促進(jìn)居民消費(fèi)增長(zhǎng)的財(cái)政稅收制度優(yōu)化,財(cái)政稅收論文摘要：遭到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩等因素的影響,我們國(guó)家居民消費(fèi)增長(zhǎng)率不斷下降。財(cái)稅政策是調(diào)節(jié)居民收入的重要手段,向生產(chǎn)效率較低的環(huán)節(jié)征收更多的稅費(fèi),會(huì)使居民實(shí)際收入增加,并對(duì)消費(fèi)市場(chǎng)產(chǎn)生積極的影響。怎樣判定生產(chǎn)效率的高低是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域長(zhǎng)期爭(zhēng)論的問(wèn)題。本文以投資回報(bào)率作為判定生產(chǎn)效率的主要根據(jù),在分析居民消費(fèi)需求的基礎(chǔ)上,提出優(yōu)化財(cái)稅政策的詳細(xì)途徑。本文關(guān)鍵詞語(yǔ)：居民消費(fèi);財(cái)稅政策;生產(chǎn)效率;資源分配;Abstract：Influencedbytheslowdownofeconomicgrowthandotherfactors,thegrowthrateofconsumptionofChineseresidentshasbeendeclining.Fiscalpolicyisanimportantmeanstoregulatetheincomeofresidents.Tolevymoretaxesandfeesonsectorswithlowerproductionefficiencywillincreasetherealincomeofresidentsandhaveapositiveimpactontheconsumermarket.Howtojudgetheefficiencyofproductionisalong-standingcontroversialissueintheeconomicfield.Thispapertakestherateofreturnoninvestmentasthemainbasistojudgetheefficiencyofproduction,andthroughtheanalysisoftheconsumptiondemandofChineseresidents,putsforwardspecificwaystooptimizefiscalandtaxationpolicies.Keyword：householdconsumption;fiscalandtaxationpolicies;productionefficiency;resourceallocation;當(dāng)下我們國(guó)家居民的整體消費(fèi)增長(zhǎng)率呈現(xiàn)下降趨勢(shì),主要原因如下:首先,在新常態(tài)下,我們國(guó)家產(chǎn)能過(guò)剩的問(wèn)題愈發(fā)凸顯,傳統(tǒng)企業(yè)的營(yíng)收能力大幅下降,這一問(wèn)題間接導(dǎo)致企業(yè)職工收入增長(zhǎng)放緩;其次,遭到技術(shù)發(fā)展的影響,多數(shù)產(chǎn)業(yè)的自動(dòng)化程度大幅提升,技術(shù)型崗位相應(yīng)減少;最后,2008年以來(lái),為了應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī),我們國(guó)家采取了較為寬松的貨幣政策,居民的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力也遭到了一定的影響。財(cái)稅政策是國(guó)家調(diào)節(jié)資源分配,促進(jìn)居民消費(fèi)的主要工具。向生產(chǎn)效率較低的環(huán)節(jié)征收更多的稅費(fèi),可使社會(huì)的運(yùn)行效率得到提升。同時(shí)通過(guò)財(cái)稅調(diào)節(jié)創(chuàng)造更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù),可使居民的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)降低、消費(fèi)能力提升。一、我們國(guó)家財(cái)稅政策的變遷中國(guó)成立后,我們國(guó)家采取人人生產(chǎn)、人人納稅的理想財(cái)稅模型,這一模型只合適在相對(duì)封閉的經(jīng)濟(jì)體內(nèi)運(yùn)行。在全球化的市場(chǎng)條件下,不介入世界經(jīng)濟(jì)分工,必將導(dǎo)致生產(chǎn)效率低下,進(jìn)而使居民的生活水平難以與世界同步提升。