商業(yè)銀行表外業(yè)務發(fā)展動態(tài)及檢查要點

表外業(yè)務知多少?

表外業(yè)務有多少?

表外業(yè)務查多少?

表外業(yè)務怎么查?一、表外業(yè)務知多少？銀監(jiān)會按照現(xiàn)行的會計準則不計入資產(chǎn)負債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實資產(chǎn)負債，但有可能引起損益變動的業(yè)務。包括擔保類、承諾類兩種?！渡虡I(yè)銀行表外業(yè)務風險管理指引》巴塞爾委員會沒有對表外業(yè)務做出明確的定義，包括擔保類、承諾類、金融衍生品交易、咨詢管理和承購包銷等四類。人民銀行包括擔保類、承諾類和金融衍生交易類三種類型的業(yè)務。三方定義和范圍銀監(jiān)會人民銀行巴塞爾委員會二、承諾不可撤銷承諾資產(chǎn)出售與回購協(xié)議、直接遠期購入、遠期-遠期存款、部分付款的股票與證券、備用信貸安排、債券發(fā)行便利（NIF）和滾動承銷安排（RUF）可撤銷承諾信貸限額、未使用透支安排（信用卡透支額度）一、擔保及類似的或有負債擔保、承兌、有追索權(quán)的交易、備用信用證、跟單信用證、保函與賠償?shù)纫?、表外業(yè)務知多少？三、與市場相關(guān)的金融衍生品等交易遠期外匯交易、貨幣與利率掉期、貨幣期貨、貨幣期權(quán)、遠期利率協(xié)議、利率期貨、利率期權(quán)、股票指數(shù)期貨、股票指數(shù)期權(quán)四、咨詢、管理和承購包銷職能信托服務、代理職能、異貨交易、證券保管、證券承銷三方定義類型具體業(yè)務

我們討論、關(guān)注的表外業(yè)務是哪些？監(jiān)管部門擔憂、社會輿論熱議的表外業(yè)務又是哪些？

梳理這些，現(xiàn)場檢查就有方向與重點。二、表外業(yè)務有多少？（一）全國表外業(yè)務總體情況二、表外業(yè)務有多少？（一）上海地區(qū)表外業(yè)務總體情況二、表外業(yè)務有多少？（一）某地區(qū)表外業(yè)務趨勢情況二、表外業(yè)務有多少？（二）主要上市銀行表外業(yè)務發(fā)展動態(tài)(公開信息)行別2011年度2009年度復合增速表外信貸承諾衍生金融工具表外合計表內(nèi)資產(chǎn)表內(nèi)外占比表外信貸承諾衍生金融工具表外合計工行19,76614,76134,527154,76922.3%12,3977,45319,85031.89%農(nóng)行16,8786,23423,112116,77619.8%12,2173,39015,60721.69%中行23,11926,53349,652118,30142%18,75421,25040,00411.41%浦發(fā)6,8561,4518,30726,84630.9%3,0084523,46054.95%興業(yè)4,5825,2939,87524,08841%1,6463,0264,67245.38%民生6,7011,1627,86322,29135.3%3,1314523,58348.14%單位：億元二、表外業(yè)務有多少？（二）主要商業(yè)銀行表外業(yè)務發(fā)展動態(tài)單位：億元表外項目2012.6201120102012.6VS2011增幅2011VS2010增幅銀行承兌匯票27,89723,49618,32218.73%28.24%保函13,80713,05111,4455.79%14.04%信用證項目10,39010,4666,255-0.72%67.32%貸款承諾20,08822,19223,467-9.48%-5.43%信用卡未使用額度7,0644,5836,20013.94%35.28%二、表外業(yè)務有多少？（二）主要上市銀行表外業(yè)務發(fā)展動態(tài)二、表外業(yè)務務有多少？除了“表外外”的統(tǒng)計計數(shù)據(jù)，表表外的“表表外”有多多少？表外外沒有包括括的有多少少？理理財、承諾諾、同業(yè)業(yè)業(yè)務中的表表外。。三、表外業(yè)務務查多少？（要點與方方法）項目名稱直直接是“表表外業(yè)務””的有3個項目涉及“貿(mào)易易融資”等等狹義表外外業(yè)務的有有6個項目衍生產(chǎn)品類類有5個項目，均均是外資銀銀行票據(jù)類20個項目（包包括表外核核算的票據(jù)據(jù)承兌）同業(yè)業(yè)務類類20個項目小貼示：討論表外業(yè)業(yè)務的發(fā)展展動態(tài)與檢檢查要點，，盡量從現(xiàn)現(xiàn)實需要出出發(fā)，在任務導向向下突出重重點。2013年現(xiàn)場檢查計劃中的“表外業(yè)務”（一）第三三方回購式式信托受益益權(quán)（神秘的ＣＣ銀行）業(yè)務模式三、表外業(yè)業(yè)務查多少？（主要業(yè)業(yè)務的檢檢查要點點與方法法）（一）第第三方回回購式信信托受益益權(quán)檢查要點點三、表外業(yè)業(yè)務查多少？（要點與與方法））1.B銀行的會計核算？資產(chǎn)風險權(quán)重？B銀行一般將此視為投資業(yè)務核算，納入表內(nèi)“應收款項類金融資產(chǎn)”科目下核算（或買入返售類金融資）2.C銀行的會計核算在哪？資產(chǎn)風險權(quán)重？C銀行一般在表外核算或是根本不記賬或是其他．．．

3.信用風險的最終承擔者是誰?市場上一般遵循誰的客戶誰承擔風險的原則（一）第第三方回回購式信信托受益益權(quán)檢查要點點三、表外業(yè)業(yè)務查多少？（要點與與方法））

4.從整個金融體系,審視此類業(yè)務的實質(zhì),是否存在整體不進表、整體少計風險資產(chǎn)等？5.銀行、C銀行的資產(chǎn)減值準備是否計提?B銀行認為不承

