《財務會計講義》項目三往來業(yè)務的核算回顧貨幣資金的內容現(xiàn)金的核算與清查銀行存款的支付方式銀行存款的核對其他貨幣資金核算的內容外幣業(yè)務核算的內容1、掌握應收賬款的概念、確認與計價原則2、掌握應收賬款發(fā)生、收回的賬務處理；3、熟悉商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的處理方法；4、重點掌握壞賬損失的賬務處理；5、掌握應收票據(jù)的核算與貼現(xiàn)；6、掌握預付賬款及其他應收款核算；7、熟悉應收債權出售和融資的賬務處理目的和要求重點和難點重點：1、應收賬款發(fā)生、收回的賬務處理2、壞賬準備的計提及賬務處理3、應收票據(jù)取得、收回的賬務處理4、應收票據(jù)貼現(xiàn)的計算及賬務處理難點：1、壞賬準備的計提及賬務處理2、票據(jù)貼現(xiàn)的計算及賬務處理第一節(jié)往來業(yè)務概述一、概念

是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權債務。包括：應收賬款應付賬款項和預收賬款預付賬款其他應收款和其他應付款等二、往來債權種類應收賬款應收票據(jù)預付賬款其他應收款第二節(jié)、應收賬款的核算一、確認與計價（一）入賬時間——收入確認時（二）入賬金額——按實際發(fā)生額入賬。包括：貨款、增值稅、代墊運雜費1、商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣

（1）商業(yè)折扣

對應收賬款和銷售收入的入賬金額——均不會產(chǎn)生影響。（2）現(xiàn)金折扣——表現(xiàn)形式為：“2/10,1/20，n/30”（信用期限30天，如果在10天內付款可享受2%的現(xiàn)金折扣，如果在20天內付款可享受1%的現(xiàn)金折扣）。2、總價法和凈價法

總價法——不考慮可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。如果顧客享受了現(xiàn)金折扣，視為費用的增加，記入“財務費用”借方。

凈價法——銷售收入和應收賬款按發(fā)票價格（不含增值稅）扣除最大現(xiàn)金折扣后的余額入賬。對顧客喪失的現(xiàn)金折扣，視為提供信貸獲得的收入，記入“財務費用”貸方。

我國會計實務采用總價法二、應收賬款的核算

應收賬款發(fā)生時收回時改用商業(yè)匯票結算轉銷為壞賬尚未收回的應收賬款資產(chǎn)類【案例1】甲企業(yè)于2001年5月15日銷售商品一批給乙企業(yè)，買價為200000元，增值稅為34000元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（假設現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。要求：按總價法進行會計處理。

5月15日銷售商品時 借：應收賬款——乙企業(yè) 234000 貸：主營業(yè)務收入 200000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅）34000若：客戶5月20日付款

借：銀行存款 230000 財務費用 4000 貸：應收賬款——乙企業(yè) 234000若：客戶5月28日付款

借：銀行存款 232000 財務費用 2000 貸：應收賬款——乙企業(yè) 234000若：客戶6月10日付款 借：銀行存款 234000 貸：應收賬款——乙企業(yè) 234000

[案例2]某公司向向A公司司銷售一一批商品品，售價價為50萬元，，由于于于是批量量銷售，，企業(yè)給給予10%的商商業(yè)折扣扣。該企企業(yè)開出出增值稅稅專用發(fā)發(fā)票，價價款為450000元，增增值稅76500元元，按合合同規(guī)定定企業(yè)采采用托收收承付方方式結算算。企業(yè)業(yè)辦妥托托收后，，應編制制會計分分錄為：：借：應收收賬款---A公司526500貸：主營營業(yè)務收收入450000應交稅費費----應交交增值稅稅（銷項項）76500A公司驗驗貨后承承付貨款款。企業(yè)業(yè)收到銀銀行轉來來的收款款通知：：借：銀行行存款526500貸：應收收賬款———A公公司526500課堂練習習：某企業(yè)對對賒銷商商品給予予現(xiàn)金折折扣優(yōu)惠惠（不含含增值稅稅），，其折扣扣條件為為2/10、1/20、n/30。。2006年4月發(fā)生生下列有有關的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務務：1．2日，賒銷給給A公司司商品一一批，貨貨款24000元，，增值稅稅額4080元。。