銀行會(huì)計(jì)5&6銀行間往來與資金清算商業(yè)銀行聯(lián)行往來中央銀行電子聯(lián)行往來商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來商業(yè)銀行與中央銀行往來現(xiàn)代化支付系統(tǒng)本章概述本章主要內(nèi)容：1.銀行間往來2.資金清算

注意：“往來”與“清算”幾乎是同時(shí)進(jìn)行的本章重點(diǎn)：1.聯(lián)行往來的概念

2.電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算

3.銀行間資金往來方式4.法定存款準(zhǔn)備金的核算本章概述本章難點(diǎn)：1.資金匯劃與清算系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)

2.概念：借記業(yè)務(wù)貸記業(yè)務(wù)同城票據(jù)清算先橫后直先直后橫先直后橫再直

3.科目：聯(lián)行往賬聯(lián)行來賬清算資金往來教學(xué)目的：了解銀行間往來的運(yùn)行方式和主要業(yè)務(wù)；熟悉

電子聯(lián)行的機(jī)構(gòu)設(shè)置和資金匯劃與清算的程序，

能夠進(jìn)行銀行系統(tǒng)內(nèi)和跨系統(tǒng)主要業(yè)務(wù)和資

金清算的核算。教學(xué)學(xué)時(shí)：8學(xué)時(shí)教學(xué)提示：立足銀行內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部體系的節(jié)點(diǎn)之上，置身

于其他銀行與自己的客戶之間，體會(huì)資金在銀行

體系中的流動(dòng)。第一節(jié)概述一、銀行間往來

銀行間的業(yè)務(wù)往來是由于社會(huì)各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)，財(cái)政預(yù)算款項(xiàng)的上繳下?lián)?，以及銀行間橫向的資金融通等業(yè)務(wù)引起的銀行之間的帳務(wù)往來。5銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算

廣義

狹義：銀行間銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來各商業(yè)銀行之間的往來中央銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來商業(yè)銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來各金融機(jī)構(gòu)之間的往來中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來各商業(yè)銀行之間的往來

金融機(jī)構(gòu)往來商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來5銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)概述二、資金清算資金清算是金融機(jī)構(gòu)之間辦理資金調(diào)撥、劃撥支付結(jié)算款項(xiàng)，并對由此引起的資金存欠進(jìn)行的清償?shù)幕顒?dòng)。資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率。5銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算央行清算系統(tǒng)商行清算系統(tǒng)人民銀行電子聯(lián)行系統(tǒng)人民銀行手工聯(lián)行系統(tǒng)票據(jù)交換系統(tǒng)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來清算系統(tǒng)商業(yè)銀行內(nèi)部往來清算系統(tǒng)

資金清算系統(tǒng)商業(yè)銀行電子、手工聯(lián)行系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng)5銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)小額批量支付系統(tǒng)郵政清算系統(tǒng)證券清算系統(tǒng)第二節(jié)商業(yè)銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述全國聯(lián)行往來匯劃業(yè)務(wù)的核算全國聯(lián)行往來清算業(yè)務(wù)的核算分行支行轄內(nèi)部往來的核算5銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算一、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的概念與特點(diǎn)1.聯(lián)行：是指同一銀行總行所屬不同分支機(jī)構(gòu)（也稱：系統(tǒng)）之間由于資金關(guān)系結(jié)成的網(wǎng)絡(luò)。2.聯(lián)行往來：是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)不同分支機(jī)構(gòu)之間由于辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)而引起的直接代理收付款項(xiàng)的往來稱為聯(lián)行往來。5銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算

