培訓(xùn)目錄第一單元公司預(yù)算控制系統(tǒng)……….2第二單元公司預(yù)算的編制程序…..12第三單元公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃………….20第四單元公司業(yè)務(wù)預(yù)算的編制……….36第五單元公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制………47第六單元工作研究…………………..51第一單元公司預(yù)算控制系統(tǒng)計(jì)劃與預(yù)算規(guī)則1：不去計(jì)劃，不做預(yù)算，無異于等待失敗經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與公司預(yù)算（一）計(jì)劃是關(guān)于未來行為的計(jì)劃；預(yù)算是用貨幣形式表示的計(jì)劃。公司編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與公司預(yù)算的主要原因有：控制資源配置外部責(zé)任效率心得筆記?計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)系戰(zhàn)略計(jì)劃（時(shí)間跨度通常5年）最具代表性的問題是：公司真正的使命是什么？最終的目標(biāo)是什么？未來的前景如何？為達(dá)到公司的目標(biāo)我們應(yīng)該做什么？心得筆記?年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃（時(shí)間跨度一年）計(jì)劃年度活動(dòng)確定年度目標(biāo)確定措施等。心得筆記?3、公司預(yù)算（時(shí)間跨度一年）基本觀點(diǎn)A.年度公司預(yù)算囊括年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是公司預(yù)算的重要組成部分。年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與年度公司預(yù)算兩個(gè)概念同時(shí)使用心得筆記?公司制定預(yù)算的兩種途徑第一種途徑：控制途徑特點(diǎn)：首先分配預(yù)算，然后以預(yù)算為基礎(chǔ)來編寫目標(biāo)和計(jì)劃。預(yù)算-----銷售計(jì)劃------生產(chǎn)計(jì)劃-------人事計(jì)劃研究計(jì)劃工藝計(jì)劃--------第二種途徑：鼓勵(lì)途徑特點(diǎn)：首先編制目標(biāo)和計(jì)劃，然后籌集資財(cái)，最后確定預(yù)算。銷售計(jì)劃------生產(chǎn)計(jì)劃-------人事計(jì)劃---預(yù)算研究計(jì)劃工藝計(jì)劃--------心得筆記?二、公司預(yù)算的組成 公司戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)及管理費(fèi)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算投資及籌資預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表公司預(yù)算也稱全面預(yù)算，囊括兩個(gè)重要的組成部分，一是公司業(yè)務(wù)預(yù)算，二是公司財(cái)務(wù)預(yù)算。（一）公司業(yè)務(wù)預(yù)算公司業(yè)務(wù)預(yù)算是反映公司在預(yù)算期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，是公司量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投資目標(biāo)和籌資目標(biāo)，是公司經(jīng)營(yíng)決策、投資決策和籌資決策的結(jié)果。經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要囊括：從資本運(yùn)營(yíng)的整個(gè)進(jìn)程看，公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)可以劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三類，與之相關(guān)于應(yīng)的公司業(yè)務(wù)預(yù)算就可以劃分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算（也稱資本預(yù)算）和籌資預(yù)算。1．經(jīng)營(yíng)預(yù)算。囊括：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售成本預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算2．投資預(yù)算(資本預(yù)算)。囊括：固定資產(chǎn)投資預(yù)算權(quán)益性資本投資預(yù)算債券投資預(yù)算3．籌資預(yù)算。囊括：長(zhǎng)短期借款預(yù)算債券發(fā)行預(yù)算股票發(fā)行預(yù)算（二）公司財(cái)務(wù)預(yù)算公司財(cái)務(wù)預(yù)算是反映公司在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，是公司量化的財(cái)務(wù)目標(biāo)，是公司財(cái)務(wù)決策的結(jié)果。財(cái)務(wù)預(yù)算主要囊括：1．現(xiàn)金預(yù)算2．預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表（也稱現(xiàn)金預(yù)算）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表心得筆記?