新辦企業(yè)培訓(xùn)

納稅服務(wù)局

新辦企業(yè)最關(guān)心什么

企業(yè)要交哪些稅費(fèi)？怎么計(jì)算？企業(yè)如何申報(bào)稅費(fèi)？

企業(yè)如何減少因出錯(cuò)而產(chǎn)生的罰款和滯納金？企業(yè)怎樣購買、開具發(fā)票？

遇到難題，企業(yè)怎么快速尋求幫助？新辦企業(yè)辦稅及社保費(fèi)介紹一、日常稅務(wù)事項(xiàng)辦理二、網(wǎng)上報(bào)稅實(shí)務(wù)操作三、社保費(fèi)稅費(fèi)介紹納稅申報(bào)發(fā)票業(yè)務(wù)網(wǎng)報(bào)操作個(gè)稅軟件操作社保費(fèi)介紹網(wǎng)報(bào)操作常見問題稅務(wù)登記（具體操作將在“納稅申報(bào)”后面演示）一、日常稅務(wù)事項(xiàng)辦理1.稅費(fèi)介紹營業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅車船稅印花稅城建稅教育費(fèi)附加文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)堤圍費(fèi)社保費(fèi)稅費(fèi)介紹-營業(yè)稅稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%~15%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率稅費(fèi)介紹-城建稅和教育費(fèi)附加7%3%稅率除外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人外，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，均為城建稅和教育費(fèi)附加的納稅人。

稅費(fèi)介紹-堤圍費(fèi)

行業(yè)/性質(zhì)費(fèi)率批發(fā)零售企業(yè)（包括三資批發(fā)零售企業(yè)）0.5‰

三資企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、“雙軟”認(rèn)證企業(yè)、生物醫(yī)藥企業(yè)0.7‰

自營出口收入、委托外貿(mào)出口的業(yè)務(wù)收入、供貨珠海外貿(mào)出口的業(yè)務(wù)收入、勞動(dòng)出口及技術(shù)出口收入0.7‰

上述以外其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人取得的營業(yè)（銷售）收入1‰稅費(fèi)介紹-企業(yè)所得稅

如何計(jì)算企業(yè)所得稅？（新辦企業(yè)稅率：25%）

（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）*適用稅率-減免稅額-抵免稅額新辦企業(yè)的所得稅由國稅局還是地稅局征收？

2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。稅費(fèi)介紹-個(gè)人所得稅“工資薪金所得”如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

(每月收入額-法定減除費(fèi)用額

-基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)-基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)-失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)-住房公積金)*適用稅率稅費(fèi)介紹-個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人-個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

注意：無論單位員工當(dāng)月有無取得工資收入或者有無達(dá)到法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（目前國內(nèi)人員/國外人員為每月2000/4800元），都應(yīng)按時(shí)申報(bào)個(gè)稅。從價(jià)計(jì)征：按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余額計(jì)算繳納，稅率為1.2%；

從租計(jì)征：按房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納，稅率為12%。

自用房產(chǎn)，按年征收，我市規(guī)定應(yīng)于每年十一月份之前交納。稅費(fèi)介紹-房產(chǎn)稅出租房產(chǎn)，按月計(jì)算，從取得租金收入當(dāng)月起計(jì)征。稅費(fèi)介紹-車船稅

在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。

扣繳義務(wù)人-從2009年6月1日起，我市機(jī)動(dòng)車車船稅由從事“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳，從事“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為車船稅的唯一扣繳義務(wù)人。繳納“營業(yè)稅”、“增值稅”的企業(yè)每月應(yīng)申報(bào)

哪些稅種？（適用于一般規(guī)定）

繳納“營業(yè)稅”的企業(yè)營業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加堤圍費(fèi)個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅（屬按月預(yù)繳）（外商投資企業(yè)、外國企業(yè)除外）繳納“增值稅”的企業(yè)增值稅教育費(fèi)附加城建稅堤圍費(fèi)個(gè)人所得稅（外商投資企業(yè)、外國企業(yè)除外）（由國稅征收，地稅不征收，申報(bào)時(shí)只需填報(bào)收入總金額和實(shí)際應(yīng)繳稅款。）稅費(fèi)計(jì)算（1）例：珠海市陽光飲食服務(wù)有限公司9月份取得飲食服務(wù)收入30萬元，請(qǐng)問：需繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和堤圍費(fèi)如何計(jì)算？

