第三章貸款業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)

貸款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)貸款利息的核算第四節(jié)減值貸款核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款業(yè)務(wù)的意義從銀行自身的角度是銀行主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)；銀行收入的主要渠道我國(guó)：95%、西方：60%以資金的效益為目的；以資金的安全性和流動(dòng)性為前提

從全社會(huì)的角度完成資金的再分配工作：從資金盈余部門資金短缺部門

二、貸款的種類按期限按還款方式按還款對(duì)象按貸款的保障條件按自主程度按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度短、中、長(zhǎng)公司、個(gè)人信用、擔(dān)保、票據(jù)貼現(xiàn)自營(yíng)、委托、特定正常、次級(jí)、關(guān)注、可疑、損失一次性、分期貸款科目貸款資產(chǎn)減值損失抵債資產(chǎn)貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)收利息利息收入資產(chǎn)類科目損益類科目資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目損益類科目資產(chǎn)類科目四、商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)的控制1、借款人資信狀況評(píng)價(jià)_防范貸款信用風(fēng)險(xiǎn)主要方法，由品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保、環(huán)境條件等5C方法；2、借款人財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表3、做好已發(fā)貸款的跟蹤監(jiān)督和到期催收工作黃松有52歲訴訟法博士。廣東人最高人民法院原副院長(zhǎng)2008年10月15日，被中紀(jì)委“雙規(guī)”；2009年8月21日新華社報(bào)道，黃松有被開除黨籍和公職。原因：利用職務(wù)便利，為他人謀取利益，收受巨額錢款；違反規(guī)定，收受禮金；生活腐化。其涉嫌犯罪問(wèn)題及線索被移送司法機(jī)關(guān)依法處理。陳紹基64歲廣東中山人廣東省政協(xié)原主席2009年4月，被中紀(jì)委“雙規(guī)”；2009年8月27日新華社報(bào)道，陳紹基被開除黨籍和公職。原因：利用職務(wù)便利，為他人謀取利益，收受巨額錢款；生活腐化。２０１０年７月２３日，重慶市第一中級(jí)人民法院對(duì)陳紹基受賄案作出一審判決，認(rèn)定陳紹基犯受賄罪，判處死刑，緩期二年執(zhí)行，剝奪政治權(quán)利終身，沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。王華元61歲安徽宣城人浙江省紀(jì)委原書記2009年4月，被中紀(jì)委“雙規(guī)”；2009年8月24日新華社報(bào)道，王華元被開除黨籍和公職。原因：利用職務(wù)便利，為他人謀取利益，本人及親屬收受巨額錢款；違反規(guī)定，收受巨額禮金禮品；多次到境外賭博；生活腐化。其涉嫌犯罪問(wèn)題及線索被移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

中國(guó)用人的標(biāo)準(zhǔn)是：他是黨的干部（或是好學(xué)生），首先是好人，人品肯定好，如果才能又過(guò)得去的話，就好好用，不用過(guò)多去監(jiān)督（因?yàn)槭呛萌寺?，再說(shuō)了，用人不疑哦）。所以我們國(guó)家總是過(guò)多地強(qiáng)調(diào)品德的作用，是東方儒家思想的傳承。第二節(jié)

貸款業(yè)務(wù)的核算一、貸款業(yè)務(wù)的基本程序

