財(cái)務(wù)報(bào)告分析

409電話：E-mail：14/01/20231財(cái)務(wù)報(bào)告分析可以幫助我們理財(cái)，因而是一門令人終生受益的技能在本專業(yè)之外，懂會計(jì)或財(cái)務(wù)有助于職業(yè)發(fā)展，關(guān)鍵時刻也許會改變個人的命運(yùn)開始你的個人財(cái)富計(jì)劃——NOW！我們?yōu)槭裁匆獙W(xué)習(xí)這門課？電影《肖申克的救贖》你為什么選修這門課？14/01/20232說在前面

考試方式：開卷

考試成績：平時成績30分+考試成績70分=100

平時成績=考勤10分+大作業(yè)10分+案例分析10分

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，因病毒原因，平時課間請不要下載課件14/01/20233第1次課：財(cái)務(wù)報(bào)告分析的概述

第2次課：財(cái)務(wù)報(bào)表的格式與編制

第3次課：案例課《閱讀與編制財(cái)務(wù)報(bào)表》；資本質(zhì)量與資本結(jié)構(gòu)分析第4次課：利潤質(zhì)量分析與所有者權(quán)益變動表分析

第5次課：現(xiàn)金流量質(zhì)量分析

第6次課：財(cái)務(wù)報(bào)表以外的重要信息解讀第7次課：財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析方法第8次課：-答疑；-考試課程結(jié)構(gòu)財(cái)報(bào)分析基礎(chǔ)報(bào)表分項(xiàng)分析財(cái)報(bào)綜合分析14/01/20234案例小組10人一組，自由組合成案例小組案例小組提交案例分析PPT，按時發(fā)送到網(wǎng)上學(xué)習(xí)中心進(jìn)行案例分析時，案例小組要以PPT形式進(jìn)行課堂演講14/01/20235學(xué)習(xí)這門課后，希望你能夠——了解財(cái)務(wù)報(bào)表邏輯，做個自主思考的人

做一個“看得懂財(cái)務(wù)報(bào)告的人”，能夠通過分析上市公司報(bào)表，解剖一個企業(yè)的公司戰(zhàn)略與核心競爭；對經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象能夠具有獨(dú)立思考能力。做好個人理財(cái)和生活規(guī)劃，早日實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)自由

運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表記錄并規(guī)劃自己的收支學(xué)習(xí)原則：跟著興趣快樂學(xué)習(xí)，自主學(xué)習(xí)，互相學(xué)習(xí)14/01/20237一、財(cái)務(wù)報(bào)告與會計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)表與會計(jì)循環(huán)

會計(jì)循環(huán)：會計(jì)循環(huán)是指會計(jì)信息加工處理的運(yùn)行過程，具體循環(huán)過程如下：14/01/20238FinancialReportingFinancialReportingFinancialStatementsFinancialStatements:ALenstoViewBusiness14/01/202310財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)會計(jì)核算原則編制,是公開披露的企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的主要載體.它覆蓋了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，是對一段時期企業(yè)經(jīng)營活動的總括性反映。14/01/202311財(cái)務(wù)報(bào)表有哪些特點(diǎn)？“神奇”的財(cái)務(wù)報(bào)表——具有壓縮性：將任何復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動都轉(zhuǎn)換為以貨幣為單位的會計(jì)數(shù)字。具有豐富性：通過這些數(shù)字，反映企業(yè)興衰，競爭力與財(cái)務(wù)前景。14/01/202312

財(cái)務(wù)報(bào)表是股神巴菲特堅(jiān)持價值投資的“御用”分析工具——1965-2006年巴菲特的財(cái)富增長幅度是3600多倍，是同期美國股市漲幅的55倍。

財(cái)務(wù)報(bào)表是管理者用以“問問題”的工具14/01/202313財(cái)務(wù)報(bào)表的種類14/01/202314財(cái)務(wù)報(bào)表與會計(jì)要素的關(guān)系會計(jì)要素是對會計(jì)對象的基本分類，是構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的基本因素。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)收入－費(fèi)用=利潤（收入－費(fèi)用±投資損益±營業(yè)外收支=利潤）編制利潤表的基礎(chǔ)14/01/202315財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求

◆真實(shí)可靠◆便于理解◆相關(guān)可比◆全面完整◆編報(bào)及時14/01/202317三、誰在使用財(cái)務(wù)報(bào)告？1.投資者：股東和潛在的投資者2.債權(quán)人：主要有供貨商和銀行3.政府機(jī)關(guān)：稅務(wù)、工商、證監(jiān)會外部用戶1.管理層：企業(yè)內(nèi)部的高管及普通管理者2.員工：

