第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算了解辦理支付結(jié)算的基本要求熟悉銀行各種票據(jù)、結(jié)算方式及銀行卡的基本規(guī)定掌握銀行各種票據(jù)、結(jié)算方式及銀行卡的業(yè)務(wù)處理學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行的中間業(yè)務(wù)，是指企事業(yè)單位及集體和個人之間，由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動而發(fā)生的貨幣收付行為。結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為，轉(zhuǎn)賬結(jié)算就是借助銀行間的聯(lián)系而實現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的作用定義：指單位和個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣支付及資金清算的行為。銀行的作用：辦理支付結(jié)算是建立在銀行信用和商業(yè)信用基礎(chǔ)上的，因此也決定了銀行在支付結(jié)算中處于中介地位，銀行是辦理支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。支付結(jié)算的作用1．可以減少現(xiàn)金流通2．有利于促進(jìn)和加速物資與資金的周轉(zhuǎn)3.有利于集中閑置資金，穩(wěn)定和擴大信貸資金來源4．有利于保證資金安全二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的管理體制

——實行集中管理和分級管理相結(jié)合。即：中國人民銀行總行：制度和方法，全國，銀行間糾紛中國人民銀行分行：實施細(xì)則，轄區(qū)內(nèi)銀行間糾紛各商業(yè)銀行總行：具體管理實施辦法，本行內(nèi)糾紛三、支付結(jié)算的基本要求（一）支付結(jié)算活動遵循的法律法規(guī)《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《支付結(jié)算會計核算手續(xù)》、《支付結(jié)算業(yè)務(wù)代理辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等。（二）支付結(jié)算原則

1．恪守信用，履約付款。2．誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配。3．銀行不墊款。（三）遵守支付結(jié)算紀(jì)律：

——銀行：

1、不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；2、不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；3、不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；4、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票；不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶5、不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；6、不準(zhǔn)改變對企事業(yè)單位和個人違法結(jié)算紀(jì)律的制裁；7、不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣或少扣滯納金；8、不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項?！獑挝缓蛡€人：1、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；2、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；3、不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金；4、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立賬戶、出租、出借賬戶和使用賬戶。四、支付付結(jié)算方方式1.按支支付結(jié)算算實現(xiàn)的的方式不不同，分分為現(xiàn)金金結(jié)算和和轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算兩類類。2.按所所使用的的支付結(jié)結(jié)算工具具的法律律特征不不同，分分為票據(jù)據(jù)結(jié)算和和非票據(jù)據(jù)結(jié)算。。3．按支支付結(jié)算算的性質(zhì)質(zhì)不同，，分為交交易往來來結(jié)算和和非交易易往來結(jié)結(jié)算兩類類。4．按支支付結(jié)算算雙方所所處地點點不同，，分為同同城結(jié)算算和異地地結(jié)算兩兩類.5．按支支付結(jié)算算工具的的不同，，分為銀銀行匯票票、銀行行本票、、商業(yè)匯匯票、支支票、委委托收款款、托收收承付、、匯兌和和銀行卡卡等八種種我國的支支付結(jié)算算方式幾幾經(jīng)變革革,按照照1997年頒頒布的??支付結(jié)結(jié)算辦法法?確立立了“三三票、一一卡一證證、三方方式”的的結(jié)算方方式.形成了以以票據(jù)為為主體,多種結(jié)結(jié)算方式式合理配配置,互互為補充充的結(jié)算算制度.支票、匯匯票、本本票信用卡信用證匯兌、、托收承承付委托收款款同城結(jié)算算：支票、銀銀行本票票；異地結(jié)算算：匯兌、托托收承付付、銀行行匯票；；同城異地地結(jié)算：：商業(yè)匯票票、委托托收款、、信用卡卡票據(jù)結(jié)算算：銀行匯票票、商業(yè)業(yè)匯票、、銀行本本票、支支票非票據(jù)結(jié)結(jié)算：匯兌、托托收承付付、委托托收款、、信用卡卡區(qū)別：票據(jù)結(jié)算算受《票票據(jù)法》》約束，，一般具具有可背背書、掛掛失、退退匯、追追索、見見票付款款等特點點；反之之非票據(jù)據(jù)結(jié)算稱稱掛賬結(jié)結(jié)算，不不具備上上述特點點。五、支付付結(jié)算核核算的基基本程序序（一）受受理業(yè)務(wù)務(wù)，接受受和審查查憑證辦理支付付結(jié)算以以客戶提提交憑證證為起點點。審查查：適用用范圍、、內(nèi)容完完整和正正確、款款項的用用途和來來源（二）辦辦理收付付款單位位之間資資金的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的的核心環(huán)環(huán)節(jié)。先先付再收收（三）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬后及及時通知知收、付付款人第二節(jié)票票據(jù)據(jù)結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)核算算支付是票據(jù)的的基本職職能，票票據(jù)作為為支付手手段，，具有代代替現(xiàn)金金的作用用，具有有比現(xiàn)金金支付手手續(xù)安全全、簡單單、快捷捷的優(yōu)勢勢，同時時也可作作為異地地支付的的工具，，具有匯兌的功能（（以匯票票最為顯顯著）。。不同的票票據(jù)核算算程序不不同，不不管是同同城還是是異地的的票據(jù)結(jié)結(jié)算，只只要涉及及不同的的商業(yè)銀銀行，最最終都要要通過同城票據(jù)據(jù)交換中中心完成。一、票據(jù)據(jù)的概念念及基本本規(guī)定1、票據(jù)據(jù)：出票人簽簽發(fā)由出出票人自自己或委委托他人人在見票票時，或或在票據(jù)據(jù)到期日日無條件件支付確確定的金金額給收收款人或或持票人人的有價價證券。。銀行匯票票、商業(yè)業(yè)匯票、、銀行本本票、支支票2、票據(jù)據(jù)基本規(guī)規(guī)定票據(jù)基礎(chǔ)礎(chǔ)：真實的交交易關(guān)系系和債權(quán)權(quán)債務(wù)關(guān)關(guān)系、給給付對價價（雙方當(dāng)當(dāng)事人認(rèn)認(rèn)可相對對應(yīng)代價價）；票據(jù)一律律記名：：出票、、背書書均要要記載載相關(guān)關(guān)利益益人；；票據(jù)行行為：：使票據(jù)據(jù)權(quán)利利義務(wù)務(wù)成立立的相相關(guān)法法律行行為，，如出票、、背書書、承承兌、、保證證等。其其中：：出票票、背背書是是共有有行為為；承承兌是是商業(yè)業(yè)匯票票獨有有行為為；保保證是是匯票票和本本票的的獨有有行為為。票據(jù)權(quán)權(quán)利：：體現(xiàn)在在票據(jù)據(jù)上的的一種種債權(quán)，包括括付款款請求求權(quán)和和追索索權(quán)。。票據(jù)背背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓：：票據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓必必須背背書票據(jù)保保證：：票據(jù)債債務(wù)人人以外外的人人為擔(dān)擔(dān)保票票據(jù)債債務(wù)的的履行行，在在票據(jù)據(jù)上或或者粘粘單上上所做做的表表示愿愿意與與被保保證人人負(fù)相相同責(zé)責(zé)任的的票據(jù)據(jù)行為為。提示付付款：：票據(jù)收收款人人或持持票人人必須須按《《票據(jù)據(jù)法》》規(guī)定定的期期限提提示付付款。。商業(yè)匯匯票超超期提提示，，喪失失對前前手的的追索索權(quán)；；銀行匯匯票、、本票票超期期提示示，喪喪失對對出票票人外外前手手追索索權(quán)；；票據(jù)簽簽章：：單位在在票據(jù)據(jù)簽章章，應(yīng)應(yīng)為財財務(wù)專專用章章或公公章＋＋法人人代表表簽章章；個人簽簽章，，應(yīng)為為簽名名或蓋蓋章。。票據(jù)抗抗辯：：票據(jù)債債務(wù)人人基于于合法法事由由，對對票據(jù)據(jù)債權(quán)權(quán)人拒拒絕履履行義義務(wù)的的行為為。（主要要有：：雙方方有直直接未未履行行債權(quán)權(quán)債務(wù)務(wù)關(guān)系系；持持票人人通過過非法法手段段取得得票據(jù)據(jù)；無無效票票據(jù)；；背書書不連連續(xù)等等..）票據(jù)的的喪失失與掛掛失：：喪失：：票據(jù)權(quán)權(quán)利人人因被被盜、、遺失失、等等原因因而失失去對對票據(jù)據(jù)的占占有，，其票票據(jù)權(quán)權(quán)利仍仍存在在；掛失：：對喪失失后的的票據(jù)據(jù)可以以采取取“掛掛失止止付””補救救，并并在掛掛失止止付后后3日日內(nèi)向向法院院申請請公示示催告告或訴訴訟。。（允許許掛失失止付付的票票據(jù)有有：已已承兌兌商業(yè)業(yè)匯票票、支支票、、填明明“現(xiàn)現(xiàn)金””字樣樣和代代理付付款人人的銀銀行匯匯票以以及填填明““現(xiàn)金金”字字樣的的銀行行本票票）二、支支票的的核算算1、支支票概概述出票人人簽發(fā)發(fā)的，，委托托辦理理支票票存款款業(yè)務(wù)務(wù)的銀銀行在在見票票時無無條件件支付付確定定的金金額給給收款款人或或者持持票人人的票票據(jù)。。支票必必須具具備出出票人人、收收款人人和付付款人人三個個關(guān)系系人。。由于支支票的的簽發(fā)發(fā)是以以出票票人在在銀行行的存存款為為基礎(chǔ)礎(chǔ)的，，因此此，支支票只只能是是即期期的。。支票分分為現(xiàn)現(xiàn)金支支票、、轉(zhuǎn)賬賬支票票、普普通支支票三三種。。支票上上印有有“現(xiàn)現(xiàn)金””字樣樣的為為現(xiàn)金金支票票，只只能用用于支支取現(xiàn)現(xiàn)金；；支票上上印有有“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬””字樣樣的為為轉(zhuǎn)賬賬支票票，只只能用用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬；；未印有有“現(xiàn)現(xiàn)金””或或“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬””字樣樣的為為普通通支票票，用用于支支取現(xiàn)現(xiàn)金或或轉(zhuǎn)賬賬。轉(zhuǎn)賬支票可可以背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，但僅僅限于同城城，現(xiàn)金支支票不可背背書轉(zhuǎn)讓。。2、支票結(jié)結(jié)算的流程程A、收款人持票票辦理結(jié)算算（收款行受受理支票））