改革開(kāi)放后,深受凱恩斯理論影響,我們國(guó)家將公共財(cái)政作為推進(jìn)社會(huì)建設(shè)的主要?jiǎng)恿?社會(huì)資源高度集中,社會(huì)運(yùn)行效率大幅提升,并由此積累了大量的外匯。在轉(zhuǎn)變產(chǎn)業(yè)構(gòu)造、提高居民生活水平的大背景下,2002年后,我們國(guó)家將外匯儲(chǔ)備轉(zhuǎn)化為內(nèi)需貨幣,并通過(guò)取消農(nóng)業(yè)稅等措施,使居民的實(shí)際收入增長(zhǎng),帶動(dòng)房地產(chǎn)、汽車(chē)、旅游等中高端消費(fèi)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。但由于信貸政策的影響,我們國(guó)家維持貨幣寬松政策的時(shí)間過(guò)長(zhǎng),一些人利用房地產(chǎn)、金融等產(chǎn)業(yè)占用了過(guò)量的社會(huì)資源,我們國(guó)家的貧富差距不斷擴(kuò)大,居民的財(cái)稅負(fù)擔(dān)相對(duì)增加。二、居民消費(fèi)需求分析(一)剛性消費(fèi)需求分析近年來(lái),我們國(guó)家居民可支配收入大幅增加,居民的消費(fèi)構(gòu)造發(fā)生了很大變化,但總體而言消費(fèi)構(gòu)造仍處于發(fā)展中國(guó)家水平。我們國(guó)家社會(huì)發(fā)展并不平衡,截至2021年,全國(guó)仍有約8000萬(wàn)貧困人口;2021年家庭平均收入為15.4萬(wàn)元,家庭收入中位數(shù)為8.2萬(wàn)元。普通家庭的衣、食、住、行、醫(yī)療等基本消費(fèi)需求占家庭總消費(fèi)需求的60%～70%。首先,2021年我們國(guó)家的恩格爾系數(shù)為29.3%,處在相對(duì)富有與富足國(guó)家之間,與發(fā)達(dá)國(guó)家的水平尚有一定差距。其次,我們國(guó)家機(jī)動(dòng)車(chē)保有量已達(dá)1.94億部,汽車(chē)維護(hù)費(fèi)用已經(jīng)成為普通家庭的固定開(kāi)支,受此影響,我們國(guó)家居民的交通消費(fèi)支出顯著增長(zhǎng),2021年人均交通支出為2335元。再次,遭到少子化政策的影響,我們國(guó)家家庭的教育支出不斷增長(zhǎng),2021年城鎮(zhèn)家庭平均教育支出為8143元,約占普通家庭年收入的10%。最后,隨著老齡人口的增加,居民的醫(yī)療開(kāi)支不斷增長(zhǎng)。據(jù)抽樣調(diào)查統(tǒng)計(jì),我們國(guó)家家庭醫(yī)療消費(fèi)(含醫(yī)療保險(xiǎn)支出)約占家庭總收入的11%?？傊?扣除其他剛性需求消費(fèi)以及家庭儲(chǔ)蓄,我們國(guó)家居民實(shí)際可支配收入仍然較低,因而財(cái)稅政策應(yīng)當(dāng)向中低收入家庭傾斜,以加強(qiáng)我們國(guó)家居民的整體消費(fèi)能力。(二)投資性消費(fèi)需求分析改革開(kāi)放后,我們國(guó)家的貨幣供給增長(zhǎng)較快,實(shí)際匯率相對(duì)下降,國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的通脹預(yù)期較高。受此影響,我們國(guó)家居民的投資需求較為強(qiáng)烈,但投資活動(dòng)普遍缺乏科學(xué)性。投資性消費(fèi)對(duì)我們國(guó)家產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的影響較大。其一,房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展不平衡。大城市與小城鎮(zhèn)的房?jī)r(jià)差距非常大,多數(shù)居民將大部分資金投入房地產(chǎn)市場(chǎng),背負(fù)著沉重的債務(wù),消費(fèi)能力遭到較大的影響。其二,我們國(guó)家股票市場(chǎng)的投資風(fēng)險(xiǎn)較高,普通股民的收益難以得到保障。經(jīng)歷屢次股災(zāi)后,部分居民的消費(fèi)能力大幅下降,我們國(guó)家整體消費(fèi)市場(chǎng)遭到影響。應(yīng)當(dāng)通過(guò)財(cái)稅政策將居民的消費(fèi)引入工業(yè)或文創(chuàng)消費(fèi)市場(chǎng),進(jìn)而使社會(huì)消費(fèi)構(gòu)成良性循環(huán)。(三)新型消費(fèi)需求分析根據(jù)國(guó)際發(fā)展規(guī)律,當(dāng)居民收入到達(dá)較高水平后,消費(fèi)構(gòu)造將出現(xiàn)升級(jí)。