內(nèi)部用戶14/01/202318稅務(wù)：未交稅金國家管理部門財(cái)政：存貨、長期負(fù)債、對外投資、應(yīng)收補(bǔ)貼款、應(yīng)付工資、未分配利潤工商：實(shí)收資本分析成本與經(jīng)營狀況，保持核心競爭力企業(yè)管理者考核與評價預(yù)測與決策14/01/202320經(jīng)營者、投資者、債權(quán)人和其他報(bào)告使用者根據(jù)自己的需要

運(yùn)用各種專門的分析方法

對財(cái)務(wù)報(bào)告提供的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行進(jìn)一步加工、整理、分析和研究

為決策提供正確的依據(jù)14/01/202321四、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)保護(hù)誰的經(jīng)濟(jì)利益？管理層的受托責(zé)任履行情況為什么重要？該目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是經(jīng)管責(zé)任還是決策有用？財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)，是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。14/01/202322關(guān)于受托責(zé)任什么叫受托責(zé)任？現(xiàn)在國企改革變成什么樣的情況？等于說我今天家里很骯臟，我請個保姆到我們家清掃，清掃完了以后，家就變成她的了在國退民進(jìn)的進(jìn)程中，海爾集團(tuán)的曲線MBO、TCL的產(chǎn)權(quán)改革均存在“侵吞國資”嫌疑。

——香港大學(xué)教授郎咸平宇通客車案例14/01/202323財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的重要作用財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)定位決定著財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)向誰提供有用的會計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)保護(hù)誰的經(jīng)濟(jì)利益。財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)定位決定著財(cái)務(wù)報(bào)告所要求會計(jì)信息的質(zhì)量特征，決定著會計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量原則，是財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的核心與靈魂。財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)定位決定著財(cái)務(wù)會計(jì)未來發(fā)展的方向。14/01/202324五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法工具箱：◆常用報(bào)表分析方法：比較分析法因素分析法趨勢分析法比率分析法（常用）◆報(bào)表綜合分析方法：杜邦分析法（常用）雷達(dá)圖法財(cái)務(wù)比率綜合評分法等

14/01/202325差異影響注意事項(xiàng)：在指標(biāo)內(nèi)容、時間長度、計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)上的可比性。14/01/202327例題：A公司2009年度產(chǎn)品銷售成本的對比情況指標(biāo)實(shí)際數(shù)/元計(jì)劃數(shù)/元差異產(chǎn)品銷售成本差額/元百分比365401.06%產(chǎn)品銷售成本指標(biāo)的對比實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本高于計(jì)劃數(shù)，沒有完成計(jì)劃，需要進(jìn)一步分析原因14/01/202328（2）環(huán)比動態(tài)比率分析以每一分析期的前期數(shù)額作為基期數(shù)額（比較基礎(chǔ)）而計(jì)算出一系列的動態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)環(huán)比變動趨勢的分析方法。14/01/20233031按金額或百分比來編制趨勢分析表。例：宋江公司2000-2004年的銷售收入與凈收益趨勢分析表年度20042005200620072008銷售收入/元230,000200,000240,000260,000300,000凈收益/元105,000100,000110,000118,000141,000年度20042005200620072008銷售收入/%100,0086.96104.35113.04130.43凈收益/%100,0095.24104.76112.38134.29

宋江公司銷售收入與凈收益情況單位：元宋江公司2000-2004年趨勢百分比單位：%比較基期14/01/202331因素分析法是把綜合指標(biāo)分解為各個組成要素，確定各要素對綜合指標(biāo)的影響程度和影響方向的分析方法。因素分析法最常見的應(yīng)用形式是連環(huán)替代法。差額計(jì)算法：差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的簡化形式。當(dāng)確定某一因素變動對綜合指標(biāo)的影響時，括號中用該因素的實(shí)際指標(biāo)減標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)求差異，括號前的因素為實(shí)際指標(biāo)，括號后的因素為標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，有幾個因素就計(jì)算幾次，這種方法稱之為差額計(jì)算法（或差額分析法）。3、因素分析法14/01/202332

4、比率分析法比率分析法是一種特殊形式的比較分析法，它是通過計(jì)算兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值（相關(guān)指標(biāo)）的比率，來揭示企業(yè)財(cái)務(wù)活動的內(nèi)在聯(lián)系，分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生原因的分析方法。比率分析法的特點(diǎn)：不受規(guī)模限制，應(yīng)用廣泛。常用的比較形式：相關(guān)比率分析和構(gòu)成比率分析。比率分析的主要三類指標(biāo)：盈利能力分析、償債能力分析、運(yùn)營能力分析14/01/202333基本財(cái)務(wù)比率

短期償債能力比率——流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流量比率

長期償債能力比率——資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)、長期資本負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)、現(xiàn)金流量債務(wù)比