出票人收款人

背書人

（持票人）

被背

持票人

書人

存款人

付款人

開戶銀行

收款人持票人

開戶銀行

①出票

背書轉(zhuǎn)讓

足額存款

③交換支票并清算資金

②送交支票

②送交支票

④收妥入賬

④收妥入賬

B、出票人委托托開戶行將將款項劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)給收款人人（付款行受受理支票））

出票人

收款人

出票人

付款人

開戶銀行

收款人開戶銀行

①提示支票付款

③收妥入帳并通知收款人

②交換進(jìn)賬單并清算資金

3、會計處處理根據(jù)受理支支票銀行的的不同，分分為兩種情情況：情形一，出票人開戶戶銀行（付款行））受理P811（1）出票人開戶戶銀行受理支票時，借：吸收存款———出票人活期期存款貸：存放央央行款項（2）收款人開戶戶銀行收到交換提提入的支票票時，借：存放央央行款項貸：吸收存款———收款人活期期存款情形二，持票人(或或收款人)開戶銀行行【收款行】】受理（1）持票人(或或收款人)開戶銀行行【收款行】】受理支票時時，P81借：存放央央行款項貸：其他應(yīng)應(yīng)付款———持票人戶戶如未退回，，則借：其他應(yīng)應(yīng)付款———持票人戶戶貸：吸收存款———持票人活期期存款情形二(2)收款款行收到退退票時，P83借：其他應(yīng)應(yīng)付款———持票人戶戶貸：存放央央行款項若同時收到到罰款時，，借：吸收存存款——出出票人活期期存款貸：存放央央行款項注：為嚴(yán)格格區(qū)分“其其他應(yīng)付款款”明細(xì)科科目。（3）出票人開戶戶銀行【付款行】】收到交換提提入的支票票時：P822）借：吸收存存款——出出票人活期期存款貸：存放央央行款項(4)付款款行退票時時，借：其他應(yīng)應(yīng)收款貸：存放中中央銀行款款項如所退支票票屬于空頭支票，或者簽章章與預(yù)留銀銀行簽章不符以以及支付密密碼錯誤的支票，除除退票外，，還應(yīng)按規(guī)規(guī)定處以罰款。借：吸收存存款——出出票人活期期存款貸：營業(yè)外外收入－結(jié)結(jié)算罰款收收入戶（5）付款款行退票并并罰款時，，（6）付款行退票票并代扣賠償金金時借：吸收存存款——出出票人活期期存款貸：其他應(yīng)付款款下場票據(jù)交交換，付款款行退回支支票時，P83借：清算資資金往來貸：其他應(yīng)應(yīng)收款借：其他應(yīng)應(yīng)付款貸：存放中中央銀行款款項總結(jié)1、上述情情況專指轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票核核算，現(xiàn)金金支票【同同一銀行】】則：借：吸收存存款--出出票人貸：吸收存存款--持持票人2、區(qū)分收收款行受理理支票和付付款行受理理支票兩種種情形，每每種情形中中各含收款款行和付款款行兩個主主體的賬務(wù)務(wù)【類似委委托代銷商商品】；3、退票專專指收款行行受理支票票情況。三、銀行本本票的核算算是出票銀行行簽發(fā)的，，承諾其在在見票時無無條件支付付確定的金金額給收款款人或者持持票人的票票據(jù)。1．銀行本本票結(jié)算的的特點（1）信用度高（2）流通性強（3）使用靈活（4）只能用于同同城2.銀行本本票結(jié)算的的基本規(guī)定定用于同城結(jié)結(jié)算的各種種款項；可可以用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金金支付；銀行本票可可以分為定定額和不定定額兩種，，定額本票票的面額分分為1000，5000，10000，50000四種種；提示付款期期限最長不不得超過2個月，超超期不付款款；出票人僅限限于在央行行開立清算算戶、參加加票據(jù)交換換、內(nèi)部管管理健全并并經(jīng)當(dāng)?shù)匮胙胄信鷾?zhǔn)辦辦理銀行本本票業(yè)務(wù)的的金融機構(gòu)構(gòu)；申請人因超超期或其他他原因退款款時，提交交證明可退退款本票喪失，，失票人可可提交權(quán)利利證明請求求退款；需載明各種種事項，缺缺一無效。。3．銀行本票票結(jié)算的會會計處理銀行本票結(jié)結(jié)算的會計計處理分為為出票、付付款和結(jié)清清三個階段段。銀行本本票的基本本處理程序序見下圖所所示。

