第一節(jié)會計科目一、概念會計科目是對會計要素進(jìn)一步分類的類別名稱。二、作用

1、是組織會計核算的基礎(chǔ)；

2、是系統(tǒng)化反映國民經(jīng)濟(jì)情況的工具；

3、是銀行統(tǒng)一會計核算口徑的手段。

三、會計科目分類（圖示2-1）

1、按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為：表內(nèi)科目和表外科目。表外科目核算或有業(yè)務(wù)和承諾事項。備忘科目核算有價單證、重要空白憑證等表外控制的事項。

2、按科目的使用范圍分：銀行業(yè)統(tǒng)一會計科目和各行系統(tǒng)內(nèi)會計科目

3、表內(nèi)科目按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：（1）各商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)表內(nèi)科目分五大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類。（2）統(tǒng)一會計科目的表內(nèi)科目分四類：無共同類科目。會計科目分類按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類

表內(nèi)科目表外科目按科目使用范圍分類

銀行業(yè)統(tǒng)一會計科目各商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)會計科目資產(chǎn)類商業(yè)銀行表內(nèi)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

負(fù)債類所有者權(quán)益類損益類資產(chǎn)負(fù)債共同類商業(yè)銀行會計科目（原準(zhǔn)則）資產(chǎn)類

101

庫存現(xiàn)金

102

銀行存款

103

貴金屬

111

存放中央銀行款項

112

存入同業(yè)款項

113

存入聯(lián)行款項

121

拆放同業(yè)

122

拆放金融性公司

123

短期貸款

124

中長期貸款

125

抵押貸款

126

貼現(xiàn)

127

逾期貸款

129

貸款呆賬準(zhǔn)備

131

進(jìn)出口押匯

132

應(yīng)收利息

138

壞賬準(zhǔn)備

139

其他應(yīng)收款

141

短期投資

142

長期投資

151

固定資產(chǎn)

152

累計折舊

153

固定資產(chǎn)清理

154

在建工程

161

無形資產(chǎn)

162

遞延資產(chǎn)

163

待處理財產(chǎn)損益

負(fù)債類：

201

活期存款

205

定期存款

211

活期儲蓄存款

215

定期儲蓄存款

221

財政性存款

231

向中央銀行借款

232

同業(yè)存放款項

233

聯(lián)行存放款項

241

同業(yè)拆入

242

金融性公司拆入

243

應(yīng)解匯款

244

匯出匯款

251

保證金

252

本票

261

應(yīng)付利息

262

其他應(yīng)付款

263

應(yīng)付工資

264

應(yīng)付福利費

265

應(yīng)交稅金

266

應(yīng)付利潤

267

預(yù)提費用

271

長期借款

272

發(fā)行債券

273

長期應(yīng)付款

281

外匯買賣

損益類：

501

利息收入

502

金融企業(yè)往來收入

511

手續(xù)收入

512

其他營業(yè)收入

513

匯兌收益

514

投資收益

515

營業(yè)外收入

521

利息支出

522

金融企業(yè)往來支出

531

手續(xù)費支出

532

營業(yè)費用

533

營業(yè)稅金及附加

534

其他營業(yè)支出

535

匯兌損失

536

營業(yè)外支出所有者權(quán)益類：

301

實收資本

302

資本公積

303

盈余公積

311

本年利潤

312

利潤分配四、會計科目代號與賬號（一）會計科目代號：新準(zhǔn)則規(guī)定為四位編碼。第一位代表科目性質(zhì)：1為資產(chǎn)、2為負(fù)債、3為資產(chǎn)負(fù)債共同類、4為所有者權(quán)益類、5為成本類（銀行無）、6為損益類。第二位為小類。第三、四位為科目順序號。（二）賬戶與賬號：賬戶反映每個開戶單位或個人資金情況的工具。工行賬號是19位數(shù)，其組成為：

地區(qū)號4位+網(wǎng)點號4位+賬戶屬性2位+賬號序號7位+校驗碼2位

第二節(jié)記賬方法一、復(fù)式記賬方法—借貸記賬法記賬原理：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”記賬符號：“借”、“貸”，規(guī)定了記賬方向記賬規(guī)則：“有借必有貸、借貸必相等”試算平衡：復(fù)式記賬的平衡原理：

