支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算概述

概念：結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行的中間業(yè)務(wù)，是指企事業(yè)單位及集體和個人之間，由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動而發(fā)生的貨幣收付行為。轉(zhuǎn)帳結(jié)算就是借助銀行間的聯(lián)系而實現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。種類：銀行匯票、商業(yè)匯票、支票、銀行本票、信用卡、委托收款、委托付款、匯兌原則：恪守信用，履約付款。誰的錢進誰的賬、由誰支配。銀行不墊款。一、支票支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

轉(zhuǎn)帳支票的核算轉(zhuǎn)帳支票一般由付款人簽發(fā)，交收款人辦理進賬，進賬時應(yīng)填寫兩聯(lián)進賬單連同支票一并交給銀行。我們分兩種情況來討論（即收付款人在同一行處開戶及不在同一行處開戶）1、收付款人在同一銀行開戶銀行經(jīng)審核支票和進賬單無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：活期存款——收款人戶（1）收款人開戶行受理支票的情形。收款人將轉(zhuǎn)帳支票、進賬單送存自己的開戶行。其收付款程序為：收款人收款人開戶行中央銀行票據(jù)交換所

如未退票付款人開戶行2、收付款人不在同一銀行開戶收款人開戶行提出交換時:

借：存放中央銀行款項(待清算票據(jù)款項)

貸：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶收款人開戶行在下一場交換時未見退票，則可為收款人進賬。借：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶貸：活期存款——收款人戶

付款人開戶行通過同城票據(jù)交換提回本行轉(zhuǎn)帳支票后，經(jīng)審核，如可以付款，則辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：存放中央銀行款項(待清算票據(jù)款項)

付款人開戶行如發(fā)現(xiàn)付款人無款支付或支票存在其他退票理由，則:

借：其他應(yīng)收款——交換退票待轉(zhuǎn)戶貸：存放中央銀行款項(待清算票據(jù)款項)下一場交換時退票:

借：存放中央銀行款項(待清算票據(jù)款項)

貸：其他應(yīng)收款——交換退票待轉(zhuǎn)戶二、銀行本票銀行本票，是出票銀行簽發(fā)的,承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位、個人在同城范圍的結(jié)算，可用本票辦理，其特點是款隨人到，當時抵用，特別適用于對付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。分為定額本票和不定額本票兩種。1、出票行出票的處理。申請人需要使用本票應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，會計分錄為：借：單位活期存款（或現(xiàn)金）——申請人戶貸：開出本票2、銀行本票付款的處理。（1）兌付行和出票行為同一行處的情形。出票行接到持票人交來的本票和進賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關(guān)事項無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：