申請(qǐng)信用評(píng)估貸款調(diào)查貸款審批簽定借款合同發(fā)放貸款檢查貸款歸還貸款二、貸貸款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算的有有關(guān)規(guī)規(guī)定1、貸貸款的的確認(rèn)認(rèn)和計(jì)計(jì)量：：借款合合同商商行的的金融融資產(chǎn)產(chǎn)確確認(rèn)初初始額額2、利利息收收入的的確認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表———攤余余成本本、實(shí)實(shí)際利利率3、貸貸款的的減值值和收收回資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表———貸款款賬面面價(jià)值值———確認(rèn)認(rèn)是否否減值值收回：：取得得價(jià)款款與賬賬面價(jià)價(jià)值的的差額額計(jì)入入當(dāng)期期損益益三、信信用貸貸款的的核算算與管管理（一））貸款款發(fā)放放的核核算貸款發(fā)發(fā)放借款申申請(qǐng)書書借款憑憑證一式五五聯(lián)第一聯(lián)：借借據(jù)，留在在會(huì)計(jì)部門門第二聯(lián)：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借方傳傳票第三聯(lián)：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬貸方傳傳票第四聯(lián)：回回單，退給給客戶第五聯(lián)：信信貸部門核核實(shí)、發(fā)貸貸第二步：會(huì)會(huì)計(jì)分錄借：貸款———借款單單位戶貸：吸收存存款——借借款單位戶戶案例1：8月2日開開戶單位華華聯(lián)超市申申請(qǐng)中期貸貸款100000元元，經(jīng)信貸貸部門審查查同意，當(dāng)當(dāng)日發(fā)放款款項(xiàng)。還款形式到期收回貸款展期貸款逾期非應(yīng)計(jì)貸款本金和利率率逾期90天的貸款款認(rèn)定為不不良貸款，，轉(zhuǎn)“非應(yīng)應(yīng)計(jì)貸款””逾期不到90天短期：10天中長(zhǎng)期：30天（1）借款款人主動(dòng)償償還借：活期存存款——借借款單位戶戶貸：貸款———借款單單位戶利息收入———貸款利利息收入戶戶案例2：8月7日日某服裝廠廠還2月7日借的短短期貸款100000元，月月利率為6‰，利隨隨本從其存存款賬戶中中支付。利息=100000×1×6‰=600借：活期存存款貸：短期貸貸款利息收入2、貸款展展期與逾期期展期：借款單位不不能按期歸歸還貸款的的，應(yīng)于貸貸款到期前前向銀行申申請(qǐng)貸款延延期，提交交“貸款展期申申請(qǐng)書”，說(shuō)明展展期原因，，經(jīng)信貸部部門審批。。如屬擔(dān)保保貸款展期期，還應(yīng)有有保證人、、抵押人、、質(zhì)押人出出具同意的的書面證明明。每筆貸款只只允許展期期一次，展展期期限如如下：短短期貸貸款不得超超過(guò)原貸款期限限，中期貸款款不得超過(guò)過(guò)原貸款期期限的一半，長(zhǎng)期貸款款不得超過(guò)過(guò)3年。3、逾期貸貸款會(huì)計(jì)分錄如如下：借：逾期貸貸款——×××單位貸：短（中中、長(zhǎng)）期期貸款———××單位位案例3：8月6日開開戶單位某某服裝廠中中期貸款200000元到期期，但沒(méi)錢錢還款，銀銀行按規(guī)定定轉(zhuǎn)入該戶戶逾期貸款款賬戶。4、非應(yīng)計(jì)計(jì)貸款借：非應(yīng)計(jì)計(jì)貸款貸：逾期貸貸款信用貸款的的案例（一一）：2007年年12月31日，建建設(shè)銀行回回民區(qū)支行行向開戶單單位財(cái)院金金融雙學(xué)位位公司發(fā)放放一年期的的貸款，其其本金為100萬(wàn)元元，用于經(jīng)經(jīng)營(yíng)食用鹽鹽的經(jīng)營(yíng)，，合同利率率12%，，按月付息息，2008年12月31日日收回本金金。（1）確定貸貸款初始額額=1000000（2）賬務(wù)務(wù)處理第一步，發(fā)發(fā)放貸款時(shí)時(shí)：借：貸款——信用貸款款—財(cái)院金金融雙學(xué)位位公司1000000貸：活期存存款——財(cái)財(cái)院金融雙雙學(xué)位公司司1000000第二步，確確認(rèn)利息借：應(yīng)收利利息—財(cái)院院金融雙學(xué)學(xué)位公司120000貸：利息收收入12000第三步，收收回利息借：活期存存款—財(cái)院院金融雙學(xué)學(xué)位公司12000貸：應(yīng)收利利息—財(cái)院院金融雙學(xué)學(xué)位公