答：應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)收入*稅率=30萬*5%=1.5萬應(yīng)納城建稅額=營業(yè)稅額*稅率=1.5萬*7%=0.105萬應(yīng)納教育費(fèi)附加=營業(yè)稅額*稅率=1.5萬*3%=0.045萬應(yīng)納堤圍費(fèi)=營業(yè)收入*稅率=30萬*0.1%=0.03萬稅費(fèi)計(jì)算（2）例：珠海市陽光有限公司9月份取得貨物銷售不含稅收入100萬元，在國稅局繳納增值稅17萬。請(qǐng)問：需繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和堤圍費(fèi)如何計(jì)算？

答：應(yīng)納城建稅額=增值稅額*稅率=17萬*7%=1.19萬應(yīng)納教育費(fèi)附加=增值稅額*稅率=17萬*3%=0.51萬應(yīng)納堤圍費(fèi)=銷售收入*稅率=100萬*0.1%=0.1萬申報(bào)期限稅種申報(bào)期限營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍費(fèi)、個(gè)人所得稅、土地增值稅（預(yù)征）、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)每月1-15日企業(yè)所得稅預(yù)繳：月(季)度終了后15日內(nèi)年度申報(bào)：年度終了后5個(gè)月內(nèi)印花稅為應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受的當(dāng)時(shí)；采用按期匯總繳納印花稅的，匯總繳納的期限為一個(gè)月。車船稅每年1月1日-12月31日城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅（自用）每年1月1日-11月30日申報(bào)期限溫馨提示：1、如納稅期限的最后一日是法定休假日的，可順延一日。

2、如納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

攜帶稅務(wù)登記證副本、《網(wǎng)上申報(bào)納稅協(xié)議書》和《委托銀行扣繳稅(費(fèi))協(xié)議書》(可在珠海地稅網(wǎng)站下載）到辦稅服務(wù)廳、主管稅務(wù)分局提出申請(qǐng)。

2.納稅申報(bào)申報(bào)方式如何開通網(wǎng)上報(bào)稅？

上門申報(bào)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)（特點(diǎn)：方便快捷）

簡易申報(bào)適用“定期定額”與“定額+定額發(fā)票”征收方式的納稅人，存入足夠余額在扣稅賬戶，無需自已申報(bào)。納稅申報(bào)須持《稅務(wù)登記證》副本原件和單位書面申請(qǐng)（加蓋公章和經(jīng)辦人簽名）到辦稅服務(wù)廳或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重置密碼。個(gè)稅報(bào)盤操作申報(bào)數(shù)據(jù)錄入納稅申報(bào)常見問題★陽光公司09年9月30日辦理稅務(wù)登記，請(qǐng)問從幾時(shí)開始需要納稅申報(bào)？答：需要從次月開始進(jìn)行納稅申報(bào)，即必須在09年10月份規(guī)定稅期前申報(bào)9月份稅款?！镪柟夤?9年9月份無取得任何經(jīng)營收入，請(qǐng)問是否需要納稅申報(bào)？答：納稅人當(dāng)月無營業(yè)收入，也需按期辦理零納稅申報(bào)。納稅申報(bào)未按規(guī)定申報(bào)怎么處罰？★目前珠海逾期申報(bào)每天罰款五元，最高一千元。

從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

根據(jù)《征管法》第六十二條規(guī)定：未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。偷稅處罰《稅收征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.稅務(wù)登記

稅務(wù)登記證有正、副本之分，正本應(yīng)在經(jīng)營場所公開懸掛，副本在辦理日常涉稅事項(xiàng)時(shí)使用，如申請(qǐng)減免稅、外出經(jīng)營活動(dòng)、開具《納稅證明》等。