借：開出本票貸：單位活期存款——持票人戶或現(xiàn)金(2)兌付行和出出票行不在在同一行處處的情形。。兌付行（即即代理付款款行）接到到持票人交交來的本票票和進賬單單后，經(jīng)審審核無誤后后，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳，會計計分錄為：：借：存放中中央銀行款款項貸：單位活活期存款(現(xiàn)金)——持票人戶轉(zhuǎn)帳后，本本票通過票票據(jù)交換向向出票行提提出交換。。3、銀行本票票結(jié)清的處處理。出票行收到到票據(jù)交換換提回的本本票，經(jīng)核核對無誤后后，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳，會計計分錄為：：借：本票貸：存放中中央銀行款款項三、銀行匯匯票銀行匯票是是指匯款人人將款項交交存當?shù)劂y銀行，由銀銀行簽發(fā)給給匯款人持持往異地，，辦理轉(zhuǎn)帳帳結(jié)算或支支取現(xiàn)金的的票據(jù)。匯匯票具有票票隨人到，，使用靈活活、兌現(xiàn)性性強等特點點，故適用用范圍廣泛泛。銀行匯票示示意圖通過聯(lián)行往往來結(jié)清匯匯票(3)本地簽發(fā)行行異異地兌付行行簽發(fā)匯票（（1）兌付匯票（（2)將匯票持往往異地銀行匯票的的核算銀行匯票的的核算程序序一般可分分為銀行匯匯票的簽發(fā)發(fā)、解付和和結(jié)清3個階段。1、銀行匯票的的簽發(fā)。簽發(fā)行接接到付款人人的匯票委委托書后，，經(jīng)審核，，辦理現(xiàn)金金或轉(zhuǎn)帳付付款手續(xù)。。會計分錄為為：借：現(xiàn)現(xiàn)金或單位活期期存款——匯款人戶貸：匯出匯匯款另外，按規(guī)規(guī)定收取手手續(xù)費：借：現(xiàn)金或單位活期期存款——匯款人戶貸：手續(xù)費費收入2、兌付行解解付匯票的的處理：（1）收款人在在兌付行開開戶的情形形。兌付行行接到收款款人交來匯匯票和解訖訖通知及兩兩聯(lián)進賬單單后，經(jīng)審審核無誤后后，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳，會計計分錄為：：借：清算資資金往來貸：單位活活期存款——收款人戶（2）收款人未未在兌付行行開戶的情情形。兌付行接到到收款人交交來匯票和和解訖通知知及兩聯(lián)進進賬單后，，經(jīng)審核無無誤后，辦辦理轉(zhuǎn)帳，，會計分錄錄為：借：清算資資金往來貸：應(yīng)解匯匯款如收款人需需支取現(xiàn)金金，兌付行行經(jīng)審查，，可辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳和支付付現(xiàn)金，會會計分錄為為：借：應(yīng)解匯匯款貸：現(xiàn)金3、簽發(fā)行結(jié)結(jié)清匯票的的處理。簽發(fā)行收到到兌付行寄寄來的借方方報單及匯匯款解訖通通知后，與與原來保管管的卡片核核對無誤后后，視不同同情況辦理理轉(zhuǎn)帳。（1）匯票金額額全部解付付的情形。。會計分錄為為：借：匯出匯匯款貸：清算資資金往來同時，銷記記“匯出匯款登登記簿”。（2）匯票金額額有剩余的的情形。如匯票金額額未全額解解付，簽發(fā)發(fā)行應(yīng)在匯匯出匯款卡卡片和多余余款收賬通通知上填寫寫實際結(jié)算算金額，并并辦理轉(zhuǎn)帳帳，會計分分錄為：借：匯出匯匯款貸：清算資資金往來活期存款——匯款人戶同時，銷記記“匯出匯款登登記簿”。四、商業(yè)匯匯票由商業(yè)信用用產(chǎn)生的，，由收款人人或付款人人（或承兌兌申請人））簽發(fā)，經(jīng)經(jīng)承兌人承承兌，并于于到期日向向收款人或或被背書人人支付款項項的票據(jù)。。商業(yè)匯票票按承兌人人的不同，，分為商業(yè)業(yè)承兌匯票票和銀行承承兌匯票。。商業(yè)承兌匯匯票的核算算商業(yè)承兌匯匯票是由收收款人（或或付款人））簽發(fā)、經(jīng)經(jīng)付款人承承兌的商業(yè)業(yè)匯票。