估計(jì)2020年前,我們國(guó)家人均將突破1萬(wàn)美元,根據(jù)購(gòu)買(mǎi)力平價(jià)推算,我們國(guó)家居民的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)能力可上浮40%,而東部發(fā)達(dá)地區(qū)以及二線以上城市居民的實(shí)際消費(fèi)能力將接近中等發(fā)達(dá)國(guó)家水平,文化消費(fèi)、再教育消費(fèi)以及旅游消費(fèi)將成為我們國(guó)家居民消費(fèi)的新增長(zhǎng)點(diǎn)。因而,我們國(guó)家可通過(guò)財(cái)稅政策,扶植本國(guó)企業(yè)介入這些產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng),進(jìn)而使居民在本國(guó)市場(chǎng)就能消費(fèi)。另外,體育產(chǎn)業(yè)的發(fā)展既能促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展,又能提高居民身體素質(zhì)。我們國(guó)家可通過(guò)財(cái)稅政策的引領(lǐng),將房地產(chǎn)等行業(yè)的過(guò)剩產(chǎn)能轉(zhuǎn)到體育設(shè)施的建設(shè)中,使體育產(chǎn)業(yè)更好地發(fā)展,激發(fā)居民的體育消費(fèi)能力。三、通過(guò)優(yōu)化財(cái)稅政策提高居民收入(一)通過(guò)減免中小企業(yè)稅費(fèi)增加居民收入我們國(guó)家中小企業(yè)分布在各行各業(yè)中,其資源使用的效率較高,為社會(huì)提供了80%的就業(yè)崗位。降低中小企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)可提高社會(huì)資源的回報(bào)率。稅是國(guó)家直接收取的經(jīng)費(fèi),關(guān)系到國(guó)家發(fā)展與社會(huì)支出,國(guó)防、教育等開(kāi)支都來(lái)自于稅收。費(fèi)包含的范圍較廣泛,華而不實(shí)地方部門(mén)征收的項(xiàng)目占較大比例。費(fèi)的使用效率仍然存在一定問(wèn)題,其監(jiān)管機(jī)制也不夠完善。因而,降低中小企業(yè)財(cái)稅負(fù)擔(dān),應(yīng)當(dāng)將降費(fèi)作為主要方向。在營(yíng)改增施行后,經(jīng)營(yíng)成本的評(píng)估愈加嚴(yán)格,部分中小企業(yè)的實(shí)際繳稅成本增加,因而適當(dāng)調(diào)低中小企業(yè)的納稅成本,對(duì)中小企業(yè)的生存發(fā)展具有重要的意義。2021年,我們國(guó)家財(cái)政部將部分產(chǎn)業(yè)的征稅比例降到16%,在一定程度上減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。(二)通過(guò)優(yōu)化個(gè)人所得稅增加普通居民收入2018年調(diào)整后的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是3500元。近年來(lái),我們國(guó)家社會(huì)快速發(fā)展,居民收入持續(xù)提高,3500元的個(gè)稅起終點(diǎn)已經(jīng)無(wú)法具體表現(xiàn)出出個(gè)人所得稅的資源調(diào)節(jié)功能。2021年我們國(guó)家的M2已經(jīng)到達(dá)172萬(wàn)億元,受此影響,3500元的購(gòu)買(mǎi)力已相應(yīng)下降。因而,適當(dāng)提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn),可有效減輕居民的財(cái)稅負(fù)擔(dān),進(jìn)而提高居民的消費(fèi)能力。另外,遺產(chǎn)稅的征收方式可適當(dāng)調(diào)整。近年來(lái),我們國(guó)家房?jī)r(jià)增長(zhǎng)速度過(guò)快,根據(jù)房?jī)r(jià)征收遺產(chǎn)稅,會(huì)使居民承受較重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。再加上多年來(lái)生育政策的影響,多數(shù)居民都將繼承多套房產(chǎn),繳納高額的遺產(chǎn)稅勢(shì)必增加負(fù)擔(dān)。因而應(yīng)當(dāng)將遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)提高,減輕居民的財(cái)稅負(fù)擔(dān)。