申請人

收款人（持票人）背書人

被背書人

持票人

申請人開戶銀行出票人（付款人）

收款人、持票人開戶銀行

代理付款人

①申請簽發(fā)本票②出票

③持往收款人結(jié)算

背書轉(zhuǎn)讓

⑥銀行之間清算資金

④提示本票

⑤代理付款入賬

④提示票據(jù)

⑤代理付款入賬

（1）銀行行本票出票的處理“銀行本票票申請書””一式三聯(lián)聯(lián)：借：吸收存存款（或庫庫存現(xiàn)金））－申請人人戶貸：存入保保證金--**本票票戶同時登記““重要空白白憑證登記記簿”，另另填制表外外科目付出出憑證，登登記表外科科目明細(xì)賬賬：付出：重要要空白憑證證——在用用本票戶（2）銀行行本票付款的處理1）出票行兌付付由本行簽發(fā)發(fā)的銀行本本票（兌付時結(jié)清清本票）借：存入保證金金--**本票戶貸：吸收存存款——持持票人活期期存款2）代理付款行行代理出票行行付款借：存放央央行款項或清算資金往往來——同同城票據(jù)清清算貸：吸收存存款——持持票人活期期存款（3）銀行行本票結(jié)清的處理（他行代理兌兌付時）借：存入保證金金--**本票戶貸：清算資資金往來或存放央行款款項（4）銀行行本票退款、超期期付款、掛掛失的處理借：存入保證金金--**本票戶貸：吸收存存款—申請請人活期存存款（或庫庫存現(xiàn)金））四、銀行匯匯票的核算算銀行匯票是是出票銀行行簽發(fā)的，，由其在見見票時按照照實際結(jié)算算金額無條條件支付給給收款人或或者持票人人的票據(jù)。。銀行匯票是是一種傳統(tǒng)統(tǒng)的票據(jù)結(jié)結(jié)算工具，，我國曾在20世紀(jì)紀(jì)50年代代停止使用，1984年后，又在全全國推廣了了銀行匯票票結(jié)算。優(yōu)點：適用范圍廣廣泛；使用用靈活；兌兌現(xiàn)性較強強，是目前前使用最廣廣泛的一種種票據(jù)結(jié)算算工具。1、銀行匯匯票結(jié)算的的特點：（1）銀行匯票的的出票銀行為為銀行匯票的的付款人。（2）單位和個人人的各種款項結(jié)結(jié)算，均可使用用銀行匯票票。（3）銀行匯票由由申請人自帶帶，票隨人人走，人到票到到，方便采采購，適用用于在付款款后提貨或或貨、款兩兩清的交易易；（4）用于異地結(jié)算，使用靈活活，及時結(jié)結(jié)清，余款款退回，既既可以提現(xiàn)現(xiàn)（僅限于于個人）也也可以轉(zhuǎn)讓讓，而且易于背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓。2、銀行匯匯票的基本本規(guī)定票面內(nèi)容必必須完整，，缺一無效效；出票和付款款，限于央央行和各參參加“全國國聯(lián)行往來來”的商業(yè)業(yè)銀行；提示付款期期1個月；；提示付款時時，須同時時提交匯票票和解訖通通知；背書不可超超過實際結(jié)結(jié)算金額。。3、銀行匯票結(jié)結(jié)算的會計計處理銀行匯票的的基本處理理過程分為為出票、兌兌付和結(jié)清清三個階段段。銀行匯匯票的基本本處理程序序如下圖所所示：

申請人收款人背書人（持票人）

被背書人

持票人

申請人出票人

開戶銀行

（付款人）收款人、持票人開戶銀行代理付款人

③持往異地結(jié)算

背書轉(zhuǎn)讓

①申請簽發(fā)匯票②出票

⑦退回多余款

⑥銀行之間清算資金

④提示票據(jù)

⑤代理付款入賬

⑤代理付款入賬④提示票據(jù)

