shù)）/（銷售額/員工數(shù)）這里所說的薪酬是指為雇員所支付的一切費用，不僅包括基本薪酬、可變薪酬，還包括各種福利費用（含公司支付的保險）等假如要在維持一個合理的薪酬費用比率的前提下使薪酬費用總額有所上升，就必需增加銷售額，換言之，薪酬水平的提高必需處在員工平均銷售額的上升范圍之內(nèi)舉例假設(shè)某公司依據(jù)過去數(shù)年的經(jīng)營業(yè)績，得出本企業(yè)的合理薪酬費用比率為12%，公司現(xiàn)有員工100名，每人平均薪酬水平（含福利）為4000元，假設(shè)公司預(yù)料年銷售額可以增加10%。年薪酬費用總額=4000×12×100=480萬元；年銷售額=480萬元÷12%=4000萬元此時假設(shè)公司預(yù)料年銷售額可以增加10%，即目標年銷售額=4000萬元×（1+10%）=4400萬元目標薪酬費用總額=4400×12%=528萬元薪酬費用總額增長率=（528—480）÷480=10%也就是說，企業(yè)銷售額提高10%，其薪酬總額可以提高10%；反過來，若企業(yè)欲加薪10%，則其必需實現(xiàn)銷售額增長10%的目標舉例某公司依據(jù)過去數(shù)年的經(jīng)營實績，得出本公司合理的薪酬費用比率為17%。公司現(xiàn)有人員100名，每人月平均薪酬（包括福利）為800元，則公司現(xiàn)有薪酬費用及銷售總額是多少？假定現(xiàn)在公司預(yù)料年銷售額可以增加10%。年薪酬費用總額=800×12×100=96萬元；年銷售額=96÷17%=564.7萬元假定現(xiàn)在公司預(yù)料年銷售額可以增加10%，即目標年銷售額=564.7×（1+10%）=621.17萬元則目標薪酬費用總額=621.17×17%=105.6萬元薪酬費用總額增長率=（105.6—96）/96=10%（2）依據(jù)盈虧平衡點推斷薪酬比率所謂盈虧平衡點，是指在該點處企業(yè)銷售產(chǎn)品和服務(wù)所獲得的收益恰好能夠彌補其總成本（含固定成本和可變成本）而沒有額外的盈利（這里所說的盈利，是指沒有經(jīng)濟利潤，并不是指沒有會計利潤，它已經(jīng)包括了機會成本的概念）。盈虧平衡點圖示盈利平衡點牽強盈利點平安盈利點收入或成本銷售收入線總成本線固定成本盈虧平衡點、邊際盈利點和平安盈利點盈虧平衡點：是指在該點處企業(yè)銷售產(chǎn)品和服務(wù)所獲得的收益恰好能夠彌補其總成本邊際盈利點：當產(chǎn)銷量處于邊際盈利點時，銷售額不僅能彌補全部成本支出，而且還可以付給股東適當?shù)墓上⑵桨灿c：當產(chǎn)銷量處于平安盈利點時，銷售額不僅能彌補成本和確保股息支配，還能為企業(yè)應(yīng)付將來可能發(fā)生的風險或危機積存確定的盈余盈虧平衡點、邊際盈利點和平安盈利點盈虧平衡點=固定成本/（1—變動成本比率）邊際盈利點=（固定成本+股息支配）/（1—變動成本比率）平安盈利點=（固定成本+股息支配+企業(yè)盈利保留）/（1—變動成本比率）薪酬支付比例薪酬支付的最高比率（最高薪酬成本比率）=薪酬成本總額/盈虧平衡點薪酬支付的可能限度（可能薪酬成本比率）=薪酬成本總額/邊際盈利點薪酬支付的平安限度（平安薪酬成本比率）=薪酬成本總額/平安盈利點薪酬支付最高比例假定某公司的固定成本是2000萬元，變動成本比率為60%，則在實現(xiàn)盈虧平衡經(jīng)營時：盈虧平衡點=2000/（1—60%）=5000萬元最高的薪酬成本比率=1200/5000=24%薪酬支付可能比率在實現(xiàn)邊際盈利時，假設(shè)公司欲實現(xiàn)600萬元的微弱盈利，則：邊際盈利點=（2000+600）/（1—60%）=6500可能的薪酬成本比率=1200/6500=18.5%薪酬支付平安比例假設(shè)公司除有適當盈余支配600萬元之外，還欲為企業(yè)的發(fā)展保留1000萬元的盈余，則會有：平安盈利點=（2000+600+1000）/（1—60%）=9000萬元平安的薪酬費用比率=1200/9000≈13.3%也就是說，在接受成本費用結(jié)構(gòu)的企業(yè)中，比較恰當?shù)男匠曩M用比率是13.3%，假如達到18.5%或者20%，則該企業(yè)的經(jīng)營已經(jīng)超越常規(guī)限度，說明企業(yè)可能已經(jīng)處于比較緊急的狀態(tài)。