第八章財務(wù)會計報告

第一節(jié)財務(wù)會計報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表導(dǎo)引：

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利潤課程要求理解財務(wù)會計報告的概念、作用了解財務(wù)報表的不同種類掌握資產(chǎn)負債表、利潤表的編制方法第一節(jié)

財務(wù)會計報告概述

由于賬簿是分類地記錄每一賬戶特定的經(jīng)濟內(nèi)容，無法充分反映主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌；分散記錄于各賬戶的資料不能清晰反映單位經(jīng)濟指標間的內(nèi)在聯(lián)系；更無法將賬簿提供給外部的信息使用者。因此，必須通過編制和使用財務(wù)會計報告，為企業(yè)外部信息使用者和內(nèi)部經(jīng)營管理者提供總括的會計核算資料，以幫助信息使用者做出正確決策。

一、財務(wù)報告的概念和作用財務(wù)會計報告：企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。包括：會計報表及其附表（財務(wù)報表）；其他應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表的作用為國家經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控和管理提供基礎(chǔ)資料。為與企業(yè)有關(guān)的外部信息使用者進行決策提供重要依據(jù)。為企業(yè)內(nèi)部加強和改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益提供重要依據(jù)。二、會計報表的種類

按經(jīng)濟內(nèi)容分類

按編制時間分類

按編制單位和編報范圍不同分類

按其所反映的資金運動狀況分類

按編制用途分類（按服務(wù)對象分類）

按照編制主體分類

按經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負債表利潤表所有者權(quán)益變動表按編制時間月報季報半年報年報中期報表按反映的資金運動狀況靜態(tài)報表（資產(chǎn)負債表）動態(tài)報表（利潤表、現(xiàn)金流量表）現(xiàn)金流量表按編制單位、編報范圍基層會計報表匯總會計報表按編制用途對外會計報表對內(nèi)會計報表按包含會計主體的范圍個別會計報表合并會計報表第二節(jié)資產(chǎn)負債表

反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。（靜態(tài)報表）編制根據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益按照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益各項目予以適當?shù)嘏帕?，并對日常工作中形成的大量?shù)據(jù)進行高度濃縮整理后編制而成。

一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

由表頭、報表的內(nèi)容和報表的附注組成

格式：賬戶式

垂直式（報告式）我國會計準則和會計制度規(guī)定企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

資產(chǎn)負債表（賬戶式）編制單位：20××年12月31日單位：資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費

其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息

存貨

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

其他流動資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動負債

流動資產(chǎn)合計

其他流動負債

非流動資產(chǎn)：

流動負債合計

可供出售金融資產(chǎn)

非流動負債：

持有至到期投資

長期借款

長期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

長期股權(quán)投資

長期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

專項應(yīng)付款

固定資產(chǎn)

預(yù)計負債

在建工程

遞延所得稅負債

工程物資

其他非流動負債

固定資產(chǎn)清理

非流動負債合計

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

負債合計

油氣資產(chǎn)

所有者權(quán)益：

無形資產(chǎn)

實收資本

開發(fā)支出

資本公積

商譽

減：庫存股

長期待攤費用

盈余公積

遞延所得稅資產(chǎn)

未分配利潤

其他非流動資產(chǎn)

所有者權(quán)益合計

非流動資產(chǎn)合計

資產(chǎn)總計

負債和所有者權(quán)益合計

賬戶式資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表格式縱向結(jié)構(gòu)上分為表頭、表體、附注編制基礎(chǔ)：

資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益左方：列示資產(chǎn)各項目右方：列示負債和所有者權(quán)益各項目左方合計＝右方合計同時提供年初數(shù)和期末數(shù)的比較資料二、資產(chǎn)負債表的編制方法

1、表頭表名：編制日期：報告期間的最后截止日期編制單位：該報表的會計主體金額單位：報表的編報貨幣單位

資產(chǎn)負債表

編制單位：xx公司2011年12月31日單位：元2、表體資產(chǎn)行次期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益行次期末余額年初余額年初余額：根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

“期末余額”的填列1.根據(jù)總賬科目的余額填列。2.根據(jù)有關(guān)明細賬科目的余額計算填列。3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列。4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。5.綜合運用上述填列方法分析填列。三、資產(chǎn)負債表的作用

1．企業(yè)管理當局通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)的經(jīng)濟資源和責任、義務(wù)；各項目構(gòu)成比例是否合理；分析經(jīng)營管理工作績效。

2．企業(yè)的投資者通過資產(chǎn)負債表，可以考核企業(yè)管理人員是否有效地利用了經(jīng)濟資源，是否使資產(chǎn)得到增值，從而對企業(yè)經(jīng)營管理人員的業(yè)績進行考核評價。三、資產(chǎn)負債表的作用

3．企業(yè)債權(quán)人和供應(yīng)商通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)的償債能力與支付能力及現(xiàn)有財務(wù)狀況，為他們掌握投資風險、預(yù)測企業(yè)發(fā)展前景、進行投資決策提供必要的信息。

4．財政、稅務(wù)等部門根據(jù)資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)貫徹執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和繳納稅款情況，以便進行宏觀調(diào)控。第三節(jié)利潤表利潤表也稱損益表。是總括反映企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。（動態(tài)報表）把一定時期的收入與同一會計期間相關(guān)的費用進行配比，計算出一定時期凈利潤（或凈虧損）。利潤表是以“收入－費用＝利潤”的平衡關(guān)系為原理形成的。一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容格式：單步式多步式我國企業(yè)的利潤表要求采用多步式。項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填列)加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額(虧損總額以“－”號填列)減：所得稅費用四、凈利潤(凈虧損以“－”號填列)二、利潤表的編制方法：

表首：表名、編制單位、編制日期表體：填列依據(jù)：各損益類賬戶的發(fā)生額

一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用

投資收益計算填列營業(yè)外收入營業(yè)外支出計算填列所得稅計算填列相關(guān)賬戶發(fā)生額三、利潤表的作用

1．利潤表提供的信息，是企業(yè)投資人、債權(quán)人及外部信