哈擔風險無需計提，C銀行作為一種特殊的表外業(yè)務也不確認減值準備．．．

6.總分行主導此類業(yè)務的真正動因?甚至分行繞開總行直接簽約的動因？

7.作為同一家總行或分行，是否既有A銀行、B銀行角色的此類業(yè)務、也有C銀行角色的業(yè)務？三、表外業(yè)業(yè)務查多少？（要點與與方法））2341看報表，，找業(yè)務務線索。。要看業(yè)務務狀況變變動表、、損益明明細表等等二級科科目以下下的原始始報表。?？磿r間,找數(shù)據(jù)增增減明顯顯的。此類業(yè)務務主要發(fā)發(fā)生于2012年下半年年（即同同業(yè)代付付新規(guī)后后），看看2012年末數(shù)與與年初數(shù)數(shù)余額增增減明顯顯的科目目，也看看期間借借（貸））方發(fā)生生額單方方變化明明顯的科科目(如某銀行行某科目目年初余余額很少、年末余余額千億億元以上)。看多方交交易對手手,分析系統(tǒng)統(tǒng)性隱患患。在對一家家銀行（（B銀行）的的檢查中中，同一一筆業(yè)務務雖能看看到幾方方協(xié)議，，但不能能全面真真實掌握握其他銀銀行（C銀行）的的會計核核算，建建議加強強各監(jiān)管管部門之之間、各各局之間間的聯(lián)動動協(xié)查，，掌握業(yè)業(yè)務鏈條條中的各各方實質(zhì)質(zhì)，分析析系統(tǒng)性性隱患。。看協(xié)議，，理清業(yè)業(yè)務鏈條條中的各各方權(quán)責責與風險險實質(zhì)。。如前圖所所述，一一般有多方參與者者，按照照會計準準則“實實質(zhì)重于于形式””原理，，評價業(yè)業(yè)務實質(zhì)質(zhì)與會計計核算的的合理性性。(一)第三方回購式信托受益權(quán)檢查方法（一）第第三方回回購式信信托受益益權(quán)關(guān)于C銀行的會會計核算算，目前前沒有明明確說法法。對照照資本辦辦法中表表外資產(chǎn)產(chǎn)風險轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換系數(shù)數(shù)，至少少可以納納入表外外“信用用風險仍仍在銀行行的銷售售與購買買協(xié)議””項下的的“買入入遠期資資產(chǎn)”類類；另一一方面，，如從信信貸實質(zhì)質(zhì)看，如如參照同同業(yè)代付付業(yè)務轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化入表表內(nèi)，則則市場也也許會再再開發(fā)出出新的產(chǎn)產(chǎn)品．．．思考與探探討三、表外業(yè)業(yè)務查多少？（要點與與方法））（二）代代開銀行行承兌匯匯票A銀行在授授予B銀行的最最高授信信額度內(nèi)內(nèi)，代理理為B銀行的客客戶簽發(fā)發(fā)銀行承承兌匯票票，并承承諾在銀銀行承兌兌匯票到到期日支支付匯票票金額；；同時B銀行為企企業(yè)提供供擔保，，B銀行在A銀行存入入一定金金額的保保證金。。一般是大大銀行為為小銀行行代開，，國有、、全國性性股份制制銀行為為小型城城商行、、農(nóng)村中中小金融融機構(gòu)等等代開。業(yè)務模式式三、表外業(yè)業(yè)務查多少？（要點與與方法））（二）代代開銀行行承兌匯匯票檢查要點點三、表外業(yè)業(yè)務查多少？（要點與與方法））1.A銀行是否納入銀行承兌匯票的表外科目中核算？一般而言，A銀行將此業(yè)務記入表外“開立銀行承兌匯票”。如納入，風險權(quán)重多少？保證金部分可以是0%，敞口部分應怎么算？（如A銀行認為有B銀行擔保，均是0%，合理否？）2.B銀行如何核算？其提供擔保，敞口部分風險權(quán)重100%？