遺失稅務(wù)登記證怎么辦？應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，在《珠海特區(qū)報(bào)》上刊登遺失聲明，然后備齊所需資料到各辦稅服務(wù)廳提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。稅務(wù)變更稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變更：如單位名稱、法人代表、單位地址、股權(quán)變更等，都需辦理稅務(wù)登記變更。變更內(nèi)容與工商登記有關(guān)：

先到工商局辦理變更再到地稅辦稅廳辦理稅務(wù)變更變更內(nèi)容與工商登記無關(guān)：自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化或者有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起到地稅辦稅廳辦理稅務(wù)變更

30日內(nèi)30日內(nèi)4.發(fā)票業(yè)務(wù)領(lǐng)購地稅發(fā)票流程：領(lǐng)取稅務(wù)登記證刻發(fā)票專用章

發(fā)票初次核定

領(lǐng)購發(fā)票辦事地點(diǎn)香洲(咨詢電話：8640891)拱北(咨詢電話：8644669)高新區(qū)(咨詢電話：8646895)

金灣區(qū)(咨詢電話：7794790)斗門區(qū)(咨詢電話：5522167)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開發(fā)票

業(yè)務(wù)量小、發(fā)票使用頻率低的，納稅人可憑稅務(wù)登記證副本原件和書面申請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票資格認(rèn)定。取得《代開發(fā)票資格認(rèn)定證明》后，可到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開。

注意：在一個(gè)納稅年度內(nèi)經(jīng)營范圍中的同一類型業(yè)務(wù)收入累計(jì)代開發(fā)票份數(shù)達(dá)到15份以上的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申請(qǐng)領(lǐng)用與其經(jīng)營范圍相應(yīng)的發(fā)票。在線開票作廢發(fā)票發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)常見問題★系統(tǒng)成功開具發(fā)票后，因打印機(jī)等原因沒有成功打印發(fā)票，該如何操作？答：首先在系統(tǒng)作廢該發(fā)票，然后在對(duì)應(yīng)的空白紙質(zhì)發(fā)票上加蓋作廢章或手寫“作廢”字樣，并在該空白發(fā)票的右上角，按照系統(tǒng)分派的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼，手工填寫上去再拿到前臺(tái)驗(yàn)銷?！锷捎涃~清單后，要作廢發(fā)票，無法作廢怎么辦？答：欲作廢已生成記賬清單的發(fā)票，需要先作廢清單后才能作廢發(fā)票。發(fā)票常見問題★企業(yè)到餐館用餐，結(jié)賬時(shí)餐館稱發(fā)票剛用完，開張收款收據(jù)交由企業(yè)入賬，是否合法？答：收款收據(jù)不能作為合法入賬憑證，企業(yè)有權(quán)拒收并向餐館索取正式發(fā)票?！锲髽I(yè)到餐館用餐，結(jié)賬索取發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票上面蓋的發(fā)票專用章并非該餐館的，該張發(fā)票能否入賬？答：該張發(fā)票很有可能是餐館到別處消費(fèi)所拿的發(fā)票，并非餐館自開的發(fā)票，因此如確定該張發(fā)票并非該餐館所開，不能交由企業(yè)入賬，應(yīng)要求該餐館開具蓋其發(fā)票專用章的發(fā)票。違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括哪些？

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定：

（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽中專用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。三、社保費(fèi)1.社保費(fèi)介紹社保征收方式

逾期繳納社保費(fèi)，從滯納社保費(fèi)之日起，按日加收千分之二的滯納金。定期定額查賬征收不需申報(bào)，每月存足夠余額在賬戶上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一批扣。需要在每月15號(hào)前申報(bào)繳納當(dāng)月社保費(fèi)。參保險(xiǎn)種對(duì)照表1(重點(diǎn)掌握)★珠海市城鎮(zhèn)戶籍必參