(三)通過(guò)調(diào)整商品流通環(huán)節(jié)稅收降低商品價(jià)格產(chǎn)品價(jià)格與居民的消費(fèi)能力關(guān)系密切。工業(yè)生產(chǎn)已經(jīng)普遍采用標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)形式,在這里條件下同類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本相當(dāng),因而流通環(huán)節(jié)的成本就成為影響商品價(jià)格的主要因素。稅務(wù)部門(mén)可針對(duì)商品的流通環(huán)節(jié)降低稅費(fèi),使居民的購(gòu)買(mǎi)能力相應(yīng)提高?？蓛?yōu)先鼓勵(lì)電子商務(wù)企業(yè)發(fā)展,由于電子商務(wù)企業(yè)脫離了傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)鏈形式,將分銷(xiāo)以及終端等環(huán)節(jié)的倉(cāng)儲(chǔ)成本大幅壓縮,部分商品的總成本就能下降。加強(qiáng)對(duì)交通設(shè)施的管理,可使該設(shè)施的維護(hù)成本大幅下降,進(jìn)而降低物流成本。同時(shí),受融資形式等因素影響,我們國(guó)家高速公路的收費(fèi)仍然較高,管理部門(mén)可通過(guò)延長(zhǎng)還款周期的方式,適當(dāng)降低收費(fèi)水平,進(jìn)而降低物流成本。(四)通過(guò)降低新能源企業(yè)稅收增加居民可支配收入我們國(guó)家是能源進(jìn)口大國(guó),通過(guò)稅收杠桿推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展,可使居民可支配資源的總量得到提高?？舍槍?duì)新能源企業(yè)實(shí)行減稅政策,并通過(guò)限制產(chǎn)能使這類(lèi)企業(yè)更好地發(fā)展。當(dāng)下新能源技術(shù)正處在研發(fā)的關(guān)鍵階段,給予財(cái)稅政策支持,可使企業(yè)更好地發(fā)展。國(guó)家應(yīng)當(dāng)針對(duì)高耗能產(chǎn)業(yè),出臺(tái)階梯式稅收政策,鼓勵(lì)高耗能企業(yè)積極利用新能源。減少能源進(jìn)口能夠節(jié)約大量的外匯,國(guó)內(nèi)的外匯占款也將相應(yīng)增加。受此影響,我們國(guó)家可繼續(xù)采取靈敏的貨幣政策,增加居民的實(shí)際收入。(五)調(diào)節(jié)外貿(mào)企業(yè)稅收政策2021年我們國(guó)家的貿(mào)易順差到達(dá)4200億美元,通過(guò)貿(mào)易可積累更多的財(cái)富。因而,擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易可使我們國(guó)家居民實(shí)際收入相對(duì)增加,使部分商品價(jià)格下降。稅收是調(diào)節(jié)外貿(mào)的重要工具,當(dāng)下出口企業(yè)享受退稅優(yōu)惠政策,但退稅款的周期通常較長(zhǎng),不利于企業(yè)資金及時(shí)回籠,因而,可建設(shè)誠(chéng)信退稅體系,使誠(chéng)信較好的企業(yè)得到更好的服務(wù)。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)出口企業(yè)的國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售情況征收城建稅等稅費(fèi),進(jìn)一步降低企業(yè)的外貿(mào)成本。四、通過(guò)增加稅收優(yōu)化公共服務(wù)(一)增加國(guó)有企業(yè)稅收國(guó)有企業(yè)集中了社會(huì)的主要資源,在國(guó)防、教育、金融、交通、通信以及醫(yī)療等領(lǐng)域具有主導(dǎo)作用。同時(shí)國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)歸社會(huì)所有,因而其理應(yīng)承當(dāng)更多的社會(huì)責(zé)任。首先,我們國(guó)家應(yīng)當(dāng)對(duì)壟斷型企業(yè)增加稅收,緩解財(cái)政壓力,同時(shí)激發(fā)這類(lèi)企業(yè)加強(qiáng)本身的經(jīng)營(yíng)能力,提高其占用社會(huì)資源的回報(bào)率。其次,國(guó)資委應(yīng)當(dāng)提高國(guó)有企業(yè)營(yíng)收的上繳比例。