3.代開銀票業(yè)務是否有專門的管理辦法?會計核算、風險資產(chǎn)計量、開票流程等與一般銀行承兌業(yè)務的比較。三、表外業(yè)務查多少？（要點與方法法）231看同業(yè)授信額額度清單,看保證金賬戶戶中的同業(yè)客客戶，了解額額度與賬戶背背后的業(yè)務實實質(zhì)。看管理辦法、、會計核算、、風險資產(chǎn)計計量、開票流流程等。同時看A銀行、B銀行,聯(lián)動協(xié)查，分分析系統(tǒng)性隱隱患。(二)代開承兌匯票檢查方法（三）同業(yè)代代付三、表外業(yè)務查多少？（要點與方法法）已有階段性定定論，《關(guān)于規(guī)范同業(yè)業(yè)代付業(yè)務管管理的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔2012〕〕237）．核心內(nèi)容是一一律表外轉(zhuǎn)表表內(nèi)，雙方計計表內(nèi)。重點看２０１１２年末的執(zhí)執(zhí)行情況（四）貿(mào)易融融資類傳統(tǒng)表表外業(yè)務檢查要點三、表外業(yè)務查多少？（要點與方法法）1.表內(nèi)、外統(tǒng)一授信2.貿(mào)易背景真實性（真實的貿(mào)易、借貸和履約、投標等行為）3.保證金足值且合規(guī)4.真實準確的表外業(yè)務信用轉(zhuǎn)換系數(shù)和風險權(quán)重，準確填報表外加權(quán)風險資產(chǎn)，準確計算資本占用5.表外業(yè)務墊款納入表內(nèi)核算三、表外業(yè)務查多少？（要點與方法法）231看銀行管理層在在統(tǒng)計、在上上報、在閱讀讀的報表看銀行關(guān)于貿(mào)易易融資業(yè)務的的流程、風險險點、控制措措施、融資發(fā)發(fā)放審核要點點、貸后管理理要點等內(nèi)控控制度的完備備性、執(zhí)行力力?？赐鈱彊C構(gòu)的年年審情況，很很有必要與外外部審計師面面對面溝通交交流。(四)貿(mào)易融資類檢查方法（四）貿(mào)易融融資類傳統(tǒng)表表外業(yè)務課件演示三、表外業(yè)務查多少？（要點與方法法）（五）委托貸貸款檢查要點三、表外業(yè)務查多少？（要點與方法法）1.銀行對委托貸款的受托人職責和貸款風險點是否清晰明白。2.銀行對委托貸款背景真實性、委托人資格及委托資金來源是否進行盡職調(diào)查？3.銀行對委托貸款用途的審核是否到位?4.銀行對委托貸款的貸款管理工作是否符合合同約定、符合內(nèi)部管理要求？（五）委托貸貸款檢查要點三、表外業(yè)務查多少？（要點與方法法）5.是否存在“手拉手”假委托貸款。即由銀行主導牽手確定委托人、用款人，一旦出現(xiàn)信用風險，銀行將承擔6.綜合分析委托貸款快速增長的原因、風險點、系統(tǒng)性隱患（六）金融融衍生產(chǎn)品品關(guān)于金融衍衍生產(chǎn)品，，另有現(xiàn)場場檢查要點點與方法，，根據(jù)講課課時間，最最后另行演演示。三、表外業(yè)務務查多少？（要點與方方法）（一）看整整體，了解解機構(gòu)的表表外業(yè)務全全貌四、表外業(yè)務務查多少？（總體方案案與原則））一對比G43和G0101。通過比較較兩張報表表，就可能能發(fā)現(xiàn)新的的業(yè)務，發(fā)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)遺遺漏、披露露不完整等等問題二三對比銀行自自己看的報報表和監(jiān)管管看的報表表對比業(yè)務狀狀況變動表表、損益明明細表，從從表外業(yè)務務數(shù)據(jù)縱向向和橫向比比較，比較較才能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題，比比較才能發(fā)發(fā)現(xiàn)新的業(yè)業(yè)務四、表外業(yè)務務查多少？（思路與原原則）（二）看業(yè)業(yè)務，認清清監(jiān)管套利利、資本套套利的驅(qū)動動一從資本套利利角度看，，部分表外外業(yè)務的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換系數(shù)和和風險權(quán)重重有所不同同，包括表表外之間的的不同、表表外與表內(nèi)內(nèi)的不同二在貸款規(guī)模模、存貸比比等監(jiān)管約約束下，商商業(yè)銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向大力發(fā)發(fā)展表外業(yè)業(yè)務，以替替代原有表表內(nèi)業(yè)務四、表外業(yè)務務查多少？（思路與原原則）（三）看會會計核算，，有差異，，把握業(yè)務務實質(zhì)一一些商業(yè)銀銀行在各種種內(nèi)外部因因素的驅(qū)使使下，不斷斷“創(chuàng)新””出表產(chǎn)品品，繞開監(jiān)監(jiān)管正是利利用了會計計領(lǐng)域和監(jiān)監(jiān)管領(lǐng)域的的空白地帶帶或銜接環(huán)環(huán)節(jié)二會計準則關(guān)關(guān)于表外業(yè)業(yè)務的規(guī)定定比較零散散，對于如如何確認和和計量沒有有明確統(tǒng)一一的標準，，相關(guān)指南南和解釋中中也缺乏可可操作性的的指導意見見，而且，，監(jiān)管要求求并不完全全等同于會會計要求。。（商業(yè)銀銀行實際應應用中涉及及的《企業(yè)會計準準則》）（四）看風風險管理，，核算在表表外，風險險仍在機構(gòu)構(gòu)四、表外業(yè)務務查多少？（思路與原原則）相對于會計計核算，監(jiān)監(jiān)管還需要要從風險的的角度看待待表外業(yè)務務，不管是是計入表內(nèi)內(nèi)還是計在在表外，風風險始終就就在那里，，對于表外外業(yè)務存在在的風險敞敞口同樣需需要采取嚴嚴格的風險險管理手段段。（五）看業(yè)業(yè)務實質(zhì)，，業(yè)務在表表外，實為為傳統(tǒng)信貸貸業(yè)務的變變形四、表外業(yè)務務查多少？（思路與原原則）要了解表外外業(yè)務實質(zhì)質(zhì)就必須全全面了解業(yè)業(yè)務流程、、風險點、、風險管控控措施，需需要分析業(yè)業(yè)務流程，，抓住業(yè)務務實質(zhì)，挖挖掘內(nèi)在驅(qū)驅(qū)動，才能能規(guī)范好表表外業(yè)務發(fā)發(fā)展。衍生產(chǎn)品交交易檢查查要點

一、主要衍生產(chǎn)品簡介二、衍生業(yè)務檢查要點解析

一、主要衍生產(chǎn)品簡介（一）主要衍生產(chǎn)品簡介-利率類衍生產(chǎn)品遠期利率協(xié)議

2007人民幣利率互換2006

債券遠期交易2005

國債期貨（仿真）2012利率類衍生產(chǎn)品

交易雙方約定在未來的一定期限內(nèi)，根據(jù)約定數(shù)量的人民幣名義本金交換利息額的金融合約。參考利率為基準利率或Shibor。多為固定利率與浮動利率互換。利率互換分為套期保值類交易和非套期保值類（做市、代客、投機）交易。場內(nèi)、場外交易雙方約定在未來某一日期，以約定價格和數(shù)量買賣標的債券的行為。交易標的債券為已在銀行間債券市場現(xiàn)券交易的中央政府債券、央行債券、金融債券和經(jīng)央行批準的其他債券。債券遠期分為套期保值類交易和非套期保值類交易。場外交易雙方約定在未來某一日，交換協(xié)議期間內(nèi)一定名義本金基礎(chǔ)上分別以合同利率和參考利率計算的利息的金融合約。利息差額結(jié)算。遠期利率協(xié)議的買方支付以合同利率計算的利息，賣方支付以參考利率計算的利息。場外指通過有組織的交易場所預先確定買賣價格并于未來特定時間內(nèi)進行錢券交割的國債派生交易目前僅推出5年期國債期貨，合約標的為名義標準券（剩余期限4-7年國債組合）場內(nèi)：中金所

（一）主要衍生產(chǎn)品簡介-外匯及黃金類衍生產(chǎn)品

黃金遠期與掉期2007外匯期權(quán)