商業(yè)承兌匯匯票處理程程序（收款人開開出匯票）（1）發(fā)出商品品收款人（2）簽發(fā)商業(yè)業(yè)匯票付款人（3）表示承兌兌（4）匯票將到期期時委托收收款（9）通知收賬（7）到期付款（6）通知付款開戶行（5）傳遞結(jié)算算憑證和匯匯票開戶行（8）劃帳資金金商業(yè)承兌匯匯票處理程程序（付款人開出出匯票）（1）發(fā)出商品品收款人（2）簽發(fā)商業(yè)業(yè)匯票并表表示承兌付款人（3）匯票將到期期時委托收收款（8）通知收賬（6）到期付款（5）通知付款開戶行（4）傳遞結(jié)算算憑證和匯匯票開戶行（7）劃帳資金金1、簽發(fā)并承兌兌由交易雙方方簽訂合同同后，由收收款人或付付款人簽發(fā)發(fā)“商業(yè)承兌匯匯票”，承兌時，，付款人必必須在匯票票正面簽署署“承兌”字樣，并加加蓋印鑒。。然后，將將商業(yè)承兌兌匯票交收收款人。2、收款人開開戶行受理理匯票。收款人即持持票人在匯匯票到期前前，填制“委托收款憑憑證”連同匯票一一并交開戶戶行。銀行行經(jīng)審核無無誤后，在在“委托收款憑憑證”上加蓋“商業(yè)承兌匯匯票”戳記，登記記“發(fā)出委托收收款憑證登登記簿”，將憑證有有關(guān)聯(lián)次和和匯票交付付款人開戶戶行。3、付款人開開戶行收到到匯票。付款人開戶戶行收到匯匯票及委托托收款憑證證，經(jīng)審核核無誤后，，于匯票到到期日填制制聯(lián)行貸方報報單辦理劃款。。會計分錄錄為：借：：單單位位活活期期存存款款———付款款人人戶戶貸：：清清算算資資金金往往來來如付付款款人人賬賬戶戶資資金金不不足足，，則則將將匯匯票票退退回回收收款款人人開開戶戶行行，，并并對對付付款款人人處處以以罰罰款款。。4、收收款款人人開開戶戶行行收收到到聯(lián)聯(lián)行行報報單單或或退退回回憑憑證證。。收款款人人開開戶戶行行收收到到貸方方報報單單，為為收收款款人人辦辦理理入入賬賬手手續(xù)續(xù)，，會會計計分分錄錄為為：：借：：清清算算資資金金往往來來貸：：單單位位活活期期存存款款———收款款人人戶戶如收收到到退退回回憑憑證證，，則則將將匯匯票票交交收收款款人人。。轉(zhuǎn)帳帳后后，，銷銷記記“發(fā)出出委委托托收收款款登登記記簿簿”。（三三））銀銀行行承承兌兌匯匯票票的的核核算算銀行行承承兌兌匯匯票票，，是是指指收收款款人人或或付付款款人人開開出出并并由由付付款款人人向向其其開開戶戶行行申申請請，，經(jīng)經(jīng)銀銀行行審審查查同同意意承承兌兌的的匯匯票票。。銀行行承承兌兌匯匯票票處處理理程程序序：：（1）發(fā)發(fā)出出商商品品（承承兌兌申申請請人人））收款款人人（2）或或簽簽發(fā)發(fā)商商業(yè)業(yè)匯匯票票付款款人人（5）將將銀銀行行承承兌兌匯匯票票交交收收款款人人（6）匯票將到期時時委托收款（7）當即通知收賬賬（6）到期交票付款款（4）交付手續(xù)費（3同意承兌或主主動簽（2）簽發(fā)并申請承承兌開戶行（7）當即提出清清算，主動收收款開戶行(承兌行）1、承兌行辦理匯匯票承兌承兌申請人簽簽發(fā)一式四聯(lián)聯(lián)的銀行承兌兌匯票后，在在前兩聯(lián)注明明承兌銀行名名稱及申請日日期，加蓋印印章，同時填填制一式三聯(lián)聯(lián)銀行承兌協(xié)協(xié)議，隨同前前三聯(lián)匯票及及購銷合同一一并送交承兌兌行。承兌行同意承承兌后，即與與申請人訂立立銀行承兌協(xié)協(xié)議，并將2、3聯(lián)匯票和一份份承兌協(xié)議交交申請人。另外，承兌銀銀行還必須向向申請人收取取承兌手續(xù)費費。會計分錄為：：借：單位活期期存款——承兌申請人戶戶貸：手續(xù)費收收入并登記表外科科目：收：銀行承兌兌匯票2、承兌銀行處理理到期匯票承兌銀行到期期應(yīng)向承兌申申請人收取票票款，填制特特種轉(zhuǎn)帳傳票票進行轉(zhuǎn)帳。。會計分錄為為：借：單位活期期存款——承兌申請人貸：應(yīng)解匯款款如承兌申請人人賬戶無款或或不足支付時時，應(yīng)該轉(zhuǎn)入入承兌申請人人的逾期貸款款戶，以每日日5‰計收罰息。當帳戶無款支支付時，會計計分錄為：借：逾期貸款款——承兌申請人逾逾期貸款戶貸：應(yīng)解匯款款當帳戶存款不不足支付時，，會計分錄為為：借：活期存款款——承兌申請人戶戶逾期貸款——承兌申請人逾逾期貸款戶（不足部分））貸：應(yīng)解匯款款3、收款人委托托開戶銀行收收款。銀行承兌匯票票到期，收款款人應(yīng)填制兩兩聯(lián)進賬單，，連同匯票送送交銀行，委委托其收款。。