2．8日，賒銷給給B公司司商品一一批，貨貨款15000元，，增值稅稅額2550元。。3．15日，銷售給給C公司司商品一一批，貨貨款12000元元，增值值稅額2040元，，以轉賬賬支票墊墊付運雜雜費150元元，今一一并向銀銀行辦妥托收收手續(xù)。。4．16日，B公司司付來本本月8日日賒購商商品貨款款及增值值稅額的的轉賬支票一張張，已存存人銀行行。5．29日，A公司司付來本本月2日日賒購商商品貨款款及增值值稅額的的轉賬支票一張張，已存存人銀行行。6．31日，收到C公司司匯來的款項項。1、2日：借：應收賬款款——A企業(yè)業(yè)28080貸：主營業(yè)務務收入24000應交稅費———應交增值稅稅（銷）40802、8日：借：應收賬款款——B企業(yè)業(yè)17550貸：主營業(yè)務務收入15000應交稅費———應交增值稅稅（銷）25503、15日：借：應收賬款款——C企業(yè)業(yè)14190貸：主營業(yè)務務收入12000應交稅費———應交增值稅稅（銷）2040銀行存款1504、16日：借：銀行存款款17250財務費用300貸：應收賬款款——B企業(yè)業(yè)175505、29日：借：銀行存款款28080貸：應收賬款款——A企業(yè)業(yè)280806、31日：借：銀行存款款14070財務費用120貸：應收賬款款——C企業(yè)業(yè)14190回顧應收賬款的入入賬時間、入入賬金額商業(yè)折扣、現(xiàn)現(xiàn)金折扣假設賒銷給A企業(yè)商品一一批，貨款10000元元,增值稅1700元。現(xiàn)金金折扣3/10,1.5/20,n/30,銷售時,10天內付款時時,20天內內付款時,30天內付時時的賬務處理理三、壞賬損失失的核算（一）壞賬的的概念及壞賬賬損失的確認認1、壞賬及壞壞賬損失的概概念2、壞賬的確確認（1）全額確確認壞賬損失失的情況：A、有確鑿證據(jù)表表明該應收款款項不能收回回。B、有證據(jù)表明該該應收款項收收回的可能性性不大。C、債務人逾逾期未履行償償債義務超過過三年仍無法法收回的應收收款項。（2）不能能全額計提壞壞賬準備的情情況A、當年發(fā)生的應應收款項，以以及未到期的的款項；B、計劃對應收款款項進行債務務重組，C、與關聯(lián)方方發(fā)生的應收收款項，特別別是母子公司司交易或事項項產(chǎn)生的應收收款項；D、其他已逾逾期，但無確確鑿證據(jù)證明明不能收回的的應收款項。。（二）核算方方法——有兩種1、直接轉銷銷法——指在實際發(fā)生生壞賬時，將將壞賬損失直直接記入當期期損益（資產(chǎn)產(chǎn)減值損失）），同時注銷銷該筆應收款款項。2、備抵法——企業(yè)按期期估計壞賬損損失，形成壞壞賬準備，當當某一應收款款項全部或部部分被確認為為壞賬時，應應根據(jù)其金額額沖減壞賬準準備，同時轉轉銷應收款項項金額的一種種方法?！覈?guī)定定采用此法。。2、備抵法設置“壞賬準準備”（1）壞賬賬準備計提額額——取決于““壞賬損失失金額的估計計方法”有四種：賬齡分析法應收款項余額額百分比法銷貨百分比法法。個別認定法（2）壞賬損損失的確認———計入“資資產(chǎn)減值損失失”2、備抵法企業(yè)提取壞賬賬準備時，（1）若當期期按應收款項項計算應提壞壞賬準備金額額大于“壞賬準備””科目的貸方方余額，應按按其差額提取壞賬準備備。借：“資產(chǎn)減值損失失”貸：“壞賬準準備”備抵法下，壞壞賬準備可按按下列公式計計算：當期應提取的的壞賬準備=當期按應收款款項計算應提提壞賬準備金金額—“壞賬準備””科目的貸方余額2、備抵法（2）若當期期按應收款項項計算應提壞壞賬準備金額額小于“壞賬賬準備”科目目的貸方余額額，應按其差差額沖減已計計提的壞賬準準備。借：壞賬準備備貸：資產(chǎn)減值損失失（3）若當期期按應收賬款款計算應提壞壞賬準備金額額為零，應將將“壞賬準備備”科目的余余額全部沖回回。借：壞賬準備備貸：資產(chǎn)減值損失失2、備抵法實際發(fā)生壞賬賬時，借：“壞賬準準備”貸：“應收賬賬款”若已確認并轉轉銷的壞賬以以后又收回，，則應按收回回的金額，借：“應收賬賬款”貸：“壞賬準準備”同時借：“銀銀行存款”貸：“應收賬賬款”2、備抵法應收賬款壞壞賬賬準備資資產(chǎn)減值值損失①計提壞賬準準備時②沖回多提③發(fā)生壞賬損損失回顧1、應收賬款款的發(fā)生與收收回的核算2、壞賬損失失核算的兩種種方法3、壞賬準備備的提取、確確認轉銷壞賬賬、收回已轉銷的的壞賬的賬務務處理4、計提壞賬賬準備的方法法(4種）賬齡分析法的的說明及案例例1、賬齡分析析法(1)幾點說說明①賬齡——指的的是顧客所欠欠賬款的時間間。②賬齡分析法認認為——應收收款項的入賬賬時間越長，，發(fā)生壞賬的的可能性越大大，壞賬準備備率就應越高高，反之，則則越小。