發(fā)報(bào)經(jīng)辦行（往賬行）收報(bào)經(jīng)辦行（來賬行）收報(bào)經(jīng)辦行（來賬行）：接收聯(lián)行報(bào)單的行清算中心：對往來雙方的存欠資金進(jìn)行最終清算的內(nèi)部機(jī)構(gòu)一、聯(lián)行往來概述5銀行間往來與資金清算業(yè)務(wù)的核算發(fā)報(bào)經(jīng)辦行（往賬行）：發(fā)出聯(lián)行報(bào)單的行一、、聯(lián)行行往往來來業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的概概念念與與特特點(diǎn)點(diǎn)3.聯(lián)行行往往來來的的特特點(diǎn)點(diǎn)5銀行行間間往往來來與與資資金金清清算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算（1）往往來來雙雙方方互互為為前前提提，，有有往往必必有有來來，，有有收收必必有有付付，，有有借借必有有貸貸，，往往來來金金額額相相等等。。（2）就就聯(lián)聯(lián)行行系系統(tǒng)統(tǒng)整整體體而而言言，，債債權(quán)權(quán)（（借借方方））之之和和等等于于債債務(wù)務(wù)（貸貸方方））之之和和。。就就具具體體支支行行而而言言，，則則不不然然。。二、、聯(lián)聯(lián)行行往往來來的的管管理理體體制制1.我國國現(xiàn)現(xiàn)行行的的聯(lián)聯(lián)行行管管理理模模式式是是各各家家銀銀行行自自成成系系統(tǒng)統(tǒng)，，各各聯(lián)聯(lián)行行內(nèi)內(nèi)核核算算方方法法均均由由各各系系統(tǒng)統(tǒng)自自行行決決策策執(zhí)執(zhí)行行。。各各聯(lián)聯(lián)行行系系統(tǒng)統(tǒng)彼彼此此獨(dú)獨(dú)立立、、平平行行運(yùn)運(yùn)作作。。2.目前前我我國國形形成成了了六六大大聯(lián)聯(lián)行行系系統(tǒng)統(tǒng)：：中中國國人人民民銀銀行行、、中中國國工工商商銀銀行行、、中中國國農(nóng)農(nóng)業(yè)業(yè)銀銀行行、、中中國國建建設(shè)設(shè)銀銀行行、、中中國國銀銀行行、、交交通通銀銀行行。。3.我國國聯(lián)聯(lián)行行制制度度實(shí)實(shí)行行““統(tǒng)一一領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)、、分分級級管管理理、、集集中中監(jiān)監(jiān)督督、、分分別別核核算算”的辦辦法法，，在在同同一一系系統(tǒng)統(tǒng)銀銀行行內(nèi)內(nèi)劃劃分分總總行行、、分分行行、、支支行行三三級級聯(lián)聯(lián)行行核核算算管管理理體體制制。。5銀行行間間往往來來與與資資金金清清算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算二、、聯(lián)聯(lián)行行往往來來的的管管理理體體制制全國國聯(lián)聯(lián)行行往往來來：：一級級分分行行之間間的的資資金金賬賬務(wù)務(wù)往往來來，，采采用用““全全國國聯(lián)聯(lián)行行往往來來””方方式式進(jìn)進(jìn)行行核核算算，，由由總總行行負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)監(jiān)監(jiān)督督結(jié)結(jié)清清。。分行行轄轄內(nèi)內(nèi)往往來來：：二級級分分行行之之間間的的資資金金賬賬務(wù)務(wù)往往來來，，采采用用““分分行行轄轄內(nèi)內(nèi)往往來來””方方式式進(jìn)進(jìn)行行核核算算，，由由管管轄轄分分行行負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)監(jiān)監(jiān)督督和和結(jié)結(jié)清清。。支行行轄轄內(nèi)內(nèi)往往來來：：三級級分分行行之之間間的的資資金金賬賬務(wù)務(wù)往往來來，，采采用用““支支行行轄轄內(nèi)內(nèi)往往來來””方方式式進(jìn)進(jìn)行行核核算算，，由由管管轄轄支支行行負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)監(jiān)監(jiān)督督和和結(jié)結(jié)清清。。5銀行行間間往往來來與與資資金金清清算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算（一一））劃劃分分往往賬賬和和來來賬賬兩兩大大系系統(tǒng)統(tǒng)經(jīng)辦辦聯(lián)聯(lián)行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)時(shí)由由聯(lián)聯(lián)行行中中的的一一方方向向?qū)Ψ椒桨l(fā)發(fā)出出往往來來的的電電子子信信息息或或簽簽發(fā)發(fā)聯(lián)聯(lián)行行報(bào)報(bào)單單。。1.往賬系統(tǒng)統(tǒng)：發(fā)出出信息或或簽發(fā)聯(lián)聯(lián)行報(bào)單單的行的的記賬系系統(tǒng)。2.來賬系統(tǒng)統(tǒng)：接收收信息或或聯(lián)行報(bào)報(bào)單的行行的記賬賬系統(tǒng)。。每一筆業(yè)業(yè)務(wù)往來來對應(yīng)，，金額相相等。同同一營業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)在在不同時(shí)時(shí)點(diǎn)上既既發(fā)報(bào)，，也接來來報(bào)，所所以既是是發(fā)報(bào)行行也是收收報(bào)行。。5銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算三、聯(lián)行行往來基基本原理理（P110）（二）運(yùn)運(yùn)用聯(lián)行行報(bào)單貫貫穿往來來業(yè)務(wù)聯(lián)行憑證證又稱聯(lián)聯(lián)行報(bào)單單。它是是聯(lián)行往往來核算算使用的的基本憑憑證，國國聯(lián)行往往來憑證證按傳遞遞方式有有郵劃和和電劃兩兩種。郵劃分為為：郵劃劃借方報(bào)報(bào)單和郵郵劃貸方方報(bào)單。。電劃分為為：電劃劃借方報(bào)報(bào)單、電電劃貸方方報(bào)單、、電劃借借方補(bǔ)充充報(bào)單和和電劃貸貸方補(bǔ)充充報(bào)單。。5銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算三、聯(lián)行行往來基基本原理理三、聯(lián)行行往來基基本原理理4.往賬報(bào)告卡聯(lián)行報(bào)單3.往賬卡聯(lián)行報(bào)單2.來賬報(bào)告卡聯(lián)行報(bào)單1.來賬卡聯(lián)行報(bào)單總行監(jiān)督督對賬模模式甲行乙行總行5銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算（三）實(shí)實(shí)行嚴(yán)格格的對賬賬制度甲行發(fā)報(bào)報(bào)乙行對賬賬清算中心心監(jiān)督三、聯(lián)行行往來基基本原理理4.往賬報(bào)告卡聯(lián)行報(bào)單3.往賬卡聯(lián)行報(bào)單2.來賬報(bào)告卡聯(lián)行報(bào)單1.來賬卡聯(lián)行報(bào)單甲行乙行總行已配對來賬已到往賬已到未配對2.總行集中中對賬模模式5銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算往來報(bào)告告，分分行錄磁磁，總行對賬賬，逐筆筆配對1.聯(lián)行匯差差聯(lián)行往來來的實(shí)質(zhì)質(zhì)是聯(lián)行行間款項(xiàng)項(xiàng)的代收收、代付付。在一一定時(shí)期期，代收收、代付付的款項(xiàng)項(xiàng)只做賬賬面劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（俗稱稱掛賬）），并不不進(jìn)行實(shí)實(shí)體資金金的轉(zhuǎn)移移，從而而形成聯(lián)聯(lián)行間占占用或被被占用款款項(xiàng)。5銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算三、聯(lián)行行往來基基本原理理（P110）（四）軋軋計(jì)聯(lián)行行匯差某行在一一定時(shí)期期內(nèi)代收收、代付付聯(lián)行款款項(xiàng)的凈凈差額稱為聯(lián)行匯差差。當(dāng)代付金金額大于于代收金金額時(shí)，，表明本本行資金金被他行行占用，形形成應(yīng)收匯差差（借方方差額））；反之則形形成應(yīng)付匯差差（貸方方差額））。五、聯(lián)行行往來基基本原理理（P110）（四）軋軋計(jì)聯(lián)行行匯差2．系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)賬務(wù)平平衡機(jī)制制盡管每一一個(gè)參加加聯(lián)行往往來的營營業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)在代收收、代付付業(yè)務(wù)中中會(huì)形成成匯差，，但在任任一時(shí)點(diǎn)點(diǎn)上，發(fā)發(fā)報(bào)行發(fā)發(fā)出的資資金匯劃劃信息與與收報(bào)行行收到的的資金匯匯劃信息息是一致致的。因因此，如如果不計(jì)計(jì)未達(dá)賬賬項(xiàng)，每每筆聯(lián)行行業(yè)務(wù)有往必有有來，有有借必有有貸，借借貸必相相等，系系統(tǒng)內(nèi)全全部聯(lián)行行賬務(wù)是是平衡的的。即：應(yīng)付匯差差合計(jì)＝應(yīng)收匯差差合計(jì)這一賬務(wù)務(wù)平衡原原理是聯(lián)聯(lián)行賬務(wù)務(wù)核對的的理論基基礎(chǔ)，也也是匯差差清算平平衡判斷斷的依據(jù)據(jù)。5銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算手工聯(lián)行行一般按按年結(jié)清清匯差電子聯(lián)行行則可按按日結(jié)清清匯差在一級分分行的大大額劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)中電子子聯(lián)行可可以同步步劃轉(zhuǎn)，，實(shí)時(shí)結(jié)清清匯差。。5銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算三、聯(lián)行行往來基基本原理理（四）軋軋計(jì)聯(lián)行行匯差3．匯差清清算的周周期為了減少少聯(lián)行間間資金占占用與被被占用的的矛盾，，加快聯(lián)聯(lián)行運(yùn)行行速度，，必須及及時(shí)核對對并結(jié)清清匯差（（即進(jìn)行行匯差的的實(shí)體資資金轉(zhuǎn)移移），匯匯差結(jié)清清的速度度取決于于聯(lián)行對對賬的速速度和信信息傳遞遞的速度度。三、聯(lián)行往往來基本原原理（P110）（五）按年年度結(jié)清上上年賬務(wù)5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算1.聯(lián)行年度聯(lián)行往來賬賬務(wù)以年度度為界，12月31日為聯(lián)行清清算日，分分年度查清清未達(dá)和結(jié)結(jié)平往、來來賬務(wù)。以往賬報(bào)單單的日期為業(yè)務(wù)所屬屬的年度。。2.上劃聯(lián)行往往賬、來賬賬余額新年度開始始后，各行行應(yīng)將上年年聯(lián)行賬務(wù)務(wù)與本年聯(lián)聯(lián)行賬務(wù)分開并分別處理理。