財政收入分類（Fiscalrevenue’sclassifications）財政收入規(guī)模（Thescaleoffiscalrevenue）財政收入結(jié)構(gòu)（Thestructureoffiscalrevenue）第八章財政收入基本理論分析題在市場經(jīng)濟國家，私立大學(xué)占高等學(xué)校之比都很高。美國的私立高校占高?？倲?shù)的72%，日本的私立高校占75%，韓國的私立高校占80%，菲律賓的私立高校占78%，泰國的私立高校占47%。值得關(guān)注的是，世界一流大學(xué)，大多數(shù)是私立大學(xué)，如美國的哈佛大學(xué)、斯坦福大學(xué)、普林斯頓大學(xué)、芝加哥大學(xué)，英國的劍橋大學(xué)、牛津大學(xué)、倫敦大學(xué)等等。那么，私立大學(xué)是不是高等教育發(fā)展的方向？（1）教育不是純粹的公共產(chǎn)品，而是一種具有正外部性的準公共產(chǎn)品。因為在班級和學(xué)生數(shù)量達到一定水平時，增加一個學(xué)生的邊際成本為正，故教育具有“擁擠的公共產(chǎn)品”的特性，教育服務(wù)在消費上具有一定的競爭性。但是，教育服務(wù)不具有排他性，首先是因為雖然絕大多數(shù)類型的教育在技術(shù)上可以實現(xiàn)排他，但會引起教育機會的不公平，大大增加教育的社會成本，故成本過高；其次是由于教育的外部性使教育帶來的社會經(jīng)濟福利能使全體社會成員受益，即使沒有念書的人也并不能排除他能從周圍的受教育人口中得到福利。（2）私立大學(xué)是高等教育發(fā)展的方向：高等教育部門的效率有可能會更高，對市場反應(yīng)更靈敏；政府資金需要優(yōu)先用于義務(wù)教育（而高等教育面對的是已經(jīng)長大的青年人，他們比中小學(xué)生更有可能通過其他方式為自己接受教育而融資）、社會保障、公共基礎(chǔ)設(shè)施等這些更需要政府投入的部門；在高等教育大眾化階段，單一的政府融資或以政府為主要投資者的融資方式已不能滿足人們對高等教育的需求。(3)或者私立大學(xué)不是高等教育發(fā)展的方向：教育是一種有益品，國家必須促進有益品的消費。個人或家庭可能忽視教育的福利，或不理解教育的價值，或難以預(yù)見其教育投資決策的意義，因而在私立大學(xué)占主導(dǎo)因而學(xué)費較高的情況下，個人可能不愿意投資高等教育。但政府比個人或家庭擁有更多的信息，因此更明智、更能洞察將來，在投資教育上的決策也就更明智。政府比個人更能理解教育投資的意義。消費者的無知是必須對教育這種有益品進行國家補貼的最主要的理由。對教育進行國家補貼主要是出于公平的考慮，政府提供教育才能為每一個人提供均等的機會。在私立教育體制下，將只有那些具有經(jīng)濟實力的人才能接受教育。教育具有巨大的外部性，外部性包括健康的改善、貧困的減少、收入分配的改善、犯罪的減少、新技術(shù)的迅速采用、民主的強化和公民自由的保證，只注重私人福利的教育消費者將不會接受教育，而個人得到的私人福利并不會減少教育的社會福利。如果缺少國家投資，教育的社會投資將低于最優(yōu)水平。一、財政收入的概念及結(jié)構(gòu)作為一個過程－－一部分國民收入從財政資金繳納者手中向政府手中轉(zhuǎn)移的過程（政府與各種繳納者的關(guān)系、轉(zhuǎn)嫁與歸宿、公平與效率等）作為一部分資金－－國家以各種方式方式集中支配的資金總量（預(yù)算資金與非預(yù)算資金、財政收入形式的選擇、收入總量確定等）財政收入按資金管理方式分類示意圖收費財政收入中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入制度外收入預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入稅收ReportonChina'scentral,localbudgets(March2015)Revenueinthegeneralpublicbudgetsnationwidetotaled14.034974trillionyuan,anincreaseof8.6%over2013.Addingthe100billionyuanfromtheCentralBudgetStabilizationFund,utilizedrevenuetotaled14.134974trillionyuan.Expenditureamountedto15.484974trillionyuan.Totalexpenditureexceededtotalrevenue,leavingadeficitof1.35trillionyuan.MainrevenueitemsDomesticVAT增值稅revenuewas2.110297trillionyuan,97%ofthebudgetedfigure.Revenuefromdomesticconsumptiontax消費稅was890.682billionyuan,100.4%ofthebudgetedfigure.RevenuefromVATandconsumptiontaxonimportsamountedto1.44244trillionyuan,96.6%ofthebudgetedfigure.Revenuefromcustomsduties關(guān)稅cameto284.319billionyuan,101.4%ofthebudgetedfigure.Corporateincometaxrevenue企業(yè)所得稅was1.58125trillionyuan,101.3%ofthebudgetedfigure.Individualincometax個人所得稅revenuewas442.596billionyuan,103.2%ofthebudgetedfigure.VATandconsumptiontaxrebates增值稅和消費稅退稅onexportscameto1.135648trillionyuan,100.2%ofthebudgetedfigure.Non-taxrevenue非稅收收入totaled445.758billionyuan,119.3%ofthebudgetedfigure,稅收主體收入形式。稅收形式特征強制性－－國家征稅是不依納稅人的意志為轉(zhuǎn)移的。無償性－－國家征稅既不需要償還，也不需要支付代價。但有整體報償性固定性－－國家征稅是按照預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準連續(xù)課征的利潤上繳1978前“統(tǒng)收統(tǒng)支”1979年開始擴大企業(yè)自主權(quán)試點，在國家與企業(yè)分配關(guān)系上推行企業(yè)基金制、利潤留成制。1983年第一步“利改稅”和1984年第二步“利改稅”，我國開始將稅收作為處理國家與國有企業(yè)分配關(guān)系的主要方式。1987年試行各種形式的企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任制，又在一定程度上恢復(fù)了利潤上交形式。利潤上繳（企業(yè)收入）曾經(jīng)是主體收入形式,目前為零?；咎卣鞑灰?guī)范性橫向不規(guī)范－－不同企業(yè)同一時間實現(xiàn)利潤上繳財政的份額不一致縱向不規(guī)范－－同一企業(yè)不同時間實現(xiàn)利潤上繳財政的份額不一致稅后分利、上繳承包費、直接上繳利潤稅收與利潤上繳（企業(yè)收入）的地位變化財政性收費定義：