③會計期末———要考慮計提前前壞賬準備的的期初賬面余余額。（2）賬齡分分析法的案例例【案例1】集宏公司2008年12月31日應應收款項的賬賬齡及估計的的壞賬損失如如表：應收賬款賬齡齡應應收賬款金額額估估計損失失%估估計損損失金額1年以內60000530001-2年后400001040002-3年后300003090003-4年后1000010010000合設：2008年末前““壞賬準備””貸方余額為為：24000借：資產(chǎn)減值值損失2000貸：壞賬準備備2000假設：2008年末前““壞賬準備””貸方余額為為：30000借：壞賬準備備4000貸：資產(chǎn)減值值損失40002、應收賬賬款余額百分分比法（1）概念：：是根據(jù)會計計期末應收款款的余額和估估計的壞賬率率，估計壞賬賬損失，計提提壞賬準備的的方法（2）案例【案例2】集宏公司從2006年開開始計提壞賬賬準備，2006年末應應收款項的余余額為1200000元，估計計的壞賬準備備率為5‰，，則2006年末應計提提的壞賬準備備為：1200000×5‰‰=6000借：資產(chǎn)減值損失失6000貸：壞賬準備備6000應收款項余額額百分比法的的案例2007年11月，企業(yè)業(yè)發(fā)現(xiàn)有1600元的應應收賬款無法法收回，按有有關規(guī)定確認認為壞賬損失失借：壞賬準備備1600貸：應收賬款款1600◆2007年年12月31日該企業(yè)應應收賬款余額額為1440000元，年末應補提：：1440000×5‰‰-（6000-1600）=2800借：資產(chǎn)減值損失失2800貸：壞賬準備備2800應收款項余額額百分比法的的案例2008年5月20日，，企業(yè)上年度度已沖銷的1600元壞壞賬又收回，，款項存入銀銀行借：應收賬款款1600貸：壞賬準備備1600同時；借：銀銀行存款1600貸：應收賬款款1600◆2008年年末企業(yè)應收收賬款余額為為1000000元元年末壞賬準備備余額應為1000000×5‰=5000應補提或沖銷銷的金額為5000-（（7200+1600））=-3800借：壞賬準備備3800貸：資產(chǎn)減值損失失3800資產(chǎn)減值損失失壞賬準備應收賬款銀銀行行存款①6000①6000②1600②1600③2800③2800④1600④1600④1600④1600⑤3800⑤38005000應收賬款余額額百分比法的的案例【案例3】集宏公司采用用備抵法核算算壞賬損失，，按應收款項項5‰計提。。2007年年1月1日““應收賬款””賬戶余額為為3000000元元，壞賬準備備賬戶貸方余余額為15000元，，2007年年發(fā)生如下經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務（1）銷貨500萬元，，增值稅85萬元，款項項尚未收到；；（2）某客戶戶破產(chǎn)，10000無無法收回賬款款確認為壞賬賬；（3）收回上上期已核算為為壞賬損失的的應收賬款8000元。。（4）收回客客戶前欠貨款款400萬元元要求（1）編制2007年確認認并核銷壞賬賬損失的會計分錄。（2）編制收收回上期已核核銷為壞賬損失的應應收賬款會計分錄（3）計算并并編制2007年12月月31日計提提壞賬準備的的會計分錄案例3之答案案解①①銷貨時：借：應收賬款款5850000貸：主營業(yè)務務收入5000000應交稅金—應應交增值稅（（銷項）850000（1）②2004年年發(fā)生壞賬時時：借：壞賬準備備10000貸：應收賬款款——某客戶戶10000（2）③③收回已轉轉銷的壞賬時時借：應收賬款款--某客客戶8000貸：壞賬準備備8000同時借：：銀行存款8000貸：應收賬款款—某客戶8000④收收回客戶前欠欠貨款時借借：銀行存存款4000000貸貸：應應收賬款4000000⑤：應收賬款款余額為3000000+5850000-4000000-10000=4840000；計算應提壞賬賬準備：4840000×5‰‰=24200壞賬準備的余余額為15000-10000+8000=13000；本期應計提額額=24200-13000=11200元借：資產(chǎn)減值損失失11200貸：壞賬準備備11200（1）、②（（2）、③（（3）、⑤3、銷貨百分分比法（1）概念：：是以賒銷金金額的一定百百分比作為估估計壞賬的方方法。（2）案例【案例4】甲企業(yè)2007年度賒銷銷金額為900000元，根據(jù)以以往經(jīng)驗，估估計壞賬損失失率為5%。。2007年應應提壞賬準備備=900000××5%=45000借：資產(chǎn)減值損失失45000貸：壞賬準備備45000若2008年年度賒銷金額額為800000元。。