三、預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)確定公司年度利潤(rùn)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃心得筆記?編制公司預(yù)算心得筆記?執(zhí)行與調(diào)整公司預(yù)算（1）預(yù)算實(shí)施計(jì)劃的調(diào)整，囊括：期限調(diào)整；措施調(diào)整；結(jié)構(gòu)調(diào)整。（2）預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整，囊括：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)調(diào)整；投資目標(biāo)調(diào)整；籌資目標(biāo)調(diào)整。?評(píng)判與考核公司預(yù)算評(píng)判與考核是公司預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，主要工作囊括：關(guān)于差異的分析關(guān)于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估關(guān)于責(zé)任考核兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)心得筆記?四、預(yù)算管理的作用公司實(shí)行預(yù)算管理是公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的重要手段，具有以下幾點(diǎn)作用：建立目標(biāo)?勾通和傳達(dá)?審批和授權(quán)?4、評(píng)判和鼓勵(lì)? 五、相關(guān)法律和規(guī)則1、公司法2、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委通知3、關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見六、公司預(yù)算管理的地位(討論)七、你所在的公司編預(yù)算嗎？為什么？````心得筆記?（借口或理由）``第二單元公司預(yù)算的編制程序公司預(yù)算編制的基本原則1、全面性?2、真實(shí)性?3、可行性?可控性?5、嚴(yán)肅性?6、可調(diào)性?7、保密性?二、公司預(yù)算編制的程序公司預(yù)算的編制一般應(yīng)依照“自上而下、自下而上、上下接合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序。1、下達(dá)目標(biāo)（自上而下程序）?2、編制上報(bào)（自下而上程序）?3、審查平衡（自上而下程序）?4．審議批準(zhǔn)?下達(dá)執(zhí)行?三、編制公司預(yù)算所需要的資料清單如果你能立刻獲取所需要的信息，那就能更為有效地編制公司計(jì)劃和預(yù)算。資料清單1、人事部門?2、財(cái)務(wù)部門 ?3、銷售部門 ?4、預(yù)算管理部門 ?5、公司高層管理方面?6、向你匯報(bào)的人?7、同行?在編制公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算前，編制一份資料核關(guān)于清單，收集必要的資料是很重要的。心得筆記?四、公司預(yù)算委員會(huì)為了確保公司與編制的權(quán)威性，公司可考慮成立公司預(yù)算委員會(huì)。1、公司預(yù)算委員會(huì)的構(gòu)成公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理；公司財(cái)務(wù)總監(jiān)公司各部門經(jīng)理2、公司預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)提出公司在預(yù)算年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)和關(guān)于公司各職能部門的工作要求；制訂公司預(yù)算的編制規(guī)則；審核并且協(xié)調(diào)公司各部門編制的預(yù)算，解決在公司預(yù)算編制進(jìn)程中出現(xiàn)的矛盾；平衡、協(xié)調(diào)公司各部門報(bào)送的部門預(yù)算，最后匯總成公司全面預(yù)算，并且報(bào)公司管理當(dāng)局審批；檢查、監(jiān)督、分析公司預(yù)算的執(zhí)行情況；提出修訂和調(diào)整公司預(yù)算的建議。為保證公司預(yù)算委員會(huì)正常開展工作，可在公司財(cái)務(wù)部門設(shè)公司預(yù)算秘書一名，負(fù)責(zé)公司預(yù)算委員會(huì)的日常事務(wù)。五、工作研討你認(rèn)為公司的預(yù)算組織如何設(shè)置更有利于公司的運(yùn)作？心得筆記?第三單元公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃知己知彼------SWOT分析（一）SWOT分析的目的SWOT分析就是關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)（Strengths）與劣勢(shì)（Weaknesses）及關(guān)于外部的機(jī)會(huì)（Opportunities）與威脅（Threats）四個(gè)方面做詳細(xì)深入的解析，以了解企業(yè)所處的外部環(huán)境與內(nèi)部體質(zhì)，并且將其作為制訂公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的依據(jù)。心得筆記?（二）SWOT分析的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境------優(yōu)勢(shì)（S）與劣勢(shì)(W)組織：生產(chǎn)：營(yíng)銷：人事：研發(fā)：財(cái)務(wù)：資訊：外部環(huán)境-----機(jī)會(huì)（O）與威脅（T）社會(huì)：經(jīng)濟(jì)：法律：環(huán)保：市場(chǎng)：勞工：二、公司戰(zhàn)略計(jì)劃公司戰(zhàn)略計(jì)劃是編制公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要依據(jù)之一。