財政性收費是國家以社會管理者的身份，通過為居民和法人提供某些特殊服務(wù)而取得財政收入的形式。

不同于亂收費?財政性收費的形式特性：形式上的交換性收費標(biāo)準的非盈利性收費機制的行政壟斷性財政性收費收費是政府機關(guān)和事業(yè)單位向企業(yè)或居民個人提供服務(wù)、產(chǎn)品或批準使用國有資源而向受益者收取的費用，它是國家財政收入的一種形式。事業(yè)收入。如交通部門收取的養(yǎng)路費、環(huán)保部門收取的排污費、教育單位如學(xué)校收取的學(xué)雜費、委托代培費等。這些收費大都屬于自收自支、?？顚Ｓ?，或者以收抵支，以彌補本身的業(yè)務(wù)開支。規(guī)范收入，包括公安、民政、衛(wèi)生、司法、工商、專利等部門向有關(guān)單位和個人收取的手續(xù)費、工本費、訴訟費、化驗費、商標(biāo)注冊費、登記費、市場管理費、專利費等。資源管理費收入。如石油部門收取的礦區(qū)使用費，集體單位經(jīng)批準開采國家所有的礦藏等資源，應(yīng)向國家繳納的礦山管理費、礦石管理費等。這些費屬于國家憑所有權(quán)向使用者收取的資源開采報償費。罰沒收入財政地位－－輔助性收入形式特征：征收目的的非財政性征收對象的非連續(xù)性征收項目的復(fù)雜性如稅法規(guī)定對偷稅者的罰款、工商行政管理部門對無照經(jīng)營者的罰款，以及衛(wèi)生防疫部門對不合衛(wèi)生標(biāo)準的有關(guān)單位的罰款等。罰款也是財政收入的一種形式，特別是海關(guān)對走私品的罰沒，財務(wù)檢查機關(guān)對違紀行為的罰沒，其數(shù)額較為可觀。

租金收入：國有土地批租收入等基金收入政府性基金，是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。三峽工程建設(shè)基金、民航機場管理建設(shè)費、地方教育基金山西省煤炭可持續(xù)發(fā)展基金；森林植被恢復(fù)費；水利建設(shè)基金；彩票公益金；

2012年1-12月累計，全國政府性基金收入37517億元，比上年減少3846億元，下降9.3%。其中，中央政府性基金收入3313億元，比上年增加183億元，增長5.8%；地方政府性基金收入(本級)34204億元，比上年減少4029億元，下降10.5%，主要是土地出讓成交額下降，國有土地使用權(quán)出讓收入28517億元，比上年減少4656億元，下降14%。債務(wù)收入國內(nèi)債務(wù)：發(fā)行國內(nèi)公債、國庫券國外債務(wù)：政府間借款、國際金融機構(gòu)借款、境外發(fā)行債券等。國家信用的特點是有借有還，按期支付利息