收款人開戶戶行經(jīng)審核無無誤后，編聯(lián)行借方報單單，辦理轉(zhuǎn)帳，，會計分錄為為：借：清算資金金往來貸：單位活期期存款——收款人戶4、承兌銀行支支付票款。承兌銀行收到到收款人開戶戶行寄來的聯(lián)聯(lián)行借方報單以及解訖通知知，應(yīng)取出專專夾保管的匯匯票卡片和承承兌協(xié)議副本本，經(jīng)核對無無誤后，辦理理轉(zhuǎn)帳，會計計分錄為：借：應(yīng)解匯款款貸：清算資金金往來（四）商業(yè)匯匯票貼現(xiàn)的核核算1、貼現(xiàn)現(xiàn)（discount)的辦理理:商業(yè)匯匯票持持有者者急需需資金金，而而匯票票又未未到期期，可可以向向開戶戶銀行行申請請貼現(xiàn)現(xiàn)。由申請請人填填制一一式五五聯(lián)的的貼現(xiàn)現(xiàn)憑證證。銀行在在辦理理貼現(xiàn)現(xiàn)業(yè)務(wù)務(wù)時要要扣除除自貼貼現(xiàn)日日起至至到期期日止止的貼貼現(xiàn)利利息，，計算算出貼貼現(xiàn)利利息、、實付付貼現(xiàn)現(xiàn)額后后，將將票面面余額額付給給持票票人。。所謂貼貼現(xiàn)，，是票票據(jù)的的持有有人，，在票票據(jù)到到期以以前，，為獲獲得資資金而而向銀銀行貼貼付一一定的的利息息所作作的票票據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，，是銀銀行的的一種種放款款形式式。其計算算方法法為：：貼現(xiàn)利利息＝＝匯票票金額額（票票據(jù)的的到期期值））×貼現(xiàn)期期×貼現(xiàn)率率實付貼貼現(xiàn)金金額=匯票金金額－－貼現(xiàn)現(xiàn)利息息一般貸貸款與與貼現(xiàn)現(xiàn)貸款款的區(qū)區(qū)別：：（1）資金金投放放對象象不同同（2）體現(xiàn)現(xiàn)的信信用關(guān)關(guān)系不不同（3）貸款款的期期限不不同（4）收息息的方方式不不同（5）資金金的流流動性性不同同貼現(xiàn)申申請人人填制制一式式五聯(lián)聯(lián)的貼貼現(xiàn)憑憑證，，計算算出貼貼現(xiàn)利利息、、實付付貼現(xiàn)現(xiàn)額后后，辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳。。會計計分錄錄為：：借：貼貼現(xiàn)貸：活期存存款——貼現(xiàn)申申請人人戶利息收收入——貼現(xiàn)利利息收收入貼現(xiàn)憑憑證第第四聯(lián)聯(lián)加蓋蓋轉(zhuǎn)訖訖章交交給貼貼現(xiàn)申申請人人作收收帳通通知；；第五五聯(lián)到到期卡卡和匯匯票按按到期期日順順序排排列，，專夾夾保管管。例：4月25日，某某廠持持未到到期的的商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票一張張，到到期日日為6月10日，金金額為為20000元，向向工商商銀行行新街街口辦辦事處處申請請貼現(xiàn)現(xiàn)，月月貼現(xiàn)現(xiàn)率為為6‰，請編編辦理理貼現(xiàn)現(xiàn)時的的銀行行會計計分錄錄。解答：：貼現(xiàn)天天數(shù)＝＝2×30－15=45貼現(xiàn)利利息=20000×45×6‰÷30＝180元實付貼貼現(xiàn)金金額＝＝20000－180＝19820元會計分分錄為為：借借：貼貼現(xiàn)20000貸：活活期存存款——某企業(yè)業(yè)戶19820利息收收入——貼現(xiàn)利利息收收入戶戶1802、匯票票到期期收回回貼現(xiàn)現(xiàn)票款款。（1）如貼貼現(xiàn)的的商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票。貼貼現(xiàn)銀銀行作作為收收款人人，向向付款款人收收取票票款。。