第五章能力其他方主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得經(jīng)濟(jì)利益。A①企業(yè)與客戶的合同中約定的對價(jià)金額可能會因折扣、價(jià)格折讓、返利、退款、積分、激332211090%。90%12【基礎(chǔ)案例】20×731A、B，A6000，B2400025000A于合同開始日交付B商品在一個月之后交付只有當(dāng)兩項(xiàng)商品全部交付之后甲公司收取25000元的合同對價(jià)。假定A商品和B分?jǐn)傊罙5000[6000÷（6000＋24000）×25000]元；分?jǐn)傊罛20000[24000÷（6000＋24000）×25000]元。A 5 5 25 5 20有現(xiàn)時(shí)的收款權(quán)利則可能表明客戶已經(jīng)有導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)已將該商品的法定所轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所?？蛻羧绻〉昧松唐返姆ǘㄋ?，則可能表明其已經(jīng)有導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益，或者能夠其他企業(yè)獲得這些經(jīng)濟(jì)利益。如果企業(yè)僅僅是為了確保到期收回貨款而保留商品的法定所，那么企業(yè)所保留的這項(xiàng)權(quán)利通常不會對客戶取得對該商品的控制權(quán)構(gòu)成?？蛻羧绻呀?jīng)實(shí)物占有商品，則可能表明其有導(dǎo)該商品的使用并從中獲得其幾乎全部的綜合判斷AB值稅（銷項(xiàng)稅額）26（進(jìn)項(xiàng)稅額）方，10BB1C，AB 方方方方有無在收取手（）記的會計(jì)科目是（）。C.款債權(quán)人為鼓勵人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向人提供的【例5－3】甲公司為一般，2×19年9月1日銷售A商品5000件并開具增12010%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定2/10，1/20,N/30；A9199屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮。101719199000（900000×1%）,191017 1017 1017【2019（）C，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響銷應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）明的為80萬元，額為10.4萬元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為64萬元。12月（不含額）給予5%的減讓4 ： 扣條件：2/10；1/20；n/30。乙公司在2×091027日支付貨款，2×09125日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項(xiàng)。假定甲公司已取得開具的紅字增 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） （銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）【2019（【案例】企業(yè)承諾將客戶的一批貨物從A市運(yùn)送到B市，假定該批貨物在途經(jīng)C市時(shí)，由另外一家公司企業(yè)繼續(xù)提供該服務(wù)，由于A市到C市之間的服務(wù)是無需重新執(zhí)行的，在建造過程中客戶修改廠房設(shè)計(jì)，并與企業(yè)重新協(xié)商設(shè)計(jì)變更后的合同價(jià)款?？蛻裘吭履┌串?dāng)企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)就累計(jì)至企業(yè)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取能夠補(bǔ)償其已發(fā)生成本和合理利潤的款項(xiàng)，并且該權(quán)利完成的工作量確定履約進(jìn)度截至20×71231同的履約進(jìn)度為60%（60÷100）6萬元（10×60%）。【資料一】甲公司為一般，裝修服務(wù)適用稅率為9%。2×19年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為50萬元，稅額為4.530 （銷項(xiàng)稅額）【資料二】2×20年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為70%；乙公司按完工進(jìn)度支付價(jià)款同時(shí)支付對應(yīng)的款。2×20年1月，為完成該合同發(fā)生勞務(wù)成本18萬元（假定均為裝修人員薪酬）12 （銷項(xiàng)稅額）【資料三】2×20年2月28日，裝修完工；乙公司驗(yàn)收合格，按完工進(jìn)度支付價(jià)款同時(shí)支付對應(yīng)的款。2×20年2月，為完成該合同發(fā)生勞務(wù)成本12萬元（假定均為裝修人員薪酬）。 （銷項(xiàng)稅額） 【案例5－7】甲公司經(jīng)營一家。2×19年7月1日，某客戶與甲公司簽訂合同部，且沒有次數(shù)的限制。該業(yè)務(wù)適用的稅率為6%。義務(wù)在會員的會籍期間內(nèi)隨時(shí)間的流逝而被履行。因此，甲公司按照直確認(rèn)收入，每月應(yīng)300（3600÷12）。 