2011外匯遠期黃金期貨2008外匯及黃金類衍生產(chǎn)品

外匯期權(quán)包括人民幣對外匯期權(quán)、外匯對外匯期權(quán)交易。人民幣對外匯期權(quán)是指交易雙方以約定匯率，在約定的未來某一日期以約定匯率進行人民幣對外匯交易的權(quán)利。自營與代客交易場外外匯遠期交易包括但不限于人民幣外匯遠期交易、外匯對外匯遠期交易。人民幣外匯遠期交易是指交易雙方以約定的幣種、金額、匯率，在約定的未來某一日期交割的某一外匯對人民幣的交易。自營與代客交易場外黃金遠期交易是交易雙方以約定的重量、價格在約定的未來某一日期以美元買入或賣出黃金的交易。黃金掉期交易是交易雙方在約定的兩個交割日進行方向相反的美元和黃金相互交換的交易。自營與代客交易國內(nèi)黃金遠期場內(nèi)，其余交易場外商業(yè)銀行作為上海期貨交易所的自營會員，運用自有資金在上期所進行買賣黃金期貨合約的交易業(yè)務。在將來某一特定時間和地點交割一定數(shù)量標的黃金的標準化合約。自營交易場內(nèi)：上期所外匯掉期

2006外匯掉期交易包括但不限于人民幣外匯掉期交易、外匯對外匯掉期交易及其組合而成的交易。人民幣外匯掉期交易是指交易雙方在約定的兩個交割日，進行方向相反的人民幣和某一幣種外匯相互交換的一項交易。自營與代客交易場外

信用風險緩釋工具，是指信用風險緩釋合約、信用風險緩釋憑證及其它用于管理信用風險的簡單的基礎(chǔ)性信用衍生產(chǎn)品。信用風險緩釋工具標的債務為債券或其它類似債務，標的債務的債務人為標的實體。信用風險緩釋合約，是指交易雙方達成的，約定在未來一定期限內(nèi)，信用保護買方按照約定的標準和方式向信用保護賣方支付信用保護費用，由信用保護賣方就約定的標的債務向信用保護買方提供信用風險保護的金融合約。信用風險緩釋憑證，是指由標的實體以外的機構(gòu)創(chuàng)設(shè)的，為憑證持有人就標的債務提供信用風險保護的，可交易流通的有價憑證。信用風險緩釋產(chǎn)品：CDS（creditdefaultswaps），信用違約互換CRM（CreditRiskMitigation），信用風險緩釋工具注：CRM是中國版CDS，2010年10月由銀行間市場交易商協(xié)會正式發(fā)布經(jīng)央行備案的《信用風險緩釋工具試點業(yè)務指引》和《金融衍生產(chǎn)品交易主協(xié)議（憑證特別版）》，CRM采用創(chuàng)設(shè)登記制度，注重發(fā)揮市場專家集體決策作用；集中登記、集中托管、集中清算；可在二級市場流通轉(zhuǎn)讓，避免合約的疊加效應。

（一）主要衍生產(chǎn)品簡介-信用風險緩釋類衍生產(chǎn)品（二）衍生產(chǎn)品交易一般性流程

某中資銀行衍生產(chǎn)品交易流程某國際投行衍生產(chǎn)品交易流程

二、衍生業(yè)務檢查要點（主要檢查依據(jù)）（一）《金融機構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務管理暫行辦法》（銀發(fā)[2011]1號）；（二）《中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務管理暫行辦法實施中有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2011]70號）；（三）《中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于建立銀行業(yè)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務聯(lián)系機制的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2007]133號）；（四）《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于印發(fā)外資銀行衍生產(chǎn)品業(yè)務風險監(jiān)管指引（試行）的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2005]313號）；（五）《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》；（六）《商業(yè)銀行信息科技風險管理指引》（銀監(jiān)發(fā)[2006]63號）；（七）《商業(yè)銀行信用風險緩釋監(jiān)管資本計量指引》（八）《商業(yè)銀行資本管理辦法》

（一）對產(chǎn)品維度現(xiàn)場檢查要點市場風險限限額管理缺缺陷：未對衍生產(chǎn)產(chǎn)品交易設(shè)設(shè)置合適的的品種限額額；未依據(jù)限額額制度對存存續(xù)交易進進行管理；；未及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)超限額交交易并采取取有效措施施；選取不恰當當資金交易易的市場風風險方法；；未交易盯市市的方式，，及時計算算交易盈虧虧；信用風險限限額管理缺缺陷：對客戶及交交易對手信信用風險制制度不健全全；尚未建立客客戶信用風風險評級制制度；未能確定適適當?shù)男庞糜蔑L險緩釋釋措施；。。銀行內(nèi)控管管理不到位位：前中后臺未未有效分離離；各級授權(quán)不不夠清晰明明確或授權(quán)權(quán)不審慎；；對交易員的的激勵機制制不審慎；；交易易違違約約及及應應急急預預案案缺缺失失；；未有有效效防防范范流流動動性性風風險險主要要風風險險點點檢查查方方法法訪談談：：訪訪談談交交易易部部門門、、風風險險管管理理、、會會計計營營運運等等部部門門負負責責人人，，掌掌握握銀銀行行衍衍生生業(yè)業(yè)務務概概況況；；訪訪談談前前臺臺交交易易人人員員、、風風險險管管理理人人員員，，了了解解其其是是否否熟熟知知衍衍生生市市場場風風險險和和信信用用風風險險業(yè)業(yè)務務限限額額管管理理要要求求，，激激勵勵約約束束機機制制是是否否合合理理；；調(diào)閱閱制制度度：：調(diào)調(diào)閱閱衍衍生生品品市市場場風風險險限限額額管管理理、、信信用用風風險險管管理理、、流流動動性性風風險險管管理理、、會會計計營營運運的的政政策策和和程程序序；；調(diào)調(diào)閱閱部部門門崗崗位位職職責責及及授授權(quán)權(quán)文文件件；；衍衍生生業(yè)業(yè)務務相相關(guān)關(guān)部部門門績績效效考考核核制制度度；；抽查查產(chǎn)產(chǎn)品品：：抽抽查查產(chǎn)產(chǎn)品品穿穿行行測測試試（（walkthroughtesting）；；產(chǎn)產(chǎn)品品交交易易前前臺臺及及后后臺臺是是否否物物理理隔隔離離；；產(chǎn)產(chǎn)品品超超限限額額交交易易記記錄錄；；代代客客類類衍衍生生產(chǎn)產(chǎn)品品客客戶戶的的準準入入資資質(zhì)質(zhì)；；產(chǎn)產(chǎn)品品交交易易對對手手的的信信用用額額度度審審批批；；產(chǎn)產(chǎn)品品損損益益的的計計算算；；產(chǎn)產(chǎn)品品交交易易備備案案情情況況；；查驗驗信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)：：重重點點了了解解衍衍生生業(yè)業(yè)務務前前臺臺交交易易系系統(tǒng)統(tǒng)、、風風險險管管理理系系統(tǒng)統(tǒng)；；系系統(tǒng)統(tǒng)權(quán)權(quán)限限控控制制；；清清算算系系統(tǒng)統(tǒng)交交易易是是否否獨獨立立于于前前臺臺交交易易人人員員，，驗驗交交易易入入賬賬，，對對賬賬、、結(jié)結(jié)算算、、款款項項收收付付和和會會計計記記錄錄