什么是公司戰(zhàn)略計(jì)劃戰(zhàn)略計(jì)劃是有關(guān)一個(gè)公司長(zhǎng)期發(fā)展的計(jì)劃：在未來的年度里公司將達(dá)到什么目標(biāo)、需要做哪些工作、以及應(yīng)如何發(fā)展。一切的公司都需要一份戰(zhàn)略計(jì)劃。即使你僅管理一個(gè)部門，即使你的部門關(guān)于戰(zhàn)略計(jì)劃不做要求，你也應(yīng)根據(jù)自己的職能編制。這有利于你所在的部門或公司保持正確的發(fā)展方向。使年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算與最終的目標(biāo)保持一致，總之戰(zhàn)略計(jì)劃能促進(jìn)公司的長(zhǎng)期發(fā)展，是公司成功必不可少的。如何編制戰(zhàn)略計(jì)劃時(shí)間跨度。戰(zhàn)略計(jì)劃的期間一般為5年，期間太短關(guān)于公司的發(fā)展沒有太多的指導(dǎo)意義，期間太長(zhǎng)會(huì)存在太多的不確定因素。心得筆記?戰(zhàn)略計(jì)劃由誰(shuí)來編。公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向是由公司高級(jí)管理人員決定的，因此，公司戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)該由最高級(jí)別的管理者制定。他們每周應(yīng)安排1-2天研究戰(zhàn)略計(jì)劃。參加編制戰(zhàn)略計(jì)劃的人員應(yīng)該精簡(jiǎn)，在10人以內(nèi)，或更少；戰(zhàn)略思想也可以來自公司的最底層，不要僅限于高級(jí)管理人員。心得筆記?必備一份任務(wù)表戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)該從任務(wù)表著手。簡(jiǎn)言之列出部門的工作及存在的意義。任務(wù)表同時(shí)應(yīng)該表明所在的行業(yè)、地理位置以及獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)或行業(yè)中所處的位置。一個(gè)目標(biāo)明確的任務(wù)表能夠強(qiáng)有力地推動(dòng)公司的發(fā)展，從而保持獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。例如：甲公司為大都市亟待優(yōu)質(zhì)服務(wù)的公司提供臨時(shí)的記賬服務(wù)。課堂訓(xùn)練：貴公司的任務(wù)表。請(qǐng)?jiān)诖颂帉懗鲑F公司的任務(wù)表 筆記??4、外部環(huán)境分析。典范的分析要素有：市場(chǎng)分析?行業(yè)分析?技術(shù)分析?政府因素?文化因素?經(jīng)濟(jì)與人口因素?課堂練習(xí)A、請(qǐng)你在下面空白處列示關(guān)于貴公司有影響的各種因素：心得筆記?B、列出5個(gè)關(guān)于貴公司影響最大的外部問題。5、內(nèi)部能力分析。這一步是關(guān)于公司進(jìn)行檢查分析。它的實(shí)力在哪里？有何弱點(diǎn)？按重要性程度關(guān)于這些因素進(jìn)行排序。按類別分析的內(nèi)容有：市場(chǎng)財(cái)務(wù)產(chǎn)品信息管理人事課堂訓(xùn)練：列示出貴公司面臨的5個(gè)最主要的內(nèi)部問題。綜合考慮各項(xiàng)因素反復(fù)工作描述未來進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)與營(yíng)業(yè)指標(biāo)做好記錄。心得筆記?戰(zhàn)略計(jì)劃舉例APEX自行車公司戰(zhàn)略計(jì)劃綱要公司的「中心觀念」「在今後五年間，我們的公司要成為全國(guó)廉價(jià)自行車的最大生產(chǎn)者。為此，我們將集中資源，以加強(qiáng)我們各方面的作業(yè)效率，并且且將設(shè)立一個(gè)新的銷售網(wǎng)以經(jīng)銷我們的廉價(jià)自行車?！垢鞑块T的目標(biāo)生產(chǎn)部門本部門將降低每輛自行車的生產(chǎn)成本，為12元；提高生產(chǎn)能量（每年10,000單元）?！冈诮襻嵛迥觊g，我們的公司要成為全國(guó)廉價(jià)自行車的最大生產(chǎn)者。為此，我們將集中資源，以加強(qiáng)我們各方面的作業(yè)效率，并且且將設(shè)立一個(gè)新的銷售網(wǎng)以經(jīng)銷我們的廉價(jià)自行車?！垢鞑块T的目標(biāo)生產(chǎn)部門本部門將降低每輛自行車的生產(chǎn)成本，為12元；提高生產(chǎn)能量（每年10,000單元）。行銷部門至少要獲得500個(gè)新的廉價(jià)自行車的零售銷路。發(fā)起廣告運(yùn)動(dòng)，使我們自行車成本的低廉為大眾所知。人事部門裁減人事費(fèi)用10%各部門的戰(zhàn)術(shù)生產(chǎn)部門購(gòu)買八個(gè)新式自行車架制造機(jī)器。建立二條新的自行車裝配線。設(shè)立新的電腦化存貨控制系統(tǒng)。行銷部門撤除現(xiàn)有地方性的銷售力量。集中一切的售貨員於總公司。利用他們以獲取Woolworth，Penney，及其他三家大的廉價(jià)型的零售銷路為我們自行車的零售商。人事部門撤除五位內(nèi)部徵選員，多依靠外界用人機(jī)構(gòu)代為徵選事務(wù)人員，以減少費(fèi)用。公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是公司的年度行動(dòng)方案，是預(yù)算的重要組成部分注意：年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃并且非從數(shù)據(jù)的計(jì)算開始，而是從所敘述的主要決策問題著手。