當(dāng)上年年全國聯(lián)行行賬務(wù)全部部查清后，，各行則將將上年度聯(lián)聯(lián)行賬務(wù)余余額逐級上上劃，由總總行匯總結(jié)結(jié)平上年度度聯(lián)行賬務(wù)務(wù)。三、聯(lián)行往往來基本原原理5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算3.聯(lián)行業(yè)務(wù)年年度結(jié)清的的標(biāo)志（1）往賬、來來賬報(bào)告卡卡全部配對對（2）未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)全部查清清（3）上年聯(lián)行行往賬、來來賬余額（（匯差）全全部上劃并并結(jié)清（五）按年年度結(jié)清上上年賬務(wù)聯(lián)行行號密押專用章核算制度5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算四、全國聯(lián)聯(lián)行往來管管理措施五、全國聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)業(yè)務(wù)的科目目設(shè)置全國聯(lián)行往來會(huì)計(jì)科目聯(lián)行往賬聯(lián)行來賬上年聯(lián)行往賬上年聯(lián)行來賬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，發(fā)報(bào)行使用。填發(fā)借方報(bào)單，記入本科目借方；填發(fā)貸方報(bào)單，記入本科目貸方。余額軋差反映，余額在借方即為借方（應(yīng)收）匯差；余額在貸方即為貸方（應(yīng)付）匯差。資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，收報(bào)行使用。收到借方報(bào)單，記入本科目貸方；收到貸方報(bào)單，記入本科目借方。余額軋差反映。余額在借方即為借方（應(yīng)收）匯差；余額在貸方即為貸方（應(yīng)付）匯差。5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算全國聯(lián)行匯差差匯差資金劃劃撥撥發(fā)報(bào)行的核核算六、全國聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)業(yè)務(wù)的帳務(wù)務(wù)處理收報(bào)行的核核算5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算清算中心逐逐筆對賬軋計(jì)和結(jié)清清匯差按年度結(jié)清清上年帳務(wù)務(wù)發(fā)報(bào)行是聯(lián)聯(lián)行往來的的起始行，，負(fù)責(zé)編制制和及時(shí)向向收報(bào)行寄寄發(fā)聯(lián)行報(bào)報(bào)單，并向向總行電子子計(jì)算中心心編報(bào)聯(lián)行行往賬報(bào)告告表。發(fā)報(bào)行的核核算5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算4.往賬報(bào)告卡聯(lián)行報(bào)單3.往賬卡聯(lián)行報(bào)單2.來賬報(bào)告卡聯(lián)行報(bào)單1.來賬卡聯(lián)行報(bào)單甲行乙行總行代付款業(yè)務(wù)務(wù)：稱借記業(yè)務(wù)務(wù)（或劃付付款業(yè)務(wù)））,是指代聯(lián)行行付款的業(yè)務(wù)。如如：經(jīng)辦行行受客戶委委托，向異異地收報(bào)行行收取款項(xiàng)項(xiàng)。包括：：銀行匯票票與銀行本本票兌付、、信用卡代代理行業(yè)務(wù)務(wù)、聯(lián)行扣扣款等。代收款業(yè)務(wù)務(wù)：又稱貸記業(yè)業(yè)務(wù)（或劃劃收款業(yè)務(wù)務(wù)）,是指代聯(lián)行行收款的業(yè)務(wù)。如如：經(jīng)辦行行受客戶委委托，將其其款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)異地收報(bào)報(bào)行。包括括：匯兌、、委托收款款、托收承承付、商業(yè)業(yè)承兌匯票票、銀行承承兌匯票、、信用卡發(fā)發(fā)卡行業(yè)務(wù)務(wù)、聯(lián)行資資金劃出等等。5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算發(fā)報(bào)行的核核算匯劃業(yè)務(wù)分分為代付款款業(yè)務(wù)和代代收款業(yè)務(wù)務(wù)匯劃業(yè)務(wù)分分為代付款款業(yè)務(wù)和代代收款業(yè)務(wù)務(wù)怎樣判斷？？聯(lián)行往賬？？聯(lián)行來賬？？借方？貸方？5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算發(fā)報(bào)行的核核算（1）代付款業(yè)業(yè)務(wù)的核算算發(fā)報(bào)行填寫寫借方報(bào)單，并據(jù)此辦辦理轉(zhuǎn)帳。。會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：聯(lián)行往往賬——往賬戶貸：吸收存存款（或：：**科目目）——**（收款人））戶（2）代收款款項(xiàng)業(yè)務(wù)的的核算發(fā)報(bào)行填寫寫貸方報(bào)單，并據(jù)此辦辦理轉(zhuǎn)帳。。會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：吸收存存款（或：**科科目）——**（付款人））戶貸：聯(lián)行往往賬——往帳戶5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算發(fā)報(bào)行的核核算【例1】工行鄭州分分行營業(yè)部部收到本行行開戶單位位興華公司司提交的銀銀行匯票，，該匯票是是由工行廣廣州分行營營業(yè)部出票票，結(jié)算金金額為10萬元。經(jīng)審審核無誤，，辦理轉(zhuǎn)賬賬。發(fā)報(bào)行的核核算5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算該筆業(yè)務(wù)的的收款單位位在本行開開戶，付款款單位在他他行開戶，，為代付款業(yè)務(wù)務(wù)，即屬于鄭鄭州分行營營業(yè)部代廣廣州分行營營業(yè)部付款款，工行鄭鄭州分行營營業(yè)部需填填制借方報(bào)報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄為為：借：聯(lián)行往往賬100000貸：吸收存存款—活期存款（（興華公司司）100000發(fā)報(bào)行的核核算5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算發(fā)報(bào)行的核核算【例2】工商銀行鄭鄭州分行營營業(yè)部受本本行開戶單單位匯科公公司委托，，向工行上上海分行營營業(yè)部開戶戶單位進(jìn)出出口公司電電匯款項(xiàng)50萬元。5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算該筆業(yè)務(wù)的的付款單位位在本行開開戶，收款款單位在他他行開戶，，為代收款業(yè)務(wù)務(wù)，即屬于鄭鄭州分行營營業(yè)部代上上海分行營營業(yè)部收款款，工行鄭鄭州分行營營業(yè)部需填填制貸方報(bào)報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄為為：借：吸收存存款—活期存款（（匯科公司司）5000000貸：聯(lián)行往往賬5000000發(fā)報(bào)行的核核算5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算聯(lián)行往賬報(bào)報(bào)告表是發(fā)發(fā)報(bào)行向總總行報(bào)告本本行和業(yè)務(wù)務(wù)狀況的工工作報(bào)告。。每日營業(yè)業(yè)終了，發(fā)發(fā)報(bào)行將第第三聯(lián)聯(lián)行行借方、貸貸方報(bào)單分分別加計(jì)總總的筆數(shù)及及金額，填填在聯(lián)行往往賬報(bào)告表表的“本日日發(fā)生額””欄，并結(jié)結(jié)出本日余余額。聯(lián)行行往賬報(bào)告告表一式兩兩份，第一一份附經(jīng)過過整理的第第四聯(lián)報(bào)單單留存保管管；第二份份加蓋聯(lián)行行專用章后后附經(jīng)過整整理的第三三聯(lián)報(bào)單寄寄總行計(jì)算算機(jī)中心。。發(fā)報(bào)行的核核算2．報(bào)單的審審查與寄發(fā)發(fā)3．編制聯(lián)行行往賬報(bào)告告表5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算聯(lián)行報(bào)單的的來賬卡與與來賬報(bào)告告卡及有關(guān)關(guān)單證寄往往收報(bào)行每日營業(yè)終終了，發(fā)報(bào)報(bào)行根據(jù)第第四聯(lián)借方方、貸方報(bào)報(bào)單匯總編編制“聯(lián)行行往賬”科科目的轉(zhuǎn)賬賬借方、貸貸方傳票，，并據(jù)以編編制“聯(lián)行行往賬”科科目的科目目日結(jié)單，，登記“聯(lián)聯(lián)行往賬””科目總賬賬，結(jié)出余余額，與當(dāng)當(dāng)日聯(lián)行往往賬報(bào)告表表的發(fā)生額額和余額核核對相符。。第四聯(lián)報(bào)報(bào)單附在留留存的聯(lián)行行往賬報(bào)告告表之后，，定期裝訂訂保管。發(fā)報(bào)行的核核算4．聯(lián)行往賬賬的日終處處理5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算收報(bào)行是聯(lián)行往來來報(bào)單的接接收行，負(fù)負(fù)責(zé)審查報(bào)報(bào)單和辦理理轉(zhuǎn)帳。收收報(bào)行收到到發(fā)報(bào)行寄寄來的報(bào)單單及有關(guān)憑憑證和附件件，應(yīng)認(rèn)真真審核有關(guān)關(guān)內(nèi)容是否否齊全，核核對無誤后后，即可辦辦理轉(zhuǎn)帳。。收報(bào)行的核核算5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算收報(bào)行的核核算1．審查聯(lián)行行報(bào)單收報(bào)行收到到聯(lián)行報(bào)單單或電報(bào)時(shí)時(shí)，應(yīng)審查查聯(lián)行報(bào)單單的真實(shí)性性、正確性性和完整性性。2．聯(lián)行報(bào)單單的處理收報(bào)行收到到內(nèi)容齊全全無誤的報(bào)報(bào)單及有關(guān)關(guān)憑證，經(jīng)經(jīng)審核無誤誤后，辦理理轉(zhuǎn)帳。5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算收到借記報(bào)報(bào)單:借:吸收存款--**戶貸：聯(lián)行來來賬收到貸記報(bào)報(bào)單：借：聯(lián)行來來賬貸：吸收存存款——**戶【例3】，接【例1】，工行鄭州州分行營業(yè)業(yè)部收到本本行開戶單單位興華公公司提交的的銀行匯票票，該匯票票是由工行行廣州分行行營業(yè)部出出票，結(jié)算算金額為10萬元。經(jīng)審審核無誤，，辦理轉(zhuǎn)賬賬。工行廣州分分行營業(yè)部部收到鄭州分分行營業(yè)部部寄來的郵郵劃借方報(bào)報(bào)單和匯票票解訖通知知，經(jīng)核對對無誤后，，記聯(lián)行來來賬。