則當年應提提壞賬準備=800000××5%=40000元借：資產(chǎn)減值損失失5000貸：壞賬準備備5000第三節(jié)、應收收票據(jù)的核算算一、應收票據(jù)據(jù)的分類及計計價1、含義：2、種類A、商業(yè)承兌兌匯票與銀行行承兌匯票B、帶息票據(jù)據(jù)與不帶息票票據(jù)3、須注意幾幾點：A、入賬價值值——面值B、賬面價值值——包括面面值和應計利利息如：跨年度或或編中期報告告時，如果是是帶息票據(jù)———應計算利利息收入，沖沖減財務費用用，同時對該該未收到的利利息收入款———計入“應應收票據(jù)”。。二、應收票據(jù)據(jù)取得和到期期收回的核算算設置“應收票據(jù)””賬戶應收票據(jù)1、收到匯票票（面值）2、跨年度、、半年度計算算應計利息1、票據(jù)到期期收回貨款2、票據(jù)轉讓讓3、票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)4、到期轉出出持有未到期匯匯票面值和應應計利息“應收票據(jù)””應按不同單單位設置明細細賬（一）不帶息息應收票據(jù)的的核算1、銷售商品品收到票據(jù)時時：借：應收票據(jù)據(jù)貸：主營業(yè)務務收入應交稅費———應交增值稅稅（銷）2、收到票據(jù)據(jù)抵償應收賬賬款時借：應收票據(jù)據(jù)貸：應收賬款款3、應收票據(jù)據(jù)到期收回時時借：銀行存款款貸：應收票據(jù)據(jù)如對方無力償償還借：應收賬款款貸：應收票據(jù)據(jù)4、票據(jù)轉讓讓時：借：原材料應交稅費———應交增值稅稅（進）貸：應收票據(jù)據(jù)銀行存款（二）帶息應應收票據(jù)的核核算1、到期值=面值+利息息用公式表示：：到期值=票票據(jù)的面值值+利息=票據(jù)的面面值×（1+利率×期限限）2、票據(jù)到期期日計算按月計算，月份中間開開出商業(yè)匯票票時，則“月月中對月中””。如：1月20日開出，一一個月到期，，到期日為2月20日；；月末開出商業(yè)業(yè)匯票時，則則“月末對月月末”，不分分大小月份。。按天計算，根據(jù)“算尾不算頭頭”的慣例，按實際經(jīng)歷的天天數(shù)計算；2、案例【案例1】甲企業(yè)于2007年11月1日收到到丙企業(yè)當日日開出的商業(yè)業(yè)承兌匯票一一張以抵前欠欠貨款，面值值為100000元，，年利率為6%，期限為為3個月。應收票據(jù)的核核算11月1日，，收到票據(jù)時時：借：應收票據(jù)據(jù)100000貸：應收賬款款10000012月31日日計息時：借：應收票據(jù)據(jù)1000（100000×6%×3/12×2）貸：財務費用用10002月1日票據(jù)據(jù)到期收款時時：借：銀行存款款101500貸：應收票據(jù)據(jù)101000財務費用500假設2月1日日，丙企業(yè)無無力支付款項項：借：應收賬款款101000貸：應收票據(jù)據(jù)101000500元在備備查簿中登記記回顧1、應收票據(jù)據(jù)的分類2、應收票據(jù)據(jù)的計價3、不帶息票票據(jù)取得和到到期收回的核核算4、帶息票據(jù)據(jù)的核算（1）到期值值（2）票據(jù)到到期日計算應收票據(jù)的核核算（二）應收收票據(jù)貼現(xiàn)1、含義2、貼現(xiàn)息、、貼現(xiàn)值的計計算（1）貼現(xiàn)息息——企業(yè)將將票據(jù)背書時時，貼付給銀銀行的利息。。（2）計算公公式：貼現(xiàn)息=票票據(jù)的到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期其中：貼現(xiàn)率率——企業(yè)與與銀行商定的的應付給銀行行的利率。貼現(xiàn)期——銀銀行持有票據(jù)據(jù)的時間。貼現(xiàn)值(即貼貼現(xiàn)所得金額額)=到到期值－貼現(xiàn)現(xiàn)息3、注意：應收票據(jù)貼現(xiàn)值(即貼貼現(xiàn)所得金額額)與賬面價值之差額——計計入“財務費費用”（可能能在借方，也也可能在貸方方）應收票據(jù)的核核算【案例2】甲企業(yè)于4月月20日將其其3月20日日取得，面值值為10000元，年年利率3%，，6個月期的的票據(jù)貼現(xiàn)給給銀行，貼現(xiàn)現(xiàn)率為4.8%，并收到到有關款項。。（1）計算到期值=10000××（1+3%/12×6）=10150貼現(xiàn)期＝（11+31+30+31+31+20）-1＝＝153貼現(xiàn)息=10150××4·8%/360×153=207.06貼現(xiàn)值=10150-207.06=9942.94（2）借借：銀行存款款9942.94（貼現(xiàn)凈值））財務費用57.06（兩者之差））貸：應收票據(jù)據(jù)10000（賬面價值））票據(jù)到期———分情況處理理A、承兌人按期期付款——貼貼現(xiàn)企業(yè)無需需作賬。