勾畫年度目標(biāo)在計(jì)劃數(shù)據(jù)之前，先回答3個(gè)關(guān)于新的一年的問題：公司必需做什么？你要編制一份清單，列舉公司新一年優(yōu)先安排的工作，最好不超過10項(xiàng)。誰(shuí)將關(guān)于這些目標(biāo)負(fù)責(zé)？這些工作在什么時(shí)候完成？工作研究：年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定的一般方法：財(cái)務(wù)部門在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上提出年度利潤(rùn)目標(biāo)草案，并且提出為完成利潤(rùn)目標(biāo)的具體目標(biāo)清單，報(bào)公司高層批準(zhǔn)。戰(zhàn)略計(jì)劃在本年的實(shí)施進(jìn)度。編制年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃綱要（年度計(jì)劃書）計(jì)劃————行動(dòng)方案 部門年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃綱要部門別年度計(jì)劃綱要本年度經(jīng)營(yíng)檢討現(xiàn)況分析業(yè)務(wù)單位：分析市場(chǎng)生產(chǎn)單位：分析產(chǎn)能及改善行政單位：分析環(huán)境經(jīng)營(yíng)目標(biāo)業(yè)務(wù)單位：?jiǎn)挝粍e、人員別、產(chǎn)品別生產(chǎn)單位：生產(chǎn)進(jìn)度、制程計(jì)劃行政單位：工作重點(diǎn)、目標(biāo)（列舉式）營(yíng)運(yùn)計(jì)劃組織及人力計(jì)劃教育訓(xùn)練費(fèi)用預(yù)算管理革新所須支援事項(xiàng)年度執(zhí)行進(jìn)度表營(yíng)銷部門年度計(jì)劃綱要本年度經(jīng)營(yíng)狀況總檢討現(xiàn)況分析外在因素：（人力市場(chǎng)、資金市場(chǎng)等）機(jī)會(huì)：威脅：內(nèi)在因素：（人力資源、組織氣候等）強(qiáng)勢(shì)：弱勢(shì)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：產(chǎn)品別：?jiǎn)挝粍e：營(yíng)運(yùn)計(jì)劃：目標(biāo)市場(chǎng)：在何處買？為什麼要買？如何買？市場(chǎng)區(qū)隔：產(chǎn)品策略：通路策略：價(jià)格策略：推廣策略：五、組織及人力計(jì)劃六、教育訓(xùn)練七、費(fèi)用預(yù)算八、管理重點(diǎn)（創(chuàng)新、革新）九、所需支援（縱向、橫向的協(xié)調(diào)）十、年度執(zhí)行進(jìn)度表（行事歷）2、公司年度經(jīng)營(yíng)整體計(jì)劃綱要（計(jì)劃書）年度公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃綱要經(jīng)營(yíng)宗旨與方針經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)額及成長(zhǎng)率人力效益貢獻(xiàn)毛利率費(fèi)用率資本周轉(zhuǎn)率產(chǎn)品發(fā)展計(jì)劃（研發(fā)計(jì)劃）市場(chǎng)目標(biāo)單位別產(chǎn)品別區(qū)域別組織（目標(biāo)、人力）計(jì)劃生產(chǎn)計(jì)劃或辦貨計(jì)劃接單生產(chǎn)訂量生產(chǎn)七、服務(wù)計(jì)劃八、教育訓(xùn)練計(jì)劃（人力資源發(fā)展計(jì)劃）生涯計(jì)劃發(fā)展體系人員類別課程計(jì)劃費(fèi)用九、促銷計(jì)劃關(guān)于內(nèi)關(guān)于外（分類列表式）廣告計(jì)劃A媒體B費(fèi)用十、管理計(jì)劃 心得筆記?五、工作研討公司戰(zhàn)略計(jì)劃是否必要？貴公司是如何確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的？你認(rèn)為單獨(dú)編制公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃有必要嗎？貴公司編制年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃嗎？請(qǐng)將貴公司的成功的經(jīng)驗(yàn)與大家一起分享。第四單元公司業(yè)務(wù)預(yù)算的編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制銷售預(yù)算銷售預(yù)算是編制年度預(yù)算的起點(diǎn)銷售預(yù)算表格例如：公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，2001年度銷售預(yù)算如表6－2所示：公司銷售預(yù)算2001年度單位：元季度1234年度預(yù)算預(yù)計(jì)銷售量（臺(tái)）400060008000600024000銷售單價(jià)100100100100100銷售收入40000060000080000060000024000002000年末應(yīng)收賬款144000144000第一季度銷售額400000240000160000400000第二季度銷售額600000360000240000600000第三季度銷售額800000480000320000800000第四季度銷售額600000360000360000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入3840005200007200006800002304000說明：公司銷售收款的控制標(biāo)準(zhǔn)是：上季度應(yīng)收款必需在本季度收回；（2）本季度的銷售回款率為60%。