會(huì)計(jì)分錄為為：借：匯出匯匯款100000貸：聯(lián)行來來賬100000收報(bào)行的核核算5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算（接收劃付付款業(yè)務(wù)，，貸記聯(lián)行行來賬）【例4】，接【例2】，工商銀行行鄭州分行行營業(yè)部受受本行開戶戶單位匯科科公司委托托，向工行行上海分行行營業(yè)部開開戶單位進(jìn)進(jìn)出口公司司電匯款項(xiàng)項(xiàng)50萬元。工行上海分分行營業(yè)部部收到鄭州分分行營業(yè)部部匯款電報(bào)報(bào)，審核無無誤后，記記聯(lián)行來賬賬。會(huì)計(jì)分錄為為：收報(bào)行的核核算借：聯(lián)行來來賬100000貸：吸收存存款—活期存款（（進(jìn)出口公公司）1000005銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算（接收劃收收款業(yè)務(wù)，，借記聯(lián)行行來賬）每日營業(yè)終終了，收報(bào)報(bào)行將收到到的第二聯(lián)聯(lián)聯(lián)行借方方、貸方報(bào)報(bào)單分別加加計(jì)總的筆筆數(shù)及金額額，分別填填在聯(lián)行來來賬報(bào)告表表“本日發(fā)發(fā)生額”的的貸方欄和和借方欄，，并結(jié)出本本日余額。。聯(lián)行來賬賬報(bào)告表一一式兩份，，一份附收收到的第二二聯(lián)報(bào)單寄寄管轄分行行，另一份份連同收到到的第一聯(lián)聯(lián)報(bào)單留存存保管。收報(bào)行的核核算3．編制聯(lián)行行來賬報(bào)告告表5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算收報(bào)行的核核算4．聯(lián)行來賬賬的日終處處理每日營業(yè)終終了，收報(bào)報(bào)行應(yīng)根據(jù)據(jù)第一聯(lián)借借方、貸方方報(bào)單匯總總編制“聯(lián)行來賬”科目的轉(zhuǎn)賬賬借方、貸貸方傳票，，并據(jù)以編編制“聯(lián)行來賬”科目的科目目日結(jié)單，，登記“聯(lián)行來賬”科目總賬，，結(jié)出余額額，與當(dāng)日日聯(lián)行來賬賬報(bào)告表的的發(fā)生額和和余額核對對相符，第第一聯(lián)報(bào)單單附在留存存的聯(lián)行來來賬報(bào)告表表之后，定定期裝訂保保管。5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算第三節(jié)電電子聯(lián)行往往來的核算算5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算電子聯(lián)行往往來的概念念和基本做做法商業(yè)銀行電電子聯(lián)行往往來的核算算人民銀行電電子聯(lián)行往往來的核算算（一）電子子聯(lián)行是指經(jīng)人總總行核準(zhǔn)，，發(fā)有電子子聯(lián)行行號號的銀行之之間通過電電子計(jì)算機(jī)機(jī)網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)衛(wèi)星通信技技術(shù)進(jìn)行異異地結(jié)算和和資金劃撥撥的帳務(wù)往往來。利用用電子聯(lián)行行往來，加加快了異地地結(jié)算處理理的速度，，從而加速速了資金周周轉(zhuǎn)。人民銀行和和工、農(nóng)、、中、建四四大銀行均均建立了電電子聯(lián)行。。目前各商業(yè)業(yè)銀行的大大額異地劃劃款（每筆筆50萬元以上）），均需通通過人民銀銀行電子聯(lián)聯(lián)行辦理。。5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算一、電子聯(lián)聯(lián)行的概念念及基本做做法（二）賬務(wù)體系電子聯(lián)行劃劃分來賬和和往賬兩個(gè)個(gè)系統(tǒng)，采采用“星形形結(jié)構(gòu)、縱縱向往來、、隨發(fā)隨收收、當(dāng)日核核對、每日日結(jié)平、存存欠反映””的做法。。電子聯(lián)行在在銀行總行行設(shè)立清算算總中心，，在一、二二級分行設(shè)設(shè)立分中心心，縣支行行受理金融融機(jī)構(gòu)的異異地劃款，，均轉(zhuǎn)劃二二級分行，，由二級分分行（清算算分中心））通過衛(wèi)星星通信網(wǎng)進(jìn)進(jìn)入電子聯(lián)聯(lián)行往來處處理。5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算一、電子聯(lián)聯(lián)行的概念念及基本做做法（三）相關(guān)關(guān)概念電子聯(lián)行辦辦理電子往往賬的銀行行稱為電子發(fā)報(bào)行行（簡稱發(fā)報(bào)報(bào)行，下同同）；辦理理電子聯(lián)行行來賬的銀銀行稱為電子收報(bào)行行（簡稱收報(bào)報(bào)行，下同同），清算算中心稱為為電子轉(zhuǎn)發(fā)行行（簡稱轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)行，下同同）。各商商業(yè)銀行及及其他金融融機(jī)構(gòu)受理理異地資金金匯劃業(yè)務(wù)務(wù)通過人行行辦理電子子聯(lián)行往來來時(shí)，發(fā)出出匯劃業(yè)務(wù)務(wù)的銀行稱稱為匯出行，收到匯劃劃業(yè)務(wù)的銀銀行稱為匯入行。5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算一、電子聯(lián)聯(lián)行的概念念及基本做做法（四）會(huì)計(jì)科科目與會(huì)計(jì)憑憑證1、會(huì)計(jì)科目（3）“電子聯(lián)行行往賬”。發(fā)發(fā)報(bào)行使用，，余額雙方反反映，不得軋軋差，每日與與轉(zhuǎn)發(fā)行核對對后，當(dāng)日結(jié)結(jié)平。（4）“電子聯(lián)行行來賬”。收收報(bào)行使用，，余額雙方反反映，不得軋軋差，每日與與轉(zhuǎn)發(fā)行核對對后，當(dāng)日結(jié)結(jié)平。（5）“清算資金金往來”。各各清算中心使使用。每日電電子聯(lián)行往賬賬、來賬科目目余額分別對對清后，全額額轉(zhuǎn)入本科目目。余額軋差差反映，銀行行會(huì)計(jì)報(bào)表全全國匯總后，，本科目借貸貸方余額應(yīng)相相等。5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算一、電子聯(lián)行行的概念及基基本做法2、會(huì)計(jì)憑證（1）“電子聯(lián)行行往賬借、、貸方清單””。一式兩聯(lián)聯(lián)。第一聯(lián)發(fā)發(fā)報(bào)行做記帳帳憑證的附件件，第二聯(lián)留留發(fā)報(bào)行做往往賬卡片。（2）“電子聯(lián)行行來賬借、、貸方清單””。一式三聯(lián)聯(lián)。第一聯(lián)為為來賬卡片，，第二聯(lián)由收收報(bào)行做記帳帳憑證的附件件。（3）“電子聯(lián)行行轉(zhuǎn)匯借、、貸方清單””。一式三聯(lián)聯(lián)。第一聯(lián)為為錄磁依據(jù)，，第二聯(lián)為記記帳聯(lián)，第三三聯(lián)為回單，，由發(fā)報(bào)行加加蓋轉(zhuǎn)乞章后后退回匯出行行。5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算一、電子聯(lián)行行的概念及基基本做法（四）會(huì)計(jì)科科目與會(huì)計(jì)憑憑證（一）人民銀行電子子聯(lián)行的具體體做法匯出行（商業(yè)業(yè)銀行）將匯匯劃資金劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)其所在地人人行發(fā)報(bào)行，，由發(fā)報(bào)行通通過轉(zhuǎn)發(fā)行劃劃往人行收報(bào)報(bào)行，再由收收報(bào)行劃轉(zhuǎn)匯匯入行（商業(yè)業(yè)銀行）。匯劃款項(xiàng)與資資金清算同步步進(jìn)行5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算匯出行發(fā)報(bào)行收報(bào)行匯入行轉(zhuǎn)發(fā)行二、人民銀行行電子聯(lián)行往往來的核算二、人民銀行行電子聯(lián)行業(yè)業(yè)務(wù)的核算5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算1、匯出行（商商業(yè)銀行）的的核算匯出行收到開開戶單位提交交的結(jié)算憑證證后，經(jīng)審核核無誤后，填填制電子聯(lián)行行轉(zhuǎn)匯清單，，辦理轉(zhuǎn)帳手手續(xù)。對于代收業(yè)務(wù)（劃劃收款業(yè)務(wù)，，貸記業(yè)務(wù)）），會(huì)計(jì)分錄為：：借：吸收存款款——××付款人戶貸：存放中央央銀行款項(xiàng)如為代付業(yè)務(wù)務(wù)（劃付業(yè)務(wù)務(wù)，借記業(yè)務(wù)務(wù)),會(huì)計(jì)分錄相反反。2、發(fā)報(bào)行（人人民銀行）的的核算（1）發(fā)報(bào)行收到到匯出行提交交的有關(guān)憑證證后，經(jīng)審核核無誤后，確確認(rèn)匯出行存存款戶中有足足夠資金支付付后，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳手續(xù)并清清算資金。對于代收業(yè)務(wù)務(wù)（劃收款業(yè)業(yè)務(wù)），會(huì)計(jì)分錄為：：5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算二、人民銀行行電子聯(lián)行業(yè)業(yè)務(wù)的核算借：商業(yè)銀行行存款——匯出行戶貸：電子聯(lián)行行往賬如為代付業(yè)務(wù)（劃劃付業(yè)務(wù)，借借記業(yè)務(wù)),會(huì)計(jì)分錄相反反。2、發(fā)報(bào)行（人人民銀行）的的核算（2）轉(zhuǎn)帳后，發(fā)發(fā)報(bào)行通過信信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)往往轉(zhuǎn)發(fā)行，在在收到轉(zhuǎn)發(fā)行行發(fā)回的收電電回執(zhí)后，電電子計(jì)算機(jī)對對已發(fā)的往賬賬借方、貸方方筆數(shù)和金額額進(jìn)行累加。。每日營業(yè)終終了，發(fā)報(bào)行行發(fā)出往賬結(jié)結(jié)束包和轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)行對清當(dāng)日日往賬，收到到正確回執(zhí)后后，填制轉(zhuǎn)帳帳傳票辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳。5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算二、人民銀行行電子聯(lián)行業(yè)業(yè)務(wù)的核算如為代付業(yè)務(wù)務(wù)，分錄如下下：借：電子清算算資金往來貸：電子聯(lián)行行往賬如為代收業(yè)務(wù)務(wù)，分錄為：：借：電子聯(lián)行行往賬貸：電子清算算資金往來3、轉(zhuǎn)發(fā)行（人人民銀行）的的核算轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)發(fā)報(bào)行的往賬賬信息后，向向發(fā)報(bào)行發(fā)送送收電回執(zhí)，，并驗(yàn)證收報(bào)報(bào)行的收電回回執(zhí)。