收款人人（1）發(fā)出出商品品付款人人（2）簽發(fā)發(fā)商業(yè)業(yè)匯票票并表表示承承兌（3）匯票將將到期期時委委托收收款（8）通知收收賬（6）到期付付款（5）通知付付款開戶行行（4）傳遞遞結(jié)算算憑證證和匯匯票開戶行行（貼現(xiàn)現(xiàn)行））（（7）劃帳帳資金金付款人人開戶戶行收收到委委托收收款憑憑證及及匯票票后，，于匯匯票到到期日日將票票款從從付款款人賬賬戶付付出，，劃收收貼現(xiàn)現(xiàn)銀行行。會計分分錄為為：借：單單位活活期存存款——承兌人人戶貸：清清算資資金往往來貼現(xiàn)銀銀行收收到票票款后后，應(yīng)應(yīng)沖銷銷貼現(xiàn)現(xiàn)科目目，會會計分分錄為為：借：清清算資資金往往來貸：貼貼現(xiàn)——商業(yè)承承兌匯匯票如付款款人存存款賬賬戶不不足支支付，，付款款人開開戶行行則退退回憑憑證，，并收收取罰罰金。。貼現(xiàn)銀銀行從從貼現(xiàn)現(xiàn)申請請人賬賬戶扣扣收貼貼現(xiàn)款款。會計分分錄為為：借：單單位活活期存存款——貼現(xiàn)申申請人人戶貸：貼貼現(xiàn)——商業(yè)承承兌匯匯票如其帳帳戶不不足支支付，，則將將不足足部分分轉(zhuǎn)為為貼現(xiàn)現(xiàn)人人逾期期貸貸款款，，會會計計分分錄錄為為：：借：（（單單位位活期期存存款款———貼現(xiàn)現(xiàn)申申請請人人戶戶））逾期期貸貸款款———貼現(xiàn)現(xiàn)申申請請人人戶戶貸：：貼貼現(xiàn)現(xiàn)———商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票（2）如如貼貼現(xiàn)現(xiàn)的的是是銀銀行行承承兌兌匯匯票票。。（1）發(fā)發(fā)出出商商品品（承承兌兌申申請請人人））收款款人人（2）或或簽簽發(fā)發(fā)商商業(yè)業(yè)匯匯票票付款人（5）將銀行行承兌匯匯票交收收款人（6）匯票將到到期時委委托收款款（7）當即通知知收賬（6）到期交票票付款（4）交付手續(xù)續(xù)費（3同意承兌兌或主動動簽（2）簽發(fā)并申申請承兌兌開戶行（7）當即提提出清算算，主動動收款開戶行（貼現(xiàn)行行）(承兌行））貼現(xiàn)銀行行在票款款到期日日，沖銷銷貼現(xiàn)科科目，向向承兌銀銀行收取取票款。。會計分分錄為：：借：清算算資金往往來貸：貼現(xiàn)現(xiàn)——銀行承兌兌匯票承兌銀行行支付票票款的會會計分錄錄為：借：應(yīng)解解匯款貸：清算算資金往往來承兌銀行行到期從從承兌申申請人存存款戶收收取票款款的會計計分錄為為：借：單位位活期存存款——承兌申請請人戶貸：應(yīng)解解匯款如承兌銀銀行收取取票款不不足，將將不足部部分轉(zhuǎn)入入“逾期貸款款”。五、匯兌結(jié)算算的核算算匯兌結(jié)算算，是指指匯款人人委托銀銀行將款款項匯給給異地收收款人的的一種結(jié)結(jié)算方式式。適用用于異地地各單位位之間的的由于商商品交易易、勞務(wù)務(wù)供應(yīng)等等需要的的資金調(diào)調(diào)撥和個個人之間間的款項項的劃撥撥。匯出行的的核算匯出行受受理匯兌兌憑證后后，經(jīng)審審查，辦辦理轉(zhuǎn)帳帳，會計計分錄為為:借：活期期存款——匯款人戶戶貸：清算算資金往往來如匯款人人交付現(xiàn)現(xiàn)金，會會計分錄錄為：借：現(xiàn)金金貸：清算算資金往往來匯入行的的核算1、如收款款單位在在本行開開戶，會會計分錄錄為：借：清算算資金往往來——收款人戶戶貸：單位位活期存存款2、收款單位位不在本本行開戶戶。應(yīng)將款項項先轉(zhuǎn)入入“應(yīng)解匯款款”科目內(nèi)，，同時記記載聯(lián)行行往來帳帳務(wù)。會會計分錄錄為：借：清算算資金往往來貸：應(yīng)解解匯款——收款人戶戶轉(zhuǎn)帳后，，應(yīng)登記記“應(yīng)解匯款款登記簿簿”，并用便便條通知知收款人人來行取取款。六、銀銀行卡業(yè)業(yè)務(wù)的核核算銀行卡是銀行行發(fā)給持持卡人憑憑以購物物、付費費和提現(xiàn)現(xiàn)的專用用卡片，，是一種種信用支支付工具具。