司12000第五步，收收回本金借：活期存存款—財(cái)院院金融雙學(xué)學(xué)位公司1000000貸：貸款——財(cái)院金融融雙學(xué)位公公司1000000四、抵押貸貸款的核算算（一）抵押押品的種類類（擔(dān)保法法）可以用于抵抵押的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)，包括以以下五類：：①抵押人所所有的房屋屋和其他地地上定著物物；②抵押人所所有的機(jī)器器、交通運(yùn)運(yùn)輸工具和和其他財(cái)產(chǎn)產(chǎn)；③抵押人依依法有權(quán)處處分的國(guó)有有土地使用用權(quán)、房屋屋和其他地地上定著物物；④抵押人依依法承包并并經(jīng)發(fā)包方方同意抵押押的荒山、、荒溝、荒荒丘、荒灘灘等荒地的的土地使用用權(quán)；⑤抵押人依依法有權(quán)處處分的國(guó)有有機(jī)器、交交通運(yùn)輸工工具和其他他財(cái)產(chǎn)。不能做抵押押的財(cái)產(chǎn)（（P85））抵押貸款的的程序借款方抵押品抵押品產(chǎn)權(quán)權(quán)證明銀行抵押品代保保管憑證（（一式兩聯(lián)聯(lián)）借款憑證（（一式五聯(lián)聯(lián)）（二）抵押押貸款的核核算手續(xù)“抵押貸款款”科目：：該科目核算算銀行進(jìn)行行抵押貸款款業(yè)務(wù)而貸貸出的款項(xiàng)項(xiàng)。借方登記：：銀行對(duì)借借款單位發(fā)發(fā)放抵押貸貸款貸方登記：：銀行向借借款單位收收回貸款期末余額在在借方，反反映尚未到到期已發(fā)放放的抵押貸貸款數(shù)額。。該科目按貸貸款單位進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。（二二））抵抵押押貸貸款款的的核核算算手手續(xù)續(xù)“利利息息收收入入””科科目目：：該科科目目核核算算銀銀行行各各類類存存款款、、貸貸款款的的利利息息收收入入。。借借方方登登記記：：當(dāng)當(dāng)期期未未收收到到利利息息，，計(jì)計(jì)算算利利息息貸方方登登記記：：當(dāng)當(dāng)期期收收到到的的利利息息期末末收收入入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利利潤(rùn)潤(rùn)。。借借記記本本科科目目，，貸貸記記““本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)””科科目目。。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后后無(wú)無(wú)余余額額。。該科科目目按按存存款款、、貸貸款款種種類類等等設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬。。（二二））抵抵押押貸貸款款的的核核算算手手續(xù)續(xù)“逾逾期期貸貸款款””科科目目：：該科科目目核核算算銀銀行行發(fā)發(fā)放放的的因因借借款款人人原原因因貸貸款款到到期期（（含含展展期期后后到到期期））仍仍不不能能按按期期歸歸還還的的貸貸款款；；或或貼貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)因因匯匯票票承承兌兌人人不不能能按按期期支支付付的的承承兌兌匯匯票票等等。。借方方登登記記：：銀銀行行發(fā)發(fā)生生逾逾期期貸貸款款貸方方登登記記：：逾逾期期貸貸款款收收回回或或核核銷銷期末末余余額額在在借借方方，，反反映映尚尚未未收收回回逾逾期期貸貸款款數(shù)數(shù)額額。。該科科目目按按貸貸款款類類別別和和貸貸款款單單位位設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬。。（二二））抵抵押押貸貸款款的的核核算算手手續(xù)續(xù)“短短期期貸貸款款””科科目目：：該科科目目核核算算銀銀行行發(fā)發(fā)放放的的期期限限在在1年年以以內(nèi)內(nèi)的的各各種種短短期期貸貸款款。。借方方登登記記：：銀銀行行發(fā)發(fā)放放短短期期貸貸款款貸方方登登記記：：銀銀行行向向借借款款單單位位收收回回貸貸款款期末末余余額額在在借借方方，，反反映映尚尚未未到到期期已已發(fā)發(fā)放放短短期期貸貸款款數(shù)數(shù)額額。。該科科目目按按貸貸款款類類別別和和貸貸款款單單位位設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬。。