（P26）.

第一節(jié)貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金.管理規(guī)范、合理分工、相互牽制崗位輪換、授權批準、責任追究貨幣資金的“內控制度”：支付申請支付審批支付復核辦理支付貨幣資金支付程序：..身邊的內控：.一現(xiàn)金核算舉例:借：其他應收款---張山2000

貸：現(xiàn)金2000張山現(xiàn)金預支差旅費2000其它應收款現(xiàn)金管理費用2000200020002000借：管理費用2000

貸：其他應收款—張山2000會計分錄登記丁字賬戶.二現(xiàn)金運動規(guī)律:現(xiàn)金××

××××××實收資本主營業(yè)務收入銀行存款其它應收款管理費用原材料××××××××××××××

××余額.待處理財產損溢現(xiàn)金30000現(xiàn)金盤點，短款500元，原因不明，待處理500經(jīng)查，是出納責任，責成其賠償其它應收款500-------------500500借：待處理財產損溢500

貸：現(xiàn)金500借：其他應收款2萬貸：待處理財產損溢

2萬是一個暫記性或過渡性的賬戶在期末結賬前必須處理，處理完畢后無余額.待處理財產損溢現(xiàn)金20000盤點現(xiàn)金，發(fā)生盤盈300，原因不明，待處理經(jīng)報批，作為營業(yè)外收入處理營業(yè)外收入300--------------------------300-----300300借：現(xiàn)金

2萬貸：待處理財產損溢2萬轉出已處理的盤盈財產待處理盤盈財產.二銀行存款(BankDeposit)的管理和核算銀行存款開戶規(guī)定基本存款戶一般存款戶臨時存款戶專用存款戶日常現(xiàn)金收支和轉帳轉帳和現(xiàn)金繳存轉帳和國家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途開立的帳戶《中華人民共和國票就法》《支付結算辦法》.1開戶手續(xù)嚴密2錢帳分管3印鑒支票分管4禁止簽發(fā)空頭支票5不得出租、出借銀行帳戶。6不得保存帳外公款。7每10天、20天最長不超過一個月與銀行對帳。8定期檢查“未達帳項”（一）銀行存款的日常管理.（二）結算方式：

支票銀行本票銀行匯票匯兌托收承付同城異地通用商業(yè)匯票委托收款信用卡.1支票(Check)注意：①現(xiàn)金支票、轉帳支票②提款期限10天①簽發(fā)付款人付款人開戶行收款人開戶行收款人②轉帳（倒提)②轉帳（順提）.2銀行匯票-----匯款人將款交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。釋義：①異地結算方式；②使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強；③付款期一個月。④可以轉帳、也可以支取現(xiàn)金。⑤適用于收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。.付款人開戶銀行收款人開戶銀行①辦理②出票③異地購貨④提示票據(jù)⑦發(fā)貨⑤劃款⑤收帳通知⑧余款退回②借：其它貨幣資金貸：銀行存款

⑦借：固定資產貸：其它貨幣資金⑧借：銀行存款貸：其它貨幣資金⑤借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入銀行匯票.3商業(yè)匯票——購銷雙方根據(jù)合同進行延期付款的商品交易時收款人簽發(fā)、交由付款人承兌，反映債權債務關系的一種票據(jù)。

銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票（1）必須以合法的商品交易為基礎。（2）必須經(jīng)過付款人承兌才能生效。（3）期限雙方商定，但最長不超過9個月。（4）匯票可向銀行貼現(xiàn)。（5）若分期付款，應一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。（6）可以掛失。（7）有兩種。..商業(yè)承兌匯票程序：付款人收款人付款人開戶行收款人開戶行⑥劃轉②委托收款①交付已承兌匯票③傳遞⑤付款⑦④付款通知①發(fā)貨①借：固定資產貸：應付票據(jù)⑦借：銀行存款貸：應收票據(jù)

①借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入⑤借：應付票據(jù)貸：銀行存款.銀行承兌匯票.付款人開戶銀行開戶銀行收款人①申請承兌②經(jīng)承兌③購貨④發(fā)貨⑤到期進帳⑥到期劃款⑦“收帳通知”⑧“付帳通知”②借：財務費用貸：銀行存款④借：固定資產貸：應付票據(jù)⑦借：銀行存款貸：應收票據(jù)④借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入⑧借：應付票據(jù)貸：銀行存款