（二）業(yè)務經(jīng)營過程——管理層監(jiān)督的有效性董事會或或其授權(quán)權(quán)專業(yè)委委員會對對該機構(gòu)構(gòu)開展的的衍生業(yè)業(yè)務情況況不了解解，尤其其是對風風險管理理政策程程序不清清晰，也也未對衍衍生產(chǎn)品品在信用用風險、、市場風風險偏好好作出評評價或制制定政策策；衍生業(yè)務務經(jīng)營或或交易策策略發(fā)生生重大變變革后（（例如新新設(shè)標的的資產(chǎn)、、采用套套期策略略變更措措施后）），未及及時向高高級管理理層報告告審定。。主要問題題現(xiàn)場檢查查要點（1）考察管管理層對對年度衍衍生產(chǎn)品品和交易易業(yè)務戰(zhàn)戰(zhàn)略的認認知度（（可從董董事會議議案中獲獲?。?；；（2）檢查與與衍生產(chǎn)產(chǎn)品和交交易業(yè)務務有關(guān)的的風險管管理政策策、程序序（可從從風控部部門索取?。?；（3）向管理理層及業(yè)業(yè)務經(jīng)營營部門分分別了解解衍生產(chǎn)產(chǎn)品經(jīng)營營情況，，以及后后續(xù)策略略規(guī)劃（（可從年年度限額額申請或或授權(quán)申申請材料料中索取取）；（4）了解去去年和今今年以來來衍生產(chǎn)產(chǎn)品和交交易業(yè)務務收入和和盈利報報告以獲獲得直接接業(yè)務信信息；（5）索取定定期需提提交管理理層審核核的衍生生產(chǎn)品和和交易業(yè)業(yè)務的管管理信息息報告，，確定其其覆蓋面面；（6）如因為為客觀原原因存在在董事會會或高級級管理層層對上述述內(nèi)容認認識不夠夠清晰完完整的，，建議在在專門委委員會中中增補一一名或若若干名有有此類業(yè)業(yè)務管理理經(jīng)驗的的中高級級管理人人員參加加審議。。

（二）業(yè)務經(jīng)營過程——對交易風險點的管理機構(gòu)缺乏乏對交易易型衍生生金融工工具的交交易策略略或套期期策略；；未根據(jù)董董事會風風險偏好好策略制制定切實實有效的的風險限限額，從從而導致致實際敞敞口在市市場波動動情況下下，大幅幅度超過過風險偏偏好的數(shù)數(shù)量業(yè)務部門門實際開開展的交交易、代代客衍生生工具，，超過了了高級管管理層實實際掌握握或授權(quán)權(quán)的種類類和數(shù)量量在設(shè)定交交易參數(shù)數(shù)時，使使用了不不準確或或不恰當當?shù)臄?shù)據(jù)據(jù)；部分機構(gòu)構(gòu)雖然交交易人員員數(shù)量和和素質(zhì)配配備足夠夠，但中中臺風控控和審計計人員專專業(yè)素質(zhì)質(zhì)不足。。主要問題題現(xiàn)場檢查查要點（1）了解機機構(gòu)制定定的金融融衍生產(chǎn)產(chǎn)品交易易的風險險控制措措施（訪訪談中層層管理人人員、交交易主管管層面訪訪談中予予以了解解）；（2）是否明明確了金金融衍生生產(chǎn)品的的性質(zhì)、、風險揭揭示和對對沖策略略（訪談談）；（3）是否確確定了風風險限額額和相關(guān)關(guān)交易參參數(shù)，并并經(jīng)風險險獨立驗驗證（從從風控主主管訪談談或產(chǎn)品品風控制制度中了了解）；；（4）是否制制定了風風險報告告制度（（需審閱閱實際報報告）；；（5）凈額交交割機制制及其政政策（如如有）；；（6）抽樣檢檢查部分分衍生產(chǎn)產(chǎn)品交易易業(yè)務臺臺帳（區(qū)區(qū)分業(yè)務務品種）），了解解具體業(yè)業(yè)務信息息；（7）了解中中后臺和和審計人人員的配配備，以以及從業(yè)業(yè)經(jīng)驗；；