（二二））抵抵押押貸貸款款的的核核算算手手續(xù)續(xù)“中中長(zhǎng)長(zhǎng)期期貸貸款款””科科目目：：該科科目目核核算算銀銀行行發(fā)發(fā)放放的的期期限限在在1年年以以上上的的各各種種中中長(zhǎng)長(zhǎng)期期貸貸款款。。借方方登登記記：：銀銀行行發(fā)發(fā)放放中中長(zhǎng)長(zhǎng)期期貸貸款款貸方方登登記記：：銀銀行行向向借借款款單單位位收收回回貸貸款款期末末余余額額在在借借方方，，反反映映尚尚未未到到期期已已發(fā)發(fā)放放中中長(zhǎng)長(zhǎng)期期貸貸款款數(shù)數(shù)額額。。該科科目目按按貸貸款款類類別別和和貸貸款款單單位位設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬。。（二二））抵抵押押貸貸款款的的核核算算手手續(xù)續(xù)“保保證證貸貸款款””科科目目：：該科科目目核核算算銀銀行行進(jìn)進(jìn)行行保保證證貸貸款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)而而貸貸出出的的款款項(xiàng)項(xiàng)。。借方方登登記記：：銀銀行行發(fā)發(fā)放放保保證證貸貸款款貸方方登登記記：：銀銀行行向向借借款款單單位位收收回回貸貸款款期末末余余額額在在借借方方，，反反映映尚尚未未到到期期已已發(fā)發(fā)放放的的保保證證貸貸款款數(shù)數(shù)額額。。該科科目目按按貸貸款款單單位位設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬。。（二二））抵抵押押貸貸款款的的核核算算手手續(xù)續(xù)“貸貸款款呆呆賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備””科科目目：：該科科目目核核算算銀銀行行按按規(guī)規(guī)定定以以貸貸款款余余額額的的一一定定比比例例提提取取的的呆呆賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備。。抵抵押押貸貸款款和和拆拆放放資資金金等等不不得得提提取取呆呆賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備。。借方方登登記記：：沖沖減減呆呆帳帳準(zhǔn)準(zhǔn)備備或或發(fā)發(fā)生生呆呆帳帳損損失失；；貸貸記記"營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用"或或““逾逾期期貸貸款款””貸方方登登記記：：全全額額或或差差額額提提取取呆呆賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備，，借借記記““營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用””期末末余余額額在在貸貸方方，，反反映映結(jié)結(jié)余余的的呆呆帳帳準(zhǔn)準(zhǔn)備備。。已確確認(rèn)認(rèn)并并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷銷的的貸貸款款呆呆賬賬，，又又收收回回的的，，按按收收回回的的金金額額，，借借記記““逾逾期期貸貸款款””，，貸貸記記本本科科目目。。（二二））抵抵押押貸貸款款的的核核算算手手續(xù)續(xù)1、發(fā)放貸款款銀行會(huì)計(jì)部門門收到有關(guān)憑憑證后，記賬賬如下：另外，會(huì)計(jì)部部門要對(duì)抵押押品進(jìn)行表外外登記，并應(yīng)應(yīng)經(jīng)常對(duì)代保保管的抵押品品進(jìn)行檢查核核對(duì)。收入：代保管管抵押品-----×××戶案例4：開戶單位某公公司8月17日辦理抵押押貸款1200000元元借：抵押貸款款——××借借款人戶貸：活期存款款——××存存款人戶2、抵押貸款款到期收回的的核算借款人在抵押押貸款到期時(shí)時(shí)須填交還款款憑證，銀行行會(huì)計(jì)部門根根據(jù)還款憑證證辦理轉(zhuǎn)賬手手續(xù)，記賬如如下：注銷表外科目目：付：代保保管有價(jià)值品品借：活期存款款——××存存款人戶貸：抵押貸款款——××借借款人戶利息收入3、逾期抵押押貸款的核算算：借款人到期不不能還款，根根據(jù)抵押貸款款合同規(guī)定，，銀行到期當(dāng)當(dāng)日將其貸款款轉(zhuǎn)入逾期貸貸款科目。