各科目借方發(fā)生額合計=各科目貸方發(fā)生額合計各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計二、單式記賬方法：用于表外科目的核算:記賬符號：“收入”、“付出”

----業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時記收入；業(yè)務(wù)核銷或減少時記付出

記賬方向

資產(chǎn)類賬戶

負(fù)債類、所有者權(quán)益類

增加減少

減少增加余額余額收入類賬戶確認(rèn)或?qū)崿F(xiàn)時減少或結(jié)轉(zhuǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)前結(jié)轉(zhuǎn)后-0-支出類賬戶發(fā)生或確認(rèn)時減少或結(jié)轉(zhuǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)前結(jié)轉(zhuǎn)后-0-借：現(xiàn)金1000

貸：活期儲蓄存款—張某1000例題例1、儲戶張某來行存入1000元活期存款；例2、儲戶李某持存折來行支取800元活期存款。例3、開戶單位百貨大樓簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付冰箱廠(本行開戶)貨款50000元。例4、機械廠申請短期貸款20萬元，同意發(fā)放。例5、日化廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票歸還銀行到期貸款，本金10萬元，利息3000元。借：活期儲蓄存款—李某800

貸：現(xiàn)金800借：活期存款---百貨大樓50000

貸：活期存款—冰箱廠50000

借：短期貸款—機械200000

貸：活期存款—機械廠

200000借：活期存款—日化廠103000

貸：短期貸款—日化廠100000

利息收入3000第三節(jié)會計憑證一、意義1、會計憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始記錄；2、是辦理資金收付，登記賬務(wù)的依據(jù)；3、是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、事后查考的憑據(jù)。二、會計憑證的種類1、按用途劃分為原始憑證和記賬憑證；2、按來源分為外來憑證和自制憑證；3、按憑證形式分為單式憑證和復(fù)式憑證。4、銀行會計憑證分為基本憑證和特定憑證。會計憑證分類按用途分類

原始憑證記賬憑證按來源分類

自制憑證外來憑證單式憑證按憑證形式分類

復(fù)式憑證基本憑證特定憑證銀行會計憑證分類

銀行基本憑證的種類

1、現(xiàn)金收入、付出傳票

2、轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票

3、特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票

4、表外科目收入和付出傳票銀行特定憑證：是由銀行根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)計的，由企業(yè)購買，辦理業(yè)務(wù)時填寫送交銀行的各種業(yè)務(wù)憑證。四、會計憑證處理：

編制、審核、傳遞、裝訂1、憑證的編制：（1）現(xiàn)金傳票的編制：例：某行出納員日終發(fā)生出納長款500元借：現(xiàn)金500（現(xiàn)收傳票）貸：其他應(yīng)付款500（2）轉(zhuǎn)賬傳票的編制例：經(jīng)上級行批準(zhǔn)，將上月發(fā)生的一筆出納短款800元轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出800（轉(zhuǎn)借）貸：其他應(yīng)收款800（轉(zhuǎn)貸）2、憑證的審核：真實性、完整性、合法性、正確性

3、憑證的簽章（1）現(xiàn)金收訖章（2）現(xiàn)金付訖章（3）轉(zhuǎn)訖章（4）業(yè)務(wù)受理章（5）結(jié)算專用章(票據(jù)專用章)（6）聯(lián)行專用章（7）行名業(yè)務(wù)公章（8）附件章4、憑證的傳遞（1）傳遞要求：貫徹先外后內(nèi)、先急后緩的原則組織傳遞；（2）傳遞方式：內(nèi)部傳遞。會計憑證傳遞除有關(guān)業(yè)務(wù)核算另有規(guī)定外，一律通過郵局或銀行內(nèi)部自行傳遞，不得交客戶代為傳遞，以免發(fā)生流弊，造成資金損失或賬務(wù)混亂。（3）傳遞原則現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：先收款，后記賬；現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：先記賬，后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：先記借后記貸，先記賬后簽回單；代收他行票據(jù)，必須收妥才能抵用，貫徹銀行不為單位墊款的原則。五、會計憑證的整理裝訂與保管