每日營營業(yè)終了，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)發(fā)報(bào)行的結(jié)束束包后，應(yīng)即即刻向收報(bào)行行發(fā)送結(jié)束包包，并同收報(bào)報(bào)行和發(fā)報(bào)行行對清帳務(wù)。。往來賬軋平平后，轉(zhuǎn)發(fā)行行打印“電子子聯(lián)行往來平平衡表”，并并匯總各聯(lián)行行的借貸資金金。匯總的各各行借貸資金金余額合計(jì)應(yīng)應(yīng)相符。每月月，由轉(zhuǎn)發(fā)行行和收報(bào)行、、發(fā)報(bào)行對賬賬，若發(fā)現(xiàn)不不符，應(yīng)立即即查明。5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算二、人民銀行行電子聯(lián)行業(yè)業(yè)務(wù)的核算4、收報(bào)行（））人民銀行的的核算（1）收報(bào)行收到到電子聯(lián)行的的來賬信息，，并經(jīng)審查無無誤后，向轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)送收收電回執(zhí)，并并根據(jù)來賬信信息按匯入行行打印電子聯(lián)聯(lián)行來賬清單單，逐筆核押押無誤后，辦辦理轉(zhuǎn)帳。5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算二、人民銀行行電子聯(lián)行業(yè)業(yè)務(wù)的核算如接收代收業(yè)業(yè)務(wù)，分錄為為：借：電子聯(lián)行行來賬貸：商業(yè)銀銀行存款——匯入行戶如接收代付業(yè)業(yè)務(wù)，分錄為為：借：商業(yè)銀行行存款——匯入行戶貸：電子聯(lián)行行來賬4、收報(bào)行的核核算（2）每日營業(yè)終終了，收報(bào)行行據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)發(fā)來的來賬結(jié)結(jié)束包對清當(dāng)當(dāng)日來賬筆數(shù)數(shù)及累計(jì)金額額，并編制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳傳票辦理理轉(zhuǎn)帳。。5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算二、人民銀行行電子聯(lián)行業(yè)業(yè)務(wù)的核算如接收代收業(yè)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分分錄為：借：電子清算算資金往來貸：電子聯(lián)行行來賬如接收代付業(yè)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分分錄為：借：電子聯(lián)行行來賬貸：電子清算算資金往來5、匯入行（商商業(yè)銀行）的的核算匯入行收到收收報(bào)行的劃款款憑證及電子子聯(lián)行來賬清清單后，經(jīng)審審核無誤后，，編制傳票辦辦理轉(zhuǎn)帳。如如為代收業(yè)務(wù)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄錄為：5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算二、人民銀行行電子聯(lián)行業(yè)業(yè)務(wù)的核算借：存放中央央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款款——××收款人戶如為代付業(yè)務(wù)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄錄相反。三、商業(yè)銀行行電子聯(lián)行的的核算（一）會(huì)計(jì)科科目設(shè)置5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目目存放聯(lián)行款項(xiàng)聯(lián)行存放款項(xiàng)資產(chǎn)類科目。。下級行用，核算下級行行存放上級行行的資金。負(fù)債類科目。。上級行用，核算下級行行繳存的各種種款項(xiàng)。清算資金往來共同類科目。。經(jīng)辦行用，辦理借記業(yè)業(yè)務(wù)、貸記業(yè)業(yè)務(wù)的往來款款項(xiàng)。辦理借借記業(yè)務(wù)時(shí)記記借方，辦理理貸記業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)記貸方。當(dāng)當(dāng)日匯差資金金結(jié)清后，該該科目的余額額為零。（二）電子聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算1、交存或退回回備付金的核核算（1）下級行向上上級行交存?zhèn)鋫涓督鸬暮怂闼憬瑁捍娣怕?lián)行行款項(xiàng)貸：存放中央央銀行款項(xiàng)（2）上級行接受受下級行備付付金存款的核核算借：存放中央央銀行款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放放款項(xiàng)-------**(下級)行戶退回備付金的的核算與上相相反。5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算三、商業(yè)銀行行電子聯(lián)行的的核算2.匯劃款項(xiàng)的核核算（1）代收款業(yè)業(yè)務(wù)的核算①發(fā)報(bào)行的核算算借：吸收存款款----付款單位戶貸：清算資金金往來②收報(bào)行的核算算借：清算資金金往來貸：吸收存款款----收款單位戶5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算三、商業(yè)銀行行電子聯(lián)行的的核算（2）代付款業(yè)業(yè)務(wù)的核算①發(fā)報(bào)行的核算算借：清算資金金往來貸：吸收存款款----收款單位戶②收報(bào)行的核算算借：吸收存款款----付款單位戶貸：清算資金金往來5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算三、商業(yè)銀行行電子聯(lián)行的的核算3.經(jīng)辦行清算匯匯差的核算本行為貸差行（應(yīng)付匯差行行）的核算：：此時(shí)本行應(yīng)支支付匯差，減減少在上級行行的備付金存存款。借：清算資金金往來貸：存放聯(lián)行行款項(xiàng)---備付金戶若本行為借差行（應(yīng)收匯差行行）的核算：：此時(shí)本行應(yīng)收收回匯差，增增加在上級行行的備付金存存款。借：存放聯(lián)行行款項(xiàng)---備付金戶貸：清算資金金往來5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算三、商業(yè)銀行行電子聯(lián)行的的核算第四節(jié)商業(yè)業(yè)銀行跨系統(tǒng)統(tǒng)往來同業(yè)拆借的核核算異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯的核算同城票據(jù)交換換5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算一、同業(yè)拆借的核核算（一）同業(yè)拆拆借的含義同業(yè)拆借是指指金融機(jī)構(gòu)之之間臨時(shí)融通通資金的一種種短期資金借借貸行為，是是彌補(bǔ)短期資資金不足的一一種有效方法法。拆出資金：限于交足存款款準(zhǔn)備金和歸歸還中國人民民銀行到期貸貸款之后的閑閑置資金。拆入資金：僅用于彌補(bǔ)票票據(jù)清算、聯(lián)聯(lián)行匯差頭寸寸不足和彌補(bǔ)補(bǔ)臨時(shí)性周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資金的需要要，不得將拆拆借資金用于于彌補(bǔ)信貸收收支缺口、擴(kuò)擴(kuò)大貸款規(guī)模模和直接投資資。5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算（一）同業(yè)拆拆借的含義同業(yè)拆借分為為同業(yè)頭寸拆借借（7天）和同業(yè)短期拆借借（7天—4個(gè)月）?？稍谕呛彤惍惖厣虡I(yè)銀行行間進(jìn)行，拆拆借的資金都都要通過各自自在中央銀行行開立存款賬賬戶進(jìn)行核算算。5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算同業(yè)拆借的核核算負(fù)債類科目，，核算商業(yè)銀銀行從境內(nèi)、、境外金融機(jī)機(jī)構(gòu)拆入的款款項(xiàng)。商業(yè)銀銀行拆入資金金時(shí)，按實(shí)際際收到的金額額，記入貸方方；歸還拆入入資金時(shí)，記記入借方。期期末貸方余額額，反映商業(yè)業(yè)銀行尚未歸歸還的拆入資資金余額。資產(chǎn)類科目，，核算商業(yè)銀銀行拆借給境境內(nèi)、境外其其他商業(yè)銀行行的款項(xiàng)。商商業(yè)銀行拆出出資金時(shí)，記記入借方；收收回資金時(shí)，，記入貸方。。期末借方余余額，反映商商業(yè)銀行按規(guī)規(guī)定拆放給其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)。拆放同業(yè)同業(yè)拆入5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)科科目設(shè)置同業(yè)拆借的核核算損益類科目，，用于核算商商業(yè)銀行將資資金拆借給其其他商業(yè)銀行行而實(shí)現(xiàn)的利利息收入。損益類科目，，用于核算商商業(yè)銀行從其其他商業(yè)銀行行拆入短期資資金而發(fā)生的的利息費(fèi)用。。金融機(jī)構(gòu)往來支出金融機(jī)構(gòu)往來收入5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)科科目設(shè)置一、同業(yè)拆借借同業(yè)拆借的核核算同業(yè)拆借的核核算拆出行中央銀行拆入行①簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票②提交連同本息簽發(fā)還款憑證5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算（三）帳務(wù)處處理1．拆借的處理理（1）拆出行：拆拆出資金時(shí)，，會(huì)計(jì)分錄為為：借：拆放同業(yè)業(yè)---××行戶貸：存放中央央銀行款項(xiàng)（2）中央銀行：：收到拆入行行送存的支票票及進(jìn)賬單后后，經(jīng)審核無無誤，辦理款款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。其其會(huì)計(jì)分錄為為：借：商業(yè)銀行行存款--拆出行戶貸：商業(yè)銀行行存款--拆入行戶同業(yè)拆借的核核算5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算同業(yè)拆借的核核算（3）拆入行：接接到收賬通知知，按實(shí)際收收到的金額，，辦理轉(zhuǎn)賬。。其會(huì)計(jì)分錄錄為：借：存放中央央銀行款項(xiàng)貸：同業(yè)拆入入--××行戶1．拆借的處理理5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算同業(yè)拆借的核核算2．