以下五險(xiǎn)：

養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)工失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)?！镏楹Ｊ修r(nóng)業(yè)戶籍必參

以下五險(xiǎn)：養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、農(nóng)民工失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。溫馨提示：珠海市城鎮(zhèn)戶籍和珠海市農(nóng)業(yè)戶籍必須嚴(yán)格按照上述對(duì)照表選擇參保險(xiǎn)種，不可隨意增加或減少其他險(xiǎn)種。否則，會(huì)導(dǎo)致社保費(fèi)不到賬！參保險(xiǎn)種對(duì)照表2(重點(diǎn)掌握)★外地城鎮(zhèn)戶籍可選擇參五險(xiǎn)或四險(xiǎn)（即有兩種參保選擇）1.養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)工失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。（五險(xiǎn)）2.養(yǎng)老保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)工失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)。（四險(xiǎn)）★外地農(nóng)業(yè)戶籍可選擇參五險(xiǎn)或四險(xiǎn)（即有兩種參保選擇）1.養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、農(nóng)民工失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。（五險(xiǎn)）2.養(yǎng)老保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保險(xiǎn)、農(nóng)民工失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)。（四險(xiǎn)）溫馨提示：外地城鎮(zhèn)戶籍和外地農(nóng)業(yè)戶籍必須按照上述對(duì)照表給定的五險(xiǎn)或四險(xiǎn)來選擇參保，不可隨意增加或減少其他險(xiǎn)種。否則，會(huì)導(dǎo)致社保費(fèi)不到賬！參保險(xiǎn)種對(duì)照表3(重點(diǎn)掌握)★臺(tái)港澳及外籍人士只參以下三險(xiǎn)：養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)。溫馨提示：臺(tái)港澳及外籍人士只能按照上述對(duì)照表的三險(xiǎn)來選擇參保，不可隨意增加或減少其他險(xiǎn)種。否則，會(huì)導(dǎo)致社保費(fèi)不到賬！“參錯(cuò)險(xiǎn)種”的十種常見類型★同時(shí)參加城鎮(zhèn)工失業(yè)險(xiǎn)和農(nóng)民工失業(yè)險(xiǎn)；★城鎮(zhèn)戶籍選參農(nóng)民工失業(yè)險(xiǎn)；★農(nóng)業(yè)戶籍選參城鎮(zhèn)工失業(yè)險(xiǎn);★港澳臺(tái)及外籍人士選參城鎮(zhèn)工失業(yè)險(xiǎn)★港澳臺(tái)及外籍人士選參農(nóng)民工失業(yè)險(xiǎn);★港澳臺(tái)及外籍人士選參生育保險(xiǎn);★同時(shí)參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)和大病醫(yī)療保險(xiǎn);★珠海本地戶籍選參大病醫(yī)療保險(xiǎn);★外地戶籍同時(shí)參生育保險(xiǎn)和大病醫(yī)療保險(xiǎn);★只參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)，沒有參生育保險(xiǎn)。注：這兩險(xiǎn)種為矛盾險(xiǎn)種，只能根據(jù)參保人的戶籍類型選擇其中的一種。注：基本醫(yī)療保險(xiǎn)與生育保險(xiǎn)為捆綁險(xiǎn)種，參前者必參后者；社保費(fèi)費(fèi)率表險(xiǎn)種養(yǎng)老工傷失業(yè)生育基本醫(yī)療大病醫(yī)療單位10％0.2％～0.8％0.3％0.7％6％2％個(gè)人8％――城鎮(zhèn)0.3％農(nóng)村0％――2％――合計(jì)18％0.2～0.8％城鎮(zhèn)0.6％農(nóng)村0.3％0.7％8％2％計(jì)算公式：繳費(fèi)金額＝繳費(fèi)工資×費(fèi)率

目前社保繳費(fèi)工資繳費(fèi)下限：1385繳費(fèi)上限：養(yǎng)老：8277其他險(xiǎn)種：7425繳費(fèi)下限：1228繳費(fèi)上限：養(yǎng)老：8277其他險(xiǎn)