當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)的資金使用效率較低,利用提留資金重復(fù)內(nèi)部建設(shè)的問(wèn)題較為嚴(yán)重。通過(guò)提高營(yíng)收上繳比例,可在一定程度上遏制企業(yè)的資金管理問(wèn)題。最后,針對(duì)醫(yī)院、學(xué)校等公益性較強(qiáng)的單位,應(yīng)當(dāng)對(duì)其資金使用加強(qiáng)指導(dǎo),讓居民可享遭到更好的公共服務(wù)。(二)增加金融企業(yè)稅收金融業(yè)是資本密集型產(chǎn)業(yè),金融企業(yè)并未介入實(shí)際的社會(huì)生產(chǎn),其本質(zhì)是將社會(huì)資源與社會(huì)需求對(duì)接,并在集中社會(huì)資本的經(jīng)過(guò)中賺取合理的服務(wù)費(fèi)。當(dāng)下金融企業(yè)的利潤(rùn)普遍較高,其盈利主要來(lái)源于高額的利差,因而增加金融企業(yè)的稅收,可在一定程度上優(yōu)化社會(huì)資源的分配,降低征稅成本。早在春秋時(shí)期,管仲就提出了取之于無(wú)形的思想,以為合理選擇征稅環(huán)節(jié),可有效降低居民的反感情緒,使征稅成本降低。(三)優(yōu)化基建行業(yè)稅收政策國(guó)家建設(shè)需要穩(wěn)定的財(cái)稅來(lái)源,因而在降低其他領(lǐng)域稅收的經(jīng)過(guò)中,應(yīng)當(dāng)在資源使用效率較低的環(huán)節(jié)增加稅收?；A(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的產(chǎn)出能力較差,并且占用較多的資源,部分家庭為購(gòu)入房產(chǎn)背負(fù)沉重的債務(wù)。在實(shí)踐中,我們國(guó)家部門(mén)首先應(yīng)當(dāng)降低房地產(chǎn)項(xiàng)目的各項(xiàng)稅收與土地價(jià)格,進(jìn)而使房產(chǎn)成本得到控制,應(yīng)當(dāng)為房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅設(shè)置階梯性稅收政策,合理控制企業(yè)的盈利空間。合理的稅收能使我們國(guó)家房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展愈加健康,居民的寓居成本得以降低,進(jìn)而使其他方面消費(fèi)能力得到提升。(四)完善能源稅收政策增加能源尤其是石油的稅收,會(huì)使我們國(guó)家的物流成本大幅提升,工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本將相應(yīng)增加。石油價(jià)格降低,對(duì)石油的需求將會(huì)增長(zhǎng),在一定程度上會(huì)使新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展愈加困難。因而,稅務(wù)部門(mén)可在增加石油稅收的情況下降低高速公路收費(fèi),通過(guò)這種方式補(bǔ)貼物流成本。針對(duì)一些重要的工業(yè)企業(yè),可通過(guò)降低工業(yè)用電電費(fèi)的方式,引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)換能源構(gòu)造。隨著風(fēng)力發(fā)電、太陽(yáng)能發(fā)電等形式的推廣,我們國(guó)家電力成本已經(jīng)大幅下降。通過(guò)財(cái)稅政策引導(dǎo)企業(yè)用電,可使企業(yè)的能源消費(fèi)留在國(guó)內(nèi),并使企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)逐步降低,增加效益。促進(jìn)居民消費(fèi)升級(jí)能使我們國(guó)家的產(chǎn)業(yè)構(gòu)造加快轉(zhuǎn)型,激活內(nèi)需市場(chǎng)。在新常態(tài)下,我們國(guó)家外貿(mào)市場(chǎng)遭到較大的影響,有效開(kāi)發(fā)內(nèi)需市場(chǎng)能為經(jīng)濟(jì)注入活力。遭到貧富差距較大以及社會(huì)保障體系不健全等因素的影響,我們國(guó)家居民的消費(fèi)意愿普遍不強(qiáng)。針對(duì)這一問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)采取降低中小企業(yè)稅收、提高個(gè)稅起征點(diǎn)等措施,增加居民的實(shí)際收入。可要求國(guó)有企業(yè)、金融企業(yè)等