銀行承兌匯票

.4托收承付——根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款,購貨單位根據(jù)合同對單或對證驗貨后,向銀行承認付款的一種結算方式。釋義：①須是商品交易以及由此產生的勞務供應款項，代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付。②用于異地結算。③金額起點為10000元。④購銷雙方必須簽有符合《經(jīng)濟合同法》的購銷合同。⑤付款方承付貨款有“驗單付款”和“驗貨付款”。.收款人開戶銀行開戶銀行付款人①發(fā)貨②辦托收③回執(zhí)④傳遞憑證⑤通知付款⑥承付⑦劃款⑧“付款通知”⑨“收款通知”③借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入⑨借：銀行存款貸：應收帳款⑧借：庫存商品貸：銀行存款托收承付

.5信用證——是銀行應進口方的要求，開給出口方的一種保證在規(guī)定期內憑單據(jù)付款的一種書面證明。進口方（開證申請人）出口方

開證付款（進口方開戶行）通知行/議付行（出口方銀行）

①申請開證②通知

傳遞③

發(fā)貨④

⑤交單收匯墊付貨款

⑥傳遞單據(jù)，索匯⑦⑧償付

通知⑨⑩付款贖單.銀行存款的核算序時核算——“銀行存款日記帳”總分類核算銀行存款的清查

（三）銀行存款的核算

.銀行存款長期借款固定資產實收資本主營業(yè)務收入應收賬款現(xiàn)金原材料

xx費用××××××收到投資××××借款××××××銷售××××其它××××買機器××××××××××××××存款運動規(guī)律:流量流量存量.三.其它貨幣資金的核算

（1）銀行本票存款（2）銀行匯票存款（3）外埠存款（4）信用保證金存款（5）信用卡存款（6）存出投資款.業(yè)務核算：（1）公司到西昌采購松茸，匯往西昌農行臨時采購專戶8萬元借：其他貨幣資金-----外埠存款80000貸：銀行存款80000（2）20天后，業(yè)務人員完成采購，共計松茸76000借：庫存商品76000貸：其他貨幣資金76000（3）余款轉回開戶行4000借：銀行存款4000貸：其他貨幣資金-----外埠存款4000.業(yè)務核算：（1）轉出20萬入證券公司股票賬戶準備進行股票投資借：其他貨幣資金-----存在出投資款20萬貸：銀行存款20萬（2）購買股票，金額18萬借：交易性金融資產18萬貸：其他貨幣資金-----存在出投資款18萬（3）2萬元轉回基本賬戶借：銀行存款2萬貸：其他貨幣資金-----外埠存款2萬.

1.清查的方法——核對法

企業(yè)的銀行存款日記帳和銀行的對帳單進行核對

2.如果雙方余額不一致，有兩種情況：企業(yè)或銀行記帳發(fā)生差錯；企業(yè)或銀行存在未達帳項。四銀行存款的清查3.什么是未達帳項?.未達帳項-----由于企業(yè)、銀行雙方記帳時間不一致而導致的一方入帳而另一方尚未入帳的事項。

1企業(yè)記增加，而銀行未記2企業(yè)記減少，而銀行未記3銀行記增加，而企業(yè)未記4銀行記減少，而企業(yè)未記.4企業(yè)產生“未達帳項”的幾個原因：（1）客觀原因。（2）銀行管理方面的原因。（3）企業(yè)自身管理方面的原因。

未達帳項在會計實務中是通過編制：“銀行存款余額調節(jié)表”來調整，不需調整帳面記錄。.茅臺資產負債表單位：億元..資產負債表√√√√√√第二節(jié)應收項目.一應收票據(jù)應收票據(jù)—是企業(yè)因向客戶提供商品或勞務而收到的由客戶簽發(fā)的在短時間內某一確定日期支付一定貨款的書面承諾（P37）.