信用用卡突破破了傳統(tǒng)統(tǒng)的現(xiàn)金金支付方方式在時時間和空空間上的的限制，，應(yīng)用計計算機處處理技術(shù)術(shù)，功能能更加完完善，為為人類的的消費提提供了便便捷安全全的服務(wù)務(wù)。從1987年中國銀銀行發(fā)行行了長城城-萬事達卡卡后，各各家商業(yè)業(yè)銀行陸陸續(xù)發(fā)行行了自己己的信用用卡。銀行卡的的分類：銀行卡不不僅能給給持卡人人提取現(xiàn)現(xiàn)金、購購物和消消費服務(wù)務(wù)，而且且在發(fā)卡卡行授權(quán)權(quán)下尚能能提供一一定額度度的透支支消費。。根據(jù)其其功能可可分為如如下幾類類:1、根據(jù)結(jié)結(jié)算方式式不同可可分為借借記卡和和貸記卡卡。2、根據(jù)信信用等級級不同可可分為金金卡和普普通卡;3、根據(jù)載體材材料不同可分分為磁卡和IC智能卡。4、按持卡人在在同一結(jié)算帳帳戶中的地位位可分為主卡卡和附附屬卡卡。銀行卡的核算算（一）申請人人申請銀行卡卡單位和個人申申請銀行卡時時，應(yīng)向發(fā)卡卡行填寫申請請書。銀行批批準后，單位位和個人交納納發(fā)卡手續(xù)費費，并登記開開銷戶登記簿簿和發(fā)卡登記記簿。會計分錄為：：借：現(xiàn)金或活期存款——××單位存款戶貸：保證金存存款——持卡人戶手續(xù)費收入——信用卡年費收收入辦理完此手續(xù)續(xù)后，單位和和個人便可持持卡到ATM存取現(xiàn)金用信信用卡購物消消費。持卡人消費持卡人商商家家（POS）發(fā)卡行開開戶戶行1、持卡人和商商家在同一行行開戶的處理理。銀行會計分錄錄為：借：保證金存存款——持卡人戶貸：單位活期期存款——**單位戶2、持卡人和商商家不在同一一行開戶時的的處理。（1）商家開戶行行和持卡人開開戶行是同城城跨系統(tǒng)的兩兩家銀行；同同城跨系統(tǒng)兩兩銀行開戶通通過銀行卡清清算系統(tǒng)。商家開戶行會會計分錄為：：借借：存放放中央銀行款款項貸貸：：活期存款——特約單位戶持卡人開戶行行會計分錄為為：借：保證金存存款貸：存放中央央銀行款項（2）發(fā)卡行和特特約單位開戶戶行是異地聯(lián)聯(lián)行關(guān)系。異異地兩銀行通通過清算資金金往來處理。。商家開戶行會會計分錄為：：借：清算資金金往來貸：活期存款款——特約單位戶發(fā)卡行為：借借：保證金存存款貸：清算資金金往來持卡存取現(xiàn)金金的處理1、存現(xiàn)的核算算：（1）如在同城別別的銀行繳存存現(xiàn)金，繳款款銀行會計分分錄為：借借：現(xiàn)金貸：存放中央央銀行款項發(fā)卡行會計分分錄：借：存放中央央銀行款項貸：保證金存存款——持卡人戶（2）如在異地的的聯(lián)行繳存現(xiàn)現(xiàn)金，繳款銀銀行會計分錄錄為：借：現(xiàn)金貸：清算資金金往來手續(xù)費收入發(fā)卡行的會計計分錄為：借：清算資金金往來貸：保證金存存款——持卡人戶（異異地）2、持卡支取現(xiàn)現(xiàn)金的處理：：（1）如在發(fā)卡卡行提現(xiàn)，會會計分錄為：：借：保證金存存款——持卡人戶貸：現(xiàn)金如持有濟南農(nóng)農(nóng)行發(fā)行的金金穗卡到一號號教學(xué)樓的ATM機提取現(xiàn)金500元。（2）如在同城別別的銀行提現(xiàn)現(xiàn)，辦理行的的會計分錄為為：借：存放中央央銀行款項貸：現(xiàn)金發(fā)卡行的會計計分錄為：借借：保證金存存款貸：存放中央央銀行款項如果到異地提提取現(xiàn)金：發(fā)卡銀行的會會計分錄為：：借：保證金存存款——持卡人戶貸：清算資金金往來異地聯(lián)行的帳帳務(wù)：借：清清算資金往來來貸：現(xiàn)金（四）信用卡卡利息的核算算1、信用卡存款款利息的核算算。發(fā)卡行定定期向持卡人人發(fā)送對賬單單，信用卡存存款利息按活活期儲蓄存款款計算利息，，結(jié)息日結(jié)計計利息后輸入入持卡人信用用卡存款帳戶戶。會計分錄錄為：借：利息支出出貸：保證金存存款——持卡人戶2、信用卡透支支利息的核算算。有些信用用卡允許持卡卡人在規(guī)定的的限額和限期期內(nèi)透支，信信用卡透支時時，會計分錄錄為：借：其他貸款款——信用卡透支貸貸款貸：保證金存存款——持卡人戶收回該貸款時時分錄相反。。