借：逾期貸款款——抵押貸貸款——借款款人存款戶貸：短期貸款款——抵押貸貸款——借款款人存款戶4、處理抵押押物的方法（1）拍賣變賣賣抵押物第一，拍賣收收入高于本利利之和借：活期存款款——購(gòu)買單單位存款戶貸：逾期貸款款——抵押貸貸款——借款款人賬戶應(yīng)收利息———應(yīng)收抵押款款利息戶活期存款———借款單位存存款戶第二，拍賣收收入高于本金金，但低于本本利之和借：活期存款款——購(gòu)買單單位存款戶壞賬準(zhǔn)備貸：逾期貸款款——抵押貸貸款——借款款人賬戶應(yīng)收利息———應(yīng)收抵押款款利息第三，拍賣收收入低于本利利之和借：活期存款款——購(gòu)買單單位存款戶貸款損失準(zhǔn)備備壞賬準(zhǔn)備貸：逾期貸款款——抵押貸貸款——借款款人賬戶應(yīng)收利息———應(yīng)收抵押款款利息案例5：8月25日日銀行將貸款款戶某工廠逾逾期未還的抵抵押貸款的抵抵押物進(jìn)行處處置，抵押物物價(jià)值150000元，，抵押貸款本本利之和56245元，，處置抵押物物的收入為60000元元。借：活期存款款60000貸：逾期貸款款——抵押貸貸款——某工工廠56245活期存款———某工廠3755（或）利息收收入3755說(shuō)明：作為利息收入入退還給借款單單位拍賣所得凈收收入扣除貸款款本利的差額額（2）將抵押押物作價(jià)入賬賬借：抵債資產(chǎn)產(chǎn)（公允價(jià)值值）貸：逾期貸款款——抵押貸貸款應(yīng)收利息累計(jì)折舊第三節(jié)貸貸款利息的核核算一、貸款利息息的計(jì)算方法法貸款利息的計(jì)計(jì)算定期結(jié)息利隨本清逾期貸款利息息二、貸款利息息的核算（一）定期結(jié)結(jié)息：結(jié)息日日銀行編制一一式三聯(lián)貸款款利息清單（（如下表），，直接從借款款人存款賬戶戶中扣除；中國(guó)××銀行貸款款利率清單賬別年年月月日日第第頁(yè)頁(yè)共共頁(yè)頁(yè)具體核算時(shí)：：1、借款人存存款賬戶有足足夠的資金支支付本期貸款款利息：借：活期存款款——借款人人存款戶貸：利息收入入——貸款利利息收入戶2、借款人存存款賬戶無(wú)資資金支付本期期貸款利息：：借：應(yīng)收利息息（資）———應(yīng)收××借款×××貸款利息息戶貸：利息收收入（損））——貸款款利息收入入戶3、收回應(yīng)應(yīng)收利息借：活期存存款——借借款人存款款戶貸：應(yīng)收利利息——應(yīng)應(yīng)收××借款×××貸款利息息戶案例6：某公司借短短期貸款50萬(wàn)元，，6月1日日貸出，9月1日還還，月利率率為3‰，，則其利息息為：6月1日———6月月20日500000×20×（（3‰÷30）=1000元6月21日日——9月1日500000×72×（3‰÷30）=3600元收回利息：：借：活期存存款—某某公司4600貸：應(yīng)收利息———應(yīng)收某某公司貸款款利息4600收回貸款：：借：活期存存款—某某公司504600貸：短期貸貸款—某公公司500000利息收入———某行行支行4600（二）利隨本清：：對(duì)年按360天，，對(duì)月按30天，不不滿月的零零頭天數(shù)按按實(shí)際天數(shù)數(shù)計(jì)算。采采用該方法法按季預(yù)計(jì)計(jì)利息入賬賬，結(jié)息日日提利息，，其核算方方法：借：活期存存款—借款款人存款戶戶貸：短期貸貸款—貸款款戶利息收入（三）逾期期貸款利息息的核算首先，逾期期貸款停止止計(jì)提利息息收入，貸貸款轉(zhuǎn)為非非應(yīng)計(jì)貸款款；停止計(jì)計(jì)提的利息息在表外科科目中處理理為：收入：應(yīng)收收未收貸款款利息—×××借款款人戶其次，收到到表外核算算的應(yīng)收利利息時(shí)：本金未逾期期，并能證證明貸款人人將來(lái)還款款的情況下下收到利息息借：吸收存存款—活期期（或定期期）存款貸：利息收收入本金未逾期期，但無(wú)法法證明貸款款人能夠還還款借：吸收存存款—活期期（或定期期）存款——存款單位位戶貸：貸款——短期或或中長(zhǎng)期貸貸款—借款款單位戶案例7：8月18日日，開戶單單位鴻發(fā)貿(mào)貿(mào)易公司的的3年逾期期貸款10萬(wàn)元已超超90天還還未還，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)計(jì)貸款，同同時(shí)轉(zhuǎn)銷應(yīng)應(yīng)收利息20000元。