應收票據(jù)銷貨取得商業(yè)匯票到期收回票款主營業(yè)務收入銀行存款尚未到期.公司完成一項咨詢服務，合同價格20萬，收到一張承兌商業(yè)匯票借：應收票據(jù)200000

貸：主要業(yè)務收入200000上述票據(jù)到期收回款項借：銀行存款200000

貸：應收票據(jù)200000上述票據(jù)到期不能收回款項借：應收賬款200000

貸：應收票據(jù)200000不帶息票據(jù).3月1日，完成一咨詢服務，合同價格100萬，收到一張承兌商業(yè)匯票，匯票期限3個月，票面利率6%，借：應收票據(jù)1000000

貸：主要業(yè)務收入10000006月1日，票據(jù)到期收回款項101.5萬（100萬+100萬×6%×3÷12）借：銀行存款1015000

貸：應收票據(jù)1000000

貸：財務費用15000帶息票據(jù).9月30日，完成一咨詢服務，合同價格100萬，收到一張承兌商業(yè)匯票，匯票期限6個月，票面利率6%，借：應收票據(jù)1000000

貸：主要業(yè)務收入100000012月31日，年度終了計算截止本年末已產生的票據(jù)利息收入借：應收票據(jù)15000

貸：財務費用15000帶息票據(jù)

100萬×6%×3÷12=1.5萬次年3月31日，票據(jù)到期收回103萬借：銀行存款1030000

貸：應收票據(jù)

貸：財務費用150001015000.應收票據(jù)轉讓采購設備貨款計23.4萬，將金額為23萬的帶息票據(jù)背書轉讓，至轉讓日該票據(jù)應計利息額為300元，已經(jīng)計提利息280元，尚未計提利息20元，同時轉讓支付差額款0.37萬應收票據(jù)230000280借：應收票據(jù)20貸：財務費用2020借：固定資產234000貸:應收票據(jù)230300貸：銀行存款3700230300.寧波商業(yè)銀行：商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)條件：

具有真實合法的商品交易關系在我行開立基本存款賬戶或一般存款賬戶；

商業(yè)承兌匯票合法有效，未注明“不得轉讓”字樣

企業(yè)經(jīng)營、財務狀況良好，無不良記錄；匯票的承兌人應是我行的優(yōu)質客戶或資信等級AA以上的客戶，并符合下列條件：總資產5000萬元以上資產負債率70%以下與上年同期相比，銷售增長率10%以上銷售利潤率8%以上對于綜合實力強，具有長期合作前景的潛在優(yōu)質客戶作為承兌人的，經(jīng)貸審會批準，可以不受上述條件的限制。.寧波商業(yè)銀行：商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)條件應提供的資料：

擬貼現(xiàn)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請書營業(yè)執(zhí)照復印件持票人與其直接前手之間的商品交易合同原件并提供復印件出示持票人與其直接前手之間合同項下的增值稅發(fā)票原件、復印件等合法憑據(jù)提供保證的，提供保證人相關文件提供抵質押的，提供抵押物、質押物權利證明上年度以及本年最近一期的財務和會計報表復印件。

.寧波商業(yè)銀行：有關規(guī)定貼現(xiàn)最長期限不超過六個月（異地的另加3天）每張貼現(xiàn)匯票金額不得超過1000萬元貼現(xiàn)利率在中國人民銀行再貼現(xiàn)利率基礎上加點執(zhí)行，最高不超過同期貸款利率（含浮動）根據(jù)風險管理的要求，我行要求客戶交存一定比例的保證金，并提供相應的抵押、質押或保證。

.貼現(xiàn)凈額=到期值-貼現(xiàn)利息到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實際天數(shù)-1簽發(fā)日到期日貼現(xiàn)日貼現(xiàn)期應收票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權帶追索權.借：銀行存款80000貸：短期借款80000面值10萬向銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)凈額8萬：不帶息+有追索權借：短期借款80000借：財務費用20000貸：應收票據(jù)100000票據(jù)簽發(fā)人支付貼現(xiàn)銀行.將一承兌匯票提前80天貼現(xiàn)（面值50萬，期限90天，利率9.6%）。月貼現(xiàn)率為6‰。無追索權票據(jù)利息=50萬X9.6%X=1.2萬90360票據(jù)到期值=50萬+1.2萬=51.2萬貼現(xiàn)息=51.2萬x6‰x=8192貼現(xiàn)款=51.2萬-8192=5038088030借：銀行存