B、若期承兌兌人無力支付付款項——則則貼現(xiàn)企業(yè)有有義務將有關關款項按票據(jù)據(jù)的到期值支支付給銀行。。延用上例，，則作有關分分錄：借：應收賬款款10150貸：銀行存款款10150(或短期借款款——當貼現(xiàn)現(xiàn)人亦無力支支付時)課堂練習1、某企業(yè)2008年9月1日銷售售一批產(chǎn)品給給A公司，貨貨已發(fā)出，貨貨款為100000元元，增值稅17000元，于當天天收到A公司司開來的一張張不帶息6個個月到期的商商業(yè)承兌匯票票，面值為117000元。2某企業(yè)業(yè)于2008年9月1日日收到A公司司當日開出的的商業(yè)承兌匯匯票一張以抵抵前欠貨款，，面值為120000元，票面利利率為6%，，期限為6個個月。3、某企業(yè)于于2008年年4月20日日將其持有的的一張商業(yè)票票據(jù)向銀行貼貼現(xiàn)。該票據(jù)據(jù)是3月20日開出，面面值為10000元，，票面利率為為9%，期限限為6個月。。銀行貼現(xiàn)率率為12%。。1、2月10日收收到票據(jù)時借：應收票據(jù)據(jù)——A公司司117000貸：主營業(yè)務務收入100000應交稅費———應交增值稅稅（銷）1170005月10日到到期收到票款款時借：銀行存款款117000貸：應收票據(jù)據(jù)——A公司司1170005月10日到到期對方無力力支付票款時時借：應收賬款款——A公司司117000貸：應收票據(jù)據(jù)——A公司司1170002、（1）9月1日收到票據(jù)據(jù)時借：應收票據(jù)據(jù)——A公司司120000貸：應收賬款款——A公司司120000（2）年度終終了（12月月31日）計計提利息票據(jù)利息=120000×6%×4/12=2400借：應收票據(jù)據(jù)——A公司司2400貸：財務費用用2400（3）票據(jù)到到期收回票款款120000+120000×6%×6/12=123600借：銀行存款款/123600貸：應收票據(jù)據(jù)——A公司司122400財務費用1200/對方無力付款款應收賬款（1）4月20日票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)，到期值=10000+10000×9%××6/12=10450貼現(xiàn)期：5個月貼現(xiàn)息=10450×12%××5/12=522.5貼現(xiàn)值=10450-522.5=9927.5借:銀行存款款9927.5財務費用72.5貸:應收票據(jù)據(jù)_A公司10000票據(jù)到期承兌兌人無力付款款借:應收賬款款___A公公司10450貸:銀行存款款10450/貼現(xiàn)企業(yè)銀銀行存款不足足/短期借款第四節(jié)其他他應收款的核核算一、其他應收收款的內容1、備用金2、各種賠款款3、罰款4、應收出租租保證金5、存出保證證金6、各種墊付付款7、其他各種種應收、暫付付款項二、其他應收收款的賬務處處理設置“其他應收款款”賬戶其他應收款發(fā)生收回尚未收回的其其他應收款“其他應收款款”應按不同同單位、個人人設置明細賬賬案例1、某企業(yè)租租入包裝物一一批，以銀行行存款支付押押金3000元。借：其他應收收款——包裝物押押金——某企企業(yè)3000貸：銀行存款款3000退還包裝物，，收回押金時時借：銀行存款款3000貸：其他應收收款——包裝物押押金（某企業(yè)業(yè)）30002、某企業(yè)在在財產(chǎn)清查時時發(fā)現(xiàn)，一批批價值10000元產(chǎn)產(chǎn)品變質無法法使用，經(jīng)查查明是由于職職工小張失職職造成，按規(guī)規(guī)定由其賠償償損失。借：其他應收收款——小張張10000貸：待處理財財產(chǎn)損溢——待處理流流動資產(chǎn)損溢溢10000收到賠款時：：借：庫存現(xiàn)金金/銀行存款款10000貨：其他應收收款——小張張10000三、備用金制制度及核算1、含義———不是現(xiàn)金，，而是其他應應收款2、管理制度度——定額管管理和非定額額管理（1）定額備備用金是指用用款單位按定定額持有的備備用金（2）非定定額備用金是是指用款單位位或個人不按按固定定額持持有的備用金金（1）定額管管理【案例】甲企業(yè)給其一一銷售部門核核定的備用金金定額為6000元，以現(xiàn)金金撥付。