（二）業(yè)務經(jīng)營過程——對交易系統(tǒng)風險的控制交易系統(tǒng)統(tǒng)中缺乏乏可交易易金融工工具或業(yè)業(yè)務板塊塊的權(quán)限限控制，，或系統(tǒng)統(tǒng)缺乏必必要的限限額實時時控制手手段在發(fā)生超超授權(quán)（（包括敞敞口授權(quán)權(quán)、產(chǎn)品品授權(quán)、、敏感度度授權(quán)等等），系系統(tǒng)無法法實時預預警對于某些些期限較較長的產(chǎn)產(chǎn)品，若若發(fā)生交交易后續(xù)續(xù)修改，，系統(tǒng)無無法提供供修改痕痕跡信息息（Audittrial）主要問題題現(xiàn)場檢檢查要要點（1）了解解前后后臺系系統(tǒng)構(gòu)構(gòu)造，，包括括記帳帳系統(tǒng)統(tǒng)、風風控系系統(tǒng)、、監(jiān)測測系統(tǒng)統(tǒng)、信信息系系統(tǒng)和和行情情數(shù)據(jù)據(jù)系統(tǒng)統(tǒng)；（2）是否否已對對系統(tǒng)統(tǒng)及信信息安安全進進行了了有效效控制制（重重點關(guān)關(guān)注交交易存存續(xù)期期內(nèi)的的交易易痕跡跡、刪刪除和和修改改性操操作））；每名用用戶是是否根根據(jù)其其業(yè)務務需要要獲得得進入入授權(quán)權(quán)（可可參照照授權(quán)權(quán)書抽抽檢系系統(tǒng)））；能否防防止未未授權(quán)權(quán)進入入及修修改數(shù)數(shù)據(jù)與與信息息（交交易痕痕跡，，尤其其是系系統(tǒng)記記錄性性痕跡跡）；；系統(tǒng)是是否能能夠提提供必必要的的限額額設(shè)定定功能能（包包括授授信額額度、、交易易額度度、敞敞口敏敏感度度或風風險價價值等等）；；公允數(shù)數(shù)據(jù)行行情信信息的的導入入是否否合理理并經(jīng)經(jīng)驗證證（檢檢查估估值程程序文文件或或抽樣樣單筆筆樣本本市場場數(shù)據(jù)據(jù)）；；

（二）業(yè)務經(jīng)營過程——管理信息和報告制度管理層層沒有有渠道道接觸觸較為為完整整的衍衍生產(chǎn)產(chǎn)品風風險信信息，，或接接觸的的風險險信息息重無無法識識別突突出的的問題題；部分衍衍生產(chǎn)產(chǎn)品雖雖然制制度上上設(shè)立立了相相關(guān)風風險限限額，，但實實際由由于系系統(tǒng)或或監(jiān)控控程序序上問問題無無法實實施，，最終終無法法提供供準確確報告告信息息；在衍生生產(chǎn)品品前中中后臺臺對賬賬職能能不清清晰，，包括括頭寸寸、損損益、、敞口口情況況無法法有統(tǒng)統(tǒng)一計計量意意見從從而導導致管管理漏漏洞。。主要問問題現(xiàn)場檢檢查要要點（1）是否否具備備完備備、可可靠的的管理理信息息系統(tǒng)統(tǒng)，包包含了了全面面、完完整的的風險險信息息（抽抽驗系系統(tǒng)生生成的的月度度報告告）；；（2）衍生生產(chǎn)品品管理理或風風險信信息能能夠滿滿足業(yè)業(yè)務部部門、、風險險管理理部門門、高高級管管理層層和董董事會會的需需要（（閱讀讀高管管層風風險報報告））；（3）風險險監(jiān)測測是否否全面面，覆覆蓋各各類風風險限限額（（參見見市場場風險險管理理指引引，尤尤其需需了解解組合合層面面限額額體系系）；；（4）是否否對超超限額額情況況進行行了嚴嚴格監(jiān)監(jiān)測（（調(diào)閱閱超限限報告告，含含市場場風險險超限限、授授權(quán)超超限、、授信信超限限情況況）；；（5）風險險信息息的報報告頻頻度和和報告告內(nèi)容容能否否滿足足風險險管理理的需需要，，與業(yè)業(yè)務規(guī)規(guī)模和和復雜雜程度度相一一致；；（6）是否否建立立了嚴嚴格的的對賬賬程序序（可可向后后臺或或中臺臺予以以了解解每日日交易易后對對賬））。

（三）管理架構(gòu)——組織架構(gòu)

前后臺臺未完完全分分離，，或交交易和和清算算的前前后臺臺雖然然形式式上分分離，，但匯匯報路路線或或考核核機制制尚未未實質(zhì)質(zhì)分離離；自營及及代理理衍生生交易易業(yè)務務在尚尚未完完成套套期管管理的的情況況下，，置于于銀行行賬戶戶管理理控制制；內(nèi)控中中臺沒沒有實實質(zhì)管管控以以組合合或交交易員員層面面的衍衍生產(chǎn)產(chǎn)品敞敞口或或限額額。主要問問題現(xiàn)場檢檢查要要點（1）通過過調(diào)閱閱管理理制度度、人人事職職能，，調(diào)查查業(yè)務務操作作與風風險監(jiān)監(jiān)控是是否體體現(xiàn)必必要的的分離離；（2）通過過交易易流程程的觀觀測，，了解解是否否做到到前臺臺交易易與后后臺結(jié)結(jié)算分分離；；（3）通過過對系系統(tǒng)頭頭寸簿簿記的的檢查查，了了解自自營業(yè)業(yè)務與與代理理業(yè)務務分離離的情情況；；（4）了解解大中中臺與與交易易部門門崗位位之間間是否否存在在必要要的監(jiān)監(jiān)督和和制約約；（5）要求求提供供衍生生產(chǎn)品品和交交易業(yè)業(yè)務的的組織織結(jié)構(gòu)構(gòu)和業(yè)業(yè)務流流程圖圖。。

（三）管理架構(gòu)——責任制機制的認定對衍生生交易易員薪薪酬激激勵不不到位位，交交易人人員與與其他他組合合交易易員形形成“手拉手手”交易，，轉(zhuǎn)移移利潤潤；在內(nèi)控控（包包括匯匯報條條線））不健健全情情況下下，風風管人人員激激勵機機制與與前臺臺業(yè)績績掛鉤鉤，導導致部部分利利益型型產(chǎn)品品風險險管控控失效效；處罰計計量機機制不不明確確，形形成衍衍生產(chǎn)產(chǎn)品交交易員員利用用風險險延后后、臨臨時轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移等等措施施違規(guī)規(guī)交易易。主要問問題現(xiàn)場檢檢查要要點（1）是否否制定定了資資金業(yè)業(yè)務的的風險險責任任制，，該制制度是是否明明確規(guī)規(guī)定了了前臺臺交易易人員員、中中臺監(jiān)監(jiān)控人人員、、后臺臺結(jié)算算人員員和高高級管管理層層的風風險責責任和和相應應的處處罰措措施；；（2）了解風險險責任制的的執(zhí)行情況況，例如檢檢查超限報報告、損益益波動性分分析報告；；（3）強化對長長期限產(chǎn)品品的核算規(guī)規(guī)則的內(nèi)外外部監(jiān)督檢檢查，避免免核算漏洞洞給損益計計量造成可可乘之機。。