銷售預(yù)算的主要內(nèi)容銷售預(yù)算編制的依據(jù)銷售預(yù)算的編制方法（二）生產(chǎn)預(yù)算提示：以銷定產(chǎn)是編制生產(chǎn)預(yù)算的規(guī)則生產(chǎn)預(yù)算表格公司2001年度生產(chǎn)預(yù)算如表公司生產(chǎn)預(yù)算2001年度單位：臺(tái)季度1234預(yù)算年度預(yù)計(jì)銷售量（表6—2）400060008000600024000加：預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量600800600440440合計(jì)460068008600644024440減：預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量400600800600400預(yù)計(jì)生產(chǎn)量420062007800584024040說明：該公司期末庫(kù)存的控制標(biāo)準(zhǔn)是：期末庫(kù)存量是下期銷售量的10%。生產(chǎn)預(yù)算在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制生產(chǎn)預(yù)算計(jì)劃的主要內(nèi)容生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制的方法生產(chǎn)預(yù)算的編制一般只確定預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)量，其基本公式為：預(yù)算生產(chǎn)量=（預(yù)計(jì)銷售數(shù)量+預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量）-預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算表格公司2001年度直接材料預(yù)算如表公司直接材料預(yù)算數(shù)量單位：千克金額單位：元季度1234預(yù)算年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（表6—3）420062007800584024040單位產(chǎn)品材料用量55555生產(chǎn)需要量21000310003900029200120200加：預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量62007800584046004600合計(jì)27200388004484033800124800減：預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量42006200780058404200預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量23000326003704027960120600每千克單價(jià)55555預(yù)計(jì)材料采購(gòu)金額1150001630001852001398006030002000年末應(yīng)付賬款6000060000第一季度采購(gòu)額1150005750057500115000第二季度采購(gòu)額1630008150081500163000第三季度采購(gòu)額1852009260092600185200第四季度采購(gòu)額1398006990069900現(xiàn)金支出核計(jì)117500139000174100162500593100說明：公司采購(gòu)預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)：期末庫(kù)存量是下期生產(chǎn)需要量的20%；上期采購(gòu)款在本期支付；本期采購(gòu)只支付50%的采購(gòu)款。直接材料預(yù)算的主要內(nèi)容直接材料預(yù)算的編制依據(jù)直接材料預(yù)算編制的方法直接材料預(yù)算應(yīng)按材料類別訣別根據(jù)下列公式計(jì)算出預(yù)計(jì)購(gòu)料量、然后再乘以材料單價(jià)編制。直接材料預(yù)算的基本公式：預(yù)計(jì)采購(gòu)量=生產(chǎn)需要材料量+預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量-預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量為方便現(xiàn)金預(yù)算的編制，直接材料預(yù)算表還應(yīng)附有預(yù)算期間“預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表”，內(nèi)容囊括：償還前期應(yīng)付購(gòu)貨款；本期支付購(gòu)料款。（四）直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算表格公司直接人工預(yù)算2001年度季度1234預(yù)算年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（臺(tái)）（表6—3）420062007800584024040單位產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí)）55555直接人工總工時(shí)（小時(shí)）21000310003900029200120200每小時(shí)人工成本（元）22222直接人工總成本（元）42000620007800058400240400直接人工預(yù)算的主要內(nèi)容直接人工預(yù)算編制的依據(jù)直接人工預(yù)算的編制方法直接人工預(yù)算通常要按不同工種的工人計(jì)算，基本計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)直接人工成本=預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)Х小時(shí)工資率其中：預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)=單