（1）銀行行匯票的出票銀行受理申請書，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬收款并并簽發(fā)銀行匯票的處理。借：吸收存存款—申請請人活期存存款（或現(xiàn)現(xiàn)庫存金）貸：存入保保證金--**銀行行匯票戶同時登記““重要空白白憑證登記記簿”及““重要空白白憑證使用用情況登記記簿”，填填制表外科科目付出憑憑證，登記表外外科目明細(xì)細(xì)賬：付：重要空空白憑證———銀行匯匯票在用戶戶（2）銀行行匯票的兌付1）代理付款行行開戶為持票人兌付（且持持票人在代代理付款行行開戶）的的處理借：存放同同業(yè)【或清清算資金往往來】貸：吸收存款———持票人活期期存款2）持票人人不在代理付付款行開戶戶借：存放同同業(yè)【或清清算資金往往來】貸：其他應(yīng)付款款——持票人下場交易時時，借：其他應(yīng)付款款——持票人貸：存放中中央銀行款款項【或庫庫存現(xiàn)金】】（3）銀行行匯票的結(jié)清1）銀行匯匯票全額結(jié)清借：存入保證金金--**銀行匯票票戶貸：存放同業(yè)【【或清算資資金往來】】2）銀行匯匯票非全額結(jié)清清借：存入保證金金--**銀行匯票票戶（匯票金額）貸：存放同業(yè)【【或清算資資金往來】】（實際結(jié)算金金額）吸收存款———**活活期存款（4）銀行行匯票退匯匯A、原申請請人退匯：借：存入保保證金--**銀行行匯票戶貸：吸收存存款－申請請人戶（或庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金）B、、持持票票人人或或收收款款人人退退匯匯：借：：存存入入保保證證金金--**銀銀行行匯匯票票戶戶貸：：其他他應(yīng)應(yīng)付付款款————持票票人人同時時借：：其他他應(yīng)應(yīng)付付款款————持票票人人貸：：存存入入保保證證金金--**銀銀行行匯匯票票戶戶五、、商商業(yè)業(yè)匯匯票票商業(yè)業(yè)匯匯票票是是指指出出票票人人簽簽發(fā)發(fā)的的，，委委托托付付款款人人在在指指定定日日期期無無條條件件支支付付確確定定的的金金額額給給收收款款人人或或者者持持票票人人的的票票據(jù)據(jù)。。商業(yè)業(yè)匯匯票票按按承承兌兌人人不不同同分分為為商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票和銀行行承承兌兌匯匯票票。1、、商商業(yè)業(yè)匯匯票票結(jié)結(jié)算算的的特特點點信用用度度強強。。商業(yè)業(yè)匯匯票票一一經(jīng)經(jīng)承承兌兌，，承承兌兌人人便便負(fù)負(fù)有有到到期期無無條條件件付付款款的的責(zé)責(zé)任任，，使使票票據(jù)據(jù)具具有有較較強強的的信信用用度度。。付款款期期限限長長。。商業(yè)業(yè)匯匯票票可可以以根根據(jù)據(jù)需需要要，，雙雙方方協(xié)協(xié)定定不不超超過過六六個個月月的的付付款款期期限限。。同城城、、異異地地均均可可以以使使用用。適用用于于先收收貨貨后后付付款款的經(jīng)經(jīng)濟濟業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)。。允許許背背書書轉(zhuǎn)讓讓，，可可以以辦辦理理結(jié)結(jié)算算。。2、、商商業(yè)業(yè)匯匯票票結(jié)結(jié)算算基基本本規(guī)規(guī)定定凡是是在在銀銀行行開開立立賬賬戶戶的的法法人人及及其其他他組組織織之之間間，，根根據(jù)據(jù)真真實實的的購購銷銷合合同同進(jìn)進(jìn)行行商商品品交交易易和和清清償償時時，，均均可可以以使使用用商商業(yè)業(yè)匯匯票票；；商業(yè)業(yè)匯匯票票持持票票人人必必須須是是在在銀銀行行開開戶戶的的法法人人并并與與付付款款人人之之間間有有真真實實的的委委托托付付款款關(guān)關(guān)系系，，有有可可靠靠的的資資金金來來源源；；商業(yè)業(yè)匯匯票票提提示示付付款款期期為為自自匯匯票票到到期期日日起起10日日內(nèi)內(nèi)，，過過期期不不受受理理；；商業(yè)業(yè)匯匯票票付付款款期期限限最最長長不不得得超超過過6個個月月。。3、、商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票的會會計計處處理理商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票結(jié)結(jié)算算的的基基本本處處理理程程序序如如圖圖所所示示：：1））持票票人人開開戶戶行行受理理匯匯票票的的處處理理匯票票到到期期時時，在委委托托收收款款憑憑證證各各聯(lián)聯(lián)上上加加蓋蓋““商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票””戳戳記記，，將將第第一一聯(lián)聯(lián)委委托托收收款款憑憑證證加加蓋蓋業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)公公章章作作回回單單退退還還持持票票人人，，并并根根據(jù)據(jù)第第二二聯(lián)聯(lián)委委托托收收款款憑憑證證登登記記““發(fā)發(fā)出出委委托托收收款款結(jié)結(jié)算算憑憑證證登登記記簿簿””后后專專夾夾保保管管，，同同時時將將委委托托收收款款憑憑證證第第三三、、四四、、五五聯(lián)聯(lián)與與商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票一一并并寄交交付付款款人人開開戶戶行行。2））付款款人人開開戶戶行行收到到匯匯票票的的處處理理①付付款款人人的的銀銀行行賬賬戶戶內(nèi)內(nèi)有有足夠夠的的資資金金用以以支支付付匯匯票票款款，，開開戶戶行行應(yīng)應(yīng)于于第第四四日日起起開開始始向向持持票票人人開開戶戶行行劃劃款款，，劃劃款款時時以以第第三三聯(lián)聯(lián)委委托托收收款款憑憑證證作作為為借借方方憑憑證證，，匯匯票票加加蓋蓋轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬付付訖訖章章作作附附件件；；第第四四聯(lián)聯(lián)委委托托收收款款憑憑證證加加蓋蓋業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)公公章章隨隨聯(lián)聯(lián)行行報報單單寄寄持持票票人人開開戶戶行行。。