企業(yè)所得稅匯繳培訓

相關規(guī)定：企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。?財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知?〔財企業(yè)[2021]242號〕第二條國稅函[2021]3號第三條規(guī)定了“職工福利費支出的范圍〞第二頁，共26頁?！捕称髽I(yè)年度匯算清繳完畢前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳完畢前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。〔三〕企業(yè)承受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題

應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議〔合同〕約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；第三頁，共26頁。直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

二、年度申報表修改(見114頁)因受小型微利企業(yè)、重點領域〔行業(yè)〕固定資產(chǎn)加速折舊、轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可技術使用權(quán)等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策變動，總局2021年3號公告簡單修改了2021版年度申報表。第四頁，共26頁?！惨弧?企業(yè)根底信息表?“107從事國家非限制和制止行業(yè)〞修改為“107從事國家限制或制止行業(yè)〞。填報說明修改為“納稅人從事國家限制或制止行業(yè)，選擇‘是’，其他選擇‘否’〞?！沧ⅲ阂话氵x“否〞〕“103所屬行業(yè)明細代碼〞填報說明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)〞，不包括建筑業(yè)。〔二〕?固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表?〔A105081〕及其填報說明廢止，以修改后的?固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表?〔A105081〕及填報說明〔見附件1〕替代，表間關系作相應調(diào)整。第五頁，共26頁?！踩掣鶕?jù)?國家稅務總局關于許可使用權(quán)技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告?〔國家稅務總局公告2021年第82號〕規(guī)定，?所得減免優(yōu)惠明細表?〔A107020〕第33行“四、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓工程〞填報說明中，刪除“全球獨占許可〞內(nèi)容。〔四〕?抵扣應納稅所得額明細表?〔A107030〕及其填報說明廢止，以修改后的?抵扣應納稅所得額明細表?〔A107030〕及填報說明〔見附件2〕替代，表間關系作相應調(diào)整。〔五〕?減免所得稅優(yōu)惠明細表?〔A107040〕及其填報說明廢止，以修改后的?減免所得稅優(yōu)惠明細表?〔A107040〕及填報說明〔見附件3〕替代，表間關系作相應調(diào)整。

第六頁，共26頁?！擦骋韵律陥蟊磉m用范圍按照以下規(guī)定調(diào)整：

1、?職工薪酬納稅調(diào)整明細表?〔A105050〕、?捐贈支出納稅調(diào)整明細表?〔A105070〕、?特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表?〔A105120〕，只要會計上發(fā)生相關支出〔包括準備金〕，不管是否納稅調(diào)整，均需填報。

2、?高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表?〔A107041〕由取得高新技術企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。

第七頁，共26頁。年度申報更正：更正時，上期申報的應補繳所得稅不能計入更正申報時的“已預繳稅款〞，即更正申報最終應補繳稅款含上次年度申報的應補繳稅款，系統(tǒng)只對差額局部開票；假設不含那么系統(tǒng)無法開出本次評估〔稽查〕或企業(yè)自查的應補繳稅款。第八頁，共26頁。三、關于發(fā)布?企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理方法?的公告總局2021年76號〔見51頁〕明確對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部取消審批，一律實行備案管理方式。〔一〕備案的具體操作要點1、備案定義。根據(jù)?方法?規(guī)定，企業(yè)在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，向稅務機關報送?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表?〔以下簡稱?備案表?〕，并按照?方法?規(guī)定提交相關資料的行為。第九頁，共26頁。2、備案時間。?方法?規(guī)定，企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。這樣處理，有利于企業(yè)集中辦理優(yōu)惠事項備案工作，稅務機關以信息化方式掌握納稅人享受優(yōu)惠情況，提高納稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理。

3、備案資料。備案資料主要包括兩項內(nèi)容，即?備案表?和局部相關資料。?備案表?由企業(yè)按照規(guī)定填寫，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的根本情況；相關資料那么根據(jù)?目錄?要求提供。大局部優(yōu)惠事項企業(yè)僅填寫?備案表?即可完成備案。據(jù)初步統(tǒng)計，?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄?〔以下簡稱?目錄?〕列示的55項優(yōu)惠事項中，有24項需要附報享受優(yōu)惠政策的相關資質(zhì)、證書、文件等，28項只需填寫1張?備案表?，3項優(yōu)惠以“申報代替?zhèn)浒辅?。第十頁，?6頁。

4、備案頻率。?方法?規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應當每年履行備案程序。5、備案分類。?方法?規(guī)定，備案分為正常備案、變更備案二種情況。6、留存?zhèn)洳橘Y料。取消審批實行備案管理后，與享受稅收優(yōu)惠事項相關的各類資料，如各種合同、協(xié)議、文件、證書、相關核算資料等，是企業(yè)證明符合稅法規(guī)定優(yōu)惠條件、標準的重要依據(jù)，企業(yè)應當妥善保管。在稅務機關對優(yōu)惠事項后續(xù)管理中，企業(yè)有義務提供留存?zhèn)洳橘Y料，并且應當對資料的真實性與合法性負責。?方法?規(guī)定，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年；稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為差異完畢后10年。第十一頁，共26頁。〔二〕哪些優(yōu)惠政策事項實行“以表代備〞方式？

為落實國務院重點稅收優(yōu)惠政策，扶持小微企業(yè)開展，支持重點行業(yè)轉(zhuǎn)型升級，?方法?規(guī)定，對于企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價值低于5000元固定資產(chǎn)一次性扣除和低于100萬元的研發(fā)儀器設備一次性扣除等優(yōu)惠政策，企業(yè)通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫?備案表??！踩?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄?的主要內(nèi)容和作用？