3 36（2）2×19年7月31日確認(rèn)收入，開具并收到時(shí)： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 10000（3）5000②甲公司聘請外部進(jìn)行盡職發(fā)生的支出、為投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)，無論是否取得合獎金與否以及金額還取決于其他因素（包括公司的情況和個人業(yè)績），其并不能【案例5－8】甲公司是一家咨詢公司，通過競標(biāo)贏得一個服務(wù)期為5年的客戶，該客戶每相關(guān)費(fèi)用1.5萬元，為投標(biāo)而發(fā)生的差旅費(fèi)用1萬元，支付銷售人員傭金5萬元，甲公司預(yù)期這些支出未來均能收回，此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體情況及個人業(yè)績等，向銷售部門1用85833.33【50000÷5÷12150000【1908000÷（1＋6%）÷12 （銷項(xiàng)稅額）9）；用費(fèi)、設(shè)計(jì)和技術(shù)費(fèi)用、施工現(xiàn)場二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定①用，除非這些費(fèi)用明確由客戶承擔(dān)②消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用），這些支出為履行合同發(fā)生， （銷項(xiàng)稅額）用【2019年單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)應(yīng)借記的會計(jì)科目是（）B.【2018年單選題】2017年4月，某企業(yè)發(fā)生行政管理部門工資50萬元，費(fèi)5萬元，銷售商品時(shí)發(fā)生的裝卸費(fèi)價(jià)稅合計(jì)3萬元，發(fā)生銀行匯票手續(xù)費(fèi)2萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)4月應(yīng)計(jì)入用的金額是（）萬元?！?018年單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)用的是（）【2018年多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“用”科目核算的有（）售費(fèi)用科目核算。（）【2019（）【2018年單選題】企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品費(fèi)記入的會計(jì)科目是（）【2018（）A.專設(shè)的網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)D.銷售商品發(fā)生的費(fèi)指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息【2019年單選題】2018年度，某企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算內(nèi)容如下，短期借款利息支出600萬元，銀行存款利息收入20萬元，銀行手續(xù)費(fèi)支出10萬元。不考慮其他因素，2018年度該企業(yè)利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本年度金額為（）萬元。【2018年單選題】20175月企業(yè)銷售一批商品已經(jīng)確認(rèn)收入，已給予現(xiàn)金折扣1000元。6月，因商品發(fā)生質(zhì)量問題，所有商品被退回。2017年6月該企業(yè)發(fā)生商品退回時(shí)，關(guān)于現(xiàn)金折扣的相關(guān)的會計(jì)處理正確的是（）。A.1000B.1000C.1000D.沖減用1000【2018（）收到現(xiàn)金180利息15他因素，計(jì)算該企業(yè)201710月應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。2018（）【2018年單選題】某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，2017年實(shí)現(xiàn)利潤總額1350萬元，其中，取得國債利息收入150萬元，發(fā)生滯納金3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2017年度利潤表中所得稅費(fèi)用為（）萬元?！?018年單選題】2017年度企業(yè)應(yīng)交所得稅為300萬元，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為40萬元，所得稅費(fèi)用是（）萬元。除的所得稅費(fèi)用。（）營業(yè)利潤＝營業(yè)收入—營業(yè)成本—稅金及附加－銷售費(fèi)用－用－研發(fā)費(fèi)用－財(cái)務(wù) 【多選題】下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，不會影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有（，，2018（） 生固定資產(chǎn)的凈損失為25萬元和因違約支付罰款15萬元均應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，不影【2019（）D，計(jì)入在建工程，不影響營業(yè)利潤?！?018（）【2018年單選題】某企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1450萬元，當(dāng)年發(fā)生的用中按規(guī)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為（）＝1450－365＝1085（萬元）、營業(yè)外支出包括：非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、元，補(bǔ)繳交納滯納金3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年9月應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的金額是（）萬元?！捍鸢附馕觥还嫘跃栀浿С龊蜏{金記入“營業(yè)外支出”科目，所以確認(rèn)的營業(yè)外支出100萬元，累計(jì)攤銷80萬元，企業(yè)支付合同糾紛費(fèi)10萬元，服務(wù)費(fèi)3萬元。不考慮其他因素，企業(yè)當(dāng)月轉(zhuǎn)銷專利權(quán)計(jì)入營業(yè)外支出的金額應(yīng)為（）萬元?！?018（）A.支付會計(jì)師審計(jì)【2018（）【2018（）D.因環(huán)保發(fā)生的罰款支【2018（）的“營業(yè)外收入”項(xiàng)目。（）【單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（）B.發(fā)生的重組損失【單選題】企業(yè)因下列交易事項(xiàng)產(chǎn)生的損益中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）B.投資于銀行產(chǎn)品取