借：：吸吸收收存存款款————付付款款人人活活期期存存款款－－戶戶貸：：存存放放同同業(yè)業(yè)（（或或存存放放中中央央銀銀行行款款項項））銷記“收到委委托收款憑證證登記薄”。。②未付款情情況A、付款人的銀行行賬戶內(nèi)余額不不足支付的，付款款人開戶行應(yīng)應(yīng)填制“付款款人未付票款款通知書”，，在委托收款款憑證和“收收到委托收款款結(jié)算憑證登登記簿”上注注明退回日期期和“無款支支付”字樣，，按照委托收款無款款支付處理。B、銀行在付款人人接到通知日日的次日起三日內(nèi)，收到付款人人的拒絕付票證明明（付款人有有款但拒付））時，按照委托托收款拒絕付付款的手續(xù)處處理，將商業(yè)承兌匯匯票退回。3）持票人開戶行行收到劃回的票票款或退回憑憑證的處理①持持票人人開戶戶行收到付付款人開戶戶行寄寄來的的聯(lián)行行報單單和第第四聯(lián)聯(lián)委托托收款款憑證證時，，經(jīng)與與留存存的第第二聯(lián)聯(lián)委托托收款款憑證證核對對無誤誤，以以委托托收款款憑證證第二二聯(lián)作作轉(zhuǎn)賬賬貸方方憑證證，辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。。會計計分錄錄為：：借：存存放同同業(yè)（（或存存放中中央銀銀行款款項））貸：吸吸收存存款——持票票人活活期存存款轉(zhuǎn)賬后后，在在委托托書第第四聯(lián)聯(lián)上加加蓋““轉(zhuǎn)賬賬收訖訖章””交持持票人人作收收賬通通知。。②持票票人開開戶行行如收收到付付款人人開戶戶行寄寄來的的未付款款通知知書或或拒付付理由由書及及匯票票、委委托收收款憑憑證，按照照委托托收款款方式式的退退票（（付款款人不不足支支付或或拒絕絕付款款），，將委委托收收款憑憑證、、未付付款通通知書書及匯匯票退退交持持票人人，由由持票票人簽簽收并并與付付款人人自行行交涉涉解決決，同同時銷銷記發(fā)發(fā)出委委托收收款憑憑證登登記簿簿。4、銀行承承兌匯匯票的會計計處理理銀行承承兌匯匯票是是由在在承兌兌銀行行開立立存款款賬戶戶的承承兌申申請人人簽發(fā)發(fā)，由由銀行行審查查同意意承兌兌的票票據(jù)。。1）承兌申申請的處理理收取票票面金金額0.5‰的的承兌兌手續(xù)續(xù)費，，借：吸吸收存存款———承承兌申申請人人活期期存款款貸：手手續(xù)費費及傭傭金收收入收到保保證金金時，，借：吸吸收存存款———承承兌申申請人人活期期存款款貸：存存入保保證金金--承兌兌申請請人匯匯票保保證金金2）持票人人開戶戶行受理和和收到到匯票票的處處理首先，，銀行受受理審審查后后，在在委托托收款款憑證證各聯(lián)聯(lián)上加加蓋““銀行行承兌兌匯票票”戳戳記，，按規(guī)規(guī)定時時間把把匯票票及委委托收收款憑憑證寄寄給承承兌銀銀行。。其次，，持票人人開戶戶行接接到承承兌銀銀行寄寄來的的聯(lián)行行報單單和委委托收收款憑憑證，，證明明款項項已經(jīng)經(jīng)劃來來。3)承兌銀銀行對匯票票到期期收取票票款的處理理A、正正常付付款。。承兌銀銀行應(yīng)應(yīng)每天天查看看匯票票到期期情況況，對對到期期的匯匯票，，應(yīng)于于到期期日（（法定定休假假日順順延））向承兌申申請人人收取票票款。。借：吸吸收存存款———承承兌申申請人人活期期存款款存入保保證金金--承兌兌申請請人匯匯票保保證金金貸：存入保保證金金--承兌兌申請請人匯匯票款款B、非非正常常付款款。匯票到到期日日，如如果承承兌申申請人人賬戶戶上沒沒有足足額資資金，，應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入該該出票票人的的逾期期貸款款戶，，每日日按0.5‰計計收利利息。。借：吸吸收存存款———承承兌申申請人人活期期存款款存入保保證金金--承兌兌申請請人匯匯票保保證金金貸款－－承兌兌申請請人戶戶貸：存入保保證金金--承兌兌申請請人匯匯票款款4)承兌銀銀行支付票款的處理理借：存入保保證金金--承兌兌申請請人匯匯票款款貸：存放同同業(yè)（（或存存放中中央銀銀行款款項））5）持持票人人開戶戶行受受托入入賬的的處理理借：存放同同業(yè)（（或存存放中中央銀銀行款款項））貸：吸收存存款———持持票人人活期期存款款第三節(jié)節(jié)非非票據(jù)據(jù)結(jié)算算業(yè)務(wù)務(wù)的核核算目前我我國銀銀行開開辦的的非票票據(jù)結(jié)結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)主主要包包括匯匯兌、、托收收承付付、委委托收收款、、信用用卡等等。一、匯匯兌業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（一））匯兌業(yè)業(yè)務(wù)簡簡介匯兌：：匯款人人委托托銀行行將其其款項項支付付給收收款人人的結(jié)結(jié)算方方式。。方式：：信匯、、電匯匯（按按其憑憑證傳傳遞方方式不不同分分類））匯兌基基本規(guī)規(guī)定：：P98匯兌憑憑證上上必須須載明明的事事項；；適用于于單位位和個個人異地匯撥各各種款款項；；記載事事項須須完整整，缺缺一無無效；；匯款可可以直直匯入入戶或或留行行待取取或分分次支支取等等，注注明““現(xiàn)金金”可可提現(xiàn)現(xiàn)收款人人可申申請““轉(zhuǎn)匯匯”，，除非非匯款款人規(guī)規(guī)定““不得得轉(zhuǎn)匯匯”；；尚未匯匯出、、拒收收、2個月未交交付款款項可可辦理理退匯匯。電匯與與信匯匯的區(qū)區(qū)別電匯與與信匯匯是同同一種種類型型的結(jié)結(jié)算方方式，，基本本做法法相似似，主主要有有以下下三點點不同同：①憑證的的聯(lián)次次不同同。信匯由由四聯(lián)聯(lián)憑證證組成成，電電匯由由三聯(lián)聯(lián)組成成。②傳遞遞方式式不同同。信匯：：郵寄寄方式式；電電匯：：拍發(fā)發(fā)電報報。③填制制報單單不同同。電匯在在傳遞遞中所所缺少少的憑憑證，，由匯匯入行行根據(jù)據(jù)電報報譯制制成電電劃貸方補補充報報單一一式四四聯(lián)補充，，而信信匯的的聯(lián)行行貸方方補充充報單單是三聯(lián)式式。匯兌處處理過過程分分為匯出行行匯出出款項項和匯入行行解付付款項項兩個階階段。。匯兌結(jié)結(jié)算的的基本本處理理程序序如圖圖所示示：匯款單位（匯款人）收款單位（收款人）匯款單位開戶銀行（匯款銀行）收款單位開戶銀行（匯入銀行）①委托匯款③通知收款或取款