借：其他應收收款——銷售售部6000貸：庫存現(xiàn)金金6000報銷日常管理理支出2000元，財財務部門補足足定額：借：銷售費用用2000貸：庫存現(xiàn)金金2000將定額減至5000元元時：借：庫存現(xiàn)金金1000貸：其他應收收款——備用用金1000（2）非定定額管理【案例】企業(yè)供應部門門外出采購某某產(chǎn)品，預借借款50000元，以銀行行存款付訖。。借：其他應收收款——備用用金50000貸：銀行存款款50000上述部門采購購商品入庫，，并取得增值值稅專用發(fā)票票，買價為30000元，增值稅稅5100，余款以現(xiàn)現(xiàn)金的形式交交回。借：庫存商品品30000應交稅費———增（進）5100庫存現(xiàn)金14900貸：其他應收收款——備用用金50000課堂練習乙企業(yè)2007年3月份份發(fā)生下列有有關經(jīng)濟業(yè)務務：1．2日，簽簽發(fā)現(xiàn)金支票票，撥付廠部部辦公室備用用金1000元。2．3日，供供應部門采購購員周倫預支支差旅費800元，以現(xiàn)現(xiàn)金付訖。3．4日，以以現(xiàn)金200元撥付銷售售機構找零用用周轉金。4．6日，廠廠部辦公室送送來報賬發(fā)票票，其中：招招待客戶用餐餐費200元元，市內交通通費98元，，圓珠筆20元，長途電電話費100元，經(jīng)審核核無誤，當即即以現(xiàn)金補足足其定額備用用金。5．8日，供供應部門采購購員周倫出差差回來報銷差差旅費840元，以現(xiàn)金金40元補足足?；仡?、應收票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)息貼貼現(xiàn)期期貼貼現(xiàn)值2、其他應收收款的核算范范圍3、備用金制制度（定額、、非定額）第五節(jié)、預付賬款（一））概述述1、含含義2、與與應收收賬款款的異異同點點：（1））相同點點———都代代表的的是企企業(yè)的的債權權。（2））不同同點預付賬賬款產(chǎn)生于于購貨活動，，代表表的是是收貨的權利利；應收賬賬款產(chǎn)生于于銷貨活動；；代表表的是是收款的權利利。3、預預付款款項不不多的的企業(yè)業(yè)，也也可直直接計計入應應付賬賬款，，不設設預付付賬款款。設置———“預付付賬款款”預付賬賬款1、預預付貨貨款2、補補付貨貨款1、收收到所所購物物資金金額2、退退回多多付款款實際預預付款款項尚未補補付的的款項項“預付付賬款款”應應按不不同單單位設設置明明細賬賬預付賬賬款（二））案例例【案例例5】】企業(yè)根根據(jù)購購銷合合同規(guī)規(guī)定，，9月月10日預預付甲甲企業(yè)業(yè)購貨貨款5000。9月25日日，收收到供供應單單位提提供的的商品品和開開來的的發(fā)票票，發(fā)發(fā)票上上注明明價款款為5000元，，增值值稅850元。。10月23日日，企企業(yè)將將余款款支付付給甲甲企業(yè)業(yè)。要求：：做有有關會會計分分錄。。預付賬賬款會計處處理9月10日日，預預付購購貨款款時：借：預預付賬賬款5000貸：銀銀行存存款50009月25日日，收收到所所購商商品時時：借：原原材料料5000應交稅稅費———增增（進進）850貸：預預付賬賬款585010月月23日，，補付付購貨貨款時時：借：預預付賬賬款850貸：銀銀行存存款850第六節(jié)節(jié)應應收收債權權出售售和融融資的的核算算滿足銷銷售確確認條條件———按按出售售應收收債權權處理理否則——作作為以以應收收債權權為質質押取取得借借款核核算P51-53總結3、預預付賬賬款的的賬務務處理理課堂練練習一、單單項選選擇題題1．企業(yè)業(yè)按規(guī)規(guī)定提提取的的壞賬賬準備備，應應計入入（）。A、財務務費用用B、營業(yè)業(yè)外支支出C、制造造費用用D、資產(chǎn)產(chǎn)減值值損失失2．實行行定額額備用用金制制度的的企業(yè)業(yè)，撥撥付備備用金金時，，應通通過（（）科目目核算算。A、其他他應收收款B、銀行行存款款C、其他他應付付款D、應收收賬款款3．“壞壞賬準準備””科目目的借借方反反映（（）。A、沖回回多提提取和和發(fā)生生壞賬賬沖銷銷提取取的壞壞賬準準備B、提取取的壞壞賬準準備C、沖回回多提提的壞壞賬準準備D、收回回已作作為壞壞賬核核銷的的應收收賬款款4．應收收賬款款一般般按交交易發(fā)發(fā)生日日或銷銷售收收入確確認之之時確確定為為（）予以以記賬賬。A、債務務金額額B、債權權金額額C、交易易金額額D、銷售售金額額6．一張張面值值1000元、6個月期期、年年利率率6%的商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票，持持有3個月后后向銀銀行貼貼現(xiàn)，，貼現(xiàn)現(xiàn)率為為8%，貼現(xiàn)現(xiàn)息為為（）元。。