例題某公司的固定費用為2000萬元，薪酬費用1200萬元，變動費比率為60%假定公司確定以當年利潤支付股東利息402萬元假定公司除確定確保股息支配以外，還欲為今后發(fā)展保留670萬元的盈余問盈虧平衡點、邊際盈利點和平安盈利點的薪酬費用比率分別是多少？（3）勞動支配率推算薪酬費用總額這里所說的勞動支配率，是指在企業(yè)所獲得的附加價值中，有多少被用來作為薪酬開支的費用。其計算公式是：勞動支配率=薪酬費用總額/附加價值附加價值附加價值是指企業(yè)本身創(chuàng)建的價值，在性質(zhì)上猶如家庭的可支配收入。它是生產(chǎn)價值中扣除外面購買材料或勞動力費用之后，附加在企業(yè)上的價值。附加價值=銷售額—外購部分=凈銷售額—當期進貨成本—（干脆原材料+購入零配件+外包加工費+間接材料）附加價值=利潤+薪酬費用+財務(wù)費用+租金+折舊+稅收（3）勞動支配率確定薪酬費用總額假定某公司目標銷售額為5800萬元，其附加價值比率（附加價值/銷售額）為40%，目標勞動支配率為45%，則企業(yè)可用的薪酬費用總額為：5800×40%×45%=1044萬元反之，若此企業(yè)欲使薪酬費用總額上漲到1570萬元，則其必需實現(xiàn)的銷售額為：1570÷45%÷40%=8722萬元（3）勞動支配率推算薪酬費用總額某公司上年度薪酬費用為2382萬元，附加價值為8780萬元。本年度確定目標附加價值為10975萬元，目標勞動支配率同上年。問本年薪酬費用總額和薪酬費用增長率上年度勞動支配率=2382/8780=27.13%目標勞動支配率同上年，則本年薪酬費用總額=10975×27.13%=2977.52萬元薪酬費用增長率=2977.52/2382—100%=25%微觀接近法管理者預(yù)料出每位員工下一年度薪酬水平，再將這些數(shù)據(jù)匯總，從而得到整個薪酬預(yù)算，其過程包括：對管理者就薪酬政策和薪酬技術(shù)進行培訓為管理者供應(yīng)薪酬預(yù)算工具和詢問服務(wù)審核并批準薪酬預(yù)算監(jiān)督預(yù)算方案的運行狀況，向管理者反饋其次節(jié)薪酬限制所謂薪酬限制，是指為確保既定薪酬方案順當落實而實行的種種相關(guān)措施確定相關(guān)標準以及若干衡量指標；將實際結(jié)果和既定標準進行比較；假如二者存在差距，明確并落實補救措施薪酬限制的途徑薪酬限制的對象通過雇傭量進行薪酬限制通過薪酬水平和薪酬結(jié)構(gòu)進行薪酬限制通過薪酬技術(shù)進行潛在的薪酬限制（1）通過雇傭量進行薪酬限制限制員工人數(shù)（一般而言，企業(yè)可以在不觸及核心員工利益前提下，通過擴大或收縮非核心員工的規(guī)模來保持靈敏性并達到限制勞動力成本的目的）限制工作時數(shù)（2）通過薪酬水平和薪酬結(jié)構(gòu)進行薪酬限制基本薪酬可變薪酬（可變薪酬相對于基本薪酬所占比例越高，企業(yè)勞動力成本的變更余地越大）福利支出及其他（與基本薪酬相聯(lián)系的福利、與基本薪酬沒有聯(lián)系的福利）基本薪酬和可變薪酬每年加薪比例為5%40000每年支付相當于基本薪酬26.8%的紅利5072042000507204410050720463055072048620.255072051051.265072053603.835072056284.025072059098.225072062053.135072010年合計503116507200（3）通過薪酬技術(shù)進行潛在的薪酬限制最高薪酬水平和最低薪酬水平薪酬比較比率（實際支付的平均薪酬水平/某一薪酬區(qū)間中值）成本分析薪酬成本限制方法通過雇傭量進行薪酬限制——限制員工人數(shù)、限制工作時數(shù)通過薪酬水平和薪酬構(gòu)成進行薪酬限制——薪酬凍結(jié)、延緩提薪、調(diào)整薪酬構(gòu)成、限制間接薪酬支出（4）薪酬稅收成本限制個人應(yīng)繳納月所得稅額=（員工當月薪酬收入—員工個人繳納“三險一金”—起征點）×適用稅率—速算扣除數(shù)年終獎個人所得稅問題2005年《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，接其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，即員工在領(lǐng)取年終獎時，首先應(yīng)當將年終獎平均到每個月，求出相當于每個