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)Х預(yù)計(jì)生產(chǎn)量由于人工成本一般均由現(xiàn)金開支，所以不必單列現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算表格公司制造費(fèi)用預(yù)算2001年度季度1234預(yù)算年度變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)總工時(shí)（表6--5）預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率小計(jì)210000.510500310000.515500390000.519500292000.5146001202000.560100固定性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率360601.2360601.2360601.2360601.21442401.2合計(jì)46560515605556050660204340減：固定資產(chǎn)折舊1200012000120001200048000以現(xiàn)金支付的費(fèi)用34560395604356038660156340制造費(fèi)用預(yù)算的主要內(nèi)容制造費(fèi)用預(yù)算的編制依據(jù)制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算可根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的變動(dòng)制造費(fèi)用分配率來計(jì)算。變動(dòng)制造費(fèi)用分配率的計(jì)算公式為：變動(dòng)制造費(fèi)變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總額用分配率=—————————————生產(chǎn)預(yù)算或直接人工工時(shí)總額固定費(fèi)用固定制造費(fèi)用預(yù)算可以在上年的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)?shù)男拚皖A(yù)計(jì)。為了便于編制產(chǎn)成品預(yù)算，還需要計(jì)算年度固定制造費(fèi)用分配率，計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用總額固定制造費(fèi)用分配率=———————————生產(chǎn)預(yù)算或直接人工工時(shí)總額為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算,在制造費(fèi)用預(yù)算中還應(yīng)預(yù)計(jì)各期的現(xiàn)金支出。在制造費(fèi)用預(yù)算中，除了折舊費(fèi)以外都需要用現(xiàn)金支付。（六）銷售成本預(yù)算銷售成本預(yù)算表格公司銷售成本預(yù)算2001年度項(xiàng)目單位成本生產(chǎn)成本（24040臺(tái)）存貨成本（440臺(tái)）銷售成本（24000臺(tái)）單耗分配率成本（元）直接材料（千克）552560100011000600000直接人工（小時(shí)）52102404004400240000制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用（小時(shí)）固定制造費(fèi)用（小時(shí)）小計(jì)550.51.21.72.568.56010014424020434011002640374060000144000204000合計(jì)43.51045740191401044000銷售成本預(yù)算的主要內(nèi)容銷售成本預(yù)算編制的依據(jù)（七）營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算的主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算也稱銷售費(fèi)用預(yù)算，是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需要支付的費(fèi)用的預(yù)算。營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算一般以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的變化按費(fèi)用項(xiàng)目訣別進(jìn)行修正和調(diào)整來編制。營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算表格公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算2001年度單位：元季度1234預(yù)算年度銷售人員工資600060006000600024000廣告費(fèi)1650016500165001650066000包裝運(yùn)輸費(fèi)900090009000900036000保管費(fèi)810081008100810032400合計(jì)39600396003960039600158400工作研討：九、管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算的主要內(nèi)容管理費(fèi)用預(yù)算是指為了進(jìn)行有效的企業(yè)管理所需要支付的費(fèi)用的預(yù)算。管理費(fèi)用預(yù)算一般以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的變化按費(fèi)用項(xiàng)目訣別進(jìn)行修正和調(diào)整來編制。