1、各科目傳票的整理。

同一科目憑證按“現(xiàn)付”、“現(xiàn)收”、“轉(zhuǎn)借”、“轉(zhuǎn)貸”順序，排放在科目日結(jié)單后面。或按業(yè)務(wù)流水號順序裝訂。

2、按日裝訂、加封面、封底。

為了保證會計核算資料完整無缺和便于事后查考，每日營業(yè)終了，經(jīng)事后監(jiān)督核查完畢的會計憑證，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)裝訂。裝訂順序按科目代號大小順序排列。裝訂成冊的憑證應(yīng)加封面、封底，注明本日憑證冊數(shù)、本冊憑證號數(shù)，在封面填注日期，憑證張數(shù)等有關(guān)內(nèi)容，結(jié)繩處應(yīng)加封，并由裝訂人、負(fù)責(zé)人簽章。

3、入庫保管。

對已裝訂成冊的傳票，應(yīng)登記“已用傳票保管登記簿”交保管人員簽收入庫，妥善保管。

4、期滿銷毀。

會計憑證保管分定期保管和永久保管兩種，各行規(guī)定不同。五、空白重要憑證的種類及其管理

(一)空白重要憑證的種類?？瞻字匾獞{證是銀行印制無面額經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后即具有支取款項效力的空白憑證。包括:存單、存折、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、信用卡（證）、限額結(jié)算憑證、銀行匯票、不定額本票、商業(yè)匯票、各種聯(lián)行報單、各種債券收款單證以及其他空白重要憑證等。(二)空白重要憑證的管理1、明確保管責(zé)任。2、納入表外科目核算。3、加強印制、運送管理。4、嚴(yán)格執(zhí)行重要空白憑證出入庫制度5、嚴(yán)禁移用。6、檢查核對。第四節(jié)賬務(wù)組織與賬務(wù)處理一、銀行賬務(wù)組織的構(gòu)成：包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細(xì)核算是各科目詳細(xì)記錄，是在每個科目下按賬戶進(jìn)行詳細(xì)的、系統(tǒng)的核算。綜合核算是各科目的總括記錄，按科目進(jìn)行核算。關(guān)系：兩者在反映情況方面相互補充、相互配合；在數(shù)字方面相互聯(lián)系、相互制約。銀行賬務(wù)組織的構(gòu)成：（一）明細(xì)核算

1、分戶賬分戶賬是各科目的明細(xì)記錄，按單位或按資金性質(zhì)立戶，逐筆連續(xù)記載，具體反映各分戶賬的資金活動情況，憑以辦理日常業(yè)務(wù)和核對賬務(wù)。分戶賬通常分為甲、乙、丙、丁四種。甲種賬設(shè)有借方、貸方、余額三欄，適用于不計息或使用余額表計息以及銀行內(nèi)部科目賬戶。乙種賬設(shè)有借方、貸方、余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計息的賬戶。丙種賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額，適用于存貸雙方反映余額的賬戶。丁種賬：設(shè)有借方、貸方發(fā)生額、余額和銷賬等欄，適用于逐筆記賬，逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。分戶賬登記方法（1）賬首：更換新賬頁時填寫。（2）日期：填寫業(yè)務(wù)實際辦理日期。（3）摘要：第一行填承前頁，以后根據(jù)業(yè)務(wù)事實簡寫現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)出（借）、轉(zhuǎn)入（貸）、匯入、匯出等。最后一行填轉(zhuǎn)下頁。（4）憑證號數(shù)：后4-5位。（5）對方科目代號：登記借方賬戶時填對應(yīng)的貸方科目代號；反之亦然。（6）發(fā)生額：借方根據(jù)轉(zhuǎn)借傳票和現(xiàn)付傳票填寫；貸方發(fā)生額根據(jù)轉(zhuǎn)貸傳票和現(xiàn)收傳票填寫。（7）余額：逐筆軋出余額。2、登記薄登記簿是明細(xì)核算的輔助賬薄。適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的專用賬薄。作用一般包括：