（三）管理架構(gòu)——對交易員的管理交易決策機機制不完善善，交易人人員利用考考核機制的的不合理而而偏重某一一類非常規(guī)規(guī)業(yè)務；政策制度不不夠完善，，缺乏對必必要權(quán)限、、限額控制制的程序性性描述；某些衍生交交易按照資資深交易員員“慣例性”做法操作，，未遵守必必要的合規(guī)規(guī)性準則，，導致因崗崗位變動而而存在內(nèi)控控漏洞。主要問題現(xiàn)場檢查要要點（1）是否制定定了科學有有效的激勵勵機制（激激勵過高或或不掛鉤激激勵均存在在很大弊端端）；（2）選取特定定歷史業(yè)務務穿行測試試，了解交交易員按照照規(guī)定的操操作程序、、權(quán)限、交交易限額和和止損限額額辦理業(yè)務務；（3）了解交易易員作業(yè)流流程，判斷斷是否能保保證交易信信息的安全全和準確（（可現(xiàn)場觀觀測跟蹤一一筆交易的的前中后臺臺完整痕跡跡和流程，，尤其是后后臺“確認”階段的不匹匹配信息））；（4）要求提供供交易控制制程序和操操作手冊，，包括交易易員守則和和衍生產(chǎn)品品銷售守則則等。。

（四）風險控制程序——授權(quán)管理衍生產(chǎn)品授授權(quán)書（含含部門、交交易人員））及轉(zhuǎn)授權(quán)權(quán)書，未列列明可交易易衍生工具具品類，或或品類劃分分過粗，導導致新產(chǎn)品品或風險較較大產(chǎn)品開開辦時未經(jīng)經(jīng)過必要審審批；衍生高級交交易人員的的資格認定定未包括產(chǎn)產(chǎn)品的廣度度要求；新產(chǎn)品交易易經(jīng)驗的缺缺失導致的的風險；業(yè)務授權(quán)未未分層；衍生產(chǎn)品交交易員沒有有經(jīng)過必要要的專業(yè)培培訓。主要問題現(xiàn)場檢查要要點（1）是否制定定了權(quán)限管管理辦法以以確定各級級權(quán)限的依依據(jù)、方法法和程序（2）制定了了哪些防止止越權(quán)的控控制措施，，效果如何何；（3）衍生交易易員是否經(jīng)經(jīng)過培訓，，并取得相相應的證書書；（4）提供所有有衍生產(chǎn)品品和交易業(yè)業(yè)務相關(guān)人人員的職責責描述、授授權(quán)權(quán)限以以及簡歷；；（5）要求提供供總行授權(quán)權(quán)分行交易易的衍生產(chǎn)產(chǎn)品列表；；（6）要求提供供總行各級級授權(quán)及轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)授權(quán)情況況列表。

（四）風險控制程序——風險管理措施

衍生產(chǎn)品的的授信額度度方法計量量不合理（（應區(qū)分結(jié)結(jié)構(gòu)，適用用系數(shù)法或或現(xiàn)期敞口口法）；缺乏組合（（或一類））工具的止止損限額，，或缺少追追繳信用緩緩釋物的手手段（或法法律協(xié)議））；除背對背對對沖外，對對具有市場場風險敞口口的業(yè)務缺缺少合理的的對沖定價價策略，或或缺少信用用價差定價價手段；。。主要問題現(xiàn)場檢查要要點（1）是否設(shè)定定交易對手手或投資對對象的授信信額度和期期限；（2）是否確定定單筆和累累計最大交交易限額、、損失限額額和交易止止損點；（3）要求說明明信用風險險超限額交交易政策、、報告途徑徑和批準程程序；（4）檢查機構(gòu)構(gòu)主要（交交易量較大大）衍生品品所適用的的風險管理理模型，并并判斷是否否對對交易易的風險和和收益進行行適時評估估；（5）檢查是否否有專門的的人員對資資金業(yè)務品品種的價格格進行管理理；（6）檢查是否否具備市場場出現(xiàn)最壞壞情況時的的應對措施施。

（四）風險控制程序——限額管理措施衍生產(chǎn)品信信用風險交交易對手授授信額度缺缺乏必要的的分類，對對交易量較較大但風險險屬性不同同的衍生工工具使用同同類額度（（或同類風風險系數(shù)）），導致可可操控性風風險；衍生產(chǎn)品信信用緩釋政政策或程序序制定不明明確（例如如可接受質(zhì)質(zhì)押物類型型；盯市作作業(yè)頻率；；履約保障障機制無效效等）；銀行未根據(jù)據(jù)不同類型型金融工具具，制定不不同的市場場風險限額額；市場風險限限額沒有根根據(jù)風險偏偏好自上而而下予以確確定。主要問題現(xiàn)場檢查要要點（1）交易對手手授信額度度的審核程程序；（2）索取經(jīng)批批準的交易易對手的客客戶名稱、、授信額度度、交易金金額，主要要交易類型型；（3）了解風險險監(jiān)控部門門如何定期期對交易對對手的信用用狀況、履履約能力進進行跟蹤和和評價，并并調(diào)整交易易對手履約約保障頭寸寸及授信額額度；（4）了解該機機構(gòu)市場風風險管理政政策；（5）所有類型型的市場風風險管理報報告，說明明報告途徑徑，提供報報告樣本。。說明重新新估值政策策和操作手手冊。