借：吸收存存款20000貸：應(yīng)收利利息20000第四節(jié)減減值貸款款核算1、“資產(chǎn)減值損損失”（損益類））：核算商商業(yè)銀行計(jì)計(jì)提各項(xiàng)資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備所形成成的損失。。期末，將該該科目余額額轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)””科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余余額。“貸款損失失準(zhǔn)備”（（資產(chǎn)類））該科目核算算按照規(guī)定定提取的貸貸款損失減減值損失準(zhǔn)準(zhǔn)備。按單單項(xiàng)貸款損損失準(zhǔn)備和和組合貸款款損失準(zhǔn)備備等分別設(shè)設(shè)置明細(xì)科科目。貸款款損失準(zhǔn)備備的資產(chǎn)包包括：客戶戶貸款、拆拆出資金、、貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)、銀團(tuán)貸貸款、貿(mào)易易融資、協(xié)協(xié)議透支、、信用卡透透支等。余余額在貸方方，反映銀銀行已計(jì)提提貸款損失失準(zhǔn)備余額額。貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)提提（1）貸款款損失準(zhǔn)備備包括專項(xiàng)項(xiàng)準(zhǔn)備和特特種準(zhǔn)備；；（2）專項(xiàng)項(xiàng)準(zhǔn)備中：：關(guān)注2%、次級(jí)25%、可可疑50%、損失100%（3）提取取貸款損失失準(zhǔn)備的科科目《貸款款損失準(zhǔn)備備》，屬于于資產(chǎn)類科科目，提取取時(shí)記貸方方，即：借：貸款價(jià)價(jià)值損失貸：貸款損損失準(zhǔn)備第四節(jié)減減值貸款款核算2、貸款減減值的確認(rèn)認(rèn)有客觀證據(jù)據(jù)表明貸款款發(fā)生減值值的，減計(jì)計(jì)的金額確確認(rèn)為資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。借：資產(chǎn)減減值損失貸：貸款減減值準(zhǔn)備借：貸款———已減值值貸：貸款———本金貸款——利利息調(diào)整3、貸款利利息對(duì)減值貸款款繼續(xù)確認(rèn)認(rèn)利息收入入，通過(guò)抵抵減貸款損損失準(zhǔn)備的的方式確認(rèn)認(rèn)。借：貸款減減值準(zhǔn)備貸：利息收收入4、貸款回回收借：活期存存款——借借款人戶貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：貸款———已減值值資產(chǎn)減值損損失差差額部部分（或借借）5、貸款核核銷對(duì)無(wú)法收回回的貸款，，按管理權(quán)權(quán)限報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后作為為呆賬損失失，轉(zhuǎn)銷貸貸款本金。。借：貸款損損失準(zhǔn)備貸：貸款———已減值值案例9（1）20×1年1月月1日，某某商業(yè)銀行行向客戶發(fā)發(fā)放一筆貸貸款5000萬(wàn)元，，期限2年年，合同利利率為10%，按季季結(jié)息，其其財(cái)務(wù)核算算為：①發(fā)放貸款:借：貸款5000貸：活期存存款5000②每季計(jì)息借：應(yīng)收利利息125貸：利息收收入125③結(jié)算利息借：活期存存款125貸：應(yīng)收利利息125④收回貸款借：活期存存款5000貸：貸款———本金5000（2）對(duì)上述述貸款進(jìn)行行減值測(cè)試試，相關(guān)資資料如下第一，確認(rèn)認(rèn)減值損失失為500萬(wàn)元借：資產(chǎn)減減值損失5000000貸：貸款減減值準(zhǔn)備5000000借：貸款———已減值值50000000貸：貸款———本金50000000攤余成本：：5000-500=4500（萬(wàn)元元）第二，3月月31日收收到利息50萬(wàn)元借：活期存存款500000貸：貸款———已減值值500000此時(shí)計(jì)算利利息時(shí)：4500×10%÷4=1125000(元)借：貸款減減值準(zhǔn)備1125000貸：利息收收入1125000攤余成本：：45000000-500000+1125000=45625000第四章貸貸款業(yè)務(wù)的的核算1、儲(chǔ)戶張張某將定期期存單作質(zhì)質(zhì)押，向銀銀行申請(qǐng)短短期貸款。。