到期歸還的的處理（1）拆入行：應(yīng)應(yīng)將本息一并并簽發(fā)準(zhǔn)備金金存款賬戶的的轉(zhuǎn)賬支票提提交開戶的中中央銀行，辦辦理資金的劃劃轉(zhuǎn)。其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借：同業(yè)拆入入--××行戶（拆拆入資金的本本金）金融機(jī)構(gòu)往來來支出（拆入入資金的利息息）貸：存放中央央銀行款項(xiàng)（（實(shí)際歸還的的本息金額））5銀行間往來與與資金清算業(yè)業(yè)務(wù)的核算同業(yè)拆借的核核算2．到期歸還的的處理（2）中央銀行：：收到拆入行行提交的支票票后，經(jīng)審核核無誤，將本本息轉(zhuǎn)入拆出出行準(zhǔn)備金存存款賬戶。其會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：商商業(yè)業(yè)銀銀行行存存款款--拆入入行行戶戶貸：：商商業(yè)業(yè)銀銀行行存存款款--拆出出行行戶戶5銀行行間間往往來來與與資資金金清清算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算同業(yè)業(yè)拆拆借借的的核核算算2．到到期期歸歸還還的的處處理理（3）拆拆出出行行：：接接到到收收賬賬通通知知后后，，辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬。。其會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：存存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)貸：：拆拆放放同同業(yè)業(yè)--××××行戶戶金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)往往來來收收入入--拆出出資資金金戶戶5銀行行間間往往來來與與資資金金清清算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算二、、異地地跨跨系系統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算各商商業(yè)業(yè)銀銀行行間間跨跨系系統(tǒng)統(tǒng)的的匯匯劃劃款款項(xiàng)項(xiàng)，，應(yīng)應(yīng)通通過過人人民民銀銀行行清清算算資金金和和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯匯，，但但某某些些地地區(qū)區(qū)仍仍規(guī)規(guī)定定有有一一個(gè)個(gè)限限額額，，即即10萬元元以以下的的異異地地跨跨系系統(tǒng)統(tǒng)的的匯匯劃劃款款項(xiàng)項(xiàng)采采用用““相相互互轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯匯””的的辦辦法法。。根根據(jù)銀銀行行機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)設(shè)置置的的不不同同情情況況，，分分別別采采用用不不同同的的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯匯方方式式。。（一一））科科目目設(shè)設(shè)置置1、存放放同同業(yè)業(yè)。注注意意：：是是本本行行賬賬戶戶。。原原則則上上，，存存取取應(yīng)應(yīng)根根據(jù)據(jù)本本行行提提交交的的原原始始憑憑證證。。2、同業(yè)業(yè)存存放放。注注意意：：他他行行在在本本行行的的存存款款賬賬戶戶。。原原則則上上，，存存取取應(yīng)應(yīng)根根據(jù)據(jù)他他行行提提交交的的原原始始憑憑證證。。5銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算（二）匯匯劃與核核算1、“先橫后后直”劃款方式式及其核核算商業(yè)銀行行跨系統(tǒng)同同城票據(jù)據(jù)交換跨系統(tǒng)商商業(yè)銀行行（匯出行行，農(nóng)行行）（（轉(zhuǎn)匯匯行，工工行）該方式適適用于匯匯出行所所在地為為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)區(qū)。即同一一地區(qū)既既有匯出出行又有人民民銀行或或與匯入入行相同同系統(tǒng)的銀行機(jī)機(jī)構(gòu)。本系統(tǒng)聯(lián)行往來來跨系統(tǒng)商商業(yè)銀行行（匯入行行，工行行）二、異地跨系系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)務(wù)的的核算5銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算（1）匯出行行的核算算。匯出行要要跨系統(tǒng)統(tǒng)向異地地其他商商業(yè)銀行行匯劃款款項(xiàng)時(shí)，，應(yīng)根據(jù)據(jù)客戶提提交的跨跨系統(tǒng)匯匯劃憑證證，按不不同系統(tǒng)統(tǒng)的匯入入行逐筆筆填制轉(zhuǎn)匯清單單，將清單單連同匯匯款憑證證通過交交換送交交跨系統(tǒng)統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯匯行或同城人民民銀行。。會(huì)計(jì)分分錄為：：借：吸收收存款——匯款人戶戶貸：同業(yè)存放放——轉(zhuǎn)匯行存存款戶或：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)（轉(zhuǎn)匯匯行為人人民銀行行）注意：他他行（工工行）在在本行（（農(nóng)行））的存款款增加二、異地跨系系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)務(wù)的的核算（二）匯匯劃與核核算5銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算（2）轉(zhuǎn)匯行行的核算算。轉(zhuǎn)匯行收收到轉(zhuǎn)匯匯清單和和匯款憑憑證后，，應(yīng)編制制聯(lián)行報(bào)單單將有關(guān)憑憑證寄匯匯入行。。會(huì)計(jì)分分錄為：：借：存放放同業(yè)——匯出行存存款戶貸：聯(lián)行行往賬——匯入行存存款戶注意：本本行（工工行）在在他行（（農(nóng)行））的存款款增加。。如果轉(zhuǎn)匯匯行為人人民銀行行，則人行的會(huì)計(jì)分分錄為：：借：商業(yè)業(yè)銀行存存款——匯出行戶戶貸：聯(lián)行行往賬二、異地跨系系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)務(wù)的的核算（二）匯匯劃與核核算5銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算（3）匯入行行的核算算。匯入行收收到本系統(tǒng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯行寄來的聯(lián)聯(lián)行報(bào)單單和有關(guān)關(guān)結(jié)算憑憑證后，，經(jīng)審核核無誤，，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳。分分錄為：：借：聯(lián)行行來賬——轉(zhuǎn)匯行存存款戶貸：吸收收存款——收款人戶戶如果匯入入行收到到人行電子子聯(lián)行送交的電電子聯(lián)行行來賬清清單和有有關(guān)結(jié)算算憑證后后，經(jīng)審審核無誤誤，辦理理轉(zhuǎn)帳。。借：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)貸：吸收收存款——收款人戶戶二、異地跨系系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)務(wù)的的核算（二）匯匯劃與核核算5銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算例5、鄭州農(nóng)農(nóng)業(yè)銀行行的開戶戶單位市市農(nóng)機(jī)公公司辦理理信匯業(yè)業(yè)務(wù)，匯匯往濟(jì)南南工商銀銀行的開開戶單位位大興機(jī)機(jī)械廠支支付貨款款78000元，通過過同城工工商銀行行將款項(xiàng)項(xiàng)匯出。。編鄭州州農(nóng)業(yè)銀銀行、鄭鄭州工商商銀行和和濟(jì)南工工商銀行行的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。。鄭州農(nóng)行濟(jì)南工行鄭州工行二、異地跨系系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)務(wù)的的核算（二）匯匯劃與核核算5銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算1、鄭州農(nóng)業(yè)業(yè)銀行：借：吸收收存款——市農(nóng)機(jī)公公司78000貸：同業(yè)業(yè)存放——工商銀行行戶780002、鄭州工商商銀行：借：存放放同業(yè)——農(nóng)業(yè)銀行行戶78000貸：聯(lián)行行往賬780003、濟(jì)南工商商銀行：借：聯(lián)行行來賬78000貸：吸收收存款——大興機(jī)械械廠780005銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算2、“先直后后橫”轉(zhuǎn)匯方式式及其核核算該方式適適用于匯匯出行所所在地為為單設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)地區(qū)，而匯入入行所在在地為雙雙設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)地區(qū)。。其處理理程序如如下圖所所示：商業(yè)銀行行（匯出行行，農(nóng)行行）商業(yè)銀行行跨系統(tǒng)同同城票據(jù)據(jù)交換跨系統(tǒng)商商業(yè)銀行行（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯行，，農(nóng)行））（（匯匯入行，，工行））本系統(tǒng)聯(lián)行往來來二、異地跨系系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)務(wù)的的核算（二）匯匯劃與核核算5銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算（1）匯出行行的核算算。匯出行要要跨系統(tǒng)統(tǒng)向異地地其他商商業(yè)銀行行匯劃款款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)客客戶提交交的跨系系統(tǒng)匯劃劃憑證，，填制系系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)聯(lián)行報(bào)單單，將報(bào)報(bào)單連同同匯劃憑憑證寄匯匯入行所所在地的的本系統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行行或人民銀行行。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借：吸收收存款——匯款人戶戶貸：聯(lián)行行往賬——轉(zhuǎn)匯行存存款戶或：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)二、異地跨系系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)務(wù)的的核算（二）匯匯劃與核核算5銀行間往往來與資資金清算算業(yè)務(wù)的的核算（2）轉(zhuǎn)匯行行的核算算。