④辦理取款②劃轉(zhuǎn)款項按匯兌兌方式式不同同分別別了解解：（二））匯出出行的的核算算A、轉(zhuǎn)賬交付時時：借：吸吸收存存款———匯匯款人人活期期存款款貸：存放同同業(yè)B、交交付現(xiàn)金時：借：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：其他應(yīng)應(yīng)付款款———匯款人人借：其他應(yīng)應(yīng)付款款———匯款人人貸：存放同同業(yè)（三））匯入入行的的處理理①收收款人人在匯匯入行行開立存存款賬賬戶，可將將匯入入款直接轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入收款人人賬戶戶，以以第三三聯(lián)信信匯憑憑證作作貸方方傳票票辦理理。借：存放同同業(yè)貸：吸吸收存存款———活活期存存款－－收款款人戶戶轉(zhuǎn)賬后后，第第四聯(lián)聯(lián)信匯匯憑證證加蓋蓋轉(zhuǎn)賬賬收訖訖章交交收款款人作作收賬賬通知知。②收收款人人未在銀銀行開開立存存款賬賬戶，銀行行應(yīng)以以第三三聯(lián)信信匯憑憑證作作為貸貸方憑憑證，，將款款項轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““應(yīng)解解匯款款”賬賬戶。。會計計分錄錄為：：借：存放同同業(yè)貸：其他應(yīng)應(yīng)付款款———收款人人同時登登記““應(yīng)解解匯款款”登登記簿簿，另另以便便條通知收收款人人來行取取款。。收款人人取款款時，，應(yīng)交交驗本本人身身份證證件，，并嚴(yán)嚴(yán)格進(jìn)進(jìn)行審審查，，無誤誤后可可以一一次或或分次次支付付現(xiàn)金金，或或根據(jù)據(jù)取款款人的的要求求辦理理轉(zhuǎn)匯匯。會會計分分錄為為：借：應(yīng)應(yīng)其他應(yīng)應(yīng)付款款———收款人人貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金付款后后，銷銷記““應(yīng)解解匯款款”登登記簿簿。（四））退匯匯的核核算退匯是是指將將已經(jīng)經(jīng)匯出出，但但尚未未解付付的匯匯款退退回給給匯款款人。。退匯匯包括括匯款人人申請請退匯匯和匯入行行主動動退匯匯兩種。。1、匯匯款人人申請請退匯匯匯出行行受理理退匯匯業(yè)務(wù)務(wù)時，，應(yīng)填填制一一式四四聯(lián)““退匯匯通知知書””，第第一聯(lián)聯(lián)交原原匯款款人，，第二二、三三聯(lián)寄寄交匯匯入行行，第第四聯(lián)聯(lián)與函函件和和回單單聯(lián)一一起保保管。。1）匯入行行接到退退匯通通知書書后，，應(yīng)區(qū)區(qū)別以以下兩兩種情情況處處理：：①經(jīng)經(jīng)查該該筆匯匯款如如果尚未解解付，應(yīng)向向收款款人索索回取取款便便條，，并以以第二二聯(lián)退退匯通通知書書代借借方憑憑證，，第四四聯(lián)匯匯款憑憑證為為附件件辦理理轉(zhuǎn)賬賬。借：其他應(yīng)付付款貸：存放同業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)賬后，，第三聯(lián)聯(lián)退匯通通知書隨隨同貸方方報單寄寄回原匯匯出行。。②經(jīng)查查該筆匯匯款已經(jīng)解付付，應(yīng)在第第二、三三退匯通通知書上上注明解解付情況況及解付付日期，，留存第第二聯(lián)退退匯通知知書，以以第三聯(lián)聯(lián)退匯通通知書通通知原匯匯出行。。2）匯出行接到匯入入行寄來來報單及退退匯通知知書的處理以第三聯(lián)聯(lián)退匯通通知書或或第二聯(lián)聯(lián)電劃貸貸方補充充報單作作貸方憑憑證。借：存放同業(yè)業(yè)貸：吸收收存款———原匯匯款人活活期存款款如果匯款款人未在在銀行開開立賬戶戶，應(yīng)另另填制一一聯(lián)現(xiàn)金金付出傳傳票。借：存放同業(yè)業(yè)貸：其他他應(yīng)付款款－原匯匯款人活活期存款款借：其他他應(yīng)付款款－原匯匯款人活活期存款款貸：庫存存現(xiàn)金2、匯入入行主動動退匯對于收款款人拒絕絕接受的的匯款或或超期兩兩個月仍仍未領(lǐng)取取的匯款款，匯入入行應(yīng)主主動辦理理退匯。。匯入行辦理退匯匯時，應(yīng)應(yīng)填制一一聯(lián)特種種轉(zhuǎn)賬借借方憑證證和兩聯(lián)聯(lián)特種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬貸方方憑證，，并在憑憑證上注注明“退退匯”字字樣，將將第四聯(lián)聯(lián)匯款憑憑證作附附件。會會計分錄錄為：借：其他他應(yīng)付款款－原匯匯款人活活期存款款貸：存放同業(yè)業(yè)匯出行收到有關(guān)關(guān)憑證后后，以一一聯(lián)特種種轉(zhuǎn)賬貸貸方憑證證作貸方方傳票。。借：存放同業(yè)業(yè)貸：其他他應(yīng)付款款－原匯匯款人活活期存款款【匯款款人未在在本行開開戶的】】【或】吸吸收存款款——原原匯款人人活期存存款【匯匯款人在在本行開開戶的】】另一聯(lián)特特種轉(zhuǎn)賬賬貸方憑憑證加蓋蓋轉(zhuǎn)迄章章作收賬賬通知交交給原匯匯款人。。二、委托托收款結(jié)結(jié)算1．委托托收款的的基本規(guī)規(guī)定：P105-106單位和個個人憑已已承兌商商業(yè)匯票票、債券券、存單單等付款款人債務(wù)務(wù)證明均均可使用用委托收收款結(jié)算算；不受金額額起點限限制，同城、異異地均可以使使用；異地委托托收款結(jié)結(jié)算的劃劃款方式式有郵劃劃和電報報劃兩種種；付款人需需要時可可以拒付付，但須須在接到到通知次次日起三三日內(nèi)通通知銀行行，否則則視為同同意付款款；同城公用用事業(yè)的的收費可可以使用用同城特特約委托托收款；；托收憑證證記載事事項。2．委托托收款的的會計處處理委托收款款結(jié)算過過程可以以分為托收和劃款兩個階段段；托收階段段主要是票票據(jù)的傳傳遞；劃款階段段是將款項項從付款款人賬戶戶劃轉(zhuǎn)到到收款人人賬戶。。委托收款款結(jié)算的的基本程程序如圖圖所示：：收款企業(yè)付款單位收款企業(yè)開戶銀行付款企業(yè)開戶銀行①委托銀行辦理收款⑥通知款項已收妥入賬③通知付款④同意付款②傳遞委托收款憑證⑤劃轉(zhuǎn)款項1）收款款人開戶戶行受理理委托收收款的處處理收款人委托銀行行收款時時，應(yīng)提提交一式式五聯(lián)托收憑證證，收款人人在第二二聯(lián)憑證證上簽章章后，將將有關(guān)委托收款款憑證和和債務(wù)證證明提交開戶戶銀行。。