A、20B、30C、20.6D、5.27．1月6日簽發(fā)發(fā)的票票據(jù)，，150天期，，則到到期日日為（（）。A、6月6日B、6月5日C、6月7日D、6月4日8.某企業(yè)業(yè)年末末應收收賬款款余額額為40萬元，，“壞壞賬準準備””科目目年末末結賬賬前為為借方方余額額1000元，假設設該企業(yè)業(yè)按0.5％提取壞壞賬準備備，則年年末應提提的壞賬賬準備為為（）元。A、1000B、2500C、3000D、15009．某企業(yè)業(yè)5月20日簽發(fā)的的一張期期限為3個月的商商業(yè)匯票票，則到到期日為為（）。A、8月18日B、8月19日C、8月20日D、8月21日10．壞賬準準備科目目在期末末結賬前前如為借借方余額額，反映映的內容容是（）。A、提取的的壞賬準準備B、已發(fā)生生的壞賬賬損失C、收回以以前已經(jīng)經(jīng)確認并并轉銷的的壞賬損損失D、已確認認的壞賬賬損失超超出壞賬賬準備的的余額11．下列各各項中，，應記入入“壞賬賬準備””科目貸貸方的有有（）。A、收回過過去已確確認并轉轉銷的壞壞賬B、確認壞壞賬損失失C、轉銷無無法支付付的應付付賬款D、沖銷多多提的壞壞賬準備備12．企業(yè)將將一張己己持有2個月，面面值為50000元，票面面利率為為6％,期限為3個月的帶帶息應收收票據(jù)向向銀行申申請貼現(xiàn)現(xiàn)，銀行行貼現(xiàn)率率為9％．到期期時，承承兌人無無款支付付，企業(yè)業(yè)應支付付給銀行行的款項項是()元。A、5000B、50750C、50369.38D、49619.3813．如果貼貼現(xiàn)的應應收票據(jù)據(jù)是帶息息票據(jù)，，應按實實收貼現(xiàn)現(xiàn)金額借借記“銀銀行存款款”科目目，按票票面金額額，貸記記“應收收票據(jù)””科目，，按其差差額借記記或貸記記“財務務費用””科目，，此差額額指的是是（）A、票據(jù)的的利息B、票據(jù)的的貼現(xiàn)息息C、票據(jù)的的貼現(xiàn)息息與票據(jù)據(jù)的利息息之差D、票據(jù)的的面額與與票據(jù)的的貼現(xiàn)息息之差14．如果貼貼現(xiàn)的應應收票據(jù)據(jù)是不帶帶息票據(jù)據(jù)，應按按實際收收到的貼貼現(xiàn)金額額借記““銀行存存款”科科目，按按票面金金額，貸貸記“應應收票據(jù)據(jù)”科目目，按其其差額借借記“財財務費用用”科目目，此差差額指的的是（）。A、票據(jù)的的利息B、票據(jù)的的貼現(xiàn)息息C、票據(jù)的的貼現(xiàn)息息與票據(jù)據(jù)的利息息之差D、票據(jù)的的面額與與票據(jù)的的貼現(xiàn)息息之差15．預付賬賬款不多多的企業(yè)業(yè)，可以以不設置置“預付付賬款””科目，，而將發(fā)發(fā)生的預預付賬款款記入（（）核算。。A、“應付付賬款””的借方方B、“應付付賬款””的貸方方C、“應收收賬款””的借方方D、“應收收賬款””的貸方方二、多項項選擇題題1．下列列應通過過“其他他應收款款”科目目核算的的項目有有（））。A、應收收出租包包裝物租租金B(yǎng)、、存出保保證金C、應收收投資利利潤D、應應收的各各種賠款款、罰款款2．應收收款項主主要由（（））組成。。A、應收收賬款B、應應收票據(jù)據(jù)C、其他他應收款款D、應應收在途途資金3．票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)息息的計算算與（））有有關。A、銀行行存款利利率B、票據(jù)據(jù)到期價價值C、貼現(xiàn)現(xiàn)率D、貼貼現(xiàn)期4．屬于于應收賬賬款核算算范圍的的有（））。。A、應收收銷貨款款B、應收收租入包包裝物保保證金C、應收收代墊運運輸費用用D、應收收增值稅稅銷項稅稅額5．下列列各項中中，應記記入“壞壞賬準備備”科目目貸方的的有（））。。A、年末末按應收收賬款余余額一定定比例計計提的壞壞賬準備備B、收回回過去已已經(jīng)確認認并轉銷銷的壞賬賬C、經(jīng)批批準轉銷銷的壞賬賬D、確確實無法法支付的的應付賬賬款6．采用用備抵法法核算壞壞賬準備備，收回回以前已已經(jīng)核算算的壞賬賬，在會會計處理理上需要要通過（（））等科目目核算。。A、銀行行存款B、、應收賬賬款C、壞賬賬準備D、資資產(chǎn)減值值損失7．企業(yè)業(yè)將無息息票據(jù)貼貼現(xiàn)時，，影響貼貼現(xiàn)息計計算的因因素有（（））。A、票據(jù)據(jù)的面值值B、、票據(jù)貼貼現(xiàn)期C、銀行行存款利利率D、貼現(xiàn)現(xiàn)利率8．