第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀

況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括：

1、會(huì)計(jì)報(bào)表accountingreport/statement

2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注notesoffinancialstatement

3、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義和作用1.第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告季度、月度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其附表。第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類及編制要求一、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類：（一）按編報(bào)的時(shí)期劃分：

年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)monthlystatement中期會(huì)計(jì)報(bào)表2.第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（三）按提供對(duì)象劃分：

外部會(huì)計(jì)報(bào)表======資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表；

內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表======成本、費(fèi)用報(bào)表2、反映一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表====

利潤(rùn)表

動(dòng)態(tài)報(bào)表3、反映一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表====

現(xiàn)金流量表

動(dòng)態(tài)報(bào)表1、反映一定日期企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況

(financialposition)的會(huì)計(jì)報(bào)表===資產(chǎn)負(fù)債表

靜態(tài)報(bào)表

（二）、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：3.（四）按編報(bào)的單位劃分：

單位報(bào)表：是獨(dú)立核算的基層企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表

匯總報(bào)表：是指上級(jí)企業(yè)或上級(jí)單位對(duì)所屬企業(yè)匯總編制的

會(huì)計(jì)報(bào)表

合并報(bào)表：企業(yè)對(duì)外投資占被投資企業(yè)資本總額50%以上，或

者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)所編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求

數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)、真實(shí)合法第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告4.編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表(至少)年度報(bào)告會(huì)企01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表2股東權(quán)益增減變動(dòng)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告會(huì)企02表附表2分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部)年度報(bào)告會(huì)企02表附表3分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部)年度報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表格式第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5.第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表(balancesheet)的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、

所有者權(quán)益情況（財(cái)務(wù)狀況）的報(bào)表。靜態(tài)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有兩種：賬戶式（我國(guó)采用）、資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)：A負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)：A資產(chǎn)：負(fù)債：所有者權(quán)益：資產(chǎn)總計(jì)：A負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)：A第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告式6.第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告7.第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告8.三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額直接或分析后填列。（一）根據(jù)總賬科目期末余額直接填列第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期借款的填列

9.第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2、存貨=物資采購(gòu)＋原材料＋低值易耗品＋自制半成品

＋庫(kù)存商品＋包裝物＋分期收款發(fā)出商品

＋委托加工物資＋委托代銷商品＋生產(chǎn)成本＋受托代銷商品

－代銷商品款－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（三）根據(jù)同類總賬科目期末余額合并計(jì)算填列

1、貨幣資金=現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金10.（三）根據(jù)總賬科目期末余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備2、其他應(yīng)收款=其他應(yīng)收款－壞賬準(zhǔn)備6、無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)－無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3、長(zhǎng)期股權(quán)投資=長(zhǎng)期股權(quán)投資－長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備4、持有至到期投資=持有至到期投資

－持有至到期投資減值準(zhǔn)備5、在建工程=在建工程－在建工程減值準(zhǔn)備11.結(jié)算賬戶=結(jié)算賬戶（明細(xì)賬正常方向余額）

＋對(duì)應(yīng)賬戶（明細(xì)賬非正常方向余額）例：應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額

+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額

應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額

+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（四）根據(jù)結(jié)算科目的有關(guān)明細(xì)科目期末余額調(diào)整填列

對(duì)應(yīng)賬戶：應(yīng)收賬款預(yù)收賬款；應(yīng)付賬款預(yù)付賬款

待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用；其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款12.應(yīng)收賬款=366000–6000=360000

預(yù)付賬款=65000+20000=85000

應(yīng)付賬款=520000+5000=525000

預(yù)收賬款=20000+10000=30000三、資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)舉例366000應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款10000200002000052000065000500013.第四節(jié)利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表(profitstatement)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容：

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)(netincome)

（或虧損netloss）（經(jīng)營(yíng)成果）

(operatingincome

/performance)的實(shí)際情況。動(dòng)態(tài)報(bào)表收入：減：費(fèi)用凈利潤(rùn)(netprofit)一、營(yíng)業(yè)收入二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)四、利潤(rùn)總額五、凈利潤(rùn)補(bǔ)充資料（略）第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告利潤(rùn)表的格式一般有兩種：?jiǎn)尾绞蕉嗖绞剑ㄎ覈?guó)采用）14.利潤(rùn)表——年——月編制單位會(huì)企02表

單位：元行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)項(xiàng)目一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用1451615141110資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益15.行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)項(xiàng)目二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）減：營(yíng)業(yè)外支出1451615141110減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）續(xù)表五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益16.第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

二、編制原理：收入—費(fèi)用=利潤(rùn)三、編制方法:根據(jù)各科目的發(fā)生額分析填列

“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”