信用卡透支利利息的會計分分錄如下：借：現(xiàn)金或保證金存款款——持卡人戶貸：利息收入入七、其他結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算一、概述代收業(yè)務(wù)指商商業(yè)銀行接受受單位或個人人委托代為辦辦理指定款項項的收取，如如代收水電費費、代收保險險費、代收稅稅金等。代付業(yè)務(wù)指商商業(yè)銀行接受受單位委托代代為辦理指定定款項的支出出，如代付財財政部門定期期下?lián)艿幕鸾?、代發(fā)工資資、退休養(yǎng)老老金等。二、代收業(yè)務(wù)務(wù)的核算辦理代收款款業(yè)務(wù)，銀銀行會計部部門根據(jù)委委托單位出出具的“委托代理收收款協(xié)議書書”及收款清單單向付款人人收取款項項，其會計計分錄為：：借：活期存存款（或其其他科目））——交款人戶貸:代理業(yè)務(wù)存存款——代理××單位收款戶戶待款項全部部收妥劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)委托收款款單位帳戶戶，同時扣扣收手續(xù)費費，會計分分錄為：借：代理業(yè)業(yè)務(wù)存款——代理××單位收款戶戶貸：活期存存款——委托收款人人戶手續(xù)費收入入三、代付業(yè)業(yè)務(wù)的核算算辦理代付業(yè)業(yè)務(wù)，銀行行會計部門門根據(jù)委托托付款單位位填制的“委托代理付付款協(xié)議書書”及代付款清清單，在向向付款人收收妥資金后后，辦理代代付手續(xù)。。收到委托托付款人在在約定付款款日交付的的資金，其其會計分錄錄為：借：活期存存款（或其其他科目））——委托付款人人戶貸:其他應(yīng)付款款——代理××單位付款戶戶待款項全部部收妥后，，辦理代付付，劃付收收款單位帳帳戶，同時時扣收手續(xù)續(xù)費，會計計分錄為：：借：其他應(yīng)應(yīng)付款——代理××單位付款戶戶貸：活期存存款（或有有關(guān)科目））——收款人戶手續(xù)費收入入謝謝12月-2216:05:3116:0516:0512月-2212月-2216:0516:0516:05:3112月月-2212月月-2216:05:312022/12/3116:05:319、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。16:05:3116:05:3116:0512/31/20224:05:31PM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。12月-2216:05:3116:05Dec-2231-Dec-2212、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。16:05:3116:05:3116:05Saturday,December31,202213、乍見翻疑夢夢，相悲各問問年。。12月-2212月-2216:05:3116:05:31December31,202214、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國國見青青山。。。31十十二二月20224:05:31下下午16:05:3112月月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。十二月224:05下午午12月-2216:05December31,202216、行動出出成果，，工作出出財富。。。2022/12/3116:05:3216:05:3231December202217、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點的射線線向前。。4:05:32下午4:05下下午16:05:3212月-229、沒沒有有失失敗敗，，只只有有暫暫時時停停止止成成功功！！。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有結(jié)結(jié)果果，，但但是是不不努努力力卻卻什什么么改改變變也也