第二章流轉(zhuǎn)稅類稅法第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅法一、營(yíng)業(yè)稅的概念和特點(diǎn)（一）營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是以在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅一、營(yíng)業(yè)稅的概念和特點(diǎn)（二）營(yíng)業(yè)稅的立法情況（三）營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：1．按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率2．以非商品流轉(zhuǎn)額征稅為主3．計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征管二、營(yíng)業(yè)稅的基本內(nèi)容2．征稅范圍營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)是指：

二、營(yíng)業(yè)稅的基本內(nèi)容其一，所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；其二，在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；其三，在境內(nèi)組織旅客出境旅游；其四，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；其五，所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

其六，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，但境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)除外；其七，境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。

二、營(yíng)業(yè)稅的基本內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅具體征稅范圍如下：(1)交通運(yùn)輸業(yè)(2)建筑業(yè)(3)金融保險(xiǎn)業(yè)①貸款，②融資租賃，③金融商品轉(zhuǎn)讓，④金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，⑤其他金融業(yè)務(wù)，

二、營(yíng)業(yè)稅的基本內(nèi)容3.營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分(1)兼營(yíng)行為的界定(2)混合銷售行為的界定(3)兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為二、營(yíng)業(yè)稅的基本內(nèi)容（二）營(yíng)業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人1．納稅人基本規(guī)定《暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人”。

2．納稅人的特殊規(guī)定（三）營(yíng)業(yè)稅的稅率1．稅率形式營(yíng)業(yè)稅實(shí)行比例稅率。稅率現(xiàn)分為三檔，一檔為3%，第二檔5%，第三檔8%，還規(guī)定了一個(gè)幅度比例稅率為5—20%。2．起征點(diǎn)按期納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額200—800元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額50元。

(四)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2.納稅人自建建筑物后銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或取得索取營(yíng)業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天。3.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

(五)納稅期限營(yíng)業(yè)稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小、分別核定為5日、10日、15日或一個(gè)月；金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別以季度和一個(gè)月為納稅期限。納稅人不能按期納稅的，可按次納稅。

(五)納稅期限以一個(gè)月為一期的納稅人，于期滿后10日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或15日為一期的納稅人，自期滿后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1日至10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)算上月應(yīng)納稅款三、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算和征收

(一)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額，即納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不得從中扣除任何成本、費(fèi)用。

（二）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1．按營(yíng)業(yè)收入全額計(jì)稅。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入額×適用稅率

2．按營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入差額×適用稅率

3．按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

營(yíng)業(yè)稅案例11、某飲食服務(wù)業(yè)，某年6月營(yíng)業(yè)額為20萬元，飲食服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=20×5%=1（萬元）營(yíng)業(yè)稅案例33、某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建建筑物并銷售，取得收入1800萬元。已知工程成本為1000萬元，成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算該公司營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅案例3解：自建行為計(jì)稅價(jià)格=1000×（1+10%）÷（1—3%）=1134.02建筑業(yè)應(yīng)納稅額=1134.02×3%=34.02（萬元）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額=1800×5%=90（萬元）營(yíng)業(yè)稅案例4某旅游公司組織120人的旅游團(tuán)去某地旅游，每人收取的旅行費(fèi)為6000元。旅行中該旅游公司為每人支付交通費(fèi)1500元，住宿費(fèi)1200元，餐費(fèi)700元，門票等費(fèi)用600元。適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額。營(yíng)業(yè)稅案例5某運(yùn)輸公司5月承攬一項(xiàng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，全程收費(fèi)為38000元，中途將將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給境外運(yùn)輸單位，并支付該承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)20000元。該公司適用營(yíng)業(yè)稅率為3%，請(qǐng)計(jì)算該公司5月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=（38000-20000）×3%=540（元）營(yíng)業(yè)稅案例6某娛樂公司7月收門票費(fèi)3萬元，臺(tái)位費(fèi)2萬元，點(diǎn)歌費(fèi)3萬元，銷售飲料、煙酒金額20萬元,支付水電費(fèi)0.9萬元，維修費(fèi)1.1