為增強?方法?可操作性，便于企業(yè)查詢使用，我們隨?方法?編寫了?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄?〔以下簡稱?目錄?〕。第十二頁，共26頁。這是在對現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策全面梳理根底上，按照優(yōu)惠事項名稱、政策概述、主要政策依據(jù)、備案資料、預繳期是否享受優(yōu)惠、主要留存?zhèn)洳橘Y料等工程進展的歸納、細化與明確。編發(fā)?目錄?對于落實優(yōu)惠政策具有積極作用。一是細化執(zhí)行標準，進一步增強?方法?操作性；二是便于企業(yè)學習、查詢和應用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，知悉具體管理要求；三是便于稅務機關統(tǒng)一辦稅流程，標準操作程序；四是增強社會監(jiān)視，推動政府信息公開。第十三頁，共26頁。?方法?施行后，稅務機關和企業(yè)均應嚴格按照?目錄?規(guī)定辦理各項所得稅優(yōu)惠事項。稅務機關不得變相審批、不得擅自要求企業(yè)增加備案資料。企業(yè)也要嚴格按照本?方法?規(guī)定履行備案的義務，并按?目錄?要求認真保管留存?zhèn)洳橘Y料。第十四頁，共26頁。〔四〕企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，匯算清繳期內(nèi)未備案的怎么辦？

企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，應在發(fā)現(xiàn)后及時補辦備案手續(xù)，同時提交?目錄?列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務機關發(fā)現(xiàn)后，應當責令企業(yè)限期備案，同時提交?目錄?列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。對于上述情形，稅務機關審核企業(yè)相關資料后符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應當按照稅收征管法有關未按規(guī)定報送相關資料處分。對于經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應當取消所享受優(yōu)惠，追繳稅款，加收滯納金。第十五頁，共26頁。

〔五〕企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部改為備案管理后，稅務機關將采取哪些措施，加強后續(xù)管理？

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全面改為備案管理之后，稅務機關的工作重心和管理方式將發(fā)生轉(zhuǎn)變，從“重審批、輕管理〞轉(zhuǎn)移到“重管理，優(yōu)效勞〞。稅務機關受理企業(yè)優(yōu)惠事項備案資料時，只是進展形式審核，由納稅人對備案資料的真實性、合法性承擔法律責任。

第十六頁，共26頁。企業(yè)享受稅收優(yōu)惠后，稅務機關將結(jié)合企業(yè)的納稅申報表信息、備案資料、其它稅收征管信息以及第三方涉稅信息，采取風險提示、評估、稽查等多種有效方式，對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的真實性與合法性實施管理。企業(yè)應當根據(jù)稅務機關的要求，提交留存?zhèn)洳橘Y料以證明符合稅法規(guī)定的優(yōu)惠條件與標準。第十七頁，共26頁。省國稅地稅明確優(yōu)惠辦理假設干問題〔2021年13號公告〕稅一、省內(nèi)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)，統(tǒng)一在總機構(gòu)辦理。二、備案方式上，網(wǎng)絡備案或紙質(zhì)備案。公告規(guī)定須附送紙質(zhì)資料的，到稅務機關報送。三、省級不再增加其他留存?zhèn)洳橘Y料。四、未備案的：〔一〕已申報享受優(yōu)惠的，補充備案；〔二〕未享受未備案的，根據(jù)總局2021年43號公告?稅收減免稅管理方法?，可以在?稅收征管法?規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳稅款。履行規(guī)定的備案手續(xù)。第十八頁，共26頁。四、完善研發(fā)費用加計扣除政策財稅[2021]119號、總局2021年97號公告〔一〕公告主要內(nèi)容

1、明確從事研發(fā)活動人員的范圍

2、明確同時享受加速折舊的固定資產(chǎn)加計扣除折舊額的計算

3、明確多用途對象的費用歸集要求4、明確其他相關費用的歸集與限額計算第十九頁，共26頁。

5、明確特殊收入應扣減可加計扣除的研發(fā)費用6、明確財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費支出不得加計扣除7、明確允許加計扣除的研發(fā)費用的根本要求8、明確委托開發(fā)過程中委托方可加計扣除的研發(fā)費用金額9、明確不適用加計扣除優(yōu)惠政策行業(yè)企業(yè)的具體判定10、明確研發(fā)工程輔助賬的式樣及日常管理11、明確企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的申報及備案管理

第二十頁，共26頁。

12、明確稅務機關強化研發(fā)費用加計扣除后續(xù)管理與核查要求

13、明確施行時間第二十一頁，共26頁。關于建筑安裝業(yè)異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題(皖地稅發(fā)〔2021〕93號)根據(jù)?國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告?〔國家稅務總局公告20巧年第52號〕有關精神，現(xiàn)就建筑安裝業(yè)異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理有關問題通知如下：第二十二頁，共26頁。一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地〔含省內(nèi)異地〕工程工程的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納?？偝邪髽I(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地〔含省內(nèi)異地〕工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。二、各地要研究制定建筑安裝業(yè)異地工程作業(yè)人員個人所得稅全員全額扣繳明細申報管理方法，切實加強稅源管理。第二十三頁，共26頁。銅陵市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)安徽省地方稅務局安徽省國家稅務局關于建筑安裝業(yè)異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的通知(銅地稅函〔2021〕142號)一、跨省異地〔含省內(nèi)異地〕施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地主管稅務機