經(jīng)信貸部部門批準(zhǔn)，，貸給現(xiàn)金金50，000元。。借：短期貸貸款50000貸：活期存存款500002、2008年1月月1日銀行行接受開戶戶單位第一一機(jī)械廠的的申請(qǐng)，發(fā)發(fā)放6個(gè)月月的流動(dòng)資資金貸款100，000元，，合同利率率為6%，，沒(méi)有其他他費(fèi)用，利利息隨本金金一次性支支付，會(huì)計(jì)計(jì)部門辦理理轉(zhuǎn)賬。借：貸款———流動(dòng)資資金貸款100000貸：活期存存款1000003、續(xù)上題題，2008年3月月31日、、6月30日銀行確確定貸款利利息收入。。利息=100000×180÷6%=3000借：應(yīng)收利利息（資產(chǎn)產(chǎn)科目）3000貸：利息收收入（損益益科目）30004、續(xù)上題題，2008年7月月1日，銀銀行收到其其開戶單位位第一機(jī)械械廠歸還的的貸款本金金及利息共共計(jì)103，000元。借：活期存存款———第一機(jī)機(jī)械廠103000貸：貸款———第一機(jī)機(jī)械廠100000利息收入———銀銀行30005、2007年1月月1日，銀銀行向其開開戶單位A公司發(fā)放放3年期一一次還本付付息的貸款款20萬(wàn)元元，利率為為6%（單單利）,一一次性收取取手續(xù)費(fèi)7300元元，。試做做貸款發(fā)放放、每年利利息收入的的確定、3年后收回回本息時(shí)的的會(huì)計(jì)分錄錄。(PV/FV,7%,3)=0.8164第一年利息息收入確認(rèn)認(rèn)：利息收入=第一年攤攤余成本××實(shí)際利率率=192700×7%=13489應(yīng)收利息=合同本金金×合同利利率=200000×6%=12000借：貸款———利息調(diào)調(diào)整13489應(yīng)收利息12000貸：利息收收入13489第二年利息息收入確認(rèn)認(rèn)：利息收入=第二年攤攤余成本××實(shí)際利率率=（192700+13489））×7%=14433應(yīng)收利息=合同本金金×合同利利率=200000×6%=12000借：貸款———利息調(diào)調(diào)整2433應(yīng)收利息12000貸：利息收收入14433第三年利息息收入確認(rèn)認(rèn)：利息收入=第三年攤攤余成本××實(shí)際利率率=（192700+13489+14433）×7%=15378應(yīng)收利息=合同本金金×合同利利率=200000×6%=12000借：貸款———利息調(diào)調(diào)整3378應(yīng)收利息12000貸：利息收收入153783年后收回回本息：借：活期存存款——A公司236000貸：貸款———本金200000應(yīng)收利息360006、2008年1月月1日銀行行向其開戶戶企業(yè)某公公司發(fā)放一一筆信用貸貸款1000萬(wàn)元，，期限為3年，合同同利率為6%，沒(méi)有有交易費(fèi)用用，利息于于次年年初初收回，當(dāng)當(dāng)日轉(zhuǎn)入其其存款帳戶戶。要求：（1）做出出該貸款發(fā)發(fā)放、年末末計(jì)提利息息、次年年年初收回利利息以及3年后收回回本金的會(huì)會(huì)計(jì)處理。。貸款發(fā)放：：借：貸款———本金1000萬(wàn)萬(wàn)元貸：活期存存款——A公司1000萬(wàn)元年末計(jì)提利利息：借：應(yīng)收利利息60萬(wàn)元元貸：利息收收入60萬(wàn)元次年年初收收回利息：借：活期存存款60萬(wàn)元貸：應(yīng)收利利息60萬(wàn)萬(wàn)元第二年利息息收入的確確認(rèn)和收回回與第一年年核算相同同。第三年利息息收入的確確認(rèn)同上，，利息與本本金一同收收回。3年后收回回本金和第第三年的利利息：借：活期存存款1060萬(wàn)萬(wàn)元貸：應(yīng)收利利息60萬(wàn)萬(wàn)元貸款———本金1000萬(wàn)萬(wàn)元（2）假假設(shè)該貸貸款發(fā)放放后的第第二年年年末，接接受貸款款的企業(yè)業(yè)由于遭遭受火災(zāi)災(zāi)，出現(xiàn)現(xiàn)了嚴(yán)重重的財(cái)務(wù)務(wù)危機(jī)，，經(jīng)銀行行對(duì)貸款款進(jìn)行減減值測(cè)試試，預(yù)計(jì)計(jì)現(xiàn)金流流現(xiàn)值600萬(wàn)萬(wàn)元,第第2年、、第3年年的利息息無(wú)法收收回。