轉(zhuǎn)匯行收收到同系系統(tǒng)的匯匯出行寄寄來的聯(lián)聯(lián)行報(bào)單單和有關(guān)關(guān)結(jié)算憑憑證，經(jīng)經(jīng)審核無無誤后，，應(yīng)填制制轉(zhuǎn)匯清清單，通通過同城城票據(jù)交交換，將將有關(guān)憑憑證轉(zhuǎn)入入?yún)R入行行。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借：聯(lián)聯(lián)行來來賬——匯出行行存款款戶貸：同同業(yè)存存放——匯入行行存款款戶二、異地跨跨系統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)務(wù)務(wù)的核核算（二））匯劃劃與核核算5銀行間間往來來與資資金清清算業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（3）匯入入行的的核算算。匯入行行收到到跨系系統(tǒng)的的轉(zhuǎn)匯匯行或或同城城人民民銀行行有關(guān)關(guān)結(jié)算算憑證證，經(jīng)經(jīng)審核核無誤誤后，，辦理理轉(zhuǎn)帳帳，會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：借：存存放同同業(yè)——轉(zhuǎn)匯行行存款款戶或：存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)貸：吸吸收存存款——收款單單位戶戶二、異地跨跨系統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)務(wù)務(wù)的核核算（二））匯劃劃與核核算5銀行間間往來來與資資金清清算業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算例6、鄭州州農(nóng)業(yè)業(yè)銀行行開戶戶單位位興華華貿(mào)易易公司司電匯匯20000元，收收款單單位是是福州州市福福建發(fā)發(fā)展銀銀行開開戶單單位大大運(yùn)服服裝進(jìn)進(jìn)出口口公司司。因因鄭州州沒有有福建建發(fā)展展銀行行機(jī)構(gòu)構(gòu)，通通過福福州農(nóng)農(nóng)業(yè)銀銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)劃。。編鄭鄭州農(nóng)農(nóng)業(yè)銀銀行、、福州州農(nóng)業(yè)業(yè)銀行行和福福州福福發(fā)行行的會(huì)會(huì)計(jì)分分錄。。福州福發(fā)行鄭州農(nóng)行福州農(nóng)行二、異地跨跨系統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)務(wù)務(wù)的核核算（二））匯劃劃與核核算5銀行間間往來來與資資金清清算業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算1、鄭州州農(nóng)業(yè)業(yè)銀行行的會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：借：吸吸收存存款——興華貿(mào)貿(mào)易公公司20000貸：聯(lián)聯(lián)行往往賬200002、福州州農(nóng)業(yè)業(yè)銀行行的會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：借：聯(lián)聯(lián)行來來賬20000貸：同同業(yè)存存放——福建發(fā)發(fā)展銀銀行200003、福州州福建建發(fā)展展銀行行會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：存存放同同業(yè)——農(nóng)業(yè)銀銀行戶戶20000貸：吸吸收存存款——大運(yùn)服服裝公公司20000二、異地跨跨系統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)務(wù)務(wù)的核核算（二））匯劃劃與核核算5銀行間間往來來與資資金清清算業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算3、“先直后后橫再再直”劃款款方式式及其其核算算該種方方式適適用于于匯出出行、、匯入入行所所在地地均為單單設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)地區(qū)，，即只只有匯匯出行行或匯匯入行行一家家銀行行系統(tǒng)統(tǒng)，未未設(shè)有有其他他系統(tǒng)統(tǒng)的銀銀行機(jī)機(jī)構(gòu)。。這種種情況況必須須通過過附近近第三地地的雙雙設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)地區(qū)來來進(jìn)行行轉(zhuǎn)匯匯。二、異地跨跨系統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)務(wù)務(wù)的核核算（二））匯劃劃與核核算5銀行間間往來來與資資金清清算業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算“先直后后橫再再直””方式式轉(zhuǎn)匯匯程序序圖：：本系統(tǒng)統(tǒng)聯(lián)行往往來本系統(tǒng)統(tǒng)聯(lián)行往往來商業(yè)銀銀行跨系統(tǒng)統(tǒng)同城城票據(jù)據(jù)交換換跨系統(tǒng)統(tǒng)商業(yè)業(yè)銀行行（轉(zhuǎn)匯匯行））（（轉(zhuǎn)匯匯行））跨系統(tǒng)統(tǒng)商業(yè)業(yè)銀行行（匯入入行））商業(yè)銀銀行（匯出出行適用于于匯出出地和和匯入入地都是單單設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)地地區(qū)。。5銀行間間往來來與資資金清清算業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（1）匯出出行的的核算算。匯出行行收到到單位位提交交的跨跨系統(tǒng)統(tǒng)匯劃劃憑證證，填填制系系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)聯(lián)行行報(bào)單單，將將報(bào)單單連同同有關(guān)關(guān)匯劃劃憑證證寄給給雙設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)地區(qū)區(qū)的系系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)銀行行機(jī)構(gòu)構(gòu)。會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：借：吸吸收存存款——匯款人人戶貸：聯(lián)聯(lián)行往往賬二、異地跨跨系統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)務(wù)務(wù)的核核算（二））匯劃劃與核核算（（自學(xué)學(xué)）5銀行間間往來來與資資金清清算業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（2）與匯出行行同系系統(tǒng)的雙設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)地區(qū)區(qū)銀行行的核核算該行收收到匯匯出行行寄來來的聯(lián)聯(lián)行報(bào)報(bào)單和和有關(guān)關(guān)憑證證，經(jīng)經(jīng)審核核無誤誤后，，辦理理轉(zhuǎn)帳帳。會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：借：聯(lián)聯(lián)行來來賬貸：同同業(yè)存存放或：存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)二、異地跨跨系統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)務(wù)務(wù)的核核算（二））匯劃劃與核核算5銀行間間往來來與資資金清清算業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（3）轉(zhuǎn)匯匯行的的核算算與匯入行行同系系統(tǒng)的雙設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)地區(qū)區(qū)銀行行或人人民銀銀行的的核算算。該行收收到從從票據(jù)據(jù)交換換所提提入的的轉(zhuǎn)匯匯清單單及有有關(guān)憑憑證，，應(yīng)填填制系系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)聯(lián)行行報(bào)單單，連連同有有關(guān)匯匯劃憑憑證一一起寄寄匯入入行。。會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：存存放同同業(yè)或：存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)貸：聯(lián)聯(lián)行往往賬二、異地跨跨系統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯業(yè)務(wù)務(wù)的核核算（二））匯劃劃與核核算5銀行間間往來來與資資金清清算業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（4）匯入入行的的核算算匯入行行收到到系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)聯(lián)聯(lián)行報(bào)報(bào)單和和有關(guān)關(guān)匯劃劃憑證證，或或人民民銀行行的收收賬通通知，，經(jīng)審審核無無誤后后，辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳。。會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：聯(lián)行來來賬或：存放中中央銀行款款項(xiàng)貸：吸收存存款——收款人戶二、異地跨系統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)務(wù)的核算（二）匯劃劃與核算5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算同城票據(jù)交交換是同一一城市（包包括郊區(qū)縣縣和毗鄰地地區(qū)）各商商業(yè)銀行將將相互代收收、代付的的票據(jù)，定定時(shí)、定點(diǎn)點(diǎn)集中相互互交換并清清算資金存存欠的方式式集中交換票票據(jù)的場所所稱為票據(jù)據(jù)交換所，，由中央銀銀行主辦（（主辦行）），參加票票據(jù)交換的的商業(yè)銀行行（清算行行）須經(jīng)中中央銀行批批準(zhǔn)并頒發(fā)發(fā)交換行號號，方可按按規(guī)定時(shí)間間參加票據(jù)據(jù)交換。三、同城票票據(jù)交換業(yè)業(yè)務(wù)（一）同城城票據(jù)交換換的基本規(guī)規(guī)定5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算票據(jù)交換分分提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)。。參加票據(jù)交交換的銀行行一般既是是提出行又又是提入行行。參加票據(jù)交換的銀行(清算行)