企業(yè)業(yè)進行壞壞賬核算算時，估估計壞賬賬損失的的方法有有（））。A、直接接轉銷法法B、應應收賬款款余額百百分比法法產(chǎn)C、賬齡齡分析法法D、銷銷貨百分分比法三、判斷斷題1．貼現(xiàn)是是指票據(jù)據(jù)持有人人或應付付票據(jù)簽簽發(fā)人通通過背書書手續(xù)向向銀行借借入資金金的辦法法，收取取的金額額相當于于到期價價值扣除除銀行貼貼現(xiàn)息后后金額。。（）2．已確認認并轉銷銷的壞賬賬損失，，若以后后又收回回，應借借記“銀銀行存款款”科目目，貸記記“壞賬賬準備””科目。。（）3．企業(yè)業(yè)按年末末應收賬賬款余額額的一定定比例計計算出的的壞賬準準備應等等于年末末記入““資產(chǎn)減減值損失失”科目目的金額額。（）4．預付付賬款可可以在““應付賬賬款”科科目核算算，因此此，預付付貨款應應作為企企業(yè)的一一項負債債。（）5．企業(yè)支支付的包包裝物押押金，應應通過““其他應應收款””科目核核算，收收取的包包裝物押押金，應應作“其其他應付付款”處處理。（（）6．“應收收賬款’’科目核核算企業(yè)業(yè)因銷售售產(chǎn)品、、材料、、提供勞勞務、職職工借款款等業(yè)務務，應向向購貨單單位或本本單位職職工個人人收取的的款項（（）。7．我國國會計準準則規(guī)定定，應收收賬款的的入賬價價值應當當按凈價價法確認認。（））8．預付付貨款可可以在““應付賬賬款”科科目核算算，因此此，預付付貨款可可以減少少企業(yè)的的負債。。（））9．4月月10日日簽發(fā)的的、期限限為60天的商商業(yè)匯票票，到期期日為6月9日日。（））10．““壞賬準準備”科科目在會會計年度度中期可可能是貸貸方余額額也可能能是借方方余額，，但年末末的余額額一定在在貸方。。（））11．對對無望收收回貨物物的預付付貨款，，應轉入入其他應應收款一一起計提提壞賬準準備。（（）12．企企業(yè)貼現(xiàn)現(xiàn)的商業(yè)業(yè)匯票到到期，如如果承兌兌人的銀銀行賬戶戶不足支支付，銀銀行將從從貼現(xiàn)企企業(yè)的銀銀行賬戶戶中將票票款劃回回，貼現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)應應按所付付票據(jù)本本息轉作作應收賬賬款。（（）13．現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣符號““2/10，1/20，n／30，’表示示的意思思是：買買方在10天內付款款，可按按原價享享受2%優(yōu)惠；在在20天內付款款，享受受1%優(yōu)惠；30天內付款款，其優(yōu)優(yōu)惠由買買賣雙方方具體商商定。（（）實務題1、某企企業(yè)2008年年9月1日銷售售一批產(chǎn)產(chǎn)品給A公司，，貨已發(fā)發(fā)出，貨貨款為100000元，增增值稅17000元元，于當當天收到到A公司司開來的的一張不不帶息6個月到到期的商商業(yè)承兌兌匯票，，面值為為117000元。。2某某企業(yè)于于2008年9月1日日收到A公司當當日開出出的商業(yè)業(yè)承兌匯匯票一張張以抵前前欠貨款款，面值值為120000元元，票面面利率為為6%，，期限為為6個月月。3、某企企業(yè)于2008年4月月20日日將其持持有的一一張商業(yè)業(yè)票據(jù)向向銀行貼貼現(xiàn)。該該票據(jù)是是3月20日開開出，面面值為10000元元，票面面利率為為9%，，期限為為6個月月。銀行行貼現(xiàn)率率為12%。9、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。10:35:1210:35:1210:3512/31/202210:35:12AM11、以以我我獨獨沈沈久久，，愧愧君君相相見見頻頻。。。。12月月-2210:35:1210:35Dec-2231-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。10:35:1210:35:1210:35Saturday,December31,202213、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2210:35:1210:35:12December31,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國見青青山。。31十二月月202210:35:12上午午10:35:1212月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月2210:35上午12月-2210:35December31,202216、行動