做做出貸款款發(fā)生減減值、利利息收入入的確認(rèn)認(rèn)、3年年后回收收本金800萬(wàn)萬(wàn)元的會(huì)會(huì)計(jì)處理理。（如如果只收收回600萬(wàn)元元，會(huì)計(jì)計(jì)處理又又如何？？）貸款發(fā)生生減值時(shí)時(shí)：借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損損失400萬(wàn)元貸：貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備400萬(wàn)元元借：貸款款——已已減值1000萬(wàn)元元貸：貸款款——本本金1000萬(wàn)元元第二年利利息收入入以抵減減準(zhǔn)備金金方式確確認(rèn)：（1000-400））×6%=36萬(wàn)元借：貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備36萬(wàn)元貸：利息息收入36萬(wàn)萬(wàn)元第三年利利息收入入：（1000-400+36）×6%=38.16萬(wàn)元元借：貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備38.16萬(wàn)元元貸：利息息收入38.16萬(wàn)元元三年后收收回本金金800萬(wàn)元時(shí)時(shí)：借：活期期存款800萬(wàn)萬(wàn)元貸款損失失準(zhǔn)備325.84（（余額部部分）貸：貸款款——已已減值1000萬(wàn)元資產(chǎn)減值值損失125.84萬(wàn)元元（其中：：資產(chǎn)減減值損失失=800+325.84-1000=125.84））如果只收收回600萬(wàn)元元，則：：借：活期期存款600貸款損失失準(zhǔn)備325.84（余額額部分））資產(chǎn)減值值損失74.16貸：貸款款——已已減值1000（其中：：資產(chǎn)減減值損失失=1000-600-325.84=74.16））謝謝謝12月-2215:09:3115:0915:0912月-2212月-2215:0915:0915:09:3112月-2212月-2215:09:312022/12/3115:09:319、靜夜四四無(wú)鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。15:09:3215:09:3215:0912/31/20223:09:32PM11、以以我我獨(dú)獨(dú)沈沈久久，，愧愧君君相相見(jiàn)見(jiàn)頻頻。。。。12月月-2215:09:3215:09Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。15:09:3215:09:3215:09Saturday,December31,202213、乍見(jiàn)見(jiàn)翻疑疑夢(mèng)，，相悲悲各問(wèn)問(wèn)年。。。12月月-2212月月-2215:09:3215:09:32December31,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國(guó)國(guó)見(jiàn)見(jiàn)青青山山。。。。31十十二二月月20223:09:32下下午午15:09:3212月月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月223:09下下午午12月月-2215:09December31,202216、行動(dòng)出成果果，工作出財(cái)財(cái)富。。2022/12/3115:09:3215:09:3231December202217、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時(shí)時(shí)，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點(diǎn)的的射線向前前。。3:09:32下下午3:09下下午15:09:3212月-229、沒(méi)有失敗，，只有暫時(shí)停停止成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,20221