1、表內(nèi)科目的登記薄：起分戶賬作用。如應(yīng)解匯款登記薄。

2、表外科目的登記薄。用以控制重要空白憑證、有價單證和實物的重要賬簿.3、起賬外控制作用的登記薄。如統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿,發(fā)出結(jié)算憑證登記薄。必須建立嚴(yán)密手續(xù)，及時記載。登記簿有特定格式和通用格式兩種。3、現(xiàn)金收、付日記薄是控制和反映現(xiàn)金收付數(shù)的明細(xì)記錄?，F(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿和現(xiàn)金庫存簿，由出納員登記。其記載方法是按照現(xiàn)金收入、付出憑證逐筆序時記載．營業(yè)終了各自結(jié)出合計數(shù)。4、余額表定義：余額表是填列分戶賬余額的明細(xì)表，是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具。種類：計息余額表和一般余額表兩種。填制：計息余額表每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶賬余額，逐戶填列。格式略。一般余額表：根據(jù)工作需要時抄列，適用于賬務(wù)交接和核對賬務(wù)時編制。（二）綜合核算

1、科目日結(jié)單（1）概念：科目日結(jié)單是每一科目當(dāng)天借貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。（2）非現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制：根據(jù)同一科目的傳票金額，分別借方、貸方、現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬各自相加填制的，并填明傳票張數(shù)。（3）現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制：其借、貸方發(fā)生額，加打其他所有科目日結(jié)單的現(xiàn)金借、貸方發(fā)生額，反方向登記，不填憑證張數(shù)。其發(fā)生額與現(xiàn)金收付日記簿核對一致并簽章。全部科目日結(jié)單的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)必須相等。2、總賬

（1）概念：總賬是各科目的總括記錄，按科目設(shè)置，逐日系統(tǒng)記載，總括反映各個科目的資金活動情況，是綜合核算同明細(xì)核算相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分賬戶的主要工具，也是編制會計報表的依據(jù)。

（2）賬頁格式：總賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄。

（3）登記方法：賬頁每月更換一次，每日營業(yè)終了根據(jù)各科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計填列并結(jié)出余額；為計息準(zhǔn)確，凡本日未發(fā)生業(yè)務(wù)(含例假日)的計息科目均須按上日余額填列本日余額。3、日計表（1）概念：日計表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動和軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。（2）格式：按科目排列，設(shè)有上日借貸余額、本日借貸發(fā)生額和本日借貸余額六欄。（3）編制方法：日終根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記。借、貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)，必須各自平衡。二、賬務(wù)處理流程銀行賬務(wù)處理與賬務(wù)核對圖業(yè)務(wù)發(fā)生會計憑證分戶賬登記簿余額表科目日結(jié)單總賬日計表現(xiàn)金收入或付出日記簿現(xiàn)金庫存簿現(xiàn)金庫存數(shù)三、賬務(wù)核對賬務(wù)核算質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：賬賬、賬款、賬表、賬據(jù)、賬實、內(nèi)外賬務(wù)核對“六相符”。賬務(wù)核對：分每日核對和定期核對兩種（一）每日核對的內(nèi)容：

1、總分核對：總賬按科目應(yīng)與所屬分戶賬或余額表的合計數(shù)核對相符。

2、賬款核對：現(xiàn)金收、付日記簿的合計數(shù)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符。

3、使用計算機作業(yè)，根據(jù)憑證輸入后，自動生成分戶余額表、科目日結(jié)單、總賬、日計表的借、貸方發(fā)生額和余額。由于數(shù)據(jù)共享，為保證賬務(wù)準(zhǔn)確，應(yīng)由手工核打憑證，并與科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額核對相符。（二）定期核對的內(nèi)容

1、丁種賬核對：使用丁種賬記載的賬戶，應(yīng)按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。

2、賬據(jù)核對：貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對相符。

3、計息積數(shù)核對：將計息余額表上的計息積數(shù)，按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬的累計積數(shù)核對相符。