開戶行審核無誤誤后，第第一聯(lián)委委托收款款憑證加加蓋業(yè)務(wù)務(wù)公章退退給收款款人，第第二聯(lián)收收款憑證證登記““發(fā)出委委托收款款結(jié)算憑憑證登記記簿”后后專夾保保管，第三聯(lián)憑證加蓋蓋聯(lián)行專專用章連連同第四、五五聯(lián)憑證及有有關(guān)債務(wù)務(wù)證明，，一并交付款人人開戶行行。2）付款款人開戶戶行的處處理付款人開開戶行接接到收款款人開戶戶行寄來來的郵劃或電電劃第三、四四、五聯(lián)聯(lián)托收憑憑證及有有關(guān)債務(wù)務(wù)證明，，審查是否否屬于本本行受理理的憑證證，無誤后后，在憑憑證上注明收到到日期，根據(jù)第第三、四四聯(lián)憑證證逐筆登登記“收收到委托托收款結(jié)結(jié)算憑證證登記簿簿”后專專夾保管管，分情情況進(jìn)行行處理：：A、付款款人為銀銀行本身身時同銀行承承兌匯票票付款時時。借：存入保證證金--承兌申申請人匯匯票款貸：存放同業(yè)業(yè)（或存存放中央央銀行款款項）B、付款款人為單單位的付款人應(yīng)應(yīng)于接到到通知的的次日起起3日內(nèi)通通知銀行行付款，若銀行行在付款款期內(nèi)未接到付款人付款通知知，則視為同意意付款。銀行應(yīng)應(yīng)于付款款期滿次日上午午營業(yè)時將將款項劃給收款款人，以第三三聯(lián)憑證證作借方方憑證，，留存?zhèn)鶄鶆?wù)證明明的，債債務(wù)證明明及第五五聯(lián)付款款通知書書作附件件辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。借：吸收收存款———付款款人活期期存款貸：清算算資金往往來【異異行】存放同業(yè)業(yè)【同行行】3）收款款人開戶戶行的處處理收款人開開戶行收收到付款款人開戶戶行寄來來的聯(lián)行行貸方報報單及所所附的第第四聯(lián)委委托收款款憑證時時，應(yīng)辦辦理轉(zhuǎn)賬賬。借：清算資金金往來【【異行】】存放同業(yè)業(yè)【同行行】貸：吸收收存款———收款款人活期期存款轉(zhuǎn)賬后，，將第四四聯(lián)委托托收款憑憑證加蓋蓋轉(zhuǎn)賬收收訖章作作收賬通通知送交交收款人人，并銷銷記“發(fā)發(fā)出委托托收款憑憑證登記記簿”。。三、托收收承付的的核算是收款人人根據(jù)購購銷合同同發(fā)貨后后，委托托銀行向向異地付付款人收收取款項項，付款款人根據(jù)據(jù)購銷合合同核對對單證或或驗貨后后，向銀銀行承認(rèn)認(rèn)付款的的一種結(jié)結(jié)算方式式。承付貨款款分為驗單付款款和驗貨付款款兩種，由由收付雙雙方協(xié)商商選用。。1.托收收承付結(jié)結(jié)算基本本規(guī)定P102適用于大大中型企企業(yè)由于于商品交交易和與與之相關(guān)關(guān)的勞務(wù)務(wù)供應(yīng)產(chǎn)產(chǎn)生的結(jié)結(jié)算款項項；結(jié)算雙方方須簽訂訂符合《《經(jīng)濟合合同法》》的購銷銷合同并并注明采采用“托托收承付付”結(jié)算算方式；；收款人須須持發(fā)運運證明辦辦理托收收；單筆結(jié)算算金額起起點1萬萬元，新新華書店店系統(tǒng)1千；托收承付付結(jié)算款款有郵寄寄和電報報兩種方方式；收付雙方方需重合合同，守守信用。。2.托收收承付業(yè)業(yè)務(wù)的基基本處理理流程如如下：收款人付款人開戶行付款人收款人開戶行①發(fā)貨②提交托收憑證⑥劃款③寄遞憑證⑦通知收款④通知付款⑤到期承付3.托收收承付與與委托收收款的區(qū)區(qū)別都是收款款人委托托銀行向向付款人人收取款款項的結(jié)結(jié)算方式式。其核核算程序序、使用用憑證、、登記簿簿設(shè)置、、資金劃劃轉(zhuǎn)、會會計核算算等基本本相同。。二者區(qū)區(qū)分如下下：使用范圍圍不同：：“托”適適用于異異地的商商品交易易以及由由于商品品交易產(chǎn)產(chǎn)生的勞勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)結(jié)算款款項；“委”適適用同城城異地結(jié)結(jié)算，且且可用于于非商品品交易；；收款依據(jù)據(jù)不同“托”必必須有合合同、發(fā)發(fā)運證等等；“委”不不強調(diào)合合同等，，只要有有已承兌兌匯票、、債券、、存單等等付款人人證明；；承付方式式不同“托”須須驗單（（付款期期3天））或驗貨貨（承付付期10天）后后承認(rèn)付付款“委”為為默認(rèn)3天后付付款；金額起點點不同：：“托”結(jié)結(jié)算起點規(guī)定定為1萬萬元，新新華書店店系統(tǒng)為為1千元；“委”無無金額起起點限制制；銀行承擔(dān)擔(dān)的責(zé)任任不同：：“托”在在付款人人余額不不足或無無理拒付付時，其其開戶行行有責(zé)任任強行扣扣款；“委”時時付款人人開戶行行不審查查拒付理理由，不不得強行行扣款；；拒付方式式不同：：“托”付付款人可可以部分分拒付或或在存款款不足支支付時分分次付款款；“委”拒拒付時時不允許許分次付付款，余余額不足足時可以以退票；；憑證和登登記簿名名稱不同同：“托”收收款人開開戶行用用“發(fā)出出托收結(jié)結(jié)算憑證證登記簿簿”，付付款人開開戶行用用“定期期代收結(jié)結(jié)算憑證證登記簿簿”；“委”收收款人開開戶行用用“發(fā)出出委托收收款結(jié)算算憑證登登記簿””，付款款人開戶戶行用““收到委委托收款款結(jié)算憑憑證登記記簿”。。1）收款款人開戶戶行受理理托收委委托開戶行審審查托收收憑證事事項：托托收承付付結(jié)算憑憑證、交交易合同同、交易易單證、、發(fā)運證證件。2）付款款人開戶戶行通知知承付程序如下下：付款人開開戶行收收到托收收憑證和和附單后后審查；；將托收憑憑證第五五聯(lián)和附附單等送送付款人人，通知知其準(zhǔn)備備付款；；付款人驗驗單或驗驗貨后承承認(rèn)付款款；付款人開開戶行劃劃款。借：吸收收存款———付款款人戶貸：存放同業(yè)業(yè)3）收款款人開戶戶行收款款借：存放放同業(yè)貸：吸收收存款———收款款人戶4）付款款人逾期期付款的的處理承付期滿滿賬戶余余額不足足，按逾逾期付款款收取賠賠償金；；一旦付款款人賬上上有資金金，銀行行會即時時扣收劃劃付給收收款人；；付款人開開戶行負(fù)負(fù)責(zé)逾期期付款扣扣款期3個月，，期滿時時，向收收款人退退回相應(yīng)應(yīng)單證不不再負(fù)責(zé)責(zé)扣款；；具體計算算標(biāo)準(zhǔn)和和處理過過程見P1045）付款款人拒付付的處理理出現(xiàn)P105列列明的6種情況況時，付付款人可可以全部部或部分分拒付；；付款人開開戶行審審查認(rèn)可可拒付理理由時可可以拒付付，否則則反之，，銀行不不同意拒拒付時會會強制扣扣款；6）重辦辦托收的的處理收款人認(rèn)認(rèn)為被無無理拒付付時，可可以申請請重辦托托收，經(jīng)經(jīng)開戶行行審查，，確實屬屬于無理理拒付時時，可以以重辦托托收；付款人開開戶行無無法判別別是非的的，在重重辦時，，扣收自自首次承承付期滿滿至今的的逾期付付款賠償償金。