提出行提入行提出票據(jù)給他行的銀行從他行提回票據(jù)的銀行（二）同城城票據(jù)交換換的基本做做法三、同城票票據(jù)交換業(yè)業(yè)務(wù)5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算提出交換的票據(jù)代收票據(jù)（貸方憑證）由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。如由簽發(fā)人提交的支票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等由本行開戶單位提交，由他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。如收款人解入的支票、兌付銀行本票、商業(yè)匯票等代付票據(jù)（借方憑證）（二）同城城票據(jù)交換換的基本做做法三、同城票票據(jù)交換業(yè)業(yè)務(wù)5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算代收票據(jù)提出行提出提入行提入本行應(yīng)付款項(xiàng)本行應(yīng)收款項(xiàng)代付票據(jù)提出本行應(yīng)收款項(xiàng)本行應(yīng)付款項(xiàng)提入（二）同城城票據(jù)交換換的基本做做法三、同城票票據(jù)交換業(yè)業(yè)務(wù)本行應(yīng)付款款＝本行代代收票證＋＋本行付款款票證本行應(yīng)收款款＝本行代代付票證＋＋本行收款款票證本行交換差額＝本行應(yīng)收收款－本行行應(yīng)付款5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算①提出代付付票證：借：其他應(yīng)應(yīng)收款——提出交換票票據(jù)應(yīng)收款款貸：其他應(yīng)應(yīng)付款——托收票據(jù)②提出代收收票據(jù)：借：吸收存存款——**戶貸：其他應(yīng)應(yīng)付款——提出交換票票據(jù)應(yīng)付款款三、同城票票據(jù)交換業(yè)業(yè)務(wù)5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算（三）票據(jù)據(jù)交換的核核算1.提出行的核核算①提入代付票票據(jù)支付票款：：借：吸收存存款---百貨公司貸：其他應(yīng)應(yīng)付款——提回交換票票據(jù)應(yīng)付款款退回票據(jù)：：借：其他應(yīng)應(yīng)收款——退票戶貸：其他應(yīng)應(yīng)付款——提回交換票票據(jù)應(yīng)付款款②提入代收票票據(jù)借：其他應(yīng)應(yīng)收款——提回交換票票據(jù)應(yīng)收款款貸：吸收存存款——**戶三、同城票票據(jù)交換業(yè)業(yè)務(wù)2.提入行的核核算（三）票據(jù)據(jù)交換的核核算5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算①清算當(dāng)日差差額為應(yīng)收收差額時(shí)：：借：存放中中央銀行款款項(xiàng)貸：其他應(yīng)應(yīng)收款②清算當(dāng)日差差額為應(yīng)付付差額時(shí)借：其他應(yīng)應(yīng)付款貸：存放中中央銀行款款項(xiàng)三、同城票票據(jù)交換業(yè)業(yè)務(wù)（三）票據(jù)據(jù)交換的核核算5銀行間往來來與資金清清算業(yè)務(wù)的的核算3.交換差額的的清算同城票據(jù)交交換業(yè)務(wù)核核算舉例工行本次票票據(jù)交換中中共提出、、提入票據(jù)據(jù)各兩張：：①開戶單位百百貨公司向向農(nóng)行開戶戶單位支付付貨款100萬元。②開戶單位百百貨公司委委托本行向向中行開戶戶單位收取取貨款500萬元。③從農(nóng)行提入入票據(jù)一張張，系該行行開戶單位位種子公司司向本行開戶單單位百貨公公司支付貨貨款250萬元。④從中行提入入票據(jù)一張張，系該行行開戶單位位外貿(mào)公司司向本行開戶單單位百貨公公司收取貨貨款820萬元。分別別做做出出中中央央銀銀行行、、工工行行、、農(nóng)農(nóng)行行、、中中行行的的核核算算分分錄錄，，并并清清算算差差額額。。5銀行行間間往往來來與與資資金金清清算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第五五節(jié)節(jié)商商業(yè)業(yè)銀銀行行與與中中央央銀銀行行往往來來的的核核算算商業(yè)業(yè)銀銀行行與與中中央央銀銀行行往往來來的的主主要要內(nèi)內(nèi)容容主要要會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目商業(yè)業(yè)銀銀行行與與中中央央銀銀行行往往來來的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算5銀行行間間往往來來與與資資金金清清算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算一、、商商業(yè)業(yè)銀銀行行與與中中央央銀銀行行往往來來的的主主要要內(nèi)內(nèi)容容再貼現(xiàn)和再貸款中國人民銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商行資金調(diào)撥準(zhǔn)備金存放同業(yè)資金清算財(cái)政性存款商行行聯(lián)聯(lián)行行清清算算貨幣幣發(fā)發(fā)行行回回籠籠5銀行行間間往往來來與與資資金金清清算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算二、、主主要要會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目1.存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)———財(cái)政政性性存存款款、、法法定定存存款款準(zhǔn)準(zhǔn)備備金金、、超超額額存存