4、賬卡核對：各種卡片賬每月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符。

5、賬實核對：固定資產(chǎn)、低值易耗品在年終決算前和固定資產(chǎn)卡片原值、折舊金額核對相符。金銀、有價單證、空白重要憑證每月核對。

6、內(nèi)外賬務(wù)核對：銀行與各往來單位之間，按月或按季進(jìn)行賬務(wù)核對。定期內(nèi)外對賬的具體內(nèi)容（1）與其他金融機構(gòu)之間對賬：與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構(gòu)送來的對賬單(含記滿頁對賬單)，應(yīng)即時換人核對相符。（2）聯(lián)行間的賬務(wù)核對：按聯(lián)行查清未查達(dá)辦法定期對賬。（3）與開戶單位對賬：各單位的存款、貸款、未收貸款利息(含復(fù)息)賬戶，都應(yīng)按月或季填發(fā)“余額對賬單”與單位對賬，記滿頁對賬單即時發(fā)給單位對賬，在三十天內(nèi)由單位核對相符，填列未達(dá)賬項，并蓋印后送開戶行。每年應(yīng)與單位進(jìn)行面對面對賬。各單位送來的對賬回單，經(jīng)核對無誤后，應(yīng)按科目、賬號順序排列裝訂登記入庫保管。（4）存折戶應(yīng)堅持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時賬折核對相符。對外賬務(wù)核對采用分離換人核對(含各單位和中央銀行及同業(yè))對于金額大的賬戶應(yīng)主動上門對賬。四、記賬規(guī)則

1、賬簿各項內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項記載。做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要、字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。如傳票內(nèi)容有錯或遺漏不全，應(yīng)由制票人員更正或補充并加蓋名章后再記賬。

2、記賬應(yīng)用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁可用藍(lán)色圓珠筆、雙面藍(lán)色復(fù)寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖賬及規(guī)定用紅字批注有關(guān)文字說明。

3、賬簿上所寫文字及金額，一般應(yīng)占全格二分之一。摘要欄文字一格寫不完時，可連續(xù)在下一格填寫，但其金額應(yīng)填在文字最后一格的金額欄內(nèi)。余額結(jié)平時，應(yīng)在余額欄的“借或貸”欄寫“平”，金額欄元以“一0一”表示。記賬規(guī)則

4、賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦或用藥水銷蝕。

5、因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣。

6、一切賬簿記載均以人民幣“元”為單位，元以下記至角分位，分以下四舍五入。

7、正確使用記賬符號：#表示第幾號，記賬日期按年、月、日順序書寫。五、錯賬沖正（一）手工記賬的錯賬沖正方法1、劃線沖正法----當(dāng)日發(fā)生的差錯2、紅字沖正法----次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯3、藍(lán)字反方?jīng)_正---跨年度差錯。凡本年度發(fā)現(xiàn)以前年度差錯，屬于非重大會計差錯，應(yīng)填寫藍(lán)字反方傳票沖正，不調(diào)整會計報表；屬于重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整規(guī)定辦理。

紅字沖正法具體做法：編制同方向紅、藍(lán)字傳票記賬。1、先編制一套（張）紅字傳票，用紅筆記賬。2、再編制一套（張）藍(lán)字傳票，補記正確賬戶。（二）計算機記賬的錯賬更正

1、當(dāng)日發(fā)現(xiàn)未經(jīng)復(fù)核的錯賬，經(jīng)辦人員可以直接刪除，再錄入正確信息。

2、當(dāng)日發(fā)生已經(jīng)復(fù)核錯賬，由主管授權(quán)后，由復(fù)核將錯誤賬務(wù)注銷，再由記賬員刪除或修改，并經(jīng)復(fù)核。

3、次日或以后發(fā)現(xiàn)的錯賬，經(jīng)主管授權(quán)后，填寫錯賬沖正憑證辦理沖正，不得做恢復(fù)處理。（三）錯賬沖正需注意事項凡因沖正錯賬影響計息積數(shù)時，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，計算應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)。沖正傳票必須經(jīng)會計主管人員審核蓋章后才能辦理沖正。錯賬沖正例題例1、某行2010/8/8發(fā)現(xiàn)當(dāng)月5日，將日化廠（賬號201001010）一筆匯入款50000元，誤記入機械廠賬戶（賬