（五）衍生產(chǎn)品存續(xù)期風險

——新產(chǎn)品和新業(yè)務的審批具有實質(zhì)性性變更的衍衍生產(chǎn)品結(jié)結(jié)構(gòu)或掛鉤鉤標的發(fā)生生重大變化化的衍生品品，未經(jīng)必必要的授權(quán)權(quán)或董事會會及授權(quán)委委員會審批批；代客類衍生生產(chǎn)品設(shè)計計結(jié)構(gòu)過于于復雜，且且信息披露露不充分；；銷售過程中中的風險揭揭示不當或或缺漏。主要問題現(xiàn)場檢查要要點（1）要求說明明衍生產(chǎn)品品審核程序序，尤其是是新產(chǎn)品、、新業(yè)務和和新客戶的的審核和批批準政策、、程序；（（實地抽取取一款新產(chǎn)產(chǎn)品審批材材料驗證））；（2）要求提供供衍生產(chǎn)品品、結(jié)構(gòu)性性投資產(chǎn)品品的營銷資資料，廣告告和其他銷銷售文件樣樣本；（3）向機構(gòu)聲聲譽風險管管理機構(gòu)了了解相關(guān)衍衍生產(chǎn)品投投訴情況。。（4）代理客戶戶資金業(yè)務務的管理

（五）衍生產(chǎn)品存續(xù)期風險——代客衍生交易及銷售客戶準入資資質(zhì)把關(guān)不不嚴，或銷銷售不當衍衍生產(chǎn)品給給客戶；缺少必要的的客戶認知知度測試和和風險揭示示；非標準化的的客戶衍生生交易法律律文本協(xié)議議未經(jīng)機構(gòu)構(gòu)內(nèi)外部合合規(guī)或法律律專業(yè)人員員審核修訂訂，或應對對客戶投訴訴或訴訟程程序不當，，觸發(fā)聲譽譽風險及法法律風險；；同業(yè)衍生交交易未簽署署必要的主主協(xié)議（如如NAFMII或ISDA），或附件件協(xié)議條款款不適應機機構(gòu)自身狀狀況（如交交叉違約數(shù)數(shù)量條款等等）；未定期提供供衍生品估估值報告，，或所銷售售衍生品標標的變動缺缺少透明度度，信息披披露不充分分。主要問題現(xiàn)場檢查要要點（1）要求提供供“了解你的客客戶”的政策和客客戶鑒別程程序（采用用類似理財財評分表形形式，對客客戶風險容容忍度予以以判斷，實實地抽取客客戶準入資資料驗證））；（2）是否制定定了防范客客戶違約風風險的措施施；（3）是否存在在與衍生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的的未解決的的訴訟或客客戶投訴，，抽取案例例了解機構(gòu)構(gòu)應對事件件的流程；；（4）要求提供供客戶分析析報告（如如零售/機構(gòu)客戶比比例，不同同產(chǎn)品的主主要客戶群群）和客戶戶分類標準準。

（五）衍生產(chǎn)品存續(xù)期風險——會計處理未采用公允允價值定期期衡量衍生生產(chǎn)品價值值；在沒有采取取套期會計計的情況下下，將代客客和自營交交易劃入銀銀行賬戶；；套期有效性性測試缺乏乏必要的檢檢測程序；；衍生產(chǎn)品核核算規(guī)則存存在明顯漏漏洞（例如如混淆費用用性收入和和交易性資資產(chǎn)價值等等）。核算規(guī)則采采用利息收收、支或當當期費用收收入計入“當期損益”而忽略整個個存續(xù)期內(nèi)內(nèi)的估值。。主要問題現(xiàn)場檢查要要點（1）衍生產(chǎn)品品和交易業(yè)業(yè)務的會計計制度是否否符合公認認的審慎會會計原則；；（2）衍生產(chǎn)品品業(yè)務是否否合理劃分分了交易業(yè)業(yè)務和套期期業(yè)務；（3）交易賬戶戶是否逐日日盯市，及及時確認損損益；（4）套期交易易是否符合合套期會計計標準，是是否定期測測試了套期期有效性，，確認套期期交易損益益的方法是是否恰當；；（5）要求提供供衍生產(chǎn)品品業(yè)務和結(jié)結(jié)構(gòu)性投資資產(chǎn)品的會會計政策和和會計處理理辦法。。。

（五）衍生產(chǎn)品存續(xù)期風險——內(nèi)審的充分、有效性缺少少必必要要的的有有經(jīng)經(jīng)驗驗的的衍衍生生產(chǎn)產(chǎn)品品審審計計人人員員；；衍生生產(chǎn)產(chǎn)品品審審計計流流于于形形式式，，未未對對重重點點（（量量大大或或風風險險實實質(zhì)質(zhì)大大））產(chǎn)產(chǎn)品品予予以以審審計計檢檢查查；；內(nèi)部部審審計計匯匯報報董董事事會會路路線線不不通通暢暢；；對外外部部審審計計或或監(jiān)監(jiān)管管衍衍生生產(chǎn)產(chǎn)品品報報告告要要求求理理解解不不透透徹徹。。主要要問問題題現(xiàn)場場檢檢查查要要點點（1）調(diào)調(diào)閱閱內(nèi)內(nèi)部部審審計計負負責責衍衍生生品品審審計計團團隊隊人人員員履履歷歷，，查查驗驗是是否否具具備備專專業(yè)業(yè)能能力力；；（2）提提供供最最近近兩兩年年內(nèi)內(nèi)的的衍衍生生產(chǎn)產(chǎn)品品內(nèi)內(nèi)外外部部審審計計、、風風險險控控制制、、合合規(guī)規(guī)性性和和內(nèi)內(nèi)部部自自查查報報告告；；（3）針針對對內(nèi)內(nèi)部部審審計計發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的的有有關(guān)關(guān)問問題題是是否否得得到到了了及及時時的的整整改改。。（4）查查驗驗內(nèi)內(nèi)部部審審計計報報告告報報送送董董事事會會、、高高管管層層情情況況，，以以及及高高層層反反饋饋情情況況；；9、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。16:08:1716:08:1716:0812/31/20224:08:17PM1