國家信用必須堅持自愿原則

國家信用收入具有不穩(wěn)定性

財政貨幣發(fā)行貨幣發(fā)行包括兩種形式：一種是經(jīng)濟發(fā)行，即為滿足經(jīng)濟發(fā)展對貨幣增長的正常需要而發(fā)行的貨幣。一般來說，這種貨幣發(fā)行是隨著商品周轉(zhuǎn)量的增長而發(fā)行的，具有相應(yīng)的物資保證；另一種形式是財政發(fā)行，即超過經(jīng)濟增長對貨幣的正常需要而發(fā)行貨幣。財政發(fā)行在非常時期內(nèi)可以作為政府取得財政收入的最簡單途徑，但往往帶來嚴重后果。通貨膨脹稅通貨膨脹稅是指在通貨膨脹條件下的一種隱蔽性的稅收。在經(jīng)濟出現(xiàn)通貨膨脹時，由于受通貨膨脹的影響，人們的名義貨幣收入增加，導(dǎo)致納稅人應(yīng)納稅所得自動地劃入較高的所得級距，形成檔次爬升，從而按較高適用稅率納稅。這種由通貨膨脹引起的隱蔽性的增稅，被稱之為“通貨膨脹稅”。

鑄幣稅所謂鑄幣稅，是指政府由于其印制貨幣的壟斷權(quán)而獲得的收人。印制貨幣所需花費的成本極低，而所印出的鈔票本身具有購買力，政府可以用它來換取商品與服務(wù)。鑄幣稅的征收可以通過一國貨幣需求的增加來實現(xiàn)。當(dāng)一國實際貨幣需求增加時，通過增發(fā)貨幣進入流通，給政府提供某些免費的資源，這種購買力的收益，就是鑄幣稅的含義。預(yù)算外資金預(yù)算外資金指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。國有企業(yè)及主管部門掌握的各項專用基金；行政事業(yè)單位的自收自支資金；法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費、國務(wù)院及財政部審批建立的基金、附加收入等；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金等等。社會保障基金在國家財政尚未建立社會保障預(yù)算制度以前，先按預(yù)算外資金管理制度進行管理制度外收入首先可以肯定，它沒有經(jīng)過正當(dāng)法律程序，但又是打著政府機構(gòu)的名義收取的。第二，它的表現(xiàn)形式五花八門，人們概括為“三亂”，即亂收費、亂罰款、亂攤派，除此之外，一些部門還接受企業(yè)和個人“捐贈”、將政府部門的資產(chǎn)收人納人小金庫、無償占有企業(yè)財產(chǎn)等。第三，它大都脫離監(jiān)管，自收自支，可以說是財政“黑洞”的主要組成部分。一年有5000億之多?制度外收人成為政府收人的重要來源的背后是政府公信力受損、社會矛盾激化。財政收入按資金管理方式分類示意圖收費財政收入中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入制度外收入預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入稅收二、財政收入規(guī)模分析

我國公共收入的規(guī)模分析：占GDP比重只有約15-19%，低于大部分國家；若加上預(yù)算外資金，超過GDP比重的25-30%。二、財政收入規(guī)模分析影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素（1）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平：基礎(chǔ)性制約，一國社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟效益的高低。生產(chǎn)中采用先進技術(shù)的程度;生產(chǎn)效率提高，GDP增長較快;經(jīng)濟效果提高，產(chǎn)品附加值提高;二、財政收入規(guī)模分析（2）價格對財政收入的影響通貨膨脹是一種貨幣現(xiàn)象，即紙幣發(fā)行過多，造成流通中實際貨幣量超過客觀必要量，單位貨幣代表的價值減少，從而導(dǎo)致貨幣貶值，物價總水平上升，形成通貨膨脹。從宏觀上分析通貨膨脹是由財政赤字和信用膨脹兩條渠道共同形成的。當(dāng)通脹由財政赤字引起的時候，“國家財政就會通過財政赤字從GDP再分配中分得更大的份額；對比財政收入增長率與物價增長率;如果通脹主要是由信用膨脹造成的，則"財政在再分配中有得有失，而且可能是所失大于所得，即財政收入實際下降"。（1）財政收入增長率高于物價上升率，財政收入實際增長加名義增長，如1984年、1985年兩年的情況；

（2）物價上升率高于財政收入增長率，財政收入名義上正增長，而實際上是負增長，如1987、1987、1989年

（3）財政收入增長率與物價增長率大體一致，財政收入只有名義增長，而實際不增不減，如1986年。二、財政收入規(guī)模分析（3）分配政策和分配制度：經(jīng)濟體制改革:統(tǒng)收統(tǒng)支到利改稅;以按勞分配為主，多種分配形式并存，效率優(yōu)先、兼顧公平，保護合法收入，取締非法收入，調(diào)節(jié)過高收入現(xiàn)行財政收入制度:以累進所得稅為主的稅制;以比例稅率為主的稅制;以定額稅為主的稅制三、中國財政收入結(jié)構(gòu)分析在兩次利改稅和1994年的新稅制改革后，稅收已占中國財政收入的90%以上;改革開放以后，其他經(jīng)濟成分有了較快的發(fā)展，提供的財政收入逐年增加，來自國有經(jīng)濟財政收入所占比重則有所下降;企業(yè)虧損補貼增加;隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，中國的第三產(chǎn)業(yè)得到較快發(fā)展，其所提供的財政收入也有快速增長。第一