7)多承承付的處處理P105四、信用用卡結(jié)算算的核算算信用卡是是指銀行行或信用用卡公司司向個人人或單位位發(fā)行的的憑以向向特約單單位購物物、消費費或從銀銀行存取取現(xiàn)金，，具有消消費信用用的卡片片。1．信用用卡種類類按是否向向發(fā)卡行行交存?zhèn)鋫溆媒鸱址郑嘿J記卡、、借記卡卡和準(zhǔn)貸貸記卡貸記卡：：銀行給予予持卡人人一定信信用額度度，持卡卡人可在在信用額額度內(nèi)先先消費、、后還款款；借記卡：：持卡人事事先需在在發(fā)卡機機構(gòu)存款款，持卡卡購物、、消費或或提現(xiàn)以以存款余余額為限限度，不不允許透透支；準(zhǔn)貸記卡卡：持卡人須須預(yù)先按按發(fā)卡行行要求存存入一定定備用金金，備用用金不足足時可以以在一定定額度內(nèi)內(nèi)透支；；按發(fā)卡對對象不同同分為：：單位卡、、個人卡卡按持卡人人所處地地位不同同分：主卡、附附屬卡2．信用用卡的基基本管理理規(guī)定：：P108◎商業(yè)銀行行未經(jīng)央央行批準(zhǔn)準(zhǔn)不得發(fā)發(fā)行信用用卡；◎單位卡資資金一律律從其基基本戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存，不不得存現(xiàn)現(xiàn)、不得得將銷售售款直接接存入；；◎嚴(yán)禁將單位位款項存入入個人卡；；◎貸記卡持卡卡人非現(xiàn)金金交易可享享受：免息息還款期待待遇（最長長60天）；最低還還款額待遇遇；◎貸記卡支取取現(xiàn)金或準(zhǔn)準(zhǔn)貸記卡透透支，不享享受上述待待遇并要支支付透支利利息（貸記記卡按月記記復(fù)利、準(zhǔn)準(zhǔn)貸記卡按按月記單利利）；◎信用卡不得得出租或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借，喪失失可持相關(guān)關(guān)證件掛失失。3．信用卡卡的會計核核算信用卡結(jié)算算的基本流流程見圖表表：持卡人特約單位發(fā)卡銀行開戶（收單）銀行④交換單據(jù)并清算資金①持卡購物、消費⑤發(fā)出付款通知②委托收款③收妥入賬（1）信用用卡發(fā)卡的的處理A、單位卡卡另編制特種種轉(zhuǎn)賬貸方方憑證作收收取手續(xù)費費的憑證。。借：吸收存存款——×××單位活活期存款存放中央銀銀行款項【【非非發(fā)卡行開開戶】貸：吸收存存款——某某單位信用用卡備用金金手續(xù)費及傭傭金收入B、個人卡卡借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金、吸收收存款等貸：吸收存存款－某個個人信用卡卡備用金手續(xù)費及傭傭金收入（2）信用用卡購物消消費的核算算A、特約單位開開戶行的核算①特約單單位與持卡卡人在同一行開戶戶的，直接辦辦理轉(zhuǎn)賬，，并收取手手續(xù)費。借：吸收存存款——某某信用卡存存款貸：吸收存存款—特約約單位活期期存款手續(xù)費及傭傭金收入———手續(xù)費費②特約單位位與持卡人人在同一城市不不同銀行機機構(gòu)開戶的，特約單單位開戶行行應(yīng)向持卡卡人開戶行行提出票據(jù)據(jù)交換，等等款項收妥妥無退票時時辦理轉(zhuǎn)賬賬。借：存放央央行款項貸：吸收存存款——特特約單位活活期存款手續(xù)費及傭傭金收入———手續(xù)費費③特約單位位與持卡人人不在同一城城市的，要辦理理聯(lián)行劃款款手續(xù)寄發(fā)發(fā)卡行，分分情況處理理如下：發(fā)卡行是異地同系統(tǒng)統(tǒng)、不同系系統(tǒng)銀行：借：存放同同業(yè)【存放放中央銀行行款項】貸：吸收存存款—特約約單位活期期存款手續(xù)費及傭傭金收入---手續(xù)續(xù)費B、發(fā)卡行行的核算發(fā)卡行收到到特約單位位開戶行同同城交換來來的或寄來來的有關(guān)單單證時，應(yīng)應(yīng)認(rèn)真審查查。審查無無誤后據(jù)以以辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄錄為：借：吸收存款———某信用用卡存款貸：存放同業(yè)【【存放中央央銀行款項項】如果持卡人人信用卡賬賬戶不足支支付的，其其不足部分分納入“其其他短期貸貸款”科目目核算，并并按規(guī)定計計算透支利利息向持卡卡人收取。。（3）信用用卡支取現(xiàn)現(xiàn)金的處理理①對本行發(fā)行的的信用卡支取現(xiàn)金的的：借：吸收存存款——某某個人信用用卡存款貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金②對同城其他銀銀行機構(gòu)發(fā)發(fā)行的信用用卡支取現(xiàn)金的的：借：存放中中央銀行款款項貸：其他應(yīng)應(yīng)付款———持卡人戶戶俟退票時間間過后無退票的即即支付現(xiàn)金金:借：其他應(yīng)應(yīng)付款———持卡人戶戶貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金③對異地聯(lián)行發(fā)發(fā)行的信用卡支支取現(xiàn)金的的：借：存放同同業(yè)貸：其他應(yīng)應(yīng)付款———持卡人戶戶同時按取現(xiàn)金額的的1%收取取手續(xù)費后，支付現(xiàn)現(xiàn)金。會會計分錄錄：借：其他應(yīng)應(yīng)付款———持卡人戶戶貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金手續(xù)費及傭傭金收入———手續(xù)費費④如果信用用卡是異地跨系統(tǒng)統(tǒng)銀行發(fā)行行的，應(yīng)向本本地跨系統(tǒng)統(tǒng)發(fā)卡行通匯行提出票據(jù)交交換，由通通匯行轉(zhuǎn)入入持卡人開開戶行。4）信用卡卡注銷的處處理。持卡人不需需要繼續(xù)使使用信用卡卡時，應(yīng)持持卡主動到發(fā)卡卡銀行辦理理銷戶手續(xù)。（1）單位位卡注銷。。借：吸收存存款——某某單位信用用卡存款利息支出———利息支支出戶貸：吸收存存款—申請請人基本存存款戶（2)個人人卡注銷借：吸收存存款——某某個人信用用卡存款利息支