管理費(fèi)用預(yù)算表格公司管理費(fèi)用預(yù)算2001年度單位：元季度1234預(yù)算年度管理人員工資1200012000120001200048000福利費(fèi)24002400240024009600保險(xiǎn)費(fèi)18001800180018007200辦公費(fèi)420042004200420016800合計(jì)2040020400204002040081600工作研討二、投資預(yù)算（資本預(yù)算）投資預(yù)算的主要內(nèi)容投資預(yù)算是用來計(jì)劃和控制公司日常活動(dòng)以外的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的購(gòu)置，股權(quán)和債權(quán)的投資的預(yù)算。投資預(yù)算有時(shí)僅涉及預(yù)算年度，有時(shí)涉及三至五年的期間，屬于長(zhǎng)期預(yù)算。投資預(yù)算表公司投資預(yù)算（固定資產(chǎn)）2001年度單位：元投資項(xiàng)目購(gòu)置期間原始投資使用年限資金來源其他購(gòu)置固定資產(chǎn)－甲第2季度2400005年經(jīng)營(yíng)資金購(gòu)置固定資產(chǎn)－甲第3季度2400005年經(jīng)營(yíng)資金三、籌資預(yù)算公司預(yù)算年度內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及關(guān)于原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制；公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。公司2001年籌資預(yù)算表格公司年籌資預(yù)算項(xiàng)目籌資時(shí)間籌資金額還款時(shí)間還款金額1．短期借款（1）（2）（3）合計(jì)4月份7月份15萬(wàn)元10萬(wàn)元25萬(wàn)元12月份26．08萬(wàn)元26．08萬(wàn)元2．長(zhǎng)期借款（1）（2）合計(jì)總計(jì)25萬(wàn)元26．08萬(wàn)元第五單元公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算表格公司2001年度現(xiàn)金預(yù)算公司現(xiàn)金預(yù)算2001年度單位：元季度1234預(yù)算年度期初現(xiàn)金余額加：銷貨收到現(xiàn)金可供使用的現(xiàn)金480003840004320003659652000055659610436720000730436665046800007465044800023040002352000減：各項(xiàng)現(xiàn)金支出直接材料直接人工制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加所得稅購(gòu)買設(shè)備支付股利支出核計(jì)11750042000345603960020400253446000056000395404139000620003956039600204003960060000240000560006961601741007800043560396002040052272600002400005600076393216250058400386603960020400411846000056000476744593100240400156340158400816001584002400004800002240002332240現(xiàn)金多余或不足36596-139564-3349626976019760現(xiàn)金籌集與應(yīng)用：向銀行借款償還銀行借款支付借款利息合計(jì)150000150000100000100000250000108002608002500002500001080010800期末現(xiàn)金余額36596104366650489608960現(xiàn)金預(yù)算的基本內(nèi)容現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表1、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是以貨幣形式綜合反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的利潤(rùn)計(jì)劃。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表在前述各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則編制。公司2001年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表如表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制單位：公司單位：元項(xiàng)目年度預(yù)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1044000毛利1356000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加158400主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)1197600營(yíng)業(yè)費(fèi)用158400管理費(fèi)用81600財(cái)務(wù)費(fèi)用10800利潤(rùn)總額946800減：所得稅（估量）240000凈利潤(rùn)7068002、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總預(yù)算，該表囊括兩部分：（1）期初數(shù)為已知的上年年末數(shù)；（2）預(yù)算期期末數(shù)應(yīng)在前述各預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：公司單位：元項(xiàng)目年初年末資產(chǎn)貨幣資金480008960應(yīng)收賬款144000240000存貨3840042140其中：直接材料2100023000產(chǎn)成品1740019140固定資產(chǎn)7200001200000