PAGEPAGE4/4會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)——貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、貨幣資金的概念與特點(diǎn)（一）貨幣資金：是以貨幣形態(tài)存在的資金，包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（二）貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：1、業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)常2、業(yè)務(wù)涉及范圍廣二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（一）貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)3、保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確性和可靠性4、保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性（二）貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：合法性、規(guī)范性、效率性、及時(shí)性第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤查清點(diǎn)；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。（二）對(duì)出納人員的要求1、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作2、配備合格會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，定期進(jìn)行崗位輪換；35間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)（一）庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)（二）銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況：不相容崗位混崗現(xiàn)象2、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況：手續(xù)是否健康；越權(quán)審批行為3、支付款項(xiàng)印章保管情況：是否全部印章一人保管4、票據(jù)保管情況第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（一）收據(jù)的設(shè)計(jì)（二）代墊費(fèi)用結(jié)算清單的設(shè)計(jì)二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（一）庫存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計(jì)1、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單的設(shè)計(jì)2、定額備用金制和報(bào)銷單的設(shè)計(jì)（二）支票結(jié)算登記簿的設(shè)計(jì)（三）應(yīng)付憑單的設(shè)計(jì)：封套型（一）出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)1、出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程2、出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)開票人和收款人相分離庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)（二）零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)1、零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程2、零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確納辦理費(fèi)用支付定期進(jìn)行帳帳核對(duì)（三）支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)1、支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程2、支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)付款前由業(yè)務(wù)部