第第頁(yè)共19頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）TOC\o"1-5"\h\z1、C2、B3、A4、A5、參考答案：C6、B7、【答案】A8、參考答案：A9、【答案】D10、【答案】CTOC\o"1-5"\h\z11、D12、【參考答案】C13、A14、【正確答案】B15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】AC2、正確答案:A,B,D3、【正確答案】ACD4、參考答案：AD5、正確答案:A,B,D6、【正確答案】AD7、【正確答案】ABC8、B、C、D9、【正確答案】AD10、【答案】BC三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、錯(cuò)2、對(duì)3、對(duì)4、對(duì)5、對(duì)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）2010年末由于大慶公司持有的筆記本電腦數(shù)量14000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售合同的數(shù)量10000臺(tái)。因此，銷(xiāo)售合同約定數(shù)量10000臺(tái)應(yīng)以合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過(guò)的部分4000臺(tái)的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。有合同部分：可變現(xiàn)凈值=10000X1.5—10000X0.05=14500（萬(wàn)元）賬面成本=10000X1.41=14100（萬(wàn)元）成本低于可變現(xiàn)凈值，沒(méi)有發(fā)生減值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為0。沒(méi)有合同的部分：可變現(xiàn)凈值=4000X1.3—4000X0.05=5000（萬(wàn)元）賬面成本=4000X1.41=5640（萬(wàn)元）

可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生了減值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=5640—5000=640（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失640貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備640（2）①2011年3月6日向M公司銷(xiāo)售筆記本電腦10000臺(tái)借：銀行存款17550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000（10000X1.5）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2550(15000X17%)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14100(10000X1.41)貸：庫(kù)存商品14100②2011年4月6日銷(xiāo)售筆記本電腦1000臺(tái)，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1.2應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2550(15000X17%)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14100(10000X1.41)貸：庫(kù)存商品14100②2011年4月6日銷(xiāo)售筆記本電腦1000臺(tái)，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬(wàn)元借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14041200(1000X1.2)204(1200X17%)1410(1000X1.41)貸：庫(kù)存商品1410因銷(xiāo)售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=640X1000/4000=160（萬(wàn)元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1602011年末剩余筆記本電腦的成本=3000X1.41=4230（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值=3000X1.3=3900（萬(wàn)元），期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額=4230—3900=330（萬(wàn)元），存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶(hù)已有金額=640—160=480（萬(wàn)元），轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備480—330=150（萬(wàn)元）。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150貸：資產(chǎn)減值損失1502、答案如下：（1）甲公司財(cái)務(wù)處理:借：銀行存款33應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103固定資產(chǎn)500無(wú)形資產(chǎn)300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）136借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本680貸：庫(kù)存商品680（2）乙公司財(cái)務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊700貸：固定資產(chǎn)1000借：庫(kù)存商品800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）136累計(jì)攤銷(xiāo)80貸：固定資產(chǎn)清理500無(wú)形資產(chǎn)280資產(chǎn)處置損益100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）103銀行存款33借：固定資產(chǎn)清理200貸：資產(chǎn)處置損益200五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下：(1)借：投資性房地產(chǎn)44000貸：銀行存款44000(2)借：投資性房地產(chǎn)1500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15002011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為45500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=45500-42000=3500(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3500X25%=875(萬(wàn)元)。(4)借：固定資產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn)45500公允價(jià)值變動(dòng)損益4500(5)2013年12月31日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值=50000-50000/20=47500(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000X3=38000(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=47500-38000=9500(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=9500X25%=2375(萬(wàn)元)。(6)借：固定資產(chǎn)清理40000累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)50000借：銀行存款52000貸：固定資產(chǎn)清理40000營(yíng)業(yè)外收入120002、答案如下：(1)計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=15X1400=21000萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資21000管理費(fèi)用20貸：股本1400資本公積19300銀行存款320計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表時(shí)因購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。商譽(yù)=21000—27000X70%=2100萬(wàn)元。編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。調(diào)整后的乙公司20X1年度凈利潤(rùn)=9000—600—240=8160萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5712TOC\o"1-5"\h\z貸：投資收益5712借：長(zhǎng)期股權(quán)投資350貸：其他綜合收益350借：投資收益2800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵消分錄。借：營(yíng)業(yè)收入2500貸：營(yíng)業(yè)成本2275存貨225借：營(yíng)業(yè)收入2000貸：營(yíng)業(yè)成本1700固定資產(chǎn)300借：固定資產(chǎn)30貸：管理費(fèi)用30借：營(yíng)業(yè)外收入300營(yíng)業(yè)收入3600貸：營(yíng)業(yè)成本3480無(wú)形資產(chǎn)300存貨120借：無(wú)形資產(chǎn)15貸：管理費(fèi)用15④借：應(yīng)付賬款2500貸：應(yīng)收賬款2500借：應(yīng)收賬款200貸：資